审计课件(完整版)

南京航空航天大学审计AUDITING

版权：东北财经大学出版社2021/10/10星期日1精选ppt审计学时：56课程性质：院定选修课2021/10/10星期日2精选ppt教学计划

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课程简介n

教学目标n

预修课程n课程结构n

教材及参考资料n

成绩与考试n基本要求2021/10/10星期日3精选ppt课程简介

审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。2021/10/10星期日4精选ppt教学目标通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。2021/10/10星期日5精选ppt预修课程

审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计等课程之后学习。

2021/10/10星期日6精选ppt教材及参考资料1．主要教材：刘明辉主编：《审计》，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。2．参考资料：孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社，2007年8月第1版。注册会计师考试指定教材《审计》2021/10/10星期日7精选ppt考试与成绩平日成绩30%

期末考试70%2021/10/10星期日8精选ppt基本要求保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。

2021/10/10星期日9精选ppt课程内容第一编审计与注册会计师职业第二编审计程序与技术第三编交易循环审计第四编其他类型的审计与鉴证业务2021/10/10星期日10精选ppt第一篇审计与注册会计师职业第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师执业准则第四章职业责任与法律责任2021/10/10星期日11精选ppt第二篇审计程序与技术第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计2021/10/10星期日12精选ppt第三篇交易循环审计第十三章销售与收款循环审计第十四章购货与付款循环审计第十五章生产与服务循环审计第十六章筹资与投资循环审计第十七章货币资金审计第十八章特殊项目审计第十九章终结审计2021/10/10星期日13精选ppt第四篇其他类型审计与鉴证业务第二十章特殊审计领域第二十一章财务报表审阅、其他鉴证业务和相关服务第二十二章其他类型的审计2021/10/10星期日14精选ppt第一章审计概论第一节审计与鉴证业务的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设2021/10/10星期日15精选ppt第一节审计与鉴证业务的产生与发展本节主要内容：注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展鉴证业务的产生与发展中国注册会计师审计与鉴证的发展2021/10/10星期日16精选ppt第一节审计与鉴证业务的产生与发展

——注册会计师审计的产生萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。诞生与确立英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。职业的形成

1853年爱丁堡会计师协会的成立。2021/10/10星期日17精选ppt第一节审计与鉴证业务的产生与发展

——注册会计师审计的发展按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段按审计模式划分的发展阶段账项导向审计内控导向审计风险导向审计2021/10/10星期日18精选ppt第一节审计与鉴证业务的产生与发展

——鉴证业务的产生与发展鉴证业务的含义职业组织研究与开发鉴证业务的努力美国注册会计师协会（AICPA）加拿大特许会计师协会（CICA）澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA）国际会计师联合会（IFAC）2021/10/10星期日19精选ppt第一节审计与鉴证业务的产生与发展

——中国注册会计师审计与鉴证的发展恢复发展阶段

以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。规范发展阶段

以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。2021/10/10星期日20精选ppt第二节审计的概念与种类本节主要内容：审计的概念审计的种类审计人员的种类2021/10/10星期日21精选ppt第二节审计的概念与种类

——审计的概念

审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。2021/10/10星期日22精选ppt理解审计概念的关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户2021/10/10星期日23精选ppt第二节审计的概念与种类

——审计的种类按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计2021/10/10星期日24精选ppt第二节审计的概念与种类

——审计的种类财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布2021/10/10星期日25精选ppt第二节审计的概念与种类

——审计的种类合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限2021/10/10星期日26精选ppt第二节审计的概念与种类

——审计的种类经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用2021/10/10星期日27精选ppt第二节审计的概念与种类

——审计人员的种类注册会计师政府审计人员内部审计人员

2021/10/10星期日28精选ppt第三节鉴证业务的含义与类别本节主要内容：鉴证业务的定义鉴证对象与鉴证对象信息鉴证业务的类别鉴证服务与相关服务的区别2021/10/10星期日29精选ppt第三节鉴证业务的含义与类别

——鉴证业务的定义

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。要点：用户是“预期使用者”目的保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论2021/10/10星期日30精选ppt第三节鉴证业务的含义与类别

——鉴证对象与鉴证对象信息鉴证对象和鉴证对象信息的含义

鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物，而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式。鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式2021/10/10星期日31精选ppt第三节鉴证业务的含义与类别

——鉴证业务的类别基于责任方认定的业务和直接报告业务基于责任方认定的业务直接报告业务合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务二者的区别审计、审阅和其他鉴证业务历史财务信息审计历史财务信息审阅其他鉴证业务2021/10/10星期日32精选ppt第三节鉴证业务的含义与类别

——鉴证业务与相关服务的区别相关服务的含义及种类相关服务与鉴证业务的区别2021/10/10星期日33精选ppt第四节审计的动因与社会角色

——审计的动因

概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要决定因素2021/10/10星期日34精选ppt第四节审计的动因与社会角色

——审计人员的社会角色审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他信息风险的含义及导因审计人员的现实定位信息风险分摊者信息风险降低者2021/10/10星期日35精选ppt第五节审计基本假设

本节主要内容：审计基本假设的含义我国审计基本假设体系2021/10/10星期日36精选ppt第五节审计基本假设

——审计基本假设的含义

审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。

2021/10/10星期日37精选ppt第五节审计基本假设

——我国审计基本假设的内容信息不对称假设信息不确定假设信息可验证假设信息重要性假设审计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设证据力差别假设标准适当性假设2021/10/10星期日38精选ppt第二章注册会计师管理第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理注：本章内容可以自学为主。2021/10/10星期日39精选ppt第一节注册会计师本节主要内容：注册会计师考试与注册制度注册会计师业务范围注册会计师职业后续教育

