我国企业社会责任现状分析及美国XX公司审计独立性分析

PAGE1我国企业社会责任现状分析摘要：改革开放30多年来，我国的经济发展取得巨举世瞩目的成就，但同时以企业发展为标志的经济高速增长与快速发展的也产生了环境、资源、劳动者权益保护、产品质量等一系列社会问题。究其原因是我国部分企业缺乏社会责任，因此分析我国企业社会责任缺失的原因并找出解决方案就显得非常重要，本文从多个方面系统的、科学的分析了我国企业社会责任缺失的原因，同时也提出了具体、可行的方案希望能对我国企业社会责任的提升有所贡献。关键词：企业社会责任缺失提高CorporatesocialresponsibilityinChinapresentsituationanalysisAbstract：30yearsofreformandopeningup,theeconomicdevelopmentofourcountrygainedhugesuccessthatattractworldwideattention,butatthesametime,withtheenterprisedevelopmentasasignofthehighspeedgrowthofeconomyandtherapiddevelopmentofenvironment,resources,alsoproducedtheprotectionofrightsandinterestsofworkers,qualityofproductsandaseriesofsocialproblems.ThereasonisthatChineseenterpriseslacksocialresponsibility,sotheanalysisofChinesecorporatesocialresponsibilitytofindthecausesandsolutionsisveryimportant,thisarticlefromtheaspectsofsystem,scientificanalysisofChina'scorporatesocialresponsibilityreasonsforthemissing,butalsoputforwardthespecific,feasibleschemeinhopesofcorporatesocialresponsibilityinChinacontribute.Keywords:corporationCorporatesocialresponsibilityDefectpromote正文改革开放以来，我国在经济发展领域取得了举世瞩目的成就，但是不可否认的是也付出了巨大的社会成本，企业单纯对经济效益的追求导致了大量社会问题的产生。如为了利润不惜破坏和污染环境，去年的紫金矿业污染事件，今年的哈药总厂污染事件都属于此类；侵犯消费者权益，前些年的三鹿奶粉事件，最近的双汇“健美猪”瘦肉精事件等都属于此类；至于普遍缺少诚信，恶意违约、恶意欠薪、破产逃债、虚假信息披露等更是屡见不鲜。究其原因，都是因为我国企业社会责任的缺失，因此分析我国企业社会责任缺失的成因，以便找到一条适合我国国情的解决之道就显得尤为必要。在市场经济条件下，企业至少应承担三个方面的责任：即经济责任、法律责任和社会责任。经济责任是由资本追求利润的本质所决定的，法律责任是由社会的公约性所决定的，二者是强制性义务，企业必须遵守，否则难以生存。而企业的社会责任却不同，它实质上是一种道德责任，没有明确的责任范围，也不具有强制性，这导致了我国企业履行社会责任的积极性不高。更深层次的原因是多方面的，主要有以下几点：企业层面主要是社会道德的下降中国企业社会责任发展中心曾对1500家企业进行了一次调查，其结果显示，只有8%的企业设有社会责任部，8%的设有可持续发展部，16%设有环境管理部，37%设有公共关系部，从以上数据可以看出，我国大部分企业还没有设立专门的企业社会责任管理机制，即还没有把企业社会责任专门作为企业的一项重要工作加以对待，其原因如下。（一）没有树立正确的经营理念，轻视员工利益1999年前联合国秘书长安南建议全球企业参加关于企业社会责任的《全球协议》，希望企业自动遵守在人权、劳工标准和环境方面的基本原则，可是我国企业在这方面却显得落后。