工程合同履约审计方法

工程合同履约审计方法

篇一：浅析工程项目合同审计

浅析工程项目合同审计

摘要：合同的本质在于规范市场交易，节约交易费用。工程合同确定了成本，工期，质量，安全和环境等项目总体目标，规定和明确了当事人各方的权利，义务和责任。因此合同管理是工程项目管理的核心，合同管理贯穿工程实施的全过程，对整个项目起着控制和保证作用。

关键词：建设工程合同，审计，防范，提高，法律条款

建设工程合同是建设单位与施工单位签订的明确双方权利义务的法律文件，起到保护当事人合法权益，维护社会经济秩序的重要作用，因此对建设工程合同的审计的也尤为重要。合同的当事人是发包方和承包方，双方是平等的民事主体。[1]

1.工程项目合同审计的意义

合同的本质在于规范市场交易，节约交易费用。工程合同确定了成本，工期，质量，安全和环境等项目总体目标，规定和明确了当事人各方的权利，义务和责任。因此合同管理是工程项目管理的核心，合同管理贯穿工程实施的全过程，对整个项目起着控制和保证作用。[2]

工程项目承包合同中存在的问题

在工程项目承包合同中，常见的几种问题主要有：（1）合同一方在合同实施中才发现合同的某些条款对自己极为不利，隐藏着极大的风险；（2）在执行过程中发现原订合同中的有些条款考虑不周、含糊不清；（3）缺少必要的法律知识；（4）合同条款漏洞太多，；（5）工程合同签订的条件不具备；（6）合同条款过于苛刻，使工程合同无法履行。

工程项目合同审计的目的

通过审计可以达到以下几个目的：（1）审计合同的合法性；（2）通过审计，可以发现合同条款之间的矛盾性以及一些含糊不清的内容；（3）研究各项条款的合理性和可行性；

（4）审计合同内容的完整性。[3]

2.对合同主体资格的审核

对于业主，主要审查的内容：（1）主体资格；（2）履约能力；（3）业主的社会信誉。对于承包商，主要审查的内容：（1）资质情况；（2）施工能力；（3）社会信誉；（4）财务情况。[4]

目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象，即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定：禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程，禁止其他

单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程；以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。[5]

施工单位为规避上述法律规定，通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式，签订施工合同并承接施工任务，以至于当前建设领域存在一种普遍现象即：一级施工队伍中标，二级施工队伍签合同，三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在，严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象，审计人员在审计时，应严格比对合同的签订实体和实施实体，一旦发现违规行为存在，应立即指出，并提请被审计单位及时纠正。[6]

3.对合同标的、工期的审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、计算，予以确认。

建设工程的工期是依据工程的进度而定。但有的总承包合同由于合同中约定的和实际竣工的工期存在不一致的现象，导致其工期存在待定状态。因此，在识别工期时一般应将合同约定的工期与实际竣工工期或者是发包人对总承包人提交的竣工验收报告的逾期答复验收的时间一并考虑。根据实践针对上述情况应掌握以下几点：①当合同约定的工期与实际竣工验收一致时，应依约定时间确认工期；②当合同约定的工期与实际竣工工期不一致时，应以双方认可的变更工期确认；③按照合同约定当总承包人已完全履行合同，并且已向发包人提交竣工验收报告后，发包人在无正当理由或未取得总承包人同意延期验收的前提下逾期组织验收的，应按发包人逾期验收的时间确认工期。

同时，在工期确认时，应将开工时间、工期变更情况及其违约责任进行关注。通过审计，明确合同标的和工期的准确性以及工程逾期后过错方违约责任的确认或处理情况。[7]

4.对设备、材料招投标情况的审计

《中华人民共和国招投标法》第三条规定对以下三种工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：一是大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；二是全部或者是部分使用国有资金或者国家融资投资的项目；三是使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。或者法律、国务院对必须进行招标的其他项目和根据审计署《关于内部审计工作的规

定》中“对本单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审”等规定。凡是符合以上规定的建设工程项目设的设备材料应进行风险管理审计。审计的内容主要有：投标单位、投标时间、设备名称、规格型号、单价、数量、金额等进行审计。

鉴于有的总承包合同，涉及外购设备、材料，因此对供货单位、外购设备名称、规格、数量、单价、金额、交货地点、验收时间，以及其违约责任等情况应进行审计。

通过审计对上述设备材料的招投标的真实性、合法性予以识别，对数量计算的准确性予以审核。[8]

5.对合同履行情况的审计

在工程审计时，审计人员还必须对工程合同的履行情况进行跟踪审计，工程合同履行的审计主要包括以下六个方面:（1）检查工程合同当事人双方是否按照合同约定全面、真实地履行合同义务；（2）检查合同具体你前是否通过合同交底落实合同责任；（3）合同签订情况评价；（4）检查合同执行情况；（5）合同偏差分析；（6）合同管理工作评价。[9]6工程签证与索赔审计

工程施工中签证内容不清楚、程序不规范、责权不明确往往是造成工程结算扯皮、工程造价不能得到有效控制的重要原因。因此，必须加强工程签证管理制度。工程签证与索赔审计的重点是:（1）审查合同专用条款中是否明确有效签证的认定原则，工程变更签证的约定条款是否得到有效执行；（2）审查签证单上是否有业主、监理工程师、承包人等相关方的签字和盖章，签字人是否具备签字权限，签证单是否在规定时间提交；（3）审计签证事宜是否真实，资料是否完整、准确、客观，签证事宜描述是否将事由发生的原因及事实真相表述清晰，责任划分是否明确、合理；（4）审计工程变更签证事项是否执行已有的合同单价，新增单价是否符合有关规定，是否符合当期市场价格；（5）审查索赔的期限和程序是否符合合同约定；（6）审查索赔事件中对双方当事人责任的划分是否明确、合理，索赔的依据是否充分；（7）审查索赔证据是否有效、真实、客观、全面；（8）审查索赔值的计算是否准备、合理；（9）审查索赔与反索赔事件的处理是否合法、合规与合理。[10]

7.结束语

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。通过按照上述内容进行工程合同管理审计，有利于当事人明白履约情况，分清责任，并针对薄弱环节或过错采取措施，减少损失，有利于受损失的当事人维护合法权益。从而，减少和避免合同当事人的经营管理风险和提高预险、防险、避险的工程风险管理能力。