2021/10/10星期日40精选ppt第二节会计师事务所本节主要内容：会计师事务所的设立与审批会计师事务所的组织结构会计师事务所的设立登记会计师事务所的业务承接2021/10/10星期日41精选ppt第三节注册会计师协会本节主要内容：中国注册会计师协会的职责中国注册会计师协会会员协会权力机构和常设办事机构地区注册会计师协会外国会计师职业组织和国际会计职业组织简介2021/10/10星期日42精选ppt第四节注册会计师的行业管理本节主要内容：注册会计师行业管理概述外国注册会计师的行业管理中国注册会计师的行业管理2021/10/10星期日43精选ppt第三章注册会计师执业准则第一节注册会计师执业准则概述第二节注册会计师业务准则第三节会计师事务所质量控制准则第四节注册会计师职业道德规范2021/10/10星期日44精选ppt第一节注册会计师执业准则概述本节主要内容：注册会计师执业准则的作用注册会计师执业准则基本体系注册会计师职业道德准则注册会计师质量控制准则注册会计师后续教育准则2021/10/10星期日45精选ppt第一节注册会计师执业准则概述

——注册会计师执业准则的作用为衡量和评价执业质量提供依据有助于规范审计工作有助于增强公众对注册会计师的信任有助于维护职业界的权益有助于推动理论研究和人才培养2021/10/10星期日46精选ppt第一节注册会计师执业准则概述

——注册会计师执业准则基本体系中国注册会计师执业准体系注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师职业准则2021/10/10星期日47精选ppt第一节注册会计师执业准则概述

——注册会计师执业准则基本体系注册会计师业务准则体系注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则商定程序代编财务信息……审计准则审阅准则其他鉴证业务准则2021/10/10星期日48精选ppt第二节注册会计师业务准则本节主要内容：注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师审计准则注册会计师审阅准则注册会计师其他鉴证业务准则注册会计师相关服务准则2021/10/10星期日49精选ppt第二节注册会计师业务准则

——注册会计师鉴证业务基本准则目的

《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则和其他业务准则适用的业务类型。内容

阐述了鉴证业务的定义与目标、业务承接、鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等要素。2021/10/10星期日50精选ppt第二节注册会计师业务准则

——注册会计师审计准则一般原则与责任风险评估与应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计2021/10/10星期日51精选ppt第二节注册会计师业务准则

——注册会计师审阅准则目的规范注册会计师财务报表审阅业务主要内容：审阅范围和保证程度业务约定书审阅计划审阅程序和审阅证据审阅结论和报告2021/10/10星期日52精选ppt第二节注册会计师业务准则

——注册会计师其他鉴证业务准则历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务预测性财务信息的审核2021/10/10星期日53精选ppt第二节注册会计师业务准则

——注册会计师相关服务准则对财务信息执行商定程序代编财务信2021/10/10星期日54精选ppt第三节会计师事务所质量控制准则业务质量控制的目的和要素对业务质量承担的领导责任职业道德规范客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行业务工作底稿监控2021/10/10星期日55精选ppt第四节注册会计师职业道德规范本节主要内容：概述注册会计师职业道德基本准则注册会计师职业道德基本要求2021/10/10星期日56精选ppt第四节注册会计师职业道德规范

——概述作用内容基本原则具体要求2021/10/10星期日57精选ppt第四节注册会计师职业道德规范

——基本原则独立、客观、公正专业胜任能力和应有的关注保密职业行为技术准则2021/10/10星期日58精选ppt第四节注册会计师职业道德规范

——具体要求独立性专业胜任能力保密收费与佣金与鉴证业务不相容的工作接任前任注册会计师的审计业务广告、业务招揽和宣传

2021/10/10星期日59精选ppt第四章职业责任和法律责任第一节职业责任第二节法律责任第三节避免法律诉讼的对策2021/10/10星期日60精选ppt第一节职业责任本节主要内容：关于职业责任的几个概念发现错误和舞弊的责任揭露违反法规行为的责任2021/10/10星期日61精选ppt第一节职业责任

——关于职业责任的几个概念对财务报表的责任审计失败企业经营失败审计风险2021/10/10星期日62精选ppt第一节职业责任

——发现错误与舞弊的责任错误与舞弊的概念发现错误与舞弊的责任2021/10/10星期日63精选ppt第一节职业责任

——揭露违反法规行为的责任违反法律法规行为的含义发现违反法律法规行为的责任2021/10/10星期日64精选ppt第二节法律责任本节主要内容：注册会计师法律责任的成因和种类外国注册会计师的法律责任中国注册会计师的法律责任2021/10/10星期日65精选ppt第二节法律责任

——注册会计师法律责任的成因和种类注册会计师法律责任的成因变化中的法律环境被审计单位的责任注册会计师的责任注册会计师法律责任的种类行政责任民事责任刑事责任2021/10/10星期日66精选ppt第二节法律责任