近年来我国沿海地区出现了用工荒，原因当然是多方面的，其中一个主要的原因就是企业经营观念落后，轻视甚至无视员工利益，视员工为机械，这种现象集中表现在生产领域，例如生产安全、职业中毒、加班超时、福利待遇等方面。如果员工发现自己的收入是以牺牲自己的身体为代价，或者说自己的收入难以弥补工作对自己身体的伤害时，员工可能会转移自己的职业。早在1998年《工人日报》曾报道，在广东某市外资企业打工的工人，一年里就被机器切断了1000多根手指。在一些企业里，工人每天在粉尘飞扬的车间工作达16小时，在闷热如蒸笼的宿舍里睡眠不足5小时的情况极为平常。一个企业，如果不能视其员工为宝贵的资源，那么这个企业不会有太大的发展前途。（二）企业缺乏基本的道德约束市场经济在给我国带来极大物质财富的同时，也极大地冲击了企业的道德观，使人们打破了应有的道德底线，在企业现实生活中则更多的表现为诚信的缺失。很多企业为了眼前利益，制假售假，偷工减料。非法生产不合格的假冒伪劣商品，坑害消费者。经久不息的严重危害消费者健康的地沟油就是一个典型的例子。（三）只注重经济利益，漠视环境保护20世纪80年代以来我国的企业改革过分偏重对效率的追求，对企业社会责任没有给予应有的重视，缺乏协调发展意识。经济增长、技术进步固然是人类的追求，但它们只具有工具和手段意义，社会发展的最高价值追求是公平与公正，而不是以牺牲社会和谐与环境为代价所换取的经济利益。我国许多地方缺乏环保意识，走“先污染，后治理”的老路，缺乏可持续发展意识，一味的追求经济效益，急功近利，掠夺式地开发资源，严重污染环境，破坏了生态平衡，造成了严重的环境污染和生态破坏。2010年7月3日，位于福建上杭县的紫金山铜矿湿法厂发生污水渗漏事故，9100立方米废水外渗引发福建汀江流域污染，造成沿江上杭、永定鱼类大面积死亡和水质污染。可悲的是这类事情一直在发生，很显然其原因是企业骨子里只注重自身经济利益，漠视环境保护所致。二、缺乏健全，完善地法律法规虽然我国《公司法》规定：“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。”但是这些社会责任条款本身无法在具体案例中作为判断合法或不法的依据，换言之，它是一条“软法”，而不是可以强制实施的“硬法”。哈药总厂一边喊着“品质至上、追求人类健康”的口号，一边却做着排污口色度为892，高出国家规定极限值60近15倍。排污口氨氮为85.075，高出国家规定极限值35两倍多，排污口COD为1180，高出国家规定极限值120近10倍的事情，就是明显的例子。无规矩不成方圆，如果我国能够完善与公司社会责任相关的法律法规，加大执法与司法的力度。比如在劳动和环保方面，明确市场准入的具体条件，同时对违法用工、损害职工权益、违反环保法规的企业，依法纠正、处罚或令其退出市场，那么至少在危害劳动者权益，环境治理方面企业将会更加尽自己的责任。三、政府的监督职能没有有效的发挥政府担当着社会公众利益代表和公共管理者的角色，因此应该约束和监督企业的社会行为并使之履行社会责任。目前，《财富》《福布斯》等杂志将“社会责任”引入为评价企业的指标之一，而我国还没有制定关于社会责任信息披露的规则，准则和指南，没有强制性的约束。于是政府监督大多流于形式，或者是往往从地方税收的角度考虑，对于环境污染、食品安全等问题不够重视，大多等到成为新闻焦点后才采取措施，但是此时危害已经产生，难以起到预防作用。四、缺乏有效的激励机制从本质上讲，企业也像人一样需要激励，否则其履行社会责任的积极性难以提高，这就要求通过法律和政府的引导，完善企业履行社会责任的有效激励措施，而不是放任不管。对企业来说，履行社会责任，国家应该采取诱导的方式。如对公益捐赠和使用新能源给予税收优惠；对注重改善员工工作和生活条件、保护环境的企业给予表彰和奖励；政府采购拒买“血汗工厂”的产品；不准有“欠薪”记录的企业进入建筑市场等等。事实上，我国已经开始了这方面的积极尝试。如有些地方通过政府推动“企业社会责任认证”来促使公司承担社会责任，帮助企业建立和谐的劳动关系以提升竞争力；通过这种措施，引导企业履行自己的社会责任。总之，企业社会责任缺失的原因是多方面的，有企业自身的原因，也有社会方面的原因，还有政府等方面的原因。在促使企业履行社会责任方面，主要有以下几点措施。