参考文献

[1]《中华人民共和国招投标法》

[2]《中华人民共和国建筑法》

[3]《关于内部审计工作的规定》

[4]中华人民共和国合同法.北京：中国法制出版社

[5]中国内部审计协会.设项和合同管理.京：中国时代经济出版社，20XX

[6]李三喜，李玲.设项目审基精要与案例分析.京：中国市场出版社，20XX

[7]李启明.《土木工程合同管理实务》。

[8]余灿.建设项目审计的深度思考.京晓庄学院学报，20XX（1）

[9]周文东.程项目管理审计的研究与实证分析：[硕士学位论文].京：首都经济贸易大学，20XX

[10]时现，建设项目审计.北京：北京大学出版社，20XX

篇二：浅析建设工程合同审计

工程项目审计（论文）

题目：浅析建设工程合同审计系别：工程造价

班级：学号：111834102学生姓名：陈贝指导老师：黄德育

20XX年6月3日

浅析建设工程合同审计

摘要：建设工程合同是建设单位与施工单位签订的明确双方权利义务的法律文件，起到保护当事人合法权益，维护社会经济秩序的重要作用，因此对建设工程合同的审计的也尤为重要。本文这要介绍了工程项目合同审计的意义，对合同主体、标的、工期的审计，以及对招投标、合同履行阶段的审计。

关键词：审计意义合同主体合同标的工期招投标合同履行

工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础，贯穿于建设工程项目管理的始终，是项目管理的灵魂。施工总承包合同的纠纷也是于合同条款，合同条款的约定需要准确、清晰的描述，合同条款的约定需要尽可能覆盖所有履行过程中的问题。因此以审查合同管理情况为抓手，加强对合同主体的资格、合同标的工期及合同履行等环节的审计监督，将能够在很大程度上防范工程项目风险，提高项目管理的效率。本文谈谈对合同管理审计的几点认识，愿与大家共同探讨。

1.工程项目合同审计的意义

工程项目承包合同中存在的问题

在工程项目承包合同中，往往会因为种种原因出现各种问题，这些问题的存在使得合同当事双方蒙受不应有的损失。在工程项目承包合同中，常见的几种问题主要有：

（1）缺少必要的法律知识，合同签订后才发现合同中缺少一些必不可少的法律条款，合同虽已签字但不具备法律效力，使得因履行合同造成损失而发生的经济纠纷得不到法律的保护；

（2）在合同执行过程中发现原订合同中的有些条款考虑不周、含糊不清，难以分清双方的权利和责任，合同的条款之间、不同的合同文件之间的规定和要求相互矛盾或不一致；

（3）合同条款漏洞太多，对许多可能发生的情况未作充分的估计，因而未能相应研究一些补救的条款在合同中作出具体规定；

（4）合同双方对同一合同的有关条款理解不相同，而合同中又未能作具体解释，使得合同双方在合同的履行过程中因意见不一致而产生矛盾或争议，以致合同无法正常履行；

（5）合同一方在合同实施中才发现合同的某些条款对自己极为不利，隐藏着极大的风险，或过于苛刻，使工程合同无法履行；

（6）工程合同签订的条件不具备。

工程项目合同审计的目的

为了避免工程承包合同在签订过程中出现上述问题，减少工程承包合同签订过程中可能带来的损失，审计人员应对工程合同进行必要的审计。通过审计可以达到以下几个目的：

（1）将合同文本中的各个组成部分分解开来，逐条研究各项条款的合理性和可行性；

（2）审计合同内容的完整性；

（3）审计合同的合法性；

（4）通过审计，可以发现合同条款之间的矛盾性，对承包商不利的条款，以及一些隐含着较大风险和内容含糊不清。

2.对合同主体资格的审核

对于一个工程建设项目而言，选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时，应把握好两个要点，一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照；二是检查合同实施主体是否名至实归。

合同签订主体的审核

目前，建设单位对于施工方企业的选择，主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国

招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制，促进资源优化配置，保证建设工程质量，降低工程项目造价都具有积极的意义，曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下，各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜，手法也层出不穷，严重扭曲了招标制度的设计初衷。

审计人员在对企业招投标程序进行审计时，首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。其次，审计人员还应关注招标程序是否健全、完备，以判断招标程序的有效性。审计中常常发现，部分单位虽然设立了招投标程序，但执行起来却大打折扣。有的单位，以邀请招标代替公开招标，从而达到排斥潜在投标人的目的；有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定，因此该单位不得不创造条件，进行暗箱操作，采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出，完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

对合同实施主体的审计

值得注意的是，之所以提及名至实归的话题，是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象，即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定：禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程，禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程；以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。

施工单位为规避上述法律规定，通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式，签订施工合同并承接施工任务，以至于当前建设领域存在一种普遍现象即：一级施工队伍中标，二级施工队伍签合同，三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在，严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象，审计人员在审计时，应严格比对合同的签订实体和实施实体，一旦发现违规行为存在，应立即指出，并提请被审计单位及时纠正。

3.对合同标的、工期的审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、计算，予以确认。

建设工程的工期是依据工程的进度而定。但有的总承包合同由于合同中约定的和实际竣工的工期存在不一致的现象，导致其工期存在待定状态。因此，在识别工期时一般应将合同约定的工期与实际竣工工期或者是发包人对总承包人提交的竣工验收报告的逾期答复验收的时间一并考虑。根据实践针对上述情况应掌握以下几点：

①当合同约定的工期与实际竣工验收一致时，应依约定时间确认工期；

②当合同约定的工期与实际竣工工期不一致时，应以双方认可的变更工期确认；③按照合同约定当总承包人已完全履行合同，并且已向发包人提交竣工验收报告后，发包人在无正当理由或未取得总承包人同意延期验收的前提下逾期组织验收的，应按发包人逾期验收的时间确认工期。

同时，在工期确认时，应将开工时间、工期变更情况及其违约责任进行关注。通过审计，明确合同标的和工期的准确性以及工程逾期后过错方违约责任的确认或处理情况。

4.对设备、材料招投标情况的审计

《中华人民共和国招投标法》第三条规定对以下三种工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：一是大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；二是全部或者是部分使用国有资

金或者国家融资投资的项目；三是使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。或者法律、国务院对必须进行招标的其他项目和根据审计署《关于内部审计工作的规定》中“对本单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审”等规定。凡是符合以上规定的建设工程项目设的设备材料应进行风险管理审计。审计的内容主要有：投标单位、投标时间、设备名称、规格型号、单价、数量、金额等进行审计。

鉴于有的总承包合同，涉及外购设备、材料，因此对供货单位、外购设备名称、规格、数量、单价、金额、交货地点、验收时间，以及其违约责任等情况应进行审计。

通过审计对上述设备材料的招投标的真实性、合法性予以识别，对数量计算的准确性予以审核。

5.对合同履行情况的审计

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此，此阶段的审计工作应围绕以下内容展开：

检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪，是否建立了合同台帐，是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样，一方面可以促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数，对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面，由于具体情况的千变万化，合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪，防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

检查合同资料的保管是否完整

在实践中，由于合同资料的缺失，使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此，企业应重视项目合同资料保管工作，在条件许可的情况下，建立合同文档系统，科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

结束语

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。通过按照上述内容进行工程合同管理审计，有利于当事人明白履约情况，分清责任，并针对薄弱环节或过错采取措施，减少损失，有利于受损失的当事人维护合法权益。从而，减少和避免合同当事人的经营管理风险和提高预险、防险、避险的工程风险管理能力。

