出纳实务（中职财经专业）全套教学课件

共八个项目包括出纳概述、出纳凭证、现金管理业务、银行存款与银行借款业务、国内票据结算业务、国内支付结算业务、外汇结算业务与出纳工作交接。全套可编辑PPT课件案例导入在一次招聘会上，一所中职学校的毕业生蒋雯应聘华杰公司出纳员一职。右面是蒋雯的简历。你觉得她的应聘能成功吗？如果是你，你的简历要如何书写呢？任务一出纳概述出纳的含义出纳的工作内容通常人们所说的出纳都是指从事出纳工作的人员。实际上，出纳在不同场合有着不同的含义和内容，它既可以表示出纳工作，也可以表示出纳人员。出纳工作从出纳字面上看，“出”是指支出，“纳”意为收入，出纳的意思就是负责现金的收入和支出。出纳工作既包括本单位的现金收付、银行结算等业务的办理，也包括本单位的库存现金、有价证券、票据和财务印章的整理与保管，还包括对本单位货币资金和有价证券的会计核算等。出纳人员广义的出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收银员。狭义的出纳人员，仅指会计部门的出纳人员。

出纳人员要根据《中华人民共和国会计法》以及《会计人员工作规则》的要求从事出纳工作。货币资金、有价证券收支业务出纳人员在办理各种货币资金、有价证券收付业务时，要按照会计制度的规定，填制相关凭证，如发票、支票和收据等；在办理支出业务时，要按照国家有关现金管理制度的规定，对相关原始凭证进行严格的审核。切实做到付款有授权，收款有凭据。出纳人员按照国家现金管理、银行支付结算管理和其他财务管理的有关规定，进行各种货币资金、有价证券收支业务。设置并登记出纳账出纳人员要根据编制的收付款凭证，按顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额，做到日清月结，每日下班前应核对账面余额与库存现金余额，发现问题须及时解决。银行存款日记账与银行对账单要及时核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面上的余额与对账单上的余额调节相符。保管库存现金、有价证券出纳必须保管好库存现金和有价证券，保证账款、账票相符。对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超出库存限额，超过银行核定限额范围的库存现金必须及时存入银行，出纳人员不得贪污、挪用现金。保管有关印章、空白收据和空白支票等出纳要妥善保管好有关印章、空白收据和空白支票，严格按照规定的用途使用。企业财务公章和出纳人员名章要实行分管，出纳人员对交由其保管的出纳印章要严格按照规定用途使用，对各种票据按规定办理领用和注销手续。任务二出纳人员的素质要求和业务技能要求出纳人员的素质要求出纳人员的业务技能要求遵守有关法律法规掌握相关专业技能具有良好职业道德加强自身学习具有协作精神书写出纳人员书写要规范，数字书写和文字书写都要做到规范、清晰和工整。出纳人员最常用的数字为阿拉伯数字和中文数字，通常将阿拉伯数字表示的金额称为“小写金额”，中文数字表示的金额称为“大写金额”，如图所示。点钞又称钞票整点，是财会、金融和市场营销专业学生应当掌握的一门专业基础。出纳人员应当具备现钞整理、清点与捆扎的基本技能，并进行真伪分辨。点钞出纳专用机具使用出纳专用机具包括验钞机、点钞机、保险柜、电子计算器以及POS机（电子收款机系统）等。出纳人员应该熟练使用这些设备。银行转账业务的办理企业的往来款项除了按现金管理规定可使用现金的，都需要通过银行办理转账结算，出纳人员要按照相关规定，灵活使用各种银行结算方式办理银行转账业务。出纳人员要根据通过审核的各种原始凭证，准确、规范地登记库存现金日记账和银行存款日记账，并且要做到日清月结。登记账簿任务三出纳工作流程和账务处理程序出纳工作流程出纳账务处理程序按顺序办理各项收、付款业务。上班第一时间应检查保险柜里的现金、有价证券及其他贵重物品。向有关领导及会计主管请示资金安排计划，如果库存现金不足则先到银行提取现金。列出当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。1234将所有的收付款单据编制记账凭证并登记入账。56当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。7当天下班前，进行账实核对，必须保证现金实有数与现金日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员应进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。其他出纳工作的办理。8910每月定期对支票、发票、有价证券等重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。11企业可采取的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、科目汇总账务处理程序、汇总记账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。具体说来，包括以下几个步骤，如图所示。出纳根据原始凭证及原始凭证汇总表填制收款凭证与付款凭证。根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。根据日记账的记录、核算情况，按照单位要求出具出纳报表和报告。1234将库存现金日记账的余额每天与库存现金、库存现金总账进行核对；将银行存款日记账与银行存款总账、银行存款对账单进行核对。案例导入蒋雯熟悉了公司的基本情况和并了解了出纳工作流程和程序后，开始步入出纳工作正轨。这天，会计主管要求蒋雯审核原始凭证。蒋雯应当审核哪些内容呢？审核完毕该如何处理呢？任务一原始凭证原始凭证的种类原始凭证的内容原始凭证的填制原始凭证的审核按来源不同分外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。例如，发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。例如，收料单、领料单、开工单、成本计算单和出库单等。按填制方法分一次凭证累计凭证汇总凭证一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。例如，各种外来原始凭证、领料单、借款单、入库单以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证等。累计凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的，如限额领料单。汇总原始凭证是指一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。汇总原始凭证既可以简化会计核算工作，又便于进行经济业务的分析比较。例如，工资汇总表、现金收入汇总表、发料凭证汇总表等。按格式不同分通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。例如，全国通用的增值税发票、银行转账结算凭证等。通用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。例如，收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等。专用凭证合格的原始凭证应具有以下基本内容：原始凭证名称。填制凭证的日期和编号。填制凭证单位名称或者填制人姓名。对外凭证要有接受凭证单位的名称。经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额。经济业务的内容摘要。经办业务部门或人员的签章。填制要求12354记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范不得随意涂改填制方法1．通用原始凭证的填制→增值税专用发票增值税专用发票是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票，如图所示。

