行业会计比较（第二版）课件：餐饮与宾馆服务业会计

餐饮及宾馆服务业会计12餐饮业典型业务核算3本章目录CONTENTS宾馆服务业典型业务核算

走进餐饮及宾馆服务业餐饮及宾馆服务业其他业务核算与工业企业典型业务核算比较45任务一

走进餐饮及宾馆服务业

一、餐饮及宾馆服务业的会计对象

餐饮及宾馆服务业会计是会计学的一个分支,应用会计学的基本原理结合本行业的特点形成的一种行业会计科学。其核心内容是对餐饮及宾馆服务业的资金运动及发生的各相关经济事项进行合理确认、准确计量、客观披露,从而实现对餐饮及宾馆服务企业经济活动反映和控制的管理目标。

二、餐饮及宾馆服务业的特点及对会计核算的要求

餐饮、宾馆服务业的特点及对会计核算的要求如下：(一)采用多种形式经营,收益分配形式灵活

由于餐饮宾馆行业在客观上需要提供多种服务,因此餐饮宾馆行业的经营形式非常灵活。比如,一般的宾馆都有餐饮,宾馆餐饮既可以是饭店管理方直接经营,也可以采用招商的方式,以出租或承包的方式由其他企业经营。收益的分配形式也非常灵活,既可以采用固定租金形式,也可以采用比例分成形式或者两者结合。餐饮宾馆企业会计在会计核算中必须清楚经济业务的性质,予以正确的记录。任务一

走进餐饮及宾馆服务业(二)宾馆餐饮企业具有生产、销售和服务三种职能

宾馆餐饮企业除了服务外,还有商品的加工和销售。因此,会计核算时,需根据经营业务的特点,采用不同的核算方法。如餐饮业务,根据消费者的需要,加工烹制菜肴和食品,这具有工业企业的性质;然后将菜肴和食品供应给消费者,这又具有商品流通企业的性质;同时,为消费者提供消费设施、场所和服务,这又具有服务的性质。但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成,并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此,不可能像工业企业那样区分产品,分别计算其总成本和单位成本,而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法;而纯服务性质的经营业务,如客房、娱乐、美容美发等业务,只发生服务费用,不发生服务成本,因此采用服务企业的核算方法。任务一

走进餐饮及宾馆服务业(三)有所规模的宾馆餐饮企业,既经营自制商品,又经营外购商品为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果,加强对自制商品的管理和核算,需要对自制商品和外购商品分别进行核算。(四)宾馆餐饮企业收入的结算以货币资金为主要结算方式在会计职能上,既有核算上的职能,更有加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是宾馆餐饮企业最古老的一种结算方式,随着现代科技的不断更新与进步,银行卡、信用卡、用餐卡、微信、支付宝等先进结算方式粉墨登场,给宾馆业会计的现金结算带来了前所未有的生机和活力。因此,现金结算有多种多样的方式,有的也有潜在的风险。宾馆企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度。随着我国改革开放政策的实施,有相当多的饮食服务业有外汇货币收入。在进行会计核算时,应按照国家外汇管理条例和外汇兑换的管理办法,办理外汇存入、转出和结算业务,核算汇兑损益。任务一

走进餐饮及宾馆服务业

三、应选择的会计政策

虽然宾馆餐饮业会计核算有其特点,但我们国家正逐步统一企业会计制度,宾馆餐饮业会计核算仍然应选择执行《企业会计准则》或《小企业会计制度》。至于应如何选择与企业的规模等有直接关系。如果所在的单位公开发行了股票或债券,应选择执行《企业会计准则》。任务一

走进餐饮及宾馆服务业任务二

餐饮业典型业务核算

餐饮业务销售货款结算方式主要有服务员开票收款、先就餐后结算、一手交钱一手交货三种方式。

服务员开票收款是指先由顾客点菜,再开票、收款,然后由服务员负责账台结算,收款员在小票上签章后,一联由服务员送至厨房领菜,另一联留存的结算方式。待营业结束后,服务员与收款员分别统计所收的金额,核对无误后,由服务员在收款员的“收款核对表”上签字证明。收款核对表的格式如表6-1所示。表6-1