——外国注册会计师的法律责任对委托人的责任习惯法下对第三人的责任成文法下对第三人的责任2021/10/10星期日67精选ppt第二节法律责任

——中国注册会计师的法律责任《注册会计师法》的规定《公司法》的规定《证券法》的规定《刑法》的规定最高人民法院的规定2021/10/10星期日68精选ppt第三节避免法律诉讼的对策本节主要内容：可能导致注册会计师法律责任的原因注册会计师行业的应对措施会计师事务所和注册会计师的应对措施2021/10/10星期日69精选ppt第三节避免法律诉讼的对策

——可能导致法律责任的原因审计人员职业道德素质低下审计人员专业胜任能力不够对被审计单位情况了解不够审计程序不当没有保持应有的职业谨慎审计证据不充分没有恰当的审计工作底稿对客户舞弊的研究与重视不够欺诈行为的存在2021/10/10星期日70精选ppt第三节避免法律诉讼的对策

——注册会计师行业的应对措施严格审计程序加强行业监管反击恶意诉讼弥补社会公众期望差2021/10/10星期日71精选ppt第三节避免法律诉讼的对策

——会计师事务所和注册会计师的应对措施严格遵循职业道德规范建立质量控制制度谨慎选择合伙人招收合格人员并予以适当的培训和督导签订业务约定书审慎选择被审计单位严格遵守审计准则提取风险基金或购买责任保险聘请律师2021/10/10星期日72精选ppt第二篇审计程序与技术第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计2021/10/10星期日73精选ppt第五章审计目标与审计过程第一节审计目标第二节审计范围第三节财务报表循环第四节审计目标的实现过程2021/10/10星期日74精选ppt第一节审计目标本节的主要内容：审计目标的含义与影响因素审计总目标具体审计目标2021/10/10星期日75精选ppt第一节审计目标

——审计目标的含义

审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。2021/10/10星期日76精选ppt第一节审计目标

——影响审计目标的确立的因素社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体2021/10/10星期日77精选ppt第一节审计目标

—审计总目标审计总目标的演变第一阶段：以查错防弊为主要审计目标第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重2021/10/10星期日78精选ppt第一节审计目标

——审计总目标现阶段我国审计总目标

根据《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的一般目标和原则》的规定，财务报表审计的目标是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：评价财务报表的合法性，即财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制评价财务报表的公允性，即财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2021/10/10星期日79精选ppt第一节审计目标

——审计具体目标具体目标的确定依据——管理层认定与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定2021/10/10星期日80精选ppt第一节审计目标

——审计具体目标（二）一般目标总体合理性真实性所有权完整性估价截止机械准确性分类披露（二）项目审计目标

将一般审计目标推广到每一报表要素。2021/10/10星期日81精选ppt第二节审计范围审计范围的含义确定审计范围的依据2021/10/10星期日82精选ppt第三节财务报表循环审计业务的循环分块各循环之间的关系货币资金筹资与投资循环销售与收款循环采购与付款循环员工服务与生产循环2021/10/10星期日83精选ppt第四节审计目标的实现过程计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告2021/10/10星期日84精选ppt第六章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿第三节利用其他主体的工作2021/10/10星期日85精选ppt第一节审计证据本节主要内容审计证据的含义审计证据的特征获取审计证据的审计程序2021/10/10星期日86精选ppt第一节审计证据

——审计证据的含义审计证据的定义审计证据的内容审计证据的种类2021/10/10星期日87精选ppt审计证据的定义和内容定义注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。内容财务报表依据的会计纪录中含有的信息和其他信息2021/10/10星期日88精选ppt审计证据的种类按外在形式分类按支持审计结论的程度分类按证据的来源分类按证据的逻辑分类按证据的证明力分类实物证据书面证据口头证据环境证据直接证据间接证据内部证据外部证据亲知证据正面证据反面证据充分证明力部分证明力无证明力2021/10/10星期日89精选ppt第一节审计证据

——审计证据的特征审计证据的充分性：审计风险具体审计项目的重要性审计经验是否发现错误和舞弊审计证据的质量审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性2021/10/10星期日90精选ppt第一节审计证据

——获取审计证据的审计程序检查纪录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序2021/10/10星期日91精选ppt第一节审计证据

—信息生成和储存方式对审计证据的影响信息生成和储存方式可能影响审计程序的性质和时间可通过使用计算机辅助审计技术实施某些审计程序2021/10/10星期日92精选ppt第二节审计工作底稿本节主要内容编制目的审计工作底稿的性质审计工作底稿的格式、内容和范围审计工作底稿的归档审计报告日后对审计工作底稿的变动2021/10/10星期日93精选ppt第二节审计工作底稿

—编制目的定义编制目的提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础提供证明注册会计师工作的证据使用的文字控制程序2021/10/10星期日94精选ppt第二节审计工作底稿

—审计工作底稿的性质

审计工作底稿具有形式多样、业务导向、内容重要的性质审计工作底稿的存在形式审计工作底稿通常包括的内容2021/10/10星期日95精选ppt第二节审计工作底稿

—审计工作底稿的格式、内容和范围总体要求确定格式、内容和范围时考虑的因素审计工作底稿要素审计过程纪录2021/10/10星期日96精选ppt第二节审计工作底稿

—审计工作底稿的归档归档期限归档是一项事务性的工作归档后的变动保存期限2021/10/10星期日97精选ppt第二节审计工作底稿

—审计报告日后对审计工作底稿的变动审计报告日后应纪录的事项：遇到的例外情况实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论对审计工作底稿做出变动及其复核的时间和人员2021/10/10星期日98精选ppt第三节利用其他主体的工作利用其他注册会计师的工作利用专家工作考虑内部审计工作2021/10/10星期日99精选ppt第七章计划审计工作第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第四节审计风险2021/10/10星期日100精选ppt第一节初步业务活动