增值税专用发票由计算机统一开具。填制方法1．通用原始凭证的填制→普通发票普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。填制方法1．通用原始凭证的填制→收据非经营性收据：是指国家机关、事业单位等按照规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。内部收据：一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来以及外部单位和个人之间的非经营性资金往来。填制方法2．自制原始凭证的填制自制原始凭证包括借款收据、报销单、差旅费报销单等，都应按照原始凭证的填制要求进行书写。3．银行结算凭证的填制银行结算，也称为转账结算，是指单位之间的款项收付不动用现金，而是由银行把款项从付款单位的存款账户转划到收款单位存款账户的资金结算。根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》，我国的银行结算方式包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑结算、委托收款、托收承付及信用卡支付等。因此，我国的银行结算方式又称为“四票一卡三种结算方式”。原始凭证审核的内容1．原始凭证合法性的审核主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家的方针、政策、法律、法规及财政、财务、会计制度的规定。 内容的合法性主要审查原始凭证的形式是否符合《全国发票管理办法》的规定。根据《全国发票管理办法》的规定，除某些专业票据如车船票等以外，其他一切发票和收款收据都必须印有税务机关的全国统一发票监制章。 形式的合法性原始凭证审核的内容2．原始凭证真实性的审核对于自制的原始凭证，如收料单、领料单和工资结算单等，应审查收料单所列材料是否确已验收入库；领料单所列领料用途是否虚构，是否将与生产无关的领料作为生产领用材料；工资结算单中姓名、出勤天数和加班天数是否真实等。自制的原始凭证外来原始凭证对于外来原始凭证，如发票、运单、银行结算凭证等，真实性的审查应当包括：①经济业务的双方当事单位和当事人是否真实；②经济业务发生的时间、地点和填制原始凭证的日期是否真实；③经济业务的内容是否真实；④经济业务的实物量、劳动量和价值量是否真实。原始凭证审核的内容3．原始凭证正确性的审核

原始凭证正确性的审核，主要审核原始凭证的填制方法和数字的计算是否正确。例如，原始凭证中的数量乘上单价是否等于金额，分项金额之和是否等于合计金额；差旅费报销时有关补贴的计算是否正确；工资结算单中工资计算是否正确等。原始凭证审核的内容4．原始凭证完整性的审核具体来说，要注意以下几点：（1）原始凭证的内容（构成要素）必须齐备。（2）从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。（5）发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。（6）职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。（7）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。原始凭证审核的内容5．原始凭证及时性的审核

原始凭证的填制和取得应当与所发生的经济业务的时间基本保持一致。审查时，重点要审查各种原始凭证是否及时填写，是否按规定程序及时交会计机构、会计人员进行审核。审查原始凭证的及时性，可以及时发现经济业务发生的差错，防止和纠正财经违法违规事件的发生，对于维护国家财经纪律，保护投资人、债权人的合法权益具有重要意义。原始凭证的处理对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账。任务二记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的填制要求记账凭证的审核记账凭证的基本内容主要包括以下几个方面：（1）记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。（2）记账凭证的填制日期，即编制凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务的内容摘要。（5）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。（6）金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员的签章。正确确定会计分录

要注明所附原始凭证的张数记账凭证必须连续编号

恰当填写摘要栏正确确定应使用的记账凭证要正确处理填错的记账凭证不得随意汇编、拆编记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确案例导入蒋雯成为华杰服装公司的一名出纳。会计主管要求蒋雯熟悉现金业务，并告诉蒋雯现金管理是出纳的主要工作之一。会计主管发现库存现金不足，就问蒋雯是否知道如何支取现金。蒋雯回答：首先要填写现金支票，凭现金支票去银行取款后就将现金放在自己的抽屉里，并加锁锁好。蒋雯的回答正确吗？任务一现金管理概述现金管理内容现金收支规定现金使用范围从银行提取现金日常业务直接收入现金即企业为应付现金日常需要从银行提取的现金。职工借用备用金报销后退回的余款；不能转账的销售收入；不足结算起点的小额收款。1．现金收入范围现金使用范围2．现金支出范围支付职工工资、津贴。个人劳务报酬。根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术和体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。暂借出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点（1000元）以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金限额管理库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存现金限额要遵循既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用的原则。根据我国《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定。凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽至5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应严格遵守。若由于生产或业务发生变化，需要变更限额时，应当向开户银行重新提出申请，并由开户银行核定。根据《现金管理暂行条例》的规定，企业的现金收支应当遵循以下规定：现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。不准单位之间相互借用现金。其他规定，如实行“钱账分管”等。任务二现金收入业务从银行提取现金业务一般现金收入业务当单位需要现金时，由出纳员按照有关规定到开户银行提取现金。取款的流程如下。（1）填写现金支票，由印鉴管理员加盖预留银行印鉴。（2）到开户银行提交现金支票。（3）收取现金后当场清点，确认无误后再离开柜台。（4）取回现金后及时存入出纳专用保险柜。（5）根据现金支票存根编制记账凭证。（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【业务1】2013年9月2日，辰光家电有限公司出纳员需要从银行提取现金2000元备用。（1）出纳员填写现金支票，如图所示。【业务1】2013年9月2日，辰光家电有限公司出纳员需要从银行提取现金2000元备用。（2）交由印鉴保管人员加盖单位财务专用章和法人代表印章，支票反面也要盖章，如图所示。【业务1】2013年9月2日，辰光家电有限公司出纳员需要从银行提取现金2000元备用。（3）剪下支票存根，将其作为填制记账凭证的附件。（4）出纳人员持现金支票到银行提取现金2000元。（5）根据支票存根，编制记账凭证，并将支票存根粘贴在记账凭证（如图所示）的背面。一般现金收入业务是指交款人直接将现金交到财务部门，由出纳人员根据有关收款凭据办理收款事宜的现金业务。其处理程序如下：（1）受理收款业务，仔细审核收款原始凭证是否齐全。（2）审核现金来源的合法性。（3）当面清点现金并检查真伪，做到收付两清。（4）开具收款凭证，加盖“现金收讫”戳记。（5）根据收款原始凭证记账联编制记账凭证。（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【业务2】2013年9月10日，辰光家电有限公司业务员李斯出差回来后，报销差旅费2850元，退回余款150元。（1）出纳人员应当指导出差人员填写“差旅费报销单”，并且阶梯式粘贴相关原始凭证。出差人员的报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员对其进行复核，确认无误后收回余款。收回余款后出纳员应当开具收据并加盖收款专用章，将收据第二联交给付款人。出纳人员依据差旅费报销单和原始凭证编制记账凭证，并将差旅费报销单附在记账凭证背面。经审核无误后，登记现金日记账。【业务2】（2）出纳人员仔细审核李斯填写的差旅费报销单（如图所示）及所附原始凭证。【业务2】（3）收回李斯交回的多余现金150元。（4）开出收款收据并加盖印章，将第二联交给李斯，如图所示。【业务2】（4）根据审核无误的差旅费报销单及所附原始凭证、收款收据编制记账凭证，如图所示。任务三

