政府与事业单位会计（第5版）课件：行政单位财务报表及其编制

行政单位财务报表及其编制学习目标1.掌握行政单位财务报表的组成和作用2.了解行政单位年终清理的内容3.了解行政单位报表附注的主要内容4.掌握行政单位资产负债表的编制方法5.掌握行政单位收入支出表的编制方法6.掌握行政单位财政拨款收入支出表的编制方法7.了解政府部门汇总财务报表的编制方法第一节行政单位财务报表编制概述财务报告是反映行政单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间预算执行等会计信息的文件财务报表报表资产负债表收入支出表财政拨款收入支出表附注相关信息和资料。按照内容分类资产负债表收入支出表财政拨款收入支出表按照编报的时间分类月度报表季度报表年度报表按照编报的层次分类本级报表汇总报表。第二节行政单位年终财务报表编制的工作程序一、年终清理

年终清理是行政单位在年度终了前,对各收入支出、往来款项、货币资金和财产物资所进行的全面清理结算清理核对年度预算数字和各项领拨款项、上缴下拨款项数字清理核对各项收支款项清理往来款项清查货币资金和各项财产物资二、年终结账年终转账计算预算额度余额,确认拨入经费或财政拨款收入、财政应返还额度计算出各账户借方或贷方发生额的12月份合计数和全年累计数，并结出12月末余额根据各账户12月末的余额,编制结账前的科目余额表,试算平衡编制记账凭证办理年终冲转结账结清旧账转入新账第三节行政单位资产负债表的编制资产负债表的编制方法“年初余额”的填列方法“期末余额”的填列方法(1)根据相应会计科目余额填列的项目资产项目中的:零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、在建工程、固定资产原价、累计折旧、无形资产原价、累计摊销、待处理财产损溢、政府储备物资、公共基础设施原价、公共基础设施累计折旧负债项目中的:应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补贴款、其他应付款净资产的所有项目。根据相应会计科目余额,分析调整填列的项目。“库存现金”和“银行存款”项目“在建工程”项目“受托代理资产”项目

“一年内到期的非流动负债”项目“长期应付款”项目“受托代理负债”项目根据多个相关会计科目余额计算填列的项目“固定资产”项目。“无形资产”项目“公共基础设施累计折旧”项目“公共基础设施在建工程”项目资产负债表编制举例第四节行政单位收入支出表的编制行政单位收入支出表的编制方法

“期初累积结余+年初余额调整+收入-支出=期末累积结余”主要根据总账及明细账科目的本期发生额直接填列需要分析填列的项目“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目“财政拨款结转结余调整及变动”项目“其他资金结转结余调整及变动”项目“本期收支差额”项目收入支出表编制举例

第五节行政单位财政拨款收入支出表的编制行政事业单位财政拨款收入支出表的编制方法财政拨款收入支出表纵向表头为财政拨款收入来源明细项目一般公共预算资金政府性基金预算资金基本支出人员经费日常公用经费项目支出具体明细项目财政拨款收入支出表横向表头为收入、支出、结转及结余项目，其中:年初财政拨款结转结余+调整年初财政拨款结转结余+归集调入或上缴+单位内部调剂+本年财政拨款收入-本年财政拨款支出=年末财政拨款结转结余第六节政府部门汇总财务报表的编制汇总财务报表编制的原理政府部门财务报表的编报范围包括本部门所属的所有单位收入支出表的汇总

需要相互抵销的项目本单位“拨出经费”与下级行政单位“其他收入——来自上级收入”或事业单位“上级补助收入本单位“对附属单位补助支出”与下级事业单位“上级补助收入”本单位“其他收入”与下级事业单位“上缴上级支出”本单位“附属单位上缴收入”与下级事业单位“上缴上级支出本部门内单位之间的收支相互抵销财政拨款收入支出表的汇总

相加后填列，无需要抵销项目资产负债简表的汇总

思考题1.行政单位的收入支出表和财政拨款收入支出表的作用有什么不同?2.行政单位资产负债表中的非流动资产基金金额与单位哪些非流动资产金额合计一致?3.行政单位“受托代理负债”科目金额是否一定与“受托代理资产”科目金额一致?资产负债表上这两个科目的金额是否一致?如果存在差异,差异是如何形成的?练习题参考答案——收入支出表项

目上年数(略)本年累计数一、年初各项资金结转结余

54850（一）年初财政拨款结转结余

538501.财政拨款结转

530002.财政拨款结余

850（二）年初其他资金结转结余

1000二、各项资金结转结余调整及变动

-47300（一）财政拨款结转结余调整及变动

-47500（二）其他资金结转结余调整及变动

200三、收入合计

6515100（一）财政拨款收入

64821001.基本支出拨款

12461002.项目支出拨款

5236000（二）其他资金收入

330001.非项目收入

50002.项目收入

28000四、支出合计

6481550（一）财政拨款支出

64515501.基本支出

12241002.项目支出

5227450（二）其他资金支出

300001.非项目支出

35002.项目支出

26500五、本期收支差额

33550（一）财政拨款收支差额

30550（二）其他资金收支差额

3000六、年末各项资金结转结余

41100（一）年末财政拨款结转结余

369001.财政拨款结转

348002.财政拨款结余

2100（二）年末其他资金结转结余

4200练习题参考答案——财政收入支出表项目年初财政拨款调整年初财政拨款结转结余归集调入或上缴单位内部调剂本年财政拨款收入本年财政拨款支出年末财政拨款结转结余结转结余结转结余结转结余结转结余一、一般公共预算资金530008501000-48500-1250125064821006451550348002100（一）基本支出3000001000-500000012461001224100300001.人员经费

4461004461000

2.日常公用经费30000

1000-50000

8000007780003000

（二）项目支出2300085001500-12501250523600052274503180021001.基本建设23000

5200000519255030450

2.D项目

850

-8