参考文献：

（1）《中华人民共和国招投标法》及《中华人民共和国建筑法》

（2）刘禹工程建设合同与合同管理[M].大连：东北财经大学出版社，20XX

（3）梁世连工程项目管理学[M].大连：东北财经大学出版社，20XX

篇三：施工合同审计10个重点

施工合同审计10个重点关注点

建设工程施工合同是依法保护发包方、承包方双方合法权益不受侵害的法律文书，是发承包双方在工程施工过程中的最高行为准则。鉴于合同条款在施工中的重要作用，在合同的签订中必须保证内容的合法性、全面性和严密性。但是经审计发现，不少建设项目在施工合同签订时马虎草率，内容不全面、条款不规范、语言不缜密，涉及工程验收、计价时间、工程款结算、违约条款及各方应承担的经济责任等条款约定含糊不清，合同纠纷时有发生。有时往往因同一条款使双方产生歧义，造成在办理工程结算中出现几万元甚至几十万元的差距，因此，审查施工合同签定的严肃性、真实性、正确性、合法性是投资审计工作重要的环节。结合投资审计工作实践，笔者粗浅地谈一下在工程建设施工合同审计过程中应关注的“十个重点”，以期抛砖引玉，取长补短。

一、关注发包方和承包方

发包方和承包方是工程项目的组织者、实施者、受益者，是施工合同双方直接的行为主体。

1、对发包方主要应审查两方面内容。一是主体资格，即建设项目的相关手续是否齐全。如建设用地是否经过相关部门审批，是否列入国家（地方）投资计划，规划、设计是否得到批准，是否合理，是否符合国家产业政策和生态保护，是否进行了招投标等。二是履约能力，即资金问题。建设项目所需资金是否已经落实或有意向，自筹或配套是否真实等。三是看现场前期准备情况，即“三通一平”、形象进度等。它直接关系到施工方案、施工组织设计、施工进度计划、建设资金筹措等等方面。应当合理配置人员、材料、机械设备，尽量避免因前期工作安排不当引起工程索赔。

2、对承包方主要应审查施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、自身财务经营状况等，看是否是转包商或“皮包公司”。特别是承包方的二级公司或下属的工程处（队）是不能对外签订施工合同的。

上述内容是体现履约能力的基本指标，审计人员应认真地加以调查、分析和考证，并做出专业判断。

二、关注合同价款

合同价款是施工合同中的核心内容，是发包方与承包方履行合同形式并最终交换的具体体现。

1、审查合同价款填写的规范性。《协议书》第5条“合同价款”的填写，应符合建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第107号令第11条“招标人与中标人应当根据中标价订立合同。不实行招标投标的工程，在承包方编制的施工图预算的基础上，由发承包双方协商订立合同”的规定。

2、审查合同价款约定的合法性。合同价款是双方共同约定的条款，不但要求明确的“协议”，而且还要求具体的“确定”，切忌模棱两可，含糊不清。所谓的暂定价、暂估价、概算价都不能作为合同真正的价款，约而不定的价款不能作为合同价款。合同价款的约定应符合《湖北省建设工程造价管理办法》（省

政府令第311号）第五条“依法必须进行招标的建设工程必须采用国家和省现行的建设工程造价计价依据。禁止建设工程参与各方当事人相互串通、高估冒算牟取非法利益”及第十条“依法必须进行招标的建设工程，合同价和中标价应当一致。合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变，并不得在合同之外另行订立与合同实质内容不一致的其他协议”的规定，同时注意合同价款是否与招标文件及投标书相符。

三、关注发包人、承包人双方的工作条款

看双方各自工作的具体时间填写是否准确；双方所做工作的具体内容和要求填写是否详细；双方不能按约定完成有关工作时应赔偿对方损失的范围、具体责任和计算方法等项的填写是否清楚、明朗。

四、关注合同价款及其调整条款

审查填写的第23条款的合同价款及调整是否按《通用条款》所列的固定价格、可调价格、成本加酬金三种方式之一，约定一种写入本条款。采用固定价格的看是否明确包死价的种类，如总价包死、单价包死，还是部分总价包死，以免履约过程中发生争议。采用固定价格的看是否把风险范围和风险费用的计算方法约定清楚，双方应约定一个百分比系数，或采用绝对值法。对于风险范围以外的风险费用，应约定调整方法。采用可调价格应明确是可调单价还是可调总价、调什么及怎么调的问题。采用成本加酬金合同应明确工程量计量规则和计量程序，酬金的计算方法以及材料价格的确定依据。同时，在固定价格合同和可调价格合同中还应明确变更项目如何计算。

五、关注工程预付款条款

签订合同如果涉及工程预付条款，应重点审查填写的第24条款是否按《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部第107号令）第14条和财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》第12条规定的内容。检查填写约定工程预付款的额度计算是否结合了工程款、建设工期及包工包料情况。发包人向承包人拨付款项的具体时间或相对时间是否界定，约定扣回工程款的时间和比例是否明确。

六、关注工程进度条款

签订合同如果涉及工程进度款，填写第26条款应依据《合同法》第286条、《建筑法》第18条、建设部《建筑工程工发包与承包计价管理办法》第15条和财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》第15条规定的内容。工程进度款的拨付应以发包方代表确认的已完成工程量，相应的单价及有关计价依据计算。工程进度款的支付时间与支付方式按形象进度可选择按月结算、分段结算、竣工后一次结算（小工程）及其它结算方式。审查预付工程款的合法性，看是否有超付工程款的情况。

七、关注材料设备供应条款

正规的施工合同第27、28条款应详细填写材料设备供应的具体内容、品种、规格、数量、单价、质量等级、提供的时间和地点，约定供应方承担的具体责任。

此外，双方还应约定供应材料和设备的结算方法，如预结法、现结法、后结法或其他方法。

八、关注违约条款

违约责任条款是督促甲乙双方正确、及时、全面、有效履行合同的一种制约手段，是施工合同的一个重要条款。要审查违约条款是否明确、具体、有效，是否真正起到了制约作用。看合同第35条第1款中发包人对《通用条款》第24条（预付款）、第26条（工程进度款）、第33条（竣工结算）的违约应承担的具体违约责任是否具体。合同第35条第2款中承包人对《通用条款》第14条第2款、第15条第1款的违约应承担的具体违约责任是否具体。违约金、赔偿金约定的具体数额和具体计算方法是否合法、合理，要求越具体越好，具有可操作性，以防止事后争议。还要考虑其它违约责任是否作了约定和明确。

九、关注争议与工程分包条款

一般合同中都应注明双方发生争议时的解决途径和处理方法。施工合同第37条款关于争议的解决方式有仲裁和诉讼两种，只要双方同意可任选其一，并达成一致意见，否则将采取其他方式解决。如果选择仲裁方式，当事人可以自主选择仲裁机构，仲裁不受级别地域管辖限制；如果选择诉讼方式，当事人应当选择有管辖权的人民法院（诉讼是地域管辖）。合同第38条对分包的工程项目作了严格的限制，确需分包的，须经发包人同意，禁止分包单位将其承包的工程再分包。