现金支出业务向银行送存现金一般现金支出业务当企业当日收入的现金超过库存限额时，出纳员应当按照有关规定在下班前将其送存开户银行。送存的流程如下。根据现金交款单回单联编制记账凭证。根据审核无误的记账凭证填写现金日记账。整理需要送存银行的现金。填写现金交款单。将整理好的现金和现金交款单送到银行。12345【业务3】2013年9月12日辰光家电有限公司出纳人员王杰将超出库存限额的5000元送存银行。（1）出纳人员按要求逐项填写现金交款单，如图所示。【业务3】（2）将现金和现金交款单交给柜台人员。（3）取回加盖银行章的回单联，如图所示。【业务3】（4）根据银行回单填制记账凭证，如图所示，并将银行回单粘贴在记账凭证背面。一般现金支出业务是指出纳人员将现金支付给收款单位或个人的业务，如支付差旅费、办公费及工人工资等。其处理程序如下。审核相关业务的原始凭证是否完整、现金支出是否合理、合法。在审核无误的付款凭证上加盖“现金付讫”章。向收款人支付现金，并要求其当面清点。根据有关原始凭证登记记账凭证。

根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。12345暂借出差人员必须随身携带的差旅费出差人员暂借差旅费时，出纳人员必须严格审核其填制的借款单是否有主管人员签名，确认借款单内容完整，审批手续完备后将现金交由出差人员，并根据借款单编制记账凭证。【业务4】2013年9月15日辰光家电有限公司业务部经理陈希哲出差预支差旅费3000元。（1）出纳员王杰审核陈希哲填制的借款单，如图所示。【业务4】（2）审核无误后支付陈希哲现金3000元，并在借款单上加盖“现金付讫”章。（3）依据借款单，填制记账凭证（如图所示），并将借款单粘贴在记账凭证背面。报销各种费用【业务5】2013年9月17日，辰光家电有限公司后勤部张雪芝持一张普通发票，报销由其个人垫支的办公用品费用185元。（1）出纳员王杰指导张雪芝填写费用报销单，如图所示。【业务5】（2）审核费用报销单和原始发票，如图所示。（3）在审核无误的费用报销单上加盖“现金付讫”戳记。【业务5】（4）取现金185元交给张雪芝，并要求其当场清点。（5）根据审核无误的发票编制记账凭证，如图所示。支付职工工资、津贴出纳人员编制“工资结算表”，确定此次发放工资金额，当库存现金不足时从银行提取现金。清点现金后，根据职工工资金额分别分装好工资并发放，发放的同时要求职工签名。发放完毕后，根据“工资结算表”编制付款凭证。目前，大部分企业已经采取银行代发工资的方法来进行职工工资支付。银行从企业账户直接划转工资、奖金到职工的个人账户。这种方法大大减少了出纳人员的工作量，也使资金安全性大大提高。任务四现金业务的序时核算与清查现金日记账现金清查现金清查的概念为了加强现金管理，保证账实相符，防止发生差错、丢失与贪污、挪用等事故，企业应当定期或不定期对库存现金进行清查，即对库存现金进行盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和出纳小组进行的定期和不定期的现金盘点与核对。现金清查的方法现金清查一般采用实地盘点法。清查小组进行清查时，出纳人员必须在现场。清查的内容主要包括是否存在挪用现金、白条抵库及超限额留存现金等行为。现金长、短款账务处理1．现金长款处理现金清查中，若出现长款，在未接到上级处理意见时，应当贷记“待处理财产损益”账户。在经报批同意后，若属于应付给有关单位或个人的长款，应当借记“待处理财产损益”账户，贷记“其他应付款”账户；若属于无法查明原因的长款，应贷记“营业外收入”账户。现金长、短款账务处理【业务6】2013年9月28日，在辰光家电有限公司的现金清查中，发现库存现金多于账面余额80元，库存现金盘点报告表如图所示。且无法查明原因，报领导批示后，得出以下批复意见：“无法查明原因，作为营业外收入。”【业务6】清查人员将“库存现金盘点报告表”报领导审批，根据审批意见出纳人员进行账务处理，并将库存现金盘点报告表粘贴在记账凭证（如图所示）背面。现金长、短款账务处理2．现金短款处理现金清查中，若出现短款，在未接到上级处理意见时，应当借记“待处理财产损益”账户。在经上级批准后，如果应由责任人赔偿的，应当借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损益”账户；收到个人交来的赔偿款时，应当借记“库存现金”账户，贷记“其他应收款”账户；若属于无法查明原因的，经批准后转入“管理费用”账户。案例导入华杰服装公司业务发展得不错，决定成立一家分公司，并派遣主管去办理开设银行账户的业务，蒋雯和主管一起去银行，学习如何办理银行存款和借款业务。任务一银行结算账户管理银行结算账户的概念单位银行结算账户的类型银行结算账户的开立、使用、变更与撤销银行结算账户是指银行为企业开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。按照存款人的不同，银行结算账户可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。根据《账户管理办法》的规定，单位银行结算账户可以分为以下4种类型。