一、明确企业承担社会责任是大势所趋，树立正确的社会责任意识进入21世纪以来，特别是近几年来，世界各国都不断推广“社会责任”的概念，希望企业经营者所做的决策除了考虑遵守法律法规与市场经济运作因素之外，还应在道德方面承担社会义务。因为企业只有在遵守社会公德的情况下，才能得到社会的支持与创造更多的利润。企业应当充分认识到企业社会责任是把双刃剑，它在给企业带来风险的同时，还蕴藏着巨大的机遇。这就要求企业必须重新认识社会责任，统筹好其与经济发展的关系，做到又好又快发展。二、完善企业承担社会责任的内外部环境企业积极承担社会责任，需要从企业内部治理和外部环境建设两方面入手，在内因和外因的共同推动下，实现企业社会责任的良性发展。首先，建立企业社会责任的内部机制。企业社会责任的内部机制主要在于公司治理结构的设计。现有的公司治理结构一般都确认股东及其利益代表掌握公司的决策大权。因此，要保护公司利益相关者的基本权益，应让利益相关者的代表进入公司的决策层。公司在做出涉及利益相关者利益的决定之前，应征得有关利益相关者代表的同意。公司应结合自身特点采取合理的公司治理结构，根据需要可以引入独立董事或外部董事制度、职工参与制度等。其次，完善企业社会责任的外部环境。积极发挥政府的作用，以政策去引导和规范企业的行为，同时通过逐步建立市场激励和社会监督机制来积极推动企业履行社会责任。强化法规和政策体系的支持力度，特别是将企业责任建设提升到法律层面。相关权威部门应尽快制定和发布社会责任报告的标准、规范，同时加强其真实性的认证，提高企业发布社会责任报告的积极性与真实性，让社会责任报告真正为企业的社会责任实践做出贡献。再次，优化外部治理机制。从西方发达国家看，企业社会责任并不完全依靠企业家的自觉，而是靠各种社会运动的推动发展起来的。因此，中国企业社会责任的达成必须借助社会的强大力量，特别是发挥新闻媒体以及消费者协会、环保组织、工会等社会群众团体的外部监督作用；推动企业信息透明化；建立企业社会信用和道德评价体系。国外的经验表明，社会责任投资是企业社会责任的助推器，而且社会责任投资的整体投资回报更高。因此，中国应建立合理的激励机制，以政府为主导，鼓励各种媒体对优秀的企业给予宣传和表扬，吸引更多的消费群体以及外部投资者，引导社会资金进入具有社会责任感的企业，并使其得到更好的发展。三、构建和谐的劳动关系近年来，中国企业员工合法权益保障的总体情况有了很大改善，但个别企业的违法违规现象仍然十分严重，主要表现在劳动合同、工资、劳动时间和职业安全等方面，由此引发的劳动争议案件居高不下，且群体性恶性暴力事件时有发生，劳动关系问题已经成为影响中国经济发展和社会和谐的不利因素。据有关资料显示，绝大部分劳动争议案件是由劳动者提起诉讼的，而且企业的败诉比例高达85%以上。近几年来，国家出台了一系列劳动领域的法规，要求企业认真贯彻落实现有劳动法律法规，切实做到有法必依、执法必严、违法必究。全面改善员工的工作条件，综合提高员工的各方面福利，已经成为当前社会的普遍共识。四、走环境保护和节能减排的可持续发展之路当前，加快经济发展方式转变已经成为中国经济社会发展面临的重大而紧迫的现实课题。经过多年的发展，高耗能、高污染、高投入、低附加值的传统经济增长方式，已经受到了能源短缺、劳动力成本上升、环境改善和社会经济结构调整等的强力制约。经济结构不合理、能源资源消耗过大、环境污染严重已成为当前中国经济社会最突出的问题之一。近年来，国务院已经出台了一系列节能减排的支持政策。在2009年末哥本哈根会议上，环境保护和节能减排的可持续发展战略成为各国的共识。企业自身也要提高自主创新能力，淘汰落后产能，减少对环境的污染。结语改革开放以来，我国一直奉行“以经济建设为中心”的价值观，实现了超常规、高速度、爆发性的经济增长，创造了世界“经济奇迹”。但在这种“中国模式”下的经济发展，衍生出了许多企业社会责任缺失问题。进入21世纪之后，这些问题变得尤为突出。如果解决不好，将极大影响到我国经济的可持续发展和和谐社会的构建。因此，只有使企业真正承担起社会责任，才能化解我国经济社会发展中出现的各种矛盾。参考文献1、2010年蓝皮书:我国百强企业社会责任指数整体偏低2、孙继荣.中国社会责任发展的现状和机遇WTO经济导刊2010（6）：53-563、2010中国企业社会责任发展报告【http://finance.eastmoney.com/news/1350.20100624801714552.htm.】4、李立清，李燕凌．