收款核对表2020年4月

单位:元工号服务员姓名收到金额服务员签字备注1张春兰2200

2黄胜华2400

3王蜀新1800

4应眉眉1400

5毛春华1720

6曾大年1480

7张根丰1800

合计12800

实收金额(大写)壹万贰仟捌佰元整长/短款收款人:王小萍任务二

餐饮业典型业务核算

一、餐饮业原材料的核算(一)原材料的种类原材料的品种规格繁多,大体可以分以下三类。1.原料及主要材料

原料及主要材料是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如宾馆餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等。2.燃料

燃料是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资,如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。3.物料用品

物料用品是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。任务二

餐饮业典型业务核算(二)原材料的计价对外购的原材料,应以在采购过程中实际发生的成本为依据,其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成。1.含税价格

原材料的含税价格由买价和增值税税额两部分组成。企业购进材料取得的发票有两种:一种是增值税专用发票,简称专用发票;另一种是普通发票。买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款。同时增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计。餐饮业采购的直接材料种类很多,来源渠道不同,可以抵扣的进项税额也不同。纳税人购进原材料时不能只比较价格,还要考虑到进项税额的影响。材料的加工程度不同,增值税率不同,抵扣的进项税额也不同。

2.采购费用采购费用由运杂费、运输途中的合理损耗和相关税费组成。任务二

餐饮业典型业务核算(三)原料及主要材料购进的核算

购进原材料,通常有两种核算方法:一种是以生产部门(厨房、生产加工车间)提出的“原材料请购单”为依据,采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门,由其验收签字后,办理出入库手续后连同发票交财会部门入账;另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据,采购员采购后交仓库验收,经填写“入库单”后交财会部门入账。企业支付原材料价款和采购费用时,借记“在途物资”科目;贷记“银行存款”科目。原材料运到验收入库时,借记“原材料”科目;贷记“在途物资”科目。如果有库房,米、面、油、调料等,可先计入“原材料”,领用时计入“主营业务成本”;如果没有库房,对方能提供正规发票也可直接计入“主营业务成本”。任务二

餐饮业典型业务核算案例6-1正大宾馆是一家提供餐饮、住宿服务的一般纳税企业。正大宾馆的餐厅向南方土产公司采购冬菇1000千克,每千克30元,计货款30000元,增值税税额为1800元,运杂费为150元,采用托收承付结算。(1)银行转来南方土产公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后,当即承付,做分录如下:

借:在途物资——冬菇 30150

应交税费——应交增值税(进项税额) 1800

贷:银行存款 31950(2)上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,做分录如下:

借:原材料——原料及主要材料——干货类(冬菇) 35150

贷:在途物资——冬菇 35150任务二

餐饮业典型业务核算案例6-2正大宾馆餐厅发生以下业务:(1)向丰收粮店购进面粉和大米取得普通发票,列明大米1000千克,单价2元,金额2000元;面粉500千克,单价1.5元,金额750元,货款尚未支付,已验收入库,另以现金支付运费25元。做分录如下:

借:原材料——原料及主要材料——粮食类 2775

贷:应付账款——庆丰粮店 2750

库存现金 25(2)购进河虾取得普通发票,列明河虾20千克,单价15元,金额300元;桂花鱼15千克,每千克20元,金额300元,均以现金支付。已由厨房直接领用,做分录如下:

借:原材料——原料及主要材料——水产 600

贷:库存现金 600

借:主营业务成本——餐饮业务 600

贷:原材料——原料及主要材料——水产 600任务二

餐饮业典型业务核算(四)原料及主要材料发出的核算

企业购进的原料及主要材料都是按取得时的实际成本计价入账的,但每一次新增原料及主要材料的单价往往有所不同,因此在发出原料及主要材料时,可根据经营管理的需要和企业的具体情况,在个别计价法、加权平均法、先进先出法方法中选择一种计价方法。计价方法一经确定,在同一会计年度内不得随意变更。这些方法也适用于同属于原材料的燃料和物料用品。任务二