十、关注补充条款

需要补充新条款或条款需要细化、补充或修改，可在《补充条款》内尽量补充，按顺序排列如49、50。审查补充条款是否符合国家现行的法律、法规，另行签订的有关书面协议应与主体合同精神相一致，坚决杜绝“阴阳合同”。

：《审计月刊》

篇四：建设工程合同审计

篇一：浅析建设工程合同审计

工程项目审计（论文）

题目：浅析建设工程合同审计系别：工程造价

班级：学号：111834102学生姓名：陈贝指导老师：黄德育

20XX年6月3日浅析建设工程合同审计

摘要：建设工程合同是建设单位与施工单位签订的明确双方权利义务的法律文件，起到保护当事人合法权益，维护社会经济秩序的重要作用，因此对建设工程合同的审计的也尤为重要。本文这要介绍了工程项目合同审计的意义，对合同主体、标的、工期的审计，以及对招投标、合同履行阶段的审计。

关键词：审计意义合同主体合同标的工期招投标合同履行

工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础，贯穿于建设工程项目管理的始终，是项目管理的灵魂。施工总承包合同的纠纷也是于合同条款，合同条款的约定需要准确、清晰的描述，合同条款的约定需要尽可能覆盖所有履行过程中的问题。因此以审查合同管理情况为抓手，加强对合同主体的资格、合同标的工期及合同履行等环节的审计监督，将能够在很大程度上防范工程项目风险，提高项目管理的效率。本文谈谈对合同管理审计的几点认识，愿与大家共同探讨。

1.工程项目合同审计的意义

工程项目承包合同中存在的问题

（1）缺少必要的法律知识，合同签订后才发现合同中缺少一些必不可少的法律条款，合同虽已签字但不具备法律效力，使得因履行合同造成损失而发生的经济纠纷得不到法律的保护；

（2）在合同执行过程中发现原订合同中的有些条款考虑不周、含糊不清，难以分清双方的权利和责任，合同的条款之间、不同的合同文件之间的规定和要求相互矛盾或不一致；

（3）合同条款漏洞太多，对许多可能发生的情况未作充分的估计，因而未能相应研究一些补救的条款在合同中作出具体规定；

（4）合同双方对同一合同的有关条款理解不相同，而合同中又未能作具体解释，使得合同双方在合同的履行过程中因意见不一致而产生矛盾或争议，以致合同无法正常履行；

（5）合同一方在合同实施中才发现合同的某些条款对自己极为不利，隐藏着极大的风险，或过于苛刻，使工程合同无法履行；

（6）工程合同签订的条件不具备。

工程项目合同审计的目的

为了避免工程承包合同在签订过程中出现上述问题，减少工程承包合同签订过程中可能带来的损失，审计人员应对工程合同进行必要的审计。通过审计可以达到以下几个目的：

（1）将合同文本中的各个组成部分分解开来，逐条研究各项条款的合理性和可行性；

（2）审计合同内容的完整性；

（3）审计合同的合法性；

（4）通过审计，可以发现合同条款之间的矛盾性，对承包商不利的条款，以及一些隐含着较大风险和内容含糊不清。

2.对合同主体资格的审核

对于一个工程建设项目而言，选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时，应把握好两个要点，一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照；二是检查合同实施主体是否名至实归。

合同签订主体的审核

目前，建设单位对于施工方企业的选择，主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制，促进资源优化配置，保证建设工程质量，降低

工程项目造价都具有积极的意义，曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下，各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜，手法也层出不穷，严重扭曲了招标制度的设计初衷。

审计人员在对企业招投标程序进行审计时，首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。其次，审计人员还应关注招标程序是否健全、完备，以判断招标程序的有效性。审计中常常发现，部分单位虽然设立了招投标程序，但执行起来却大打折扣。有的单位，以邀请招标代替公开招标，从而达到排斥潜在投标人的目的；有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定，因此该单位不得不创造条件，进行暗箱操作，采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出，完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

对合同实施主体的审计

值得注意的是，之所以提及名至实归的话题，是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象，即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定：禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程，禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程；以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。

施工单位为规避上述法律规定，通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式，签订施工合同并承接施工任务，以至于当前建设领域存在一种普遍现象即：一级施工队伍中标，二级施工队伍签合同，三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在，严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象，审计人员在审计时，应严格比对合同的签订实体和实施实体，一旦发现违规行为存在，应立即指出，并提请被审计单位及时纠正。

3.对合同标的、工期的审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、计算，予以确认。

建设工程的工期是依据工程的进度而定。但有的总承包合同由于合同中约定的和实际竣工的工期存在不一致的现象，导致其工期存在待定状态。因此，在识别工期时一般应将合同约定的工期与实际竣工工期或者是发包人对总承包人提交的竣工验收报告的逾期答复验收的时间一并考虑。根据实践针对上述情况应掌握以下几点：

①当合同约定的工期与实际竣工验收一致时，应依约定时间确认工期；

②当合同约定的工期与实际竣工工期不一致时，应以双方认可的变更工期确认；③按照合同约定当总承包人已完全履行合同，并且已向发包人提交竣工验收报告后，发包人在无正当理由或未取得总承包人同意延期验收的前提下逾期组织验收的，应按发包人逾期验收的时间确认工期。

同时，在工期确认时，应将开工时间、工期变更情况及其违约责任进行关注。通过审计，明确合同标的和工期的准确性以及工程逾期后过错方违约责任的确认或处理情况。

4.对设备、材料招投标情况的审计

《中华人民共和国招投标法》第三条规定对以下三种工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：一是大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；二是全部或者是部分使用国有资金或者国家融资投资的项目；三是使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。或者法律、国务院对必须进行招标的其他项目和根据审计署《关于内部审计工作的规定》中“对本单位

内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审”等规定。凡是符合以上规定的建设工程项目设的设备材料应进行风险管理审计。审计的内容主要有：投标单位、投标时间、设备名称、规格型号、单价、数量、金额等进行审计。

鉴于有的总承包合同，涉及外购设备、材料，因此对供货单位、外购设备名称、规格、数量、单价、金额、交货地点、验收时间，以及其违约责任等情况应进行审计。

通过审计对上述设备材料的招投标的真实性、合法性予以识别，对数量计算的准确性予以审核。

5.对合同履行情况的审计

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此，此阶段的审计工作应围绕以下内容展开：

检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪，是否建立了合同台帐，是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样，一方面可以促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数，对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面，由于具体情况的千变万化，合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪，防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

检查合同资料的保管是否完整

在实践中，由于合同资料的缺失，使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此，企业应重视项目合同资料保管工作，在条件许可的情况下，建立合同文档系统，科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