基本存款账户：单位因办理日常转账结算和现金收付业务需要开立的银行结算账户。

一般存款账户：单位因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

专用存款账户：单位按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户：单位因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。银行结算账户的开立正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。企业应按规定在银行开设和使用银行结算账户。企业可以根据自身需要自主选择银行开立银行结算账户。作为出纳，应当了解开立银行结算账户的流程，也需要知道企业应当向银行提供哪些材料。出纳在申请开立银行结算账户时，应当按照中国人民银行的规定填写开户申请书，然后将开户申请书以及相关文件交由银行审核，待银行核准后，企业应当同银行签订银行结算账户管理协议，并将签章样式交送银行留存，建立企业预留签章卡片，并由银行发出开户登记证。银行结算账户的开立1．基本存款账户的开立根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本存款账户，但不得开立两个以上的基本存款账户。法人企业，应出具企业法人营业执照正本；非法人企业，应出具企业营业执照正本；机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。根据国家有关规定无法取得税务登记证的，可不出具。银行结算账户的开立1．基本存款账户的开立开立基本存款账户，不同的存款人应按下列要求向就近商业银行相关网点出具证明文件：银行结算账户的开立2．一般存款账户的开立企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；该账户的存款余额不得超过企业事业单位在该开户银行的借款余额，借款清偿后办理销户。存款人申请开立一般存款账户，应向开户银行出具存款人开立基本存款账户所规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和下列文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。银行结算账户的开立3．专用存款账户的开立企业申请开立专用存款账户，应向中国人民银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和相关证明文件。对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。该账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。银行结算账户的开立4．临时存款账户的开立存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资（注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付）；境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。银行结算账户的使用与管理存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合本办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。23存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。4存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。65银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。17中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。银行结算账户的变更与撤销1．银行结算账户的变更关于银行结算账户的变更，《账户管理办法》作了如下规定：企业在开立单位银行结算账户的时候需要向银行提供自己的账户信息资料，这些资料是银行为企业提供结算服务的重要依据。因此，当企业的这些资料发生改变时，必须及时向银行提出，办理变更手续。123存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。银行结算账户的变更与撤销2．银行结算账户的撤销撤销是指企业因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。当企业存在下列情形之一时，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。当企业存在前两种情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请，开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该企业其他银行结算账户的开户银行；企业其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知企业撤销有关银行结算账户；企业应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销；企业超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。银行结算账户的变更与撤销2．银行结算账户的撤销12未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。银行结算账户的变更与撤销2．银行结算账户的撤销银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。3456企业尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。企业撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。企业未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。任务二

银行存款的序时核算与清查银行存款日记账银行存款的清查银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账，如图所示。其格式与现金日记账基本相同。银行存款日记账的设置银行存款日记账的登记方法银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记。其具体登记方法与现金日记账基本相同，也需要每日结出余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对。实行会计电算化的单位，初始化时就设定了银行存款日记账以及格式，只要准确输入相关的记账凭证，电算化软件就会自动生成银行存款日记账。出纳员逐笔登记经济业务时一定要准确填入结算方式、结算日期和结算号码等资料，便于日后进行银行存款的清查。银行存款日记账的核对主要包括以下内容：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符；银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符；银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。123未达账项是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。具体有以下四种情况：例如，企业已经送存转账支票入银行，而银行尚未收妥款项，导致企业根据账单回单联登记银行存款增加，而电子对账单未显示。例如，企业委托银行代收的款项，银行尚未支付，而企业已经登记银行存款减少，造成余额不一致。例如，企业委托银行代收的款项，银行已经收到款项并且登记银行存款增加，而企业尚未收到收款通知，尚未记账。

企业已经收款入账，而银行尚未收款入账。1

企业已经付款入账，而银行尚未付款入账。2

银行已经收款入账，而企业尚未收款入账。3例如，银行代企业划付水电费、房租等，银行已记企业存款减少，而企业因尚未接到付款通知，尚未记账。

银行已经付款入账，而企业尚未付款入账。4任务三银行借款业务银行借款的种类和条件银行借款的程序银行借款按借款期限长短，可分为短期借款、中期借款和长期借款。银行借款的种类→按借款期限长短划分短期借款：是指借款期限在1年以内（含1年）的各种借款。短期借款手续简便，偿还期限较短。但是其对企业的短期偿还能力要求较高，取得借款所要满足的条件也较高。中期借款：是指借款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的各种借款。长期借款：是指借款期限在5年（不含5年）以上的各种借款。长期借款要求企业有较高的长期偿还借款能力，并且在获得借款的过程中程序复杂且限制较多。银行借款的种类→按是否提供担保划分

信用借款：是指以借款人的信誉发放的贷款，借款人不需要提供担保。信用借款是我国银行长期以来的主要放款方式。由于这种贷款方式风险较大，一般要对借款方的经济效益、经营管理水平、发展前景等情况进行详细的考察，以降低风险。

担保借款：是指由借款人或第三方依法提供担保而发放的贷款，包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。提供的抵押品可以是不动产、机器设备等实物资产，也可以是股票、债券等有价证券。

