会计学原理：第八章 账务处理程序

第八章账务处理程序

第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序学习目的通过本章学习，能对几种基本的账务处理程序有全面的认识。学习要求通过本章学习，理解和掌握各种账务处理程序的基本内容，包括记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优缺点及适用范围。本章知识点：

账务处理程序概述记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

第一节会计核算形式的概述

一、账务处理程序的意义

１．有利于提高会计核算工作的质量和效率，以确保会计信息的及时性和有用性。２．有利于明确会计核算工作的分工协作，加强岗位责任制，促进会计机构和会计人员按照不同的责任分工，有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。３．有利于适当地减少会计凭证、账簿的使用数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支。４．有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理。

二、账务处理程序的要求1.要适合本单位的经济活动特点、规模大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。2.要适合本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。3.要保证核算资料的正确、及时完整的前提下，尽可能简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力无力，节约核算成本。（一）记账凭证核算形式；（二）科目汇总表核算形式；（三）汇总记账凭证核算形式；（四）多栏式日记账核算形式；（五）日记总账核算形式。三、账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序的特点

记账凭证账务处理程序，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他各种账务处理基本上都在其是在基础上发展或改变而形成的。

二、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿设置

1.记账凭证:可采用一种通用记账凭证,也可以采用专用记账凭证的格式。

2.账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

现金日记账和银行存款日记账:一般采用三栏式格式总分类账:一般采用三栏式；明细分类账:则应根据企业管理上的需要，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。

三、记账凭证账务处理程序

（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（二）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（三）根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。（六）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。

四、优缺点

优点，是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。缺点，则是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重复登记的现象，账页耗用多。

第三节科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点

科目汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表我处理程序下设置的凭证、账簿

1.记账凭证：可采用通用记账凭证,也可以采用专用记账凭证的格式。为了定期根据记账凭证进行汇总，应另设“科目汇总表”。

2.账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

现金日记账、银行存款日记账:一般采用三栏式的账页。总分类账:三栏式的格式.

明细分类账:则应根据企业管理上的需要，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。

三、科目汇总表的编制方法

科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制的一种表格。编制方法：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计科目栏的借方发生额和贷方发生额中。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在科目汇总表内，全部借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。登记总账时，只需要根据科目汇总表中各个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额，分次或月末一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。

每月汇总一次按旬汇总四、科目汇总表核算形式的账务处理程序

（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证。（二）根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（三）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。（四）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。（五）根据科目汇总表登记各种总分类账。（六）现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核对相符。（七）月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。

本章小结：账务处理程序的种类各种账务处理程序的基本模式各种账务处理程序的