结束语

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。通过按照上述内容进行工程合同管理审计，有利于当事人明白履约情况，分清责任，并针对薄弱环节或过错采取措施，减少损失，有利于受损失的当事人维护合法权益。从而，减少和避免合同当事人的经营管理风险和提高预险、防险、避险的工程风险管理能力。

参考文献：

（1）《中华人民共和国招投标法》及《中华人民共和国建筑法》

（2）刘禹工程建设合同与合同管理[m].大连：东北财经大学出版社，20XX

（3）梁世连工程项目管理学[m].大连：东北财经大学出版社，20XX篇二：关于对建设工程合同审计的思考

关于对建设工程合同审计的思考

发布日期：20XX年11月24日

建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同，不仅明确了建设单位和施工单位在工程建设中的权利和义务，同时对工程结算方式、有关价格调整等也做出相应的规定，是规范、控制、影响工程造价的重要法律文书。为此，加强对建设工程合同审计，对客观公正合理地确定工程造价，提高建设资金使用效果有着极其重要的意义和作用，是搞好建设工程审计的关键所在。

一是要密切关注工程合同内容的合法性。合同内容的合法性是指合同内容是否符合国家法律、法规和技术规范，是否存在欺诈和不公平的条款，是否侵害了国家利益等，直接关系到工程合同的有效性，凡是工程合同内容不合法的约定都是无效或部分无效的，均不能作为对工程审计的依据。为此，在审计中，我们要必须密切关注合同内容的合法性，判断合同内容的有效性，只有如此，我们接下来的审计工作才能有正确的判断依据，才能从源头上把握审计的关键点。否则，如不能及时发现和有效判断合同内容的合法性，将直接导致审计判断的错误和审计结果的偏差，就会给国家造成不必要的经济损失，审计质量也就无从谈起了。

二是要密切关注工程合同内容与招标文件内容的一致性。招标文件是通过招投标程序确定对外发包工程签订工程合同的依据，对合同内容作了部分约定，因此，工程合同内容必须与招标文件保持一致，才能确保招投标程序的法定性和严肃性，才能成为我们审计的有效依据。然而，有些施工单位为确保在投标中取得工程建设资格，在报价时故意压低工程造价，获取价格优势，在中标后，则通过各种手段与建设单位签订与招标文件不一致的工程合同，以逃避招标文件的约束，来弥补报价过低的损失或获取更高的利润，如将固定价格合同变成可调价格合同或按实际工程量和定额结算的工程合同等等，致使招投标程序成了某些施工单位承接工程、获取高额利润的合法幌子。因此，在审计中，我们必须认真仔细核对工程合同内容与招标文件的一致性，特别要重点关注招标文件中关于工程造价结算的约定条款。只有如此，才能真正确保我们最终的工程造价结算审计结果的正确性和公平性。

三是要密切关注工程合同内容的真实性。工程合同内容的真实性是指工程合同约定的内容是否与工程实际情况相符，是否存在合同约定的工程量或投资额大幅度小于实际工程量或投资额；是否存在合同只对某一单项进行约定，而实际上却有多个项目；是否存在合同约定套用的定额与工程实质和特点不符（如实为市政工程，合同约定按园林定额计算，取得更高的定额单价）等等，直接关系到工程合同的合法性和有效性，也直接影响我们审计结果的正确性。因此，在审计中，我们必须密切关注合同内容的真实性，正确判断合同内容是否真实，是否存在欺诈、虚假内容，只有如此，才能合理判断工程合同是否能作为审计的有效依据。四是要密切关注工程合同内容的完整性。合同内容完整性是指合同内容约定是否全面，是否细致，关系到合同的执行，有利于减少甲乙双方的分歧，消除双方的矛盾，确保建设工程正常顺利进行。然而，在实际工作中，有些施工单位为在合同执行中留有回旋的空间和余地，在与建设单位签订工程合同时，有意简化工程合同内容，特别是对关键的条款不明确，如合同内外工程量不明，结算方式不确定，工程质量等次不明确，工程质保条款无约定等等，造成合同在执行中总是存在分歧，也为施工单位创造了讨价还价的空间和机会。因此，审计中，我们必须密切关注工程合同内容的完整性，如不完整，则应及时要求建设单位与施工单位按照有关规定进行完善，避免产生更多的问题和矛盾。

五是要密切关注工程合同变更的合规性。工程合同变更指施工单位和建设单位对已约定的合同内容进行更改，是对工程合同内容进一步完善和补充，有利于合同的履行。然而，在实际工作中，有些施工单位在施工过程中，经常以工程量增加、施工难度加大、施工环境恶劣、施工工期过紧以及材料人工价格上涨等各种因素，要求建设单位变更合同内容来确保自身利益，如原合同约定按固定价格结算，变更后按实结算等等。因此，在审计中，我们必须密切关注合同变更条件是否符合原合同规定合同应该变更的条件，是否经过批准原合同签订的有关部门批准和认可，是否是施工单位和建设单位意愿的一致表示，合同内容是否合法等等，只有如此，才能维护原合同的合法性和严肃性。

六是要密切关注合同履行的到位性。合同履行的到位性直接关系到合同的效果，也直接影响我们的审计结果。履行到位的合同能较好的表现施工单位和建设单位在工程建设中承担义务情况，能为我们审计提供有效的依据，反之，履行不到位的合同就难以成为审计有效依据。因此，在审计中，我们必须密切关注合同履行的到位性，正确决断施工单位和建设单位是否履行合同约定内容，对履行不到位的条款，要求施工单位或建设单位按照有关条款规定进行及时补救，或按照有关条款进行处罚，确保合同履行到位、有效。

综上所述，加强建设工程合同审计是切实做好建设工程审计的重要环节，是影响审计结果的关键程序，因此，我们在进行建设工程审计中必须密切关注和高度重视。（九江市庐山风景名胜区管理局审计处丁达明）篇三：建设工程合同跟踪审计

建设工程合同跟踪审计的重点和技巧

建设工程施工合同有什么重要的呢？他是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依

据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。

一、合同跟踪审计的必要性

建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。合同是企业对外沟通的桥梁，是企业发展的命脉。现代企业中半数以上的业务都要涉及到各种各样的合同，而其中大多数的法律纠纷都直接或间接地与合同管理中的某个环节有关。友为合同管理系统以合同为管理对象，通过合同订立、执行、监督、统计及维护跟踪在规避法律风险的同时实现合同价值最大化的产品解决案。

二、合同跟踪审计的重点

开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。

友为合同管理系统以流程监控为基础，从风险管理的视角对合同管理进行的分析，形成合同管理的5大功能模块，并最终落实对合同管理各环节的管控。通过提高合同审批效率，加强合同履行的跟踪，对各种预警进行控制风险，快速查询和统计分析来支持决策。