贴现借款：是指持票人以未到期票据向银行贴付一定利息兑取资金的行为。贴现借款期限不得超过6个月。银行借款的条件2实行独立经济核算，自主经营、自负盈亏。即企业有独立从事生产、商品流通和其他经营活动的权力，有独立的经营资金、独立的财务计划与会计报表，依靠本身的收入来补偿支出，独立地计划盈亏，独立对外签订购销合同。1具有工商行政管理部门核准登记且年检合格的营业执照，持有人民银行核发并正常年检的贷款卡。5恪守信用，不挪用信贷资金。4企业生产经营要有效益，要有还款能力。3有一定的自由资金，并且按规定在银行设立基本账户和一般存款账户。提出借款申请1银行审批2签订借款合同3取得借款4利息支付和本金归还5案例导入蒋雯所在的华杰服装有限公司向北京红星纺织品有限公司购进一批80000元的纺织品。华杰服装有限公司可以采用哪些结算方式？蒋雯该如何选择这些结算方式呢？任务一支票结算业务支票结算概述支票结算的业务流程支票结算的账务处理支票由银行统一印制，分为现金支票、转账支票和普通支票三种。在支票上印刷“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；在支票上印刷“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票的概念支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的有关规定存款人领购支票，必须在银行填写“票据和结算凭证领用单”1领购支票规定支票的有关规定支票可以在全国范围内互通使用。企事业单位和个人持任何一家银行的支票均可在境内所有地区办理支付业务。支票的提示付款期限为自出票日起10日。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。2使用范围和有效期支票的有关规定签发支票必须用碳素墨水或墨汁填写，支票的出票日期应使用规范的中文大写，或者用专门的支票打印机打印。支票书写或打印后，由出纳员和会计机构负责人分别加盖预留银行的印鉴，包括公司财务章和法人章。3书写和加盖印鉴的规定支票的有关规定背书是指持票人在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为，是转让票据权利的一种法定手续。4背书转让背书转让时，应由持票人在支票背面背书人签章栏签章、记载背书日期，在被背书人栏记载收款单位名称。背书转让的支票在提示付款期内，可以多次背书转让，但背书必须连续。用于支取现金的支票不得背书转让，背书人注明“不得转让”的支票也不能转让。支票的有关规定5处罚出票人签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票、签发支付密码错误的支票，银行将予以退票，并按照相关法律法规规定由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对于屡次签发违规支票的，银行应停止其签发支票。支票的有关规定当支票发生遗失、损毁或被盗等情形时，失票人应立即到银行挂失止付。失票人在办理挂失止付时应当填写“挂失止付通知书”，具体内容包括票据丧失时间、地点、原因，票据号码，收、付款人姓名，金额和出票日期等。若记载事项未记载完全的，银行不予受理挂失。付款人在收到挂失止付通知之前已经向持票人付款的，不承担责任。6挂失现金支票若单位签发现金支票是用于提现，则由出纳员签发现金支票，并加盖相关印鉴，将支票存根剪下留作账务处理；持支票至开户银行提现，取得现金后须当面清点。其业务流程如图所示。若单位签发现金支票是用于支付给企业，则出纳员根据相关凭证签发现金支票并加盖相关印鉴，交予收款人，由收款人到付款人开户银行提取现金。若收款人为个人，还需要在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。其业务流程如图所示【业务1】2013年10月2日，辰光家电有限公司用现金支票提取220000元用于发放工资。由出纳王杰前去办理。出纳王杰填写支票。按照要求填写支票，并加盖印鉴，如图所示。将存根剪下，持正联去银行提取现金。转账支票企业签发转账支票后，可以直接交给收款人，由收款人委托其开户银行代收，这种流程称为借记支票流程；也可以直接交给付款人开户银行，委托开户银行将款项划给收款人，这种流程称为贷记支票流程。1借记支票的业务流程当企业购买货物或发生劳务后，购货单位作为付款人签发转账支票，加盖预留银行印鉴后交予收款企业。收款人审核转账支票无误后，在支票“被背书人”栏内加盖预留银行印鉴章，并填写一式三联单的进账单，委托其开户银行收款。其业务流程如图所示。2贷记支票的业务流程在企业购买货物或发生劳务后，购货企业作为付款人签发转账支票，并加盖预留银行印鉴，连同填制的一式三联进账单一起交由开户银行，委托开户银行将款项支付给供应单位。银行审核无误后，将进账单第一联退回给付款人，在办妥转账后，将进账单第三联交给供应单位。其业务流程如图所示。支票签发的账务处理企业签发支票后，根据支票存根和相应的发票等原始凭证编制记账凭证，并登记银行存款日记账。2013年10月6日，辰光家电有限公司需要清偿新发有限责任公司的货款24500元。出纳王杰开出转账支票支付。【业务2】（1）正确填写转账支票，并加盖预留银行印鉴，如图所示。（2）将支票正联交给收款人。（3）根据支票存根编制记账凭证，如图所示。【业务2】支票收受的账务处理1借记支票的账务处理支票的大小写金额是否一致，有无被涂改痕迹出票人签章是否符合规范支票的收款人或背书人是否为本企业，背书转让是否连续，是否有“不准转让”字样支票必须记载的事项是否齐全支票是否在提示付款期内12345背书是否连续6企业在收受支票时应对支票做出审核2013年10月8日，辰光家电有限公司出纳王杰收到客户绿野百货有限公司签发的用于支付销售款的转账支票，如图所示。【业务3】（1）审核转账支票。（2）在审核无误的支票背面背书人处加盖本企业银行预留印鉴，并填写签章的日期和“委托收款”字样；在被背书人栏填写本单位开户银行。如图所示。【业务3】（3）填写进账单，如图所示。【业务3】（4）进行账务处理，如图所示。【业务3】2贷记支票的账务处理由于贷记支票是出票人直接给予其开户银行的，作为收款人的企业实际上并没有直接收受支票，而是等到签发人代为转账之后，根据银行进账单的第三联即收账通知和相应的发票、单据等原始凭据编制收款凭证。任务二银行汇票结算业务银行汇票的概述银行汇票结算的业务流程银行汇票结算的账务处理银行汇票的概念银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。与其他银行结算方式相比，银行汇票具有适用范围广、信用度高、安全可靠、使用灵活、适应性强以及结算准确的优点。银行汇票必须记载下列各项内容（1）表明“银行汇票”的字样（2）无条件支付的承诺（3）出票金额（4）付款人名称（5）收款人名称（6）出票日期（7）出票人签章银行汇票的有关规定2银行汇票的有效期：银行汇票的提示付款期自出票日起一个月。出票人超过提示付款期限提示付款的，审核支付汇票款项的银行不予受理。1银行汇票的申请：申请单位只能向参加“全国联行往来”的银行机构申请办理。企业申请使用银行汇票时，应向银行填写“银行汇票申请书”。在银行汇票申请书第二联上加盖预留银行印鉴，到开户银行办理申请。3背书及背书转让：持票人向银行提示付款时，应当在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，收款人可以将银行汇票背书转让，但填有“现金”字样、未填写实际结算金额的或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。银行汇票的有关规定5银行汇票的挂失止付：银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明，向出票银行请求付款或退款。4银行汇票的退款处理：申请人因各种原因要求退款的，应将银行汇票和解讫通知提交到出票银行，并出具单位的证明。银行汇票结算的业务流程如图所示银行汇票结算付款业务流程企业到异地采购货物或接受劳务需用银行汇票支付时，申请人（汇款人）逐项填写“银行汇票申请书”，并在“银行汇票申请书”上加盖预留银行印鉴，由银行审查后签发银行汇票。若汇款人未在银行开立账户，也可缴存现金办理汇票。银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将第二联银行汇票和第三联解讫通知交给申请企业。付款人采购所需物资后将银行汇票和解讫通知交给收款人，由收款单位填写实际结算金额。银行汇票结算收款业务流程企业提供劳务或销售商品，从购买方收到银行汇票和解讫通知时，首先需要出纳人员审核银行汇票的有关项目，主要包括：（1）银行汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否一致（2）收款人是否为本单位（3）银行汇票是否在提示付款期限内（4）必须记载的事项是否齐全（5）出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额并且金