—初步业务活动的目的是为了确保：在计划审计工作时注册会计师已经具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与被审计单位不存在对业务约定条款的不一致理解2021/10/10星期日101精选ppt第一节初步业务活动

—客户的接受与保持了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况商定审计业务约定书的相关条款2021/10/10星期日102精选ppt第一节初步业务活动

—审计业务约定书审计业务约定书的作用审计业务约定书的内容审计业务约定书范例见教材P1412021/10/10星期日103精选ppt审计业务约定书的内容财务报表审计的目标管理层对财务报表的责任管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度审计范围执行审计工作的安排审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式审计和内控的局限性和风险管理层须提供的协助和工作条件注册会计师接触信息的权力管理层对其声明的确认注册会计师须保守商业秘密审计收费安排违约责任解决争议的方法签约双方法定代表的签字盖章2021/10/10星期日104精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划本节主要内容总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改监督、指导与复核对计划审计工作的纪录首次接受委托的补充考虑与治理层和管理层的沟通2021/10/10星期日105精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—总体审计策略总体审计策略的制定确定审计业务的特征，界定审计范围明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向2021/10/10星期日106精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—总体审计策略总体审计策略的内容向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源如何管理、指导、监督这些资源的利用总体审计策略范例见教材P1472021/10/10星期日107精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—具体审计计划具体审计计划的内容计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围需要实施的其他审计程序具体审计计划的范例见教材P150总体审计策略和具体审计计划的关系

在具体审计计划执行的过程中，需要对总体审计策略进行调整2021/10/10星期日108精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—审计过程中对计划的更改计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改2021/10/10星期日109精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—监督、指导与复核

影响监督、指导和复核的性质、时间和范围的因素：被审计单位的规模和复杂程度审计领域重大错报风险执行审计工作的项目组成员的素质好转业胜任能力2021/10/10星期日110精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—对计划审计工作的纪录纪录的内容对总体审计策略的纪录对具体审计计划的纪录对审计计划重大修改的纪录纪录的形式和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况。2021/10/10星期日111精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划—首次接受委托的补充考虑针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序。如果被审计单位变更了会计师事务所，应按照职业道德规范和审计准则的要求，与前任注册会计师沟通。2021/10/10星期日112精选ppt第二节总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层的沟通治理层和管理层沟通的内容沟通的形式沟通的纪录2021/10/10星期日113精选ppt第三节审计重要性本节主要内容重要性的含义重要性的确定重要性与审计风险的关系及其影响评价错报的影响2021/10/10星期日114精选ppt第三节审计重要性重要性的含义重要性和重要性水平如何全面理解重要性概念2021/10/10星期日115精选ppt第二节审计重要性重要性水平的确定确定计划的重要性水平应考虑的因素重要性的定量和定性考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平2021/10/10星期日116精选ppt第二节审计重要性重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系对审计程序的影响2021/10/10星期日117精选ppt第二节审计重要性评价错报的影响尚未更正错报汇总数评价尚未更正错报汇总数的影响与重要性相关的纪录2021/10/10星期日118精选ppt第四节审计风险本节的主要内容审计风险的含义审计风险模型审计风险有重要性和审计证据之间的关系审计风险的应对2021/10/10星期日119精选ppt第四节审计风险

——审计风险的含义

定义

审计风险是指财务报表存在重大误报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险与经营风险的关系2021/10/10星期日120精选ppt第四节审计风险

——审计风险模型审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险检查风险

各要素之间的关系

审计风险=重大错报风险×检查风险2021/10/10星期日121精选ppt第四节审计风险

——审计风险与重要性和审计证据的关系审计风险与重要性的关系

反向关系审计风险与审计证据的关系

正向关系2021/10/10星期日122精选ppt第四节审计风险

——审计风险的应对

总体应对措施包括：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修2021/10/10星期日123精选ppt第八章风险评估第一节风险评估的含义第二节了解被审计单位及其环境第三节了解被审计单位内部控制第四节评估重大错报风险第五节与管理层和治理层的沟通第六节审计工作纪录2021/10/10星期日124精选ppt第一节风险评估的含义本节主要内容风险评估的意义风险评估程序和信息来源2021/10/10星期日125精选ppt第一节风险评估的含义

—风险评估的意义风险评估的含义风险评估的内容风险评估的重要性2021/10/10星期日126精选ppt第一节风险评估的含义

——风险评估程序和信息来源询问被审计单位管理层和内部其他相关人员运用分析程序观察和检查其他审计程序和信息来源2021/10/10星期日127精选ppt第二节了解被审计单位及其环境本节主要内容即了解被审计单位及其环境的内容，包括：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价2021/10/10星期日128精选ppt第二节了解被审计单位及其环境

—行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的具体内容行业状况法律环境及监管环境其他外部因素了解的重点和程度实施的风险评估程序查阅以前年度的审计工作底稿询问被审计单位管理层和职工查阅内部与外部的信息资料与项目组成员讨论分析程序2021/10/10星期日129精选ppt第二节了解被审计单位及其环境

——被审计单位的性质了解的具体内容所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动实施的风险评估程序询问被审计单位管理层和其他相关人员查阅文件和报告实地察看运用分析程序2021/10/10星期日130精选ppt第二节了解被审计单位及其环境