企业社会责任研究．北京：人民出版社．2005．5、卢代富．企业社会责任的经济学与法学分析．北京：法律出版社．2002．6、田虹．企业社会责任及其推进机制．北京：经济管理出版社．2006．7、杨继瑞．企业社会责任的治理及对策思考．福建论坛．2005（1）会计学专业学年论文美国XX公司审计独立性分析姓名：学号：班级：指导教师：20年5月15日目录TOC\o"1-3"\h\u30946美国XX公司审计独立性分析 314195摘要 315827引言 424806一、XX事件的始末 48134二、安达信对XX公司的审计缺乏独立性 519151三、XX事件暴露出的审计独立性问题 613029（1）安达信不仅为XX公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。 67808（2）许多高层管理人员为安达信的前雇员 74554(3)安达信在已觉察XX公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。 728812(4)销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。 722929四、保持审计独立性的防护措施

1.加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境。 816661

2.不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益。 8193303.规范审计市场的无序竞争。 9120984.时机成熟时应考虑审计与咨询服务分开 926912五、结语 10409参考文献： 10美国XX公司审计独立性分析摘要本文主要是通过XX公司事件看审计的独立性，针对XX公司暴露出来审计工作的问题进行探讨分析，并对此提出建议和解决措施。审计的独立性是审计工作开展的必要前提，离开了独立性,审计质量只能是一种奢谈。在任何情况下，没有审计独立性，就是失去了注册会计师的灵魂。关键词：审计，独立性，注册会计师，措施，XX事件，安达信引言美国上市公司XX(Enron)，这家曾在全球经济500强中排名第7位的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。目前它留给我们的思考仍未停止，它身上暴露出来的美国会计及审计制度的缺陷和弊端，将带给美国乃至全世界人民一场关于会计审计体制改革的运动。本文就XX公司的造假事件谈谈对审计独立性性理解和认识。一、XX事件的始末总部设在美国得克萨斯州休斯敦的XX公司经营电力和天然气、能源和商品运输以及为全球客户提供财务和风险管理服务等，其中能源交易业务量居全美之首。2000年1010亿美元，总资产为620亿美元，业务遍及40多个国家和地区，员工超过2万名，是美国最大的能源公司，也是世界最大的能源商品和服务公司之一。2001年10月16日，XX公司突然宣布，该公司第三季度亏损6．38亿美元，净资产因受外部合伙关系影响减少12亿美元。XX股价随即迅速下跌，并引来SEC和多家律师事务所的关注。11月18日美国(华尔街日报)揭露，XX财务主管与一些关联XX资产和股票的有牵涉，并从中获利数百万美元。10月22日，XX公司承认，SEC的质询已升格为正式调查。11月8日，XX公司向SEC递交文件，修改过去5年的财务状况申明，宣布1997年以来通过非法手段虚报利润5。86亿美元，并未将内部巨额债务和损失如实报告。11月21日，XX又宣布，延期偿还6．9亿美元的债务。此后，XX的股价一路下跌，到11月29日已跌至26美分，市值仅有2.68亿美元，一年前XX公司股价还曾高达90美元，市值近800亿美元，并在《财富》杂志所列的全球五百强中位居前十名，还连续4年在该杂志的调查中荣获全美最具创新精神的公司。在XX公司承认有重大舞弊行为后不到2个月内，XX股价便跌破1美元，市值缩水，致使大批中小投资者倾家荡产，许多与XX有着资金业务住来的公司受到巨大影响。如：曾为XX提供贷款的多家银行股价下跌，JP摩根大通股价下跌5．6％，花旗集团下跌5．4％，这两家银行借给XX的款项就超过16亿美元之巨。许多银行的信用评级也被降低，金融债券被抛售，引起美国债券市场震荡。