额是否与大写金额一致（6）出票金额、出票日期及收款人姓名是否更改，更改的其他事项是

否有原记载人签章证明付款单位【业务4】2013年10月10日，辰光家电有限公司采购部陈家乐要去杭州理光有限责任公司采购一批原材料，出纳王杰签发银行汇票给陈家乐。（1）出纳人员填制汇（本）票申请书，如图所示，并在第一联上加盖预留银行印鉴。（2）银行受理并签发汇票，其中第一联为银行自留，第二联、第三联以及银行汇（本票）申请书回单联一并交由出纳人员。【业务4】（3）出纳人员根据银行汇票申请书存根，银行汇票第二联、第三联编制记账凭证，如图所示。【业务4】（4）采购人员持汇票前往异地办理结算，将银行汇票第二联和第三联解讫通知交给杭州理光有限责任公司。杭州理光有限责任公司相关人员填写实际结算金额。【业务4】【业务4】（5）10月13日，采购人员出差归来，出纳人员根据采购发票等原始凭证编制记账凭证，如图所示。【业务4】（6）待签发银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）后，如图所示，审核结算金额与发票金额无误后，根据列明的多余金额编制收款凭证，如图所示。【业务4】【业务4】收款单位【业务5】2013年10月14日，辰光家电有限公司销售产品一批，开出增值税发票。收到销售客户上海思源有限责任公司银行汇票，金额为20000元。（1）审核收到的银行汇票第二联及第三联。（2）正确填写结算金额，并且在银行汇票第二联的背面加盖预留银行印鉴。（3）正确填写进账单。将填写好的进账单一式三联连同银行汇票的第二联和第三联全部交付银行。【业务5】（4）收款人银行收款入账后，出纳凭借银行退回的进账单第三联“收账通知”编制记账凭证，如图所示。【业务5】任务三银行本票结算业务银行本票的概述银行本票结算的业务流程银行本票结算的账务处理银行本票的概念银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。银行本票可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可用于支取现金。银行本票的有关规定申请：企业申请使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请书”。现金银行本票的申请人和收款人均为个人。12有效期：银行本票的提示付款期限自出票日起2个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，兑付银行不予受理，但可在签发银行办理退款。3背书及背书转让：银行本票一律记名，允许通过背书转让。但填明“现金”字样的银行本票不得转让。银行本票的持有人转让本票时，应在本票背面“背书”栏内背书，加盖本单位预留银行印鉴，注明背书日期，在“被背书人”栏内填写受票单位名称，并将银行本票交给被背书单位。银行本票背书转让必须连续。退款：申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。45挂失：填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。银行本票结算的业务流程如图所示付款单位企业因采购货物或接受劳务，需采用银行本票支付的，由企业出纳人员作为银行本票申请人向开户银行填写“银行本票申请书”。若申请人在签发银行开立账户的，应在“银行本票申请书”第二联上加盖预留银行印鉴（交现金办理的，须注销第二联）。签发银行审查“银行本票申请书”无误，收妥票款后，签发银行本票交予企业出纳人员。企业取得银行本票后由采购部门业务人员持本票进行采购。收款单位收款单位收到银行本票后，应审核其真伪及规范性，确认无误后在银行本票背面加盖预留银行印鉴，填写进账单后送交银行办理转账手续。付款单位【业务6】2013年10月15日，辰光家电有限公司购买新华有限公司原材料一批，货款100000元，增值税17000元，采用银行本票结算。（1）出纳人员填写银行本票申请书，并在第一联客户签章处加盖预留银行印鉴。（2）申请办理银行本票。出纳人员将一式三联的银行结算业务申请书交予银行，银行将银行本票与加盖银行印章的银行本票申请书“回单联”一并交给出纳人员。【业务6】（3）出纳人员根据银行退回的银行本票申请书“回单联”编制记账凭证，如图所示。【业务6】【业务7】2013年10月17日，辰光家电有限公司业务人员持银行本票向新华有限公司采购原材料。（1）业务人员持银行本票购货，取得相应增值税发票，如图所示。（2）出纳人员根据相应凭证编制记账凭证，如图所示。【业务7】收款单位【业务8】2013年10月19日，辰光家电有限公司卖出一批货物给华仪有限公司，货款为50000元，增值税为8500元。华仪有限公司采用银行本票结算。（1）出纳人员审核华仪有限公司交来的银行本票。审核无误后正确填写银行本票背面信息并加盖印鉴，如图所示。（2）填写进账单，去银行办理进账。（3）收到银行退回的收账通知后，根据开出的增值税专用发票（销货方记账凭证联）、进账单（收账通知）编制记账凭证，如图所示。【业务8】任务四商业汇票结算业务商业汇票的概述商业承兑汇票银行承兑汇票商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。它适用于同城或异地结算。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的有关规定1