餐饮业典型业务核算1.个别计价法

它是以每一批原材料的实际进价作为该批原材料发出成本的一种方法。其成本计算公式如下:原材料发出成本=原材料发出数量×该批次原材料购进单位成本采用个别计价法,在购进原材料时应分别存放。发出原材料时,应在发料单上注明进货批次,以便计算该批原材料的实际成本。采用个别计价法计算原材料耗用成本最为准确,但计算起来工作量很大,适用于单价较高、收发次数较少的原材料。其成本结转可分散在平时进行。任务二

餐饮业典型业务核算2.加权平均法

它是在会计期末,按原材料在计算期内的加权平均单价来计算原材料发出成本和期末结存成本的一种方法,也称全月一次加权平均法。其计算公式如下:

加权平均单价=

本期原材料发出成本=本期原材料发出数量×加权平均单价任务二

餐饮业典型业务核算

案例6-3正大宾馆餐厅8月份有关“原材料——原料及主要材料——粮食类(面粉)”的收发业务资料如下:

期初结存数量500千克,单价2元。8月2日购进300千克,单价2.1元;8月15日购进400千克,单价2.05元;8月26日购进200千克,单价1.98元。8月1日、9日、17日、26日分别发出200千克、300千克、200千克、200千克。8月25日盘亏15千克。用加权平均法计算本期发出材料、结存材料成本。

加权平均单价=

=2.0332(元/千克)期末原材料实际成本=485×2.0332=986.10(元)本期发出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98-15×2-986.10 =1929.9(元)任务二

餐饮业典型业务核算案例6-4正大宾馆餐厅领用大米150千克,单价2元,金额300元,做分录如下:

借:主营业务成本——餐饮业务 300

贷:原材料——原料及主要材料——粮食类 300

如发生原料及主要材料调拨业务,应以仓库保管员填写的“原材料调拨单”作为调出依据。任务二

餐饮业典型业务核算

二、餐饮业包装物的核算

餐厅的包装物主要是顾客打包的饭盒或袋子。(一)包装物购进的核算企业单独购进包装物时,应按购进的实际成本和增值税,借记“周转材料”科目;按所支付的金额,贷记“银行存款”“应付票据”“应付账款”等科目。案例6-5正大宾馆餐厅从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元,支付增值税510元,运费20元。包装物已验收,价款签发转账支票付讫。根据业务部门报来的有关凭证,做如下会计分录:

借:周转材料——包装物 3530

贷:银行存款 3530任务二

餐饮业典型业务核算(二)包装物回收的核算(三)包装物领用的核算(四)低值易耗品的核算案例6-6正大宾馆修理冰柜两台,耗用维修材料140元,以库存现金支付修理费60元,做分录如下:

借:管理费用——修理费 200

贷:原材料——物料用品 140

库存现金 60任务二

餐饮业典型业务核算

三、餐饮业营业收入的核算

(一)餐饮业一般销售收入的核算

餐饮业的收入应该按实际收款数确认收入,餐饮业务在当天营业结束后,由收款员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对表”等凭证,汇总编制“营业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。任务二

餐饮业典型业务核算案例6-7正大宾馆财务部依据营业部门报送的“营业收入日报表”,列明应收金额7504元,实收库存现金7502元,库存现金已解存银行,短缺库存现金2元,原因待查。(1)根据营业收入日报表,编制会计分录如下:

借:库存现金 7502

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2

贷:主营业务收入 7504(2)根据解款单回单联,编制会计分录如下:

借:银行存款 7502

贷:库存现金 7502任务二

餐饮业典型业务核算(3)经查明短缺2元系工作中差错,经批准由收款员赔偿,编制会计分录如下:

借:其他应收款——×× 2

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2

(4)若无长、短款情况发生,则直接确认收入,编制会计分录如下:

借:银行存款/库存现金 7504

贷:主营业务收入 7504任务二

餐饮业典型业务核算(二)餐饮业宴会销售收入的核算

餐饮企业承办宴席,先要填制订单,注明时间、人数和桌数,并应附上菜单。订单一式两份,餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般要预先收取定金,以免顾客取消宴席时,遭受不必要的损失。宴席的销售价格以桌为计算单位,烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。任务二