友为合同管理系统功能以合同为中心，以“合同文本”、合同审批”、“合同执行”“收付款管理”“预警提醒”“统计分析”为核心应用，通过流程来打通各个模块之间的血脉，建立起一个统一共享的合同信息管理平台，当我们找到其中的一个信息点时，与此信息点相关的所有信息都被提取出来，供所有合同相关不同角色的人员使用。

合同管理是落实企业风险管理和内部控制的一项核心的管理业务，合同是企业对外交易的门户，合同管理的好坏直接影响企业的经营成败，然而长期以来，由于在合同管理中实行手工管理，合同审批流程不明确，信息利用水平不高，造成合同管理过程中业务处理效率低，浪费了大量的人力、物力，各部门之间合同流转时间长而且容易出错。这样的机制已经无法适应时代的发展，成为企业合同管理的瓶颈。

企业合同面临问题如下：

采用手工管理合同，由于涉及的部门众多，需要管理的合同要素也各不相同，因此造成信息不集中，实时性不强，导致各部门协作，业务流程组建，监控制度执行方面效率不高，费时费力等问题，具体表现在如下方面：

文档管理困难

传统纸质合同与电子版合同共存，但对于不同的人员想阅读参考合同时，存在查找不方便的问题。尤其是领导需要了解合同文本时需要耗费很多时间。

进度控制困难

由于合同数目多，参与人员多，合同进度的控制基本靠手工和普通word、excel管理已很难满足公司发展需要，并且当领导想全局或全程了解合同情况时存在很大障碍。财务人员的付款依据也与进度密切相关，但同样存在障碍。

信息汇总困难采用手工或excel管理时，由于不同部门的数据格式不统一，采集也不能够及时继续，汇总工作需要耗费大量时间还不一定准确。对于领导的决策时间有一定的影响。缺少预警机制

缺少对合同进度、结款等关键节点的预警，不能准确地预测近期可能的收支项目，不能帮助

篇五：浅议建设工程项目招投标及合同履行审计

浅议建设工程项目招投标及合同履行审计

【摘要】本文简要分析了建设工程项目招投标及合同履行进行审计的原因、方式方法，并选取几个典型案例以深入探讨此类审计值得重点注意的事项。

【关键词】建设工程；招投标；审计[Abstract]Thispaperbrieflyanalyzestheconstructionprojectbiddingandcontractfulfillmentmethodcauses,toauditthematters,andchoosessometypicalcasestodiscusstheauditshouldbethefocusofattention.

[keyword];constructionproject;bidding;audit

根据《中华人民共和国招投标投标法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，使用国有资金投资的建设工程项目符合“215”（即200万元以上的工程、100万元以上的物资采购以及50万元以上的技术服务）条件的，必须进行招标。招标分成公开招标和邀请招标两种；其中，采用邀请招标方式的，必须符合一系列的限定条件。

一、工程项目招投标及合同履行审计的原因

通过招投标活动，可以充分发挥竞争机制的作用，企业可以优胜劣汰，将资源分配给管理能力和技术体质都比较强的一方，从而提高国有资金的使用效率；但由于存在极大的利益驱动，出现了不少规避招投标、违规招投标的现象，以中饱私囊、以权谋私。

因此，工程项目招投标审计从来都是政府审计的重中之重。笔者曾经研读了国家审计署自20XX年12月以来发布的总计约150个审计结果公告，其中关于建设工程项目的审计结果公告有30个；而几乎每个建设工程项目审计结果公告都会提及到招投标的问题，可谓屡审屡犯。

作为国有企业的内部审计而言，开展工程项目招投标审计一方面是适应外部监管的需要；另一方面，也是为了有效控制工程造价，有助于提高建设项目投产后的使用效益。

工程项目的合同履行实际上是招投标的延续。通过对合同履行的审计能更好地评判招投标工作的恰当性和合理性。

二、工程项目招投标及合同履行审计的方法

根据笔者多年的国有企业内部审计工作经验，工程项目招投标及合同履行审计应检查被审计单位工程及合同管理制度的健全、适当性以及具体执行的有效性，重点审查单项50万元以上工程及采购项目的管理情况，主要内容如下：

篇六：合同管理审计的常见问题及对策

合同管理审计的常见问题及对策

王勇孙艺鹄（审计署长沙办）

摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。

关键词：合同管理审计常见问题对策

近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。

一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析

（一）合同签订中存在的问题类型

1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。

2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。

3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。

（二）合同执行中存在的问题类型

1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。

2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。

3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业

主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范依据等均有明确的约定，并明确约定相关费用应包含在投标报价中。然而在实施过程中，承包单位以各种理由，提出各种变更和索赔，规避其合同义务，增加工程造价。

（三）上述问题的原因分析

1、违法成本低是造成上述问题的根本原因。当前国家正处于高速发展时期，基建工程高昂的造价吸引了大批不法分子将“发财致富”梦想寓于其中。而由于当前国家基建投资面宽、资金量大、涉及环节层次多、隐蔽工程多等特点，导致了各级监督的广度和深度在客观上都无法达到全面覆盖的程度。同时，基建领域近年屡屡爆发的“大案”、“窝案”，也反映出有限的监督受到种种因素制约，无法做到完全、彻底。因此，对于违法者而言，违法犯罪的难度、被查处的几率，以及查处后可能面对的处罚等等制约因素，都不足以抵消违法犯罪所带来的收益，导致各类违规犯罪分子采取包括合同犯罪等各种手段，损害国家利益，且“前赴后继”乐此不疲。

2、业主单位监管乏力是造成上述问题的主要原因。业主单位的监督管理，因其直接性、及时性等特点，是包括合同管理在内的项目管理最重要的构成内容。但在实践中，业主单位却可能因为自身业务能力不足、责任心不强、缺乏监管动力，甚至自身就违法乱纪等原因，导致其监督缺乏效果。这种情况尤其体现于某些质量事故的后续处理之上，如某工程在施工工程过程中，由于施工工艺及管理不到位，造成主体工程出现裂缝，业主无视合同价款中包含了所有工程完建、检测、维护和修补缺陷等费用的合同约定，补偿承包单位裂缝修复费用，不合理增加工程造价。

另外，业主单位的监督乏力也体现于业主所聘用的施工监理不认真履行职责情况上。例如工程量的计量工作，通常由施工单位上报工程量，监理单位根据旁站监理验收和现场签证资料进行审核。某工程合同明确规定，土石方工程要求严格按照设计图纸施工，超出设计挖方线的挖方及填方工程量不予以计量，承包单位的投标报价应充分考虑超挖风险，而该项目实际计量时，监理人员却按照实际开挖数量进行统计，对超挖及因此而引起的填方量及运输费用进行了计量，人为造成增加工程造价。