申请企业领购商业汇票时必须填写“票据和结算凭证领用单”（不同银行名称不同），如图所示。票据和结算凭证领用单上必须加盖预留银行印鉴。当存款账户结清时，已申请的剩余空白商业汇票也需要交回银行注销。2有效期商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，并且应当在汇票到期日起10日内提示付款。持票人超过提示付款期提示付款的，持票人开户行不予受理。3

付款时期、地点的记载规定见票即付。汇票上未记载付款日期的为见票即付。定日付款。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。出票后定期付款。出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。检票后定期付款。检票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。商业汇票上记载付款日期、付款地和出票地等事项的，应当清楚、明确。付款日期可按以下形式记载：4挂失已承兑的商业汇票挂失，失票人可以通知付款人或代理付款人挂失止付。在挂失止付后3日或票据丧失后，向人民法院申请公示催告或提起诉讼。在此之前付款人已经向持票人付款的，可以不再接受挂失止付。付款人和代理付款人自收到挂失止付通知之日起12日内没有收到人民法院的止付通知的，自13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。商业汇票的有关规定商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，即承认到期将无条件支付汇票金额的行为。商业承兑汇票的业务流程商业承兑汇票的业务流程如图所示。商业承兑汇票的账务处理付款单位【业务9】2013年10月20日，辰光家电有限公司向大成有限公司购买甲材料一批，货款（含税价）81900元。辰光家电有限公司开出一张面值为81900元、期限为2个月的商业承票。（1）出纳人员检查购货合同及相关原始凭证确认使用的结算方式为商业承兑汇票结算。（2）签发商业承兑汇票，如图所示。【业务9】（3）根据商业汇票存根联和购货发票编制记账凭证，如图。【业务9】【业务10】接业务9，2013年12月20日，辰光家电有限公司在10月20日开出的商业承兑汇票到期，大成有限公司开户银行划转票款。（1）出纳人员把收到的付款通知与10月20日开出的商业承兑汇票存根联进行核对，并与相关单位联系，确认无误后确定付款。（2）通知银行同意付款。（3）根据付款通知编制记账凭证，如图所示。【业务10】若到期辰光家电有限公司无力支付票款，则应编制记账凭证，如图所示。【业务10】收款单位【业务11】2013年10月22日，辰光家电有限公司销售一批A产品给春风有限公司，价款为50000元，增值税8500元。收到春风有限公司签发的期限为两个月的商业承兑汇。票。（1）出纳人员认真审核汇票，并将审核无误的商业承兑汇票妥善保管。（2）根据销货发票等相关凭证编制记账凭证，如图所示。【业务11】【业务12】

接上例，2013年12月21日，辰光家电有限公司收到的商业承兑汇票即将到期，出纳人员进行相关业务操作。（1）出纳人员填制一式五联的托收凭证，并在第二联上加盖企业的预留银行印鉴。（2）将一式五联的托收凭证连同将要到期的商业承兑汇票一并交给银行，委托银行收款。开户银行审查后，将托收凭证第一联回单联加盖业务章后退回出纳人员。（3）待收到银行的收款通知（托收凭证第四联）后，如所示，编制记账凭证。【业务12】【业务12】银行承兑汇票概述银行承兑汇票是指由承兑申请人（出票人、付款人）签发，经开户银行承兑的商业汇票。商业汇票一式三联，第一联为卡片联，由承兑人留存；第二联为正本联，由持票人开户银行转付款人开户银行；第三联为存根联，由承兑申请人存查。银行承兑汇票的业务流程银行承兑汇票的业务流程如图所示。银行承兑汇票的账务处理付款单位【业务13】辰光家电有限公司于2013年10月26日向乐天有限公司购买一批材料，材料共计30000元，增值税款5100元，乐天有限公司开出发票金额为35100元。辰光家电有限公司开出面值为35100元，期限为3个月的银行承兑汇票。（1）企业签发银行承兑汇票，根据购货发票（略）、银行承兑汇票存根联编制记账凭证，如图所示。【业务13】【业务13】（2）出纳人员到企业开户银行申请承兑，银行承兑后按票面金额的0.5‰收取手续费，并向银行开出收取手续费的凭证，出纳人员据以编制记账凭证，如图所示。（3）银行汇票到期前，出纳人员要及时向开户行交足票款。【业务13】【业务14】接上例，2014年1月26日，辰光家电有限公司在2013年10月26日开出的银行承兑汇票到期。其开户银行划转票款。（1）出纳人员将收到的托收凭证付款通知（略）与留存的银

行承兑汇票第3联核对，并与业务部门联系，确认付款。（2）出纳人员通知开户银行付款（或不作反应，沉默付款）。（3）出纳人员根据付款通知编制记账凭证，如图所示。【业务14】收款单位【业务15】2013年10月28日，辰光家电有限公司销售一批家电给汇丰贸易有限公司，合同约定采用银行承兑汇票结算。随合同附有增值税发票一份，银行承兑汇票1个月到期。（1）出纳人员审核增值税专用发票（略）及收到的银行承兑汇票，如图所示。（2）根据审核无误的相关凭证编制记账凭证并妥善保存银行承兑汇票。（3）2013年11月28日，出纳人员填制进账单，连同汇票一起交到开户银行，办理