严重的是，XX案引起的冲击波还远远不能控制在美国境内。德国最大的银行集团德意志银行就指出，XX公司陷入危机可能使其损失数千万美元。在伦敦，大多数银行股应声下跌。在日本四大银行股价创下年度新低，另一家也创下年度次低价。据路透社报道，这三家银行借给XX的款项可能超过600亿日元(4．835亿美元)。在香港，尽管汇丰银行没有与XX发生借贷关系，股价依然受到影响而走低。这充分表明，这场由XX引起的冲击波影响深远。一些全球首屈一指的能源无法收回在避险、商品互换以及未平仓现货能源等交易中超过6亿美元的合约权益，使世界能源业也受到影响。许多航运集团因XX无法履行合同而破产，美国天然气和电力市场更是直接受到巨大冲击等等。西方舆论分析，XX公司的债务结构由大量复杂且大部分不受监管的衍生金融工具组合构成，一旦崩溃，整体金融市场必将蒙受难以估量的巨大冲击。二、安达信对XX公司的审计缺乏独立性在这XX事件中，安达信受到的指控中，独立性问题是焦点之一。安达信在为XX公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。2001年，安达信对XX公司的审计收费是2500万美元，非审计服务收费则是2700万美元。因此，不少人认为注册会计师为审计客户提供非审计服务，特别是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性无疑受到严重损害，这是导致审计失败的主要原因。各大媒体对此进行了大肆渲染，美国《华盛顿邮报》、英国《泰晤士报》都要求华尔街监管机构重新考虑禁止会计师事务所提供管理咨询等非审计服务。此外，一些影响很大的组织如美国劳工联合会与美国产业工会联合会（AFL-CIO）也专门致信SEC，要求修改注册会计师独立性规则，重新确定注册会计师独立性的定义，并严格限制注册会计师为审计客户提供非审计服务。AFL-CIO认为，审计与非审计服务之间存在“利益冲突”，提供非审计服务的注册会计师常常“角色互串”，事实上参与客户的管理决策，而不切实履行审计监督职能，从而使审计独立性遭到明显破坏。三、XX事件暴露出的审计独立性问题独立性是社会审计的灵魂,离开了独立性,审计质量只能是一种奢谈。安达信在审计XX公司时,是否保持独立性,正受到美国各界的广泛质疑。从美国国会等部门初步调查所披露的资料和报道来看,安达信对XX公司的审计至少缺乏形式上的独立性,主要表现为:（1）安达信不仅为XX公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。XX公司是安达信的第二大客户，2000年度，安达信向XX公司收取了高达5200美元的费用，其中一半以上为咨询服务收人。安达信提供的咨询服务甚至包括代理记账。社会各界纷纷质疑，既然安达信从XX公司获取回报丰厚的咨询收入，它能保持独立吗?安达信在XX公司的审计中是否存在厉害冲突?它能够以超然独立的立场对XX公司的财务报表发不偏不倚的意见吗?即使安达信发现了重大的会计问题，它有可能冒着被辞聘从而丧失巨额咨询收入的风险而坚持立场吗?面对诸如此类的质疑，即使安达信能够从专业的角度辩解自己并没有违反职业道德，但社会大众至少认为安达信缺少形式上的独立性。关于会计师事务所能否同时扮演审计鉴证和咨询服务角色的辩论由来已久。sEc前任主席阿瑟．利维特2002年1月17日在《纽约时报》上发表了题为“谁来审计审计师”的文章，重提3年前的主张，要求对会计师事务所同时提供审计鉴证和咨询服务予以限制。sEC在这场与“五大”的较量中败下阵来，从反对“五大”的先锋人物利维特的离职，到力挺“五大”的哈维．彼特继任SEC主席，足见“五大”的影响力。许多高层管理人员为安达信的前雇员安达信的政治行动委员会在2000年美国国会选举中就捐赠了99万美元的“政治献金”。会计师事务所居然设立政治行动委员会，试图影响国会选举，独立性何在?他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。XX公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是XX公司从安达信招聘过来的。至于从安达信辞职，到XX公司担任较低级别管理人员的更是不胜枚举。