二、创新审计方法，促进合同管理审计工作

（一）合同管理审计内涵及意义

基建投资领域合同管理审计是指，审计机关在实施基建投资审计时，对审计范围内各类合同的签订过程，履约情况和执行效果等情况实施的审计监督。国家审计监督因自身具备的独特能力和优势，能够在国家基建领域内，促进合同管理工作的改善：一是国家审计具有法定的权威性，能够对可能存在的违法违规或者明显不合理的合同内容进行纠正，并督促参建各方认真履行合同义务；二是国家审计具有较强的独立性，对监督过程中诸多不当干涉有较强的抵御力；三是国家审计信息反馈具有层次较高和及时性等优点，能够及时地向有关部门反映问题和整改问题。

而从审计实践来看，开展合同管理审计对于审计项目自身也具有意义：首先，进行合同管理审计，有助于审计人员对审计事项的了解和风险点的掌握。市场经济条件下，业主与承建单位之间所有的委托关系都通过合同条款来约定，其条款直接关系到项目建设内容、业主与承建单位“责、权、利”划分，以及工程建设质量等关键环节和要素的规定。实施合同管

理审计，能够帮助审计人员较快地掌握基建项目的主要内容；同时通过对合同中价格条款、责任条款、质量条款等重要内容的分析，能够帮助审计人员掌握基建项目管理中的薄弱环节，从而及时锁定审计重点。

其次，进行合同管理审计，有助于审计人员确定审计评价标准，督促参建各方认真履行职责，按时、保质、保量的完成工程项目建设。合同是参建各方为了基建项目顺利开展，而对基建项目的时间进度、质量标准和工程量等重要事项做出的约定。实施合同管理审计，能够帮助审计人员掌握基建项目的各项控制指标，对参建各方的合同执行情况进行评价，从而督促参建各方认真履行职责。

再次，进行合同管理审计，有助于审计人员进行事后责任的评价和追究。大型基建项目建设过程中经常会遭遇各种纠纷、甚至事故，从审计实践来看，造成上述纠纷或事故的原因虽然有很多，但大致还是可以归结为人为原因和不可抗因素。实施合同管理审计，一是有助于审计人员区分人为原因和不可抗因素；二是有助于审计人员针对不同的原因，合理采取不同的评价标准和不同的追责措施。

另外，进行合同管理审计，有助于审计问题线索的挖掘。当前许多违法违规行为，都是通过合同这一合法形式来达成其非法目的的。通过对合同条款进行分析研究，审计人员能够发现其中的违法违规事项，或者潜在风险点。

（二）改善合同管理审计的若干建议

1、宏观层面需要加强的内容

（1）做好审计法与《合同法》等法律制度的衔接。我国《合同法》关于合同效力的相关规定，与审计法关于财政性资金支出真实性监督的规定，在审计实践中经常出现冲突。由于《合同法》效力高于《审计法》，同时《合同法》五十二条对于合同失效的五种情况进行了严格规定，司法诉讼中审计机关关于调减工程造价的审计决定往往很难得到支持，使得审计执法面临困境。

（2）加强审计资源的整合以及相关专业人才的培养。基建投资领域内合同管理审计的相关知识领域涉及到工程、造价、法律，同时众多合同内容的综合分析还需要相应的计算机审计能力，因此审计机关应有针对性的相关专业人员加以整合和培养，必要时审计机关还可以聘请专业人员参与现场的审计工作。值得注意的是，目前合同管理审计在审计实践更多的是一种辅助分析手段，而作为一项独立的审计内容而言，不仅在理念上缺乏相关的探索，具体审计思路、方式方法也缺乏研究。

（3）应善于用司法诉讼的眼光来看待合同管理的问题。合同管理审计的内容，很大程度上也是对于合同纠纷的判断、认定问题，而且从审计实践来看有关合同管理相关的审计决定也容易引发司法诉讼。审计人员应善于从司法诉讼的角度看待合同管理审计：一是有必要对司法机关采用证据的标准、方式方法、质量控制措施进行学习了解，以完善审计取证方式方法；二是针对司法质证的需求，有必要完善审计机关取证程序和内部质量控制程序，并督促审计人员关注审计取证的合法、合规性；三是有必要进行针对性研究，并及时对普通审计人员进行相关知识的宣传普及。

2、微观层面审计具体工作的建议

（1）审前调查和分析阶段应重视对于合同内容的整理和综合分析。这一阶段的目标在

于为审计工作确定重点和方向，因此这一阶段的分析面应当尽可能的广，相关内容的整理应当尽可能详细。具体而言，应当做好三个衔接，即：一是分析范围应当与工程建设内容相衔接。审计人员制作或收集的合同分析表的范围，应当涵盖工程建设的主要内容，尽可能不遗漏；二是分析内容应当与主要合同的重要内容相衔接。对于审计而言，需要关注的合同的重要内容包括当事人情况、建设内容情况、结算标准和付款等情况，并尽量与招投标情况和实际执行情况相关联，比较几者之间的差异情况，查找诸如转分包、重复合同、擅自调整结算标准和调增工程造价等情况；三是合同的分析应当与被审计的项目、单位管理流程以及工程项目主要建设内容相衔接，以印证合同内容的合理性。

（2）针对前期筛选的“疑点”合同，审计实施阶段应关注若干重点要素的针对性分析。重点合同当事人是否符合法定资质要求，合同内容是否存在明显违法违规事项；检查合同与合同之间内容是否重复，合同与招投标文件的要求是否相符，是否存在无依据任意调增工程造价或者套取建设资金等情况；检查合同约定的参建各方权利义务关系是否对等，是否存在显失公平或者隐性转嫁风险的条款存在；检查是否对违约责任进行了明确约定，在发生了合同纠纷时，参建各方是否按照合同的约定对风险责任进行了合理划分；检查合同约定的质量标准和计价原则，是否符合现行法律法规的要求，是否在专用条款中安排了相应的工程质量和数量的确认、检查程序；检查合同约定的付款方式、工程进度等关键要素是否合理合规等等。

（3）审计分析的结果应当通过审计延伸或现场查勘加以印证。不论是对合同内容真实性、合理性的审计，还是对于合同执行效果的审计，都需要对相关实际情况进行调查了解。针对有虚假内容疑点的合同，审计人员可以通过向第三方直接调查、函证取证的方式，从其他侧面收集相关证据资料，也可以通过实地查勘的方式，核查具体建设内容是否真实和必要；针对不按照合同规定结算工程价款的问题，审计人员可以通过抽查、突审部分疑点较大单项工程的验收工作，制作由各方签字的验收表，对真实结算情况进行取证，然后通过将施工内容与施工图纸相比较，施工单价、数量与招投标以及最终合同确定数额相比较的方式，查处施工中偷工减料或多结算工程款的情况；另外，对施工图纸针对参建各方履行合同义务的情况，审计人员可以采取常规资料审查和突击抽审相结合的方式，检查项目法人制度、施工监理制度、合同管理制度、资本金及项目资金管理等基本制度是否真正得到有效执行。例如，可以突击检查监理人员的到岗率、资质合格率、监理日志完备率等关键要素，来检查监理人员职责的履行情况。（王勇孙艺鹄）