—被审计单位对会计政策的选择和运用了解的具体内容重要项目的会计政策和行业惯例重大和异常交易的会计处理方法在新领域采用重要会计政策的影响会计政策变更客户何时、如何采用新的会计政策实施的风险评估程序查阅以前工作底稿询问查阅财务资料和内部报告2021/10/10星期日131精选ppt第二节了解被审计单位及其环境

—被审计单位的目标、战略及相关经营风险了解的具体内容目标、战略和经营风险被审计单位的风险评估过程实施的风险评估程序询问查阅文件了解被审计单位所处的外部环境和行业状况，判断与企业的目标有何差异2021/10/10星期日132精选ppt第二节了解被审计单位及其环境

——被审计单位财务业绩的衡量和评价了解的具体内容关键业绩指标业绩趋势预测预算和差异分析管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策分部信息与不同层次部门的业绩报告与竞争对手的业绩比较外部机构提出的报告实施的风险评估程序询问查阅文件分析程序2021/10/10星期日133精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制本节主要内容内部控制的基本理论了解控制环境了解风险评估过程了解信息系统与沟通了解控制活动了解对控制的监督2021/10/10星期日134精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制——内部控制的基本理论内部控制的内涵及要素与审计相关的控制对内部控制了解的程度内部控制的人工和自动化成分内部控制的局限性2021/10/10星期日135精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制——了解控制环境了解的具体内容对诚信和道德价值观念的沟通与落实对胜任能力的重视治理层的参与程度管理层的理念和经营风格组织结构与职权和责任的分配人力资源政策与实务控制环境的评估询问与观察并用考虑控制环境对重大错报风险评估的影响2021/10/10星期日136精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制——了解风险评估过程风险的来源识别经营风险评价风险评估过程的设计与执行2021/10/10星期日137精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制——了解信息系统与沟通了解与财务报告相关的信息系统与财务报告相关的沟通对小型被审计单位的考虑2021/10/10星期日138精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制——了解控制活动了解与授权有关的控制活动了解与业绩评价有关的控制活动了解与信息处理有关的控制活动了解实物控制了解职责分离了解和评估控制活动应考虑的主要问题2021/10/10星期日139精选ppt第三节了解被审计单位的内部控制——了解对控制的监督了解对控制的持续监督和专门评价活动了解对控制的持续监督和专门评价活动应考虑的问题了解与监督活动相关的信息来源2021/10/10星期日140精选ppt第四节评估重大错报风险本节主要内容识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险需要特别考虑的重大错报风险仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险对风险评估的修正2021/10/10星期日141精选ppt第四节评估重大错报风险

—识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（一）识别和评估重大错报风险的审计程序在了解被审计单位及环境的过程中识别风险将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致重大财务报表错报的可能性2021/10/10星期日142精选ppt第四节评估重大错报风险

—识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（二）可能表明存在重大错报风险的事项和情况宏观方面：包括所在地经济稳定性、市场情况、监管环境、行业环境等。企业方面：包括进入新的业务领域、采用新技术、发生收购等重大事项、复杂的合营或联营、复杂的融资形式等。会计方面：重大会计调整、应用新的准则或制度、会计计量过程复杂、经济业务有重大不确定性等。2021/10/10星期日143精选ppt第四节评估重大错报风险

—识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（三）重大错报风险的层次某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。某些重大错报风险可能余财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（四）内部控制对财务报表可审计性的影响在下列两种情况下，应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：会计纪录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分适当的审计证据对管理层的诚信存在严重疑虑2021/10/10星期日144精选ppt第四节评估重大错报风险

——需要特别考虑的重大错报风险应考虑风险是否属于舞弊风险、是否与近期经济环境、会计处理方法等发生重大变化有关、交易的复杂程度、是否涉及重大的关联方交易、需要主观判断的程度、是否涉及异常的重大交易了解被审计单位与特别风险相关的控制，评价其设计和执行情况。特别风险的判定特别风险的处理2021/10/10星期日145精选ppt第四节评估重大错报风险

—仅通过实质性程序如法应对的重大错报风险

如果注册会计师认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。2021/10/10星期日146精选ppt第四节评估重大错报风险