进账手续。【业务15】案例导入蒋雯所在的华杰服装有限公司急需向四川五元有限公司采购一批原材料。这种异地结算采用哪种结算方式比较合理呢？任务一汇兑结算业务汇兑结算的概述汇兑结算的业务流程汇兑结算的账务处理从银行提取现金日常业务直接收入现金汇兑结算的概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种。信汇电汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额款项的一种汇兑结算方式。是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额款项的一种汇款方式。1使用范围汇兑结算的有关规定汇兑结算可适用于单位、个人，便于汇款人向异地的收款人主动付款，适用范围十分广泛。汇兑结算没有起点金额的限制，即不论汇款金额的大小均可办理汇兑结算。2付款人填写汇兑凭证的要求汇兑结算的有关规定办理汇兑业务时，必须将汇兑凭证上的内容填写完整。我国《票据法》规定：表明“信汇”“电汇”字样、无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称、汇款人名称、汇入地点、汇入行名称、汇出地点、汇出行名称、委托日期及汇款人签章有欠缺的，银行不予受理。3收款人领取汇款的规定汇兑结算的有关规定需要在汇入银行支取现金的，信汇（或电汇）凭证上“汇款金额”栏必须注明“现金”字样，由收款人携带有关身份证件到汇入银行取款。汇入银行审核有关证件后一次性办理现金支付手续。在汇款凭证上未填明“现金”字样，需要在汇入银行支取现金的单位，由汇入银行按照现金管理的规定支付。4付款人撤销汇款的规定汇兑结算的有关规定对汇出银行尚未汇出的款项，汇款人可申请撤销。汇款人应出具正式的函件及原信、电汇回单，汇出银行查明确未汇出的，收回原信、电汇回单，方可办理撤销。5付款人退汇的规定汇兑结算的有关规定汇款人因故对汇出的款项要求退汇，如果汇款是直接汇给收款单位的存款账户入账的，退汇由汇出单位自行联系，银行不予介入。如果汇款不是直接汇往收款单位存款账户入账的，由汇款单位备公函或持本人身份证件连同原信、电汇凭证回单交汇出行申请退汇，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行查实汇款确未解付，方可办理退汇；如果汇入银行接到退汇通知前汇款已经解付收款人账户或被支取，则由汇款人与收款人自行联系退款手续。6付款人转汇的规定汇兑结算的有关规定汇款人因汇入地没有所需商品等原因需要转汇时，可以持取款通知和有关证件，请求汇入银行重新办理信、电汇手续，将款项汇往其他地方。按照规定，转汇的收款人和汇款用途必须是原汇款的收款人和汇款用途。汇入银行办理转汇手续，在汇款凭证上加盖“转汇”印鉴。第三联信汇凭证备注栏注明“不得转汇”的，汇入银行不予办理转汇。企业需要委托银行办理汇兑结算业务时，出纳人员应当填写汇兑凭证并签章，银行受理审核汇兑凭证后，盖章退回客户回单联，出纳人员以此回单作为付款业务的原始凭证。汇兑结算业务流程如图所示付款业务的账务处理【业务1】

2013年11月2日，辰光家电有限公司采用电汇方式向上海市金诚有限公司支付前欠货款135000元。（1）出纳人员正确填写一式两联电汇凭证，并加盖印鉴。（2）出纳人员持电汇凭证至开户银行，银行审核无误后将电汇凭证客户回单联加盖办讫章退回出纳人员，如图所示。（3）出纳人员根据电汇凭证回单编制记账凭证，如图所示。【业务1】汇款业务的账务处理【业务2】

2013年11月5日，辰光家电有限公司收到明湖有限公司采用电汇方式预付的货款100000元。（1）出纳人员审核开户银行转来的收账通知联，如图所示。（2）根据电汇凭证回单编制记账凭证，如图6-5所示。（3）登记银行存款日记账（略）。【业务2】任务二委托收款结算委托收款概述委托收款结算业务流程委托收款的账务处理委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城和异地结算均可。根据结算款项划回方式的不同，委托收款分为邮寄和电划两种。目前，由于电划方式手续简便，速度快，且费用与邮寄方式相差无几，因此企业大多采用电划方式。本项目也主要介绍电划方式。委托收款的概念2013年9月2日，辰光家电有限公司出纳员需要从银行提取现金2000元备用。委托收款的基本规定1使用范围单位和个人凭已承兑商业汇票、债券和存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。2收款人填写托收凭证的要求委托收款凭证由收款人签发，根据《票据法》规定，出纳人员在签发托收凭证时必须记载：表明“委托收款”的字样、确定的金额、付款人名称、收款人名称、委托收款凭据名称以及附寄单据张数、委托日期以及收款人签章。以上记载事项有欠缺的，银行不予受理。3付款人承付款项的规定付款人开户银行在收到托收凭证和有关债务证明，且审核无误后即可办理付款，并在托收凭证付款通知联加盖印鉴后交给付款人，若有债务证明的可一并交由付款人签收。付款人在收到开户银行转来的托收凭证后，应于接到通知的当日书面通知银行付款；若付款人在接到通知的次日起3日内未通知银行，则银行视为同意付款。4付款人无款支付的规定若付款人存款账户不足导致银行无法划款时，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。若有债务证明的，应将其债务证明连同未付款通知书邮寄被委托银行转交收款人，由收款人与付款人直接联系协商解决。5付款人拒绝付款的规定付款人审核有关债务证明后，若拒绝对收款人委托收取的款项付款，则可以办理拒绝付款手续。以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人。以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日