餐饮业典型业务核算案例6-8某餐馆接受客户预订宴席两桌,每桌2000元,计4000元。(1)预收定金400元,收到转账支票,存入银行,编制会计分录如下:

借:银行存款 400

贷:预收账款——宴席订金 400(2)宴席结束,两桌宴席价款4000元,外加烟、酒、饮料800元,共计4800元,扣除定金后,收到库存现金4400元,编制会计分录如下:

借:库存现金 4400

预收账款 400

贷:主营业务收入——宴席收入 4000

——烟酒饮料收入 800任务二

餐饮业典型业务核算(三)餐饮业其他业务收入的核算

其他业务收入包括:材料收入,让渡资产使用权收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。具体核算同制造业企业,不作具体介绍。任务二

餐饮业典型业务核算

四、餐饮业成本及主要费用的核算

餐饮业成本包括直接耗费的各种原材料、调料、配料成本,其实际成本应按照买价、运杂费、保管费及缴纳的税金等确定。耗用的实际成本通过“主营业务成本”账户核算。领用原材料等结转成本时,借记“主营业务成本”账户,贷记“原材料”账户。企业在月末,对于部分已领未用的原材料等,应从已结转的营业成本中扣除,以准确反映本月营业成本的真实数据。房租、水电费、煤气、天然气等费用计入“营业费用”,厨师及服务员的工资计入“营业费用”,其他管理人员的工资计入“管理费用”任务二

餐饮业典型业务核算

案例6-9某日,餐厅领用大米200千克,单价2.5元;面粉300千克,单价3元。编制会计分录如下:

借:主营业务成本 1400

贷:原材料——大米 500

——面粉 900案例6-10餐厅交房租、水电费共计15000元,以银行存款支付。编制会计分录如下:

借:营业费用 15000

贷:银行存款 15000任务二

餐饮业典型业务核算任务三

宾馆服务业典型业务核算

一、宾馆服务业收入的核算(一)先收款后住店结算方式的核算采用先收款后住店的结算方式核算客房收入,可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录,以此提高客房利用率。案例6-11正大宾馆采用先收款后住宿的核算方式,收到总台交来库存现金等有关结算单据,并交来“营业收入日报表”(见表6-3)。表6-3营业收入日报表项目应收金额(元)实收金额(元)溢款(+)缺款(-)(元)备注1.房金22000

2.饮料300

3.食品200

合计22500

(1)根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额,做分录如下:

借:预收账款——预收房金 23850

贷:主营业务收入——房金 22000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1350

其他业务收入——饮料 300

——食品 200(2)根据进账单回单,编制会计分录如下:

借:库存现金/银行存款 23850

贷:预收账款——预收房金 23850任务三

宾馆服务业典型业务核算(二)先住店后结算方式的核算

采用先住店后结算的方式核算客房收入,可采用相应的“营业收入日报表”,其格式如表6-3所示。案例6-12正大宾馆采用先住店后结算方式,2020年6月10日总台交来有关结算单据,并报来“营业收入日报表”(见表6-4)。表6-4营业收入日报表项目应收金额(元)实收金额(元)溢款(+)缺款(-)(元)备注1.房金35100

2.饮料600

3.食品400

合计36100

任务三

宾馆服务业典型业务核算(1)根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额,做分录如下:

借:应收账款 38266

贷:主营业务收入——房金 35100

其他业务收入——饮料 600

——食品 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 2166

(2)根据“营业收入日报表”中旅客“结欠房金”栏的“本日交付”各项目中的数额和进账单回单,做分录如下:

借:库存现金/银行存款 38266

贷:应收账款 38266任务三

宾馆服务业典型业务核算

二、宾馆服务业成本、费用的核算

宾馆服务业的成本主要来源于固定资产及其折旧、服务人员的薪酬、物料用品及低值易耗品。

(一)固定资产及折旧的核算

宾馆中有大量的固定资产,主要包括建筑物、电梯、空调等设备和设施,应该按照经营用固定资产进行折旧核算。固定资产取得的核算,不管是以何种方式取得的固定资产,如果需要安装均应先记入“在建工程”账户;如果不需要安装,均可直接记入“固定资产”账户。任务三