——对风险评估的修正对风险的评估水平应随着审计证据的获取而进行适当的修正，并相应修改原计划实施的审计程序。2021/10/10星期日147精选ppt第五节与管理层和治理层的沟通注册会计师应将注意到的内部控制重大缺陷告知适当层次的管理层或治理层。确定注意到内控偏差是否属于重大缺陷需要运用专业判断。下列情况通常表明内控存在重大缺陷：审计人员发现了重大错报，而内控没有发现控制环境薄弱存在高层管理人员舞弊迹象2021/10/10星期日148精选ppt第六节审计工作纪录纪录的内容纪录的方式2021/10/10星期日149精选ppt第九章风险应对第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性第七节审计工作纪录2021/10/10星期日150精选ppt第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施本节主要内容报表层次重大错报风险的总体应对措施对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响2021/10/10星期日151精选ppt第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施一、总体应对措施向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改2021/10/10星期日152精选ppt第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑在期末而不是期中实施更多的审计程序主要依赖实质性程序获取审计证据修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据扩大审计程序的范围2021/10/10星期日153精选ppt第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施三、报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为主综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使用2021/10/10星期日154精选ppt第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序本节主要内容进一步审计程序的内涵和要求进一步审计程序的性质进一步审计程序的时间进一步审计程序的范围2021/10/10星期日155精选ppt第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的内涵和要求（一）进一步审计程序的内涵进一步审计程序控制测试实质性程序细节测试分析程序进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。2021/10/10星期日156精选ppt第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（二）进一步审计程序的设计风险的重要性重大错报发生的可能性涉及的交易、账户余额和列报的特征客户采用的特定控制的性质注册会计师是否打算获取关于内控有效性的证据（三）进一步审计程序总体方案的选择选择实质性方案选择综合性方案两种方案下实质性程序都是必要的2021/10/10星期日157精选ppt第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序—性质（一）进一步审计程序性质的含义目的以测试内控为目的以发现错报为目的类型观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序（二）进一步审计程序性质的选择风险越高，审计证据的相关性要求越高考虑风险产生的愿意如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，应考虑其完整性和准确性2021/10/10星期日158精选ppt第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序—时间（一）进一步审计程序时间的含义对期间的考虑对时点的考虑（二）进一步审计程序时间的选择考虑控制环境考虑能得到相关信息的时间考虑错报风险的性质考虑审计证据适用的期间或时点2021/10/10星期日159精选ppt第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序—范围（一）进一步审计程序范围的含义指实施进一步审计程序的数量如：抽取的样本量、观察次数等。（二）进一步审计程序范围的确定重要性水平评估的重大错报风险计划获取的保证程度2021/10/10星期日160精选ppt第三节控制测试本节主要内容控制测试的内涵和要求控制测试的性质控制测试的时间控制测试的范围2021/10/10星期日161精选ppt第三节控制测试

——控制测试的内涵和要求控制测试的含义是测试控制运行的有效性获取证据的方面：☆在不同时点如何运行☆是否一贯执行☆由谁执行☆以何种方式运行控制测试的要求在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效时，需要实施控制测试仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试2021/10/10星期日162精选ppt第三节控制测试

——控制测试的性质控制测试性质的含义

是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。控制测试性质的选择考虑特定控制的性质考虑余认定直接相关和间接相关的控制考虑应用控制的自动化考虑控制测试的目的考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响2021/10/10星期日163精选ppt第三节控制测试

——控制测试的时间控制测试的时间是与通过控制测试获取的审计证据的时间相关对期中审计证据的考虑获取控制在剩余期间变化的证据确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据对以前获取的审计证据的考虑

在以前审计中获取的证据是可以利用的，但要确定本期是否发生变化。如果发生变化，需要测试控制的有效性。2021/10/10星期日164精选ppt第三节控制测试

——控制测试的范围确定控制测试范围要考虑的因素包括：执行控制的频率在所审期间拟信赖控制运行有效性的时间长度证据的相关性和可靠性测试其他控制获取的审计证据在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度控制的预期偏差2021/10/10星期日165精选ppt第四节实质性程序本节主要内容实质性程序的内涵和要求实质性程序的性质实质性程序的时间实质性程序的范围2021/10/10星期日166精选ppt第四节实质性程序

——实质性程序的含义和要求实质性程序的含义

是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和分析程序。实施实质性程序的总体要求将财务报表与其所依据的会计纪录相核对检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整2021/10/10星期日167精选ppt第四节实质性程序

——实质性程序的性质“性质”的含义

是指实质性程序的类型和组合。实质性程序的设计细节测试的使用设计分析程序应考虑的因素2021/10/10星期日168精选ppt第四节实质性程序

——实质性程序的时间对期中实施实质性程序的考虑

若在期中实施了实质性程序，应针对剩余时间实施进一步审计程序。对期中审计证据的考虑

若拟将期中测试得出的结论延伸至期末，应考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。对以前审计获取的审计证据的考虑

一般而言，以前审计获取的证据对本期只有很弱的证据效力，只有本期情况没有重大变化时，以前的证据才能用作本期证据。2021/10/10星期日169精选ppt第五节评价列报的适当性

按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》考虑财务报表是否正确反映财务信息及其分类，对重大事项的披露是否充分。2021/10/10星期日170精选ppt第六节评价审计证据的充分性和适当性完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评价是否仍然适当是否已将风险降低至可接受水平，是否需要重新考虑已实施程序的性质、时间和范围。形成审计意见时对审计证据的综合评价从总体上评价证据的充分性和适当性运用职业判断2021/10/10星期日171精选ppt第七节审计工作纪录记录的事项包括：对报表层次重大错报风险的总体应对措施实施进一步审计程序的性质、时间和范围实施的进一步审计程序与认定层次重大错报风险的关系实施进一步审计程序的结果2021/10/10星期日172精选ppt

第十章审计抽样和选择性测试方法第一节

审计抽样概述第二节控制测试中抽样技术的应用第三节实质性程序中抽样技术的应用2021/10/10星期日173精选ppt第一节审计抽样概述本节主要内容审计抽样的含义获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试项目方法的考虑对抽样风险和非抽样风险的考虑样本设计样本选取样本结果评价2021/10/10星期日174精选ppt第一节审计抽样概述

——审计抽样的含义概念定义：是指对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会。特征：对部分项目实施审计程序、所有单元都有机会被抽取、测试的目的。审计抽样的种类按抽样决策划分：

--统计抽样

--非统计抽样按审计抽样所了解的总体特征划分：

--属性抽样

--变量抽样2021/10/10星期日175精选ppt第一节审计抽样概述

—获取证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑实施风险评估程序时对审计抽样的考虑实施控制测试时对审计抽样的考虑实施实质性程序时对审计抽样的考虑对其他选取测试项目方法的考虑2021/10/10星期日176精选ppt第一节审计抽样概述