篇七：合同审计的具体方法

合同审计的具体方法

(一)合同签订前的审计

合同签订前的审计是指当事人就相关事项协商达成一致，合同条款也已基本确定，但双方尚未签字前所进行的审计。合同签订前的审计是合同审计的重点和关键，因为合同一经双方签字即具有法律效力，合同签订过程中的任何失误，在实质上就已经给企业造成了损失(企业形象、信誉方面的损失，甚至是经济方面的损失)。故对于企业重要的合同，内部审计部门应当在项目立项时就开始介入，既便于了解整个过程的来龙去脉，又为后续审计打下基础。

1、审计目标：

①确保合同符合企业生产经营活动或者其境外活动的需要；

②确保合同的条款完整，意思表达清楚准确；

③确保合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防经营风险。

2、应索取的资料：

①对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件；

②对方单位相应的资格证书或者等级证书的复印件；

③对方单位签约代理人的本人身份证和授权委托证书；

④对方当事人开户银行账号、资信和履约能力的证明材料；

⑤选择对方签订合同的理由的书面报告(包括采购类合同的比价采购的书面证明、业务部门到对方实地考察情况等)；

⑥合同拟制稿。

3、审查的主要内容：

①合同的必要性。包括：明确合同项目的内容，审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；审查企业现有资源是否可以满足其需要；是否已列人企业生产经营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求；是否已安排了相应的财务预算。重大合同应有可行性分析报告并经评审确认；

②审查合同内容的合法性、合规性和合理性。包括：审查合同是否符合法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利；对方是否有履行该合同的能力和诚意；选择对方签订合同的理由是否充分；③审查合同条款和内容是否完整正确，意思和文字表达是否清楚准确。包括：标的名称是否规范；数量和质量表述是否正确；价款和酬金是否明确合理；合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；违反合同的责任是否明确。不同的合同，其条款和内容不完全相同。但根据合同法的规定，合同一般应包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或报酬；履行的期限、地点和方式；违约责任和解决争议的方法；

4、对于一些重大合同的审计，还应咨询法律顾问和相关方面的专家的意见，以便充分完善合同条款，防止在合同中存在任何法律方面或者技术方面的问题。一般说来，在合同中比较容易忽视的问题有：

①与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题，特别是与个人或者外方签订的合同；

②与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题；

③合同执行过程中可能存在的风险的分担问题等等。

(二)合同执行过程中的审计

1、审计目标：

①检查合同执行情况，维护合同的严肃性；

②检查合同变更或者解除是否符合条件，手续是否完备。

2、审查的主要内容：

①根据《合同签订与履行情况表》，检查各业务部门在面上反映的合同执行过程中存在的问题；

②以具有典型意义的各类合同为基础，深入到合同执行部门，检查合同的执行情况，对于未执行或者未完全执行的合同，查明未能执行的原因，以及是否明确通知对方；③根据《应收账

篇八：合同管理审计办法

公司合同管理审计办法

一、根据中华人民共和国合同法及******有限公司内部审计制度，结合我公司的实际情况，制定本办法。

二、合同管理审计办法适用于公司及公司下属项目公司，以及内部其他各单位在合同签约前、履约中、履行后的全过程。

三、合同管理审计属常规审计，一般不下达审计通知书。每份合同审计前，由合同承办人提供合同的相关资料，审计部在相关资料收集齐全后，无正当理由应当在两天内审核完毕。

四、对公司制定的“合同管理办法”规定的需会签的合同实行签约前送达审计，其他合同采取定期履约中或履约后就地审计。审计部在审核合同草案时，发现重大错误、遗漏、不妥时，应当在会签意见单予以明确，并提出修改意见。承办人修改后应重新审计，审计期限重新计算。凡末经事前审计的合同，审计投资部认为必要时可在履行中、履约后就地审计。审计意见报主管领导，通知经办部门。

五、合同管理审计的主要内容：

1、对合同当事人合法资格的审查。

1）审查合同当事人是否具有法人资格和履约能力

2）审查合同标的是否超越经营范围。

3）审查经办人是否有委托授权证明，委托范围权限是否明确。

4）审查代理人是否有委托单位的委托证明委托事项权限期限是否明确。

2、对合同主要条款的审查。

1）审查合同标的物是否明确，名称、规格、型号是否准确。

2）审查合同标的数量是否准确，质量要求是否明确具体。

3）审查合同的价款和酬金是否合理、合规、合法，是否具体明确。

4）审查合同的履行期限地点和方式是否明确有效。

5）审查合同的违约责任是否明确具体、合理、合法。

3、对合同完整性合法性的审查

对合同完整性、严密性审查，避免合同漏洞。对合同订立程序、合同内容进行合法性审查，杜绝无效合同。

六、合同审计主要采取的方法，审阅法、调查分析法、比较分析法。在审计调查收集资料取证过程中，涉及到的有关部门和人员应当积极配合。对阻挠审计工作、提供虚假资料者，依据有关规定予以处理。凡公司在“合同管理办法”中规定要求会签的合同，均需经审计投资部审签后实施。

*****有限公司审计部

篇九：合同管理审计

合同管理审计

1、工程建设项目合同管理审计是指在工程建设项目审计中对于合同的签订、执行和管理以及相关情况的审计。

2、审计文件包括：合同签批手续、合同、合同附件、对方法定代表人身份证明书和法定代表人授权委托书、合同补充协议、合同变更协议、合同解除协议、合同纠纷处理协议、法院判决书、仲裁书、会审记录、相关招投标文件、约谈记录等。

3、合同签订情况需重点关注的内容如下：

（1）审查合同是否属于应招标范围，进行招标的合同的招投标文件审查与招投标审计的关注重点基本一致；直接委托说明、审查约谈记录等合同签订的过程文件。

（2）审查合同签订的会签文件，审查合同修订或补充条款或协议是否会签或是否经有效授权。

（3）审查合同内容是否准确、完整、严谨，是否存在法律风险。

（4）合同价是否合理，结算条款是否完整可行，对于合同总价是否进行了有效控制，支付条款中的支付款项时间、比例是否符合制度，约定支付条件是否存在支付风险。是否提供保证、抵押担保等条款。

（5）审查合同对方资质是否符合工程项目的相关要求。是否附有《法定代表人身份证明书》或《法定代表人授权委托书》。

4、合同执行情况需重点关注的内容有：

（1）承发包双方是否严格履行了合同所规定的义务（包括工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等），有无违反合同的情况；

（2）工程款支付情况，如工程预付款、工程进度款是否与合同规定的比例及工程进展情况相符；工程预付款在工程进度款审核中是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足；

（3）在执行合同的过程中如发生合同变更、解除，是否按制度进行了签批

5、合同管理情况需重点关注的内容有：

（1）合同台账，各部门是否指定专门的合同管理人员，合同保管情况，遗漏或丢失合同的情况。

（2）合同相关部门信息流是否畅通，是否存