宾馆服务业典型业务核算1.外购固定资产的核算

案例6-13正大宾馆购置不需要安装的设备一台,发票价格15万元,增值税税额9000万元,发生运杂费2000元,款项已支付。

固定资产入账价值=150000+9000+2000=161000(元)编制会计分录如下:

借:固定资产 152000

应交税费——应交增值税(进项税额) 9000

贷:银行存款 161000任务三

宾馆服务业典型业务核算案例6-14正大宾馆购入需要安装的收款设备一套,发票价格200000元,增值税12000元,支付运杂费4000元,累计支付安装费2500元,其中,领用工程材料1500元(含增值税),应付工人工资1000元。编制会计分录如下:(1)支付设备价款、税金及运杂费时:

借:在建工程 204000应交税费——应交增值税(进项税额) 12000贷:银行存款 216000任务三

宾馆服务业典型业务核算(2)发生安装费用时:

借:在建工程 2500

贷:工程物资 1500

应付职工薪酬 1000(3)设备安装完成交付使用时:

借:固定资产 206500贷:在建工程 2065002.租入固定资产的核算

3.固定资产折旧的核算任务三

宾馆服务业典型业务核算(二)物料用品的核算1.物料用品购进的核算案例6-15正大宾馆向南海工艺厂订购作为纪念品的绸布折扇4000只,每只1.5元,共计6000元,合同规定先付40%订金,交货时再付其余60%的货款。(1)支付订金时,做分录如下:

借:预付账款——南海工艺厂 2400

贷:银行存款 2400(2)收到绸布折扇,并收到专用发票,计货款6000元(含税),当即签发转账支票支付其余60%的货款。绸布折扇已验收入库,做分录如下:

借:原材料——物料用品——绸布折扇 6000

贷:预付账款——南海工艺厂 2400

银行存款 3600任务三

宾馆服务业典型业务核算2.物料用品领用的核算案例6-16正大宾馆餐厅领用花瓶20只,单价10元;烟缸30个,单价3.5元;桌布30条,单价20元,共计905元。宾馆办公室领用信笺10刀,单价5元;信封100个,单价0.2元;圆珠笔30支,单价1元,共计100元。编制会计分录如下:

借:销售费用——物料消耗 905

管理费用——办公费 100

贷:原材料——物料用品 1005任务三

宾馆服务业典型业务核算(三)低值易耗品购进的核算

企业购进低值易耗品,应以低值易耗品的买价,加上可以直接认定的运输费、装卸搬运费作为其成本,如购进多种低值易耗品而发生的运输费、装卸搬运费,不易按品种划分时,也可以直接列入“销售费用”账户下的“运输费”“包装费”二级明细账户。任务三

宾馆服务业典型业务核算案例6-17正大宾馆旅业部本月5日购进木沙发椅100套,单价580元,计金额58000元,增值税税率6%,以支票付讫,同时以现金460元支付运杂费。木沙发已验收。编制会计分录如下:

借:低值易耗品——在库低值易耗品 58000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3480

贷:银行存款 61480

借:低值易耗品——在库低值易耗品 460

贷:库存现金 460企业也可以设置“周转材料——低值易耗品”科目进行核算。任务三

宾馆服务业典型业务核算(四)低值易耗品领用和摊销的核算1.一次摊销法

它是指低值易耗品在领用时将其全部价值一次摊入当期费用的方法。采用这种方法,在领用时将低值易耗品的全部价值借记“销售费用——低值易耗品摊销”或“管理费用——低值易耗品摊销”科目,贷记“低值易耗品”科目。采用一次摊销法,核算手续简便,但企业费用负担不均衡。低值易耗品一经领用,就注销了其账面价值,形成账面无价资产,这不利于实物管理。这种方法适用于价值低、使用期限短、一次领用不多的低值易耗品。任务三

宾馆服务业典型业务核算案例6-18正大宾馆旅业部领用床上用品一批共计3200元。根据领料单,编制会计分录如下:

借:销售费用——低值易耗品摊销——旅业部 3200贷:低值易耗品——库存低值易耗品 32002.分次摊销法它是指领用低值易耗品时摊销其价值的单次平均摊销额。采用这种方法需在低值易耗品账户下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细账户。任务三

宾馆服务业典型业务核算案例6-19正大宾馆购进行李车4部,每部450元。(1)行李车已验收入库,价款以转账单支票付讫,编制会计分录如下:

借:低值易耗品——库存低值易耗品 1800贷:银行存款 1800(2)旅业部领用行李车4部,采用分次摊销法,分两次摊销,予以转账,编制会计分录如下:

借:低值易耗品——在用低值易耗品 1800贷:低值易耗品——库存低值易耗品 1800(3)领用时摊销其价值的50%:

借:销售费用——低值易耗品摊销——旅业部 900贷:低值易耗品——在用低值易耗品 900(4)旅业部4部行李车在使用9个月后,不能使用做报废处理时,再摊销50%,编制会计分录如下:

借:销售费用——低值易耗品摊销——旅业部 900贷:低值易耗品——在用低值易耗品 900任务三

宾馆服务业典型业务核算任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算

一、备用金的核算

备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。备用金的收付,属于现金收付的范围,在使用和管理上与现金业务相同。拨付备用金必须明确使用范围,建立领用、保管和报销制度,并由专人管理。备用金有定额管理和非定额管理两种方法。案例6-20经批准,为方便采购部的零星采购工作,给予采购部定额备用金600元,规定每年度清理一次。(1)年初拨付备用金时,编制会计分录:

借:其他应收款——备用金 600

贷:库存现金 600(2)采购员陈明动用采购部备用金购买调料一批,金额480元。持已验收的发票到财务部办理报销手续。编制会计分录:

借:原材料 480

贷:库存现金 480(3)年终清理收回时,编制会计分录:

借:库存现金 600

贷:其他应收款——备用金 600任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算

二、银行存款收付业务的核算案例6-21正大宾馆向某食品公司购入食品原料一批,价款合计50000元,增值税税率为6%,食品原料已验收入库,货款以银行存款支付。编制会计分录如下:

借:原材料 50000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3000

贷:银行存款 53000任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算三、应收账款业务的核算案例6-22正大宾馆财务部门根据客房总台报送的签单显示:电子公司住宿消费860元,工商所住宿消费1200元,防疫站住宿消费920元。增值税税率为6%。编制会计分录如下:(1)取得收入时:

借:应收账款——电子公司 911.60

——工商所 1272

——防疫站 975.20

贷:主营业务收入 2980

应交税费——应交增值税(销项税额) 178.80(2)收回应收账款时:

借:银行存款 3158.80

贷:应收账款——电子公司 911.60

——工商所 1272

——防疫站 975.20任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算四、应付账款业务的核算案例6-23正大宾馆收到金盛啤酒厂送来的啤酒共5箱,12瓶/箱,30元/箱,共计货款150元,验收无误签收,货款暂未支付。编制会计分录如下:

借:库存商品——啤酒 150贷:应付账款——金盛啤酒厂 150任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算

五、餐饮及宾馆服务业税金调整

宾馆餐饮服务业需要缴纳的税费主要有:增值税、企业所得税、附加税、个税等。个体户、个人独资企业需要缴纳的税费有增值税、个人所得税、附加税等。

一般纳税人按适用税率,税率为6%,实行抵扣计税;小规模纳税人适用3%征收率,按简易办法征收。营改增后税负如何?小规模纳税人,从营业额来看,目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算

六、餐饮及宾馆服务业应付职工薪酬的核算

职工薪酬包含的内容有:(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算(一)职工工资、奖金、津贴和补贴的核算案例6-24

2020年4月15日,按照工资结算单实发金额49505元,签发现金支票提取现金,根据现金支票存根,做分录如下:(1)借:库存现金 49505贷:银行存款 49505(2)15日,发放工资后,根据工资结算单,做分录如下:借:应付职工薪酬——经营人员工资 54300

——管理人员工资 6200贷:库存现金 49505

其他应付款——住房公积金 4235

——医疗保险费 1210