(3)安达信在已觉察XX公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。目前，美国国会调查组披露的证据显示，7安达信在XX黑幕曝光前就已觉察到XX公司存在的会计问题，但未及时向有关部门报告或采取其他措施。国会调查组获得的一份安达信电子邮件表明，安达信的资深合伙人早在2001年2月就已经在讨论是否解除与XX公司的业务关系，理由是XX公司的会计政策过于激进。我们注意到，安达信为XX公司2000年度财务报表出具的审计报告是2001年2月23日，因此有理由相信，安达信在出具审计报告时很可能就已经觉察到XX公司存在的会计问题，否则，合伙人是不可能在2月份讨论是否辞聘的问题的。2001年8月20日，沃特金斯女士致电她过去在安达信的一名同事，表达了她对XX公司会计问题的关注。与此同时，她致函XX公司董事会主席，警告XX公司“惊心构造的会计骗局”有可能被揭穿。8月21日，包括首席审计师大卫．邓肯在内的四名安达信合伙人开会讨论沃特金斯女士发出的警告。此时，安达信已经意识到事态的严重性了。尽管如此，安达信并没有主动向证券监管部门报告，也未采取其他必要措施来纠正已签发的审计报告。安达信的这种做法是否违反规定，目前尚难以断定，但至少让社会公众对安达信的职业操守大打折

(4)销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。在沸沸扬扬的XX事件中，最让会计职业界意想不到的是安达信居然销毁数以千计的审计档案。我们知道，审计最重证据。以客观、真实的证据为依据的审计，被称之为英国对审计行业的最重要贡献。客观、真实的证据也是他们提出的会计基本假设之一。安达信销毁审计档案，是对会计职业道德的公然挑衅，也暴露出其缺乏守法意识。目前，美国司法部、联邦调查局和SEc等部门正就此丑闻对安达信展开刑事调查。丑闻曝光后，安达信迅速开除负责XX公司审计的大卫．邓肯，同时解除了休斯敦其他三位资深合伙人的职务。但这一弃车保帅的招数看来并不高明。邓肯在接受司法部、联邦调查局和sEC的问讯时，拒不承认是擅自作出销毁审计底稿的决定，而坚称是在2001年lO月12日接到安达信总部的律师通过电子邮件发出的指令后，才下令销毁审计底稿的，直至11月8日收到该律师的指令后才停止销毁活动。至今，安达信总部尚未对邓肯的说法作出反应。如果邓肯的说法属实，那么，安达信的麻烦可就大了。从安达信的角度看，销毁审计档案的事实，极有可能使XX事件由单纯的审计失败案件升级为刑事案件。许多国会议员和SEC的官员誓言将彻查此事。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失殆尽，而且加大了安达信串通舞弊的嫌疑。如果这仅仅是一件因判断失误而造成的审计失败，安达信值得冒天下之不韪而销毁审计档案吗?答案只有一个：被销毁的审计档案藏有见不得阳光的勾当。

四、保持审计独立性的防护措施

不论是XX事件,还是银广夏、黎明、麦科特事件,莫不与审计独立性问题相关。尽管目前我国的审计市场排斥高独立性的审计供给,但独立性依然是注册会计师安身立命的基础。如果注册会计师失去了独立性,那么注册会计师行业也就没有存在的必要了。就目前审计市场独立性缺失的现实,提出如下防护措施:

1.加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境。依法治国是实现国家长治久安的基本途径,依法治国既是一种意识,又是一种国家行为、管理者行为的法制化与规范化,独立审计就是要在经济领域对这些行为的法制化与规范化进行“证实”或“证伪”。当然这也包括独立审计本身的法制化与规范化。依法治国,将有利于提高审计的独立性,保证公平竞争和审计质量。因《注册会计师法》、《独立审计准则》等有关独立审计的法律法规本身与《公司法》、《税法》、《刑法》等各种法律法规不衔接,所以应尽快完善执业规范。同时,应尽量消除各级主管部门和地方政府进行企业包装上市的动因,培养“高独立性”审计服务的社会需求。

2.不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益。作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师如果在客户中拥有直接经济利益以及涉及间接经济利益关系,