—对抽样风险和非抽样风险的考虑抽样风险的概念

根据样本得出的结论与对总体全部项目实施相同程序得出的结论存在差异。非抽样风险的概念

由于某些与样本规模无关的因素而导致得出错误结论的可能性。抽样风险和非抽样风险的控制通过扩大样本规模控制抽样风险通过采取质量控制措施控制非抽样风险2021/10/10星期日177精选ppt第一节审计抽样概述

—样本设计考虑的因素包括：审计程序目标审计对象总体和分层抽样单元误差构成条件可容忍误差预期总体误差2021/10/10星期日178精选ppt第一节审计抽样概述

—样本选取使用随机数表或计算机辅助审计技术选样系统选样随意选样2021/10/10星期日179精选ppt第一节审计抽样概述

—样本结果评价

评价程序包括：分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论。分析样本误差推断总体误差重估抽样风险形成审计结论2021/10/10星期日180精选ppt第二节控制测试中抽样技术的应用属性抽样中的基本概念误差审计对象总体风险与可信赖程度属性抽样的具体方法固定样本量抽样停—走抽样发现抽样2021/10/10星期日181精选ppt第二节实质性程序中抽样技术的应用变量抽样的基本概念抽样风险正态分布标准离差变量抽样的方法单位平均估计抽样比率估计抽样差额估计抽样2021/10/10星期日182精选ppt第十一章审计报告第一节审计报告的含义与种类第二节审计报告的基本内容第三节标准无保留意见审计报告第四节非标准审计报告第五节期后发现的事实第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息2021/10/10星期日183精选ppt第一节审计报告的含义与种类审计报告的含义

审计报告的种类按格式和措词的规范性可分为标准审计报告和非标准审计报告按报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件2021/10/10星期日184精选ppt第二节审计报告的基本内容标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名及盖章会计师事务所的名称、地址及公章报告日期2021/10/10星期日185精选ppt第三节标准无保留意见审计报告本节主要内容标准无保留意见审计报告的签发条件评价财务报表合法性和公允性时应考虑的事项标准无保留意见审计报告的关键措词2021/10/10星期日186精选ppt第三节标准无保留意见审计报告——签发条件财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语2021/10/10星期日187精选ppt第三节标准无保留意见审计报告二、评价财务报表合法性和公允性时应考虑的内容评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制评价财务报表是否做出公允反映三、标准无保留意见审计报告的关键措词“我们认为”“在所有重大方面”“公允反映了”2021/10/10星期日188精选ppt第四节非标准审计报告本节主要内容带强调事项段的无保留意见的审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2021/10/10星期日189精选ppt第四节非标准审计报告

——带强调事项段的无保留意见的审计报告强调事项的两个条件：可能对财务报表产生重大影响，但会计处理恰当，且已充分披露不影响注册会计师表示的审计意见应增加强调事项段的情形：存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项采用了其他基础编制财务报表存在可能导致修改审计报告的期后事项前期审计报告为非无保留意见审计报告前期财务报表存在重大错报其他信息与财务报表有重大不一致2021/10/10星期日190精选ppt第四节非标准审计报告

——保留意见审计报告签发保留意见审计报告的条件：会计政策、会计估计违背会计准则但未重大到表示否定意见审计范围收到限制，但未重大到出具无法表示意见的审计报告保留意见审计报告的基本内容和专业术语在“注册会计师责任段”后“意见段”前加说明段在意见段中使用“除……的影响外”等术语2021/10/10星期日191精选ppt第四节非标准审计报告

——否定意见审计报告签发条件财务报表编制不符合会计准则未公允表达财务状况、经营成果和现金流量基本内容和关键措辞在“注册会计师责任段”后“意见段”前加说明段在“意见段”使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”、“财务报表没有按照……的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等术语2021/10/10星期日192精选ppt第四节非标准审计报告

——无法表示意见审计报告签发条件

审计范围受到重大限制，无法获取所需证据。基本内容和专业术语删除“注册会计师责任段”、在“意见段”之前增加说明段。在“意见段”中使用“由于审计范围受到严重限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获得必要的审计证据”、“我们无法对上述报表发表意见”等术语。2021/10/10星期日193精选ppt第五节期后发现的事实审计报告日后至财务报表报出前发现的事实应当实施的审计程序对报告的影响财务报表报出后发现的事实管理层修改财务报表管理层未采取任何行动邻近公布下一期财务报表2021/10/10星期日194精选ppt第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息其他信息重大不一致对事实的重大错报审计报告日后获取的其他信息2021/10/10星期日195精选ppt第十二章信息技术与革命第一节信息技术与审计第二节电子数据处理技术模式分析第三节电子数据处理环境下的内部控制第四节会计信息系统的审计计划第五节计算机辅助审计技术第六节电子商务审计第七节信息技术条件下现代审计的发展趋势2021/10/10星期日196精选ppt第一节信息技术与审计本节主要内容与注册会计师相关的技术注册会计师对信息技术的依赖信息技术作为注册会计师的工具信息技术与审计工作2021/10/10星期日197精选ppt第一节信息技术与审计

——与注册会计师相关的技术技术数据库报表控制商业作业业务处理管理决策系统开发和运行信息沟通会计和审计原理2021/10/10星期日198精选ppt第一节信息技术与审计

——信息技术与注册会计师和审计注册会计师需依赖计算机生成的信息注册会计师需利用计算机完成审计2021/10/10星期日199精选ppt第二节电子数据处理技术模式分析——以流程图描述信息系统流程图是一种图形化的描述方法用流程图可以清晰地描述会计工作的业务流程流程图是注册会计师信息沟通的常用工具2021/10/10星期日200精选ppt第二节电子数据处理技术模式分析——电子数据处理的技术模式手工处理的自动化在线输入，离线处理在线实时事务处理2021/10/10星期日201精选ppt第三节电子数据处理环境下的内部控制根据控制对象，控制可划分为使用者控制电子数据处理控制（EDP控制）EDP控制分为一般控制应用控制2021/10/10星期日202精选ppt第四节会计信息系统的审计计划认识系统及其控制环境了解会计信息系统的使用了解控制活动交易及余额详细测试的计划2021/10/10星期日203精选ppt第五节计算机辅助审计技术客户应用程序的测试客户文件的测试使用计算机作为审计工作工具2021/10/10星期日204精选ppt第六节电子商务审计在财务报表审计中考虑电子商务的总体要求对注册会计师知识和技能的要求对内部控制的考虑注册会计师应当考虑的其他事项2021/10/10星期日205精选ppt第七节信息技术条件下审计的发展趋势网络经济时代审计面临的挑战信息技术条件下审计的发展趋势2021/10/10星期日206精选ppt第三篇交易循环审计第十三章销售与收款循环审计第十四章购货与付款循环审计第十五章生产与服务循环审计第十六章筹资与投资循环审计第十七章货币资金审计第十八章特殊项目审计第十九章终结审计2021/10/10星期日207精选ppt第十三章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环概述第二节销售与收款循环内部控制及其测试第三节销售与收款循环的交易类别测试第四节主营业务收入审计第五节应收账款审计第六节坏账准备审计第七节其他相关账户审计2021/10/10星期日208精选ppt第一节销售与收款循环概述销售与收款循环中涉及的主要会计账户主要业务活动及其对应的凭证和账户2021/10/10星期日209精选ppt销售与收款循环中涉及的主要会计账户资产负债表账户应收账款坏账准备应收票据预收账款应交税费其他应交款利润表账户主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本

2021/10/10星期日210精选ppt销售与收款循环中的主要业务活动销售业务中的主要活动处理订单信用批准供货与发运开具账单记录销售收款业务中的主要活动收到现金将现金存入银行记录收款办理和记录销货退回、折扣与折让提取坏账准备注销坏账2021/10/10星期日211精选ppt第二节销售与收款循环内部控制及其测试

——内部控制要点处理定单信用批准供货与发运开出账单记录销售2021/10/10星期日212精选ppt第二节销售与收款循环内部控制及其测试

——控制测试了解并记录内部控制测试控制制度评价控制风险2021/10/10星期日213精选ppt第三节销售与收款循环的交易类别测试—销售的交易类别测试测试登记入账的销售业务是否真实测试已发生的销售业务是否均已登记入账测试已登记入账的销货业务估价是否准确测试已登记入账的销货业务的分类是否正确测试销货业务的入账是否及时测试销货业务是否已正确地记入明细账并正确汇总2021/10/10星期日214精选ppt第三节销售与收款循环的交易类别测试——收款的交易类别测试与销售业务同属一个循环，其部分测试可以与销售业务一并进行，但有些测试须单独进行。2021/10/10星期日215精选ppt第四节主营业务收入审计主营业务收入的审计目标收入确已发生记录完整退回、折扣和折让的处理适当会计处理正确披露适当2021/10/10星期日216精选ppt第四节主营业务收入审计实质性程序复核主营业务收入明细表并与账表核对确认原则和计量应用分析性程序审查凭证实施销售的截止测试测试销售退回、折扣和折让的处理审查披露是否适当2021/10/10星期日217精选ppt第五节应收账款的审计应收账款的审计目标确定应收账款的存在性确定应收账款的所有权确定应收账款增减变动记录是否完整确定应收账款可回收性及坏账准备的计提是否恰当确定应收账款期末余额的正确性确定应收账款的披露是否适当2021/10/10星期日218精选ppt第五节应收账款的审计应收账款实质性程序取得或编制应收账款明细表分析应受账款账龄函证应收账款审查未函证的应收账款审查坏账的确认和处理分析应收账款明细账余额审查外币应收账款的折算抽查有无不属于结算业务的债权确定应收账款是否得到恰当披露2021/10/10星期日219精选ppt第五节应收账款的审计

——应收账款的函证函证的方式肯定式函证含义适用范围否定式函证含义适用范围2021/10/10星期日220精选ppt第五节应收账款的审计

——应收账款的函证函证范围和对象的确定函证范围的确定函证对象的确定2021/10/10星期日221精选ppt第五节应收账款的审计

——应收账款的函证函证的控制确保询证函上的地址、名称与被审计单位有关资料一致确保询证函上账户余额与被审计单位有关资料一致审计人员应当直接控制询证函的发送和回收将已发出的询证函的事项记录于审计工作底稿将回函结果汇总后形成审计工作底稿2021/10/10星期日222精选ppt第五节应收账款的审计

——应收账款的函证对函证结果的分析

通常会出现三种情况：审计人员认为可靠并得到确认有迹象表明收回的询证函不可靠询证函中有些内容没有得到确认对后两种情况审计人员要引起重视，采取必要的程序。2021/10/10