企业财务共享服务模式的构建与应用

大数据、移动互联、物联网等新一代高新信息技术的飞速发展，使得企业信息资源、财务数据的共享成为现实。越来越多的企业为更好地适应新时代发展要求，构建企业财务共享服务平台，助力企业将各类经济数据转化为风险洞察，为企业经营决策提供数据支持。管理人员结合企业经营战略和经营，采用财务共享服务模式，将不同地域的企业经营费用核算、往来账款、资金结算等日常财务工作集中于财务共享服务平台，进行统一整理分析研究，为企业提供统一、标准、高效的专业服务。此外，在数字经济的时代背景下，企业要完成财务数字化的转型，就要率先展开财务工作变革，即企业财务共享服务模式。笔者结合工作经历与有关文献，探讨了企业财务共享服务模式的发展现状、构建关键点及其应用相关问题。一、企业财务共享服务模式概述众多专家学者对财务共享有着不同的定义，有专家认为企业财务共享是依托于数字平台（由多个WEB端和移动端组件搭建），运用RPA+AI技术提供财务智能报销、会计归档服务的人机协作新型财务共享服务模式。也有专家认为财务共享服务是将企业内不同的财务职能/功能集中在一个平台，以信息化系统推进标准化企业财务工作，提高各业务单元/部门财务处理效率，降低财务处理成本。企业财务共享服务就是将企业内各财务单元（包括且不限于总部、分部、报账、进销等）的基础财务数据、财务核算、报销执行、财务分析、财务报告等业务处理工作迁移到企业财务共享服务平台，整合业务信息与财务信息的交互，以实时、准确、高效的“云”财务数据“共享”与运用，通过集中化、标准化、智能化的工作模式，缩减财务工作量，提高财务工作效率与质量，提高企业资源有效利用率，以实现企业经济效益可持续性提升。智能化模式下，企业财务共享服务模式打破传统的企业财务信息孤岛，重建了企业资金与商业经营之间的连接，又让企业财务管理与财资经营分开、日常交易与运营管理分开，让财务报表等数据更合规、客观。企业财务信息集中与共享价值的释放，更为企业风险管控加上一道“保险锁”。二、企业财务共享服务模式发展现状从会计电算化到ERP等软件，再到财务智能化，再到财务共享服务，企业财务管理工作模式“日行千里”。随着数字化信息技术的广泛应用，企业也不断地创新财务运营模式，从本质上实现了集中运营作业，完成了从分散运营向集中高效运营的转变，甚至更延展出更多更丰富的内涵和可能性。《管理会计研究》杂志数据显示，自2005年开始组建财务共享中心以来，不到二十年时间内，国内已建成的共享中心已超过1000家，目前很多未组建财务共享中心的企业也正在策划上线之中。近年来，企业不断通过财务共享信息化系统提升精益化管理水平，规模化、规范化、信息化的财务管理模式，为我国企业现阶段发展转型提供了有力支持。与初创的企业财务共享服务相比，企业财务共享服务成熟度更高，实现了预算与预测、税务分析、风险管控、资金运作等职能，而不是仅实现了简单的费用报销、账务处理等功能。与初建期相比，当前企业财务共享服务从核算、成本中心向经营、数据、服务和盈利中心转变，具有“云”技术、RPA、OCR等智能技术；财务、法务、IT、HR等多业务共享；从事务性流程到高价值流程、从财务会计流程到管理会计流程等共享流程的多样化等方面特点，为决策层和管理层提供更多、更实时、更有效、更有价值的辅助决策信息。大智移云物区等技术的深度应用，加速企业财务共享流程向自动化、智能化乃至无人化运营方向发展。借助机器智能化，企业财务共享服务今后将集票据结算、投融资、风险控制、电商平台等于一体，通过有机结合，展开大数据分析、矩阵报告、商业洞察、智能风控、支付结算、批量交易处理、预测和现金流运营等业务。以数字化、生态连接、场景建设构建开放式的企业财务生态服务平台，为企业提供精准化定制化的财务服务。实际效果往往和预期存在一定的落差。当前部分企业的财务共享理念较为落后，所谓的财务共享也主要是对交易业务处理和报表编制进行规模化管理，没有财务管理为企业决策提供支撑的相关服务；只实现了简单财务工作及财务人员“集中”管理，未将财务流程和业务流程展开有效的融合；部分企业只追求快速实现财务流程共享，将各财务单元从业务系统中强制剥离，致使部门业财融合失败。此外，企业财务共享服务模式也存在着一定的风险问题。基于大数据技术的服务，也面临着互联网下的“阴影”，信息数据有被窃取、篡改的风险。发展中的互联网技术“有着不成熟性”，依赖于互联网“生存”的企业财务共享服务有着数据云迁移风险、数据传输复杂不稳定、数据使用延时不连续、相关法规不完善、服务供应商水平参差不齐等诸多问题，严重影响制约着企业财务共享服务的良性可持续发展。三、企业财务共享服务模式构建与应用（一）企业财务共享服务模式选择企业财务共享建设是一项高风险高投入、高回报的系统工程，需要企业管理层的高度参与，各类资源的充分投入，以及科学方法论的灵活运用和源源不竭的创新动力。企业财务共享不是简单的业务流程再造，而是财务管理、企业运营的一次重大变革，企业需要转变思想，加强培训和宣贯以培养正确财务共享服务理念。企业财务共享建设需要注意把握财务共享模式的适用性，据不同的企业性质选择不同的财务共享模式。专家学者们研究发现，企业财务共享在一定程度上是组织机构再造、流程再造、系统再造、文化再造的过程，需要对企业进行大刀阔斧地变革；需要明确企业发展方向，企业财务共享构建原则、发展目标、未来蓝图等，以此来明确选择适合企业需求的技术架构、企业财务共享服务运营者，以布局企业运营。企业财务共享服务模式构建之初，企业应当做好明确的战略定位，确定财务共享服务方向。在不同的企业发展阶段，财务共享服务模式的战略目标有不同的侧重点。依据企业的实际情况选择合适的财务共享服务模式战略结构、组织架构、财经管理体系，决定构建一个共享中心还是多个共享中心；确定财务共享服务模式的战略职能，通过财务职能的专业化分工，使得财务工作融合到各业务财务单元中，财务信息数据汇总释放财务核心能力，减少人力成本的同时为战略财务提供数据支撑服务。选择适用于企业结构的企业财务共享服务模式，建立一套标准的业务流程。分析企业实际情况，确定财务共享服务范围，切分财务职能、标准化程度、地域分配等；确定适用的业务流程，标准化地进行会计核算，确保共享服务的准确性，统一化财务及业务处理流程，提高工作效率。如制造类企业。制造类单位其主要业务在于生产经营，业务相关财会流程复杂，则在财务共享搭建初期考虑其复杂性，侧重生产类财务流程设计共享服务，再逐步推进其他关联性财务。（二）企业财务共享服务模式构建企业财务共享服务是财务工作从“核算事务型”到“价值创造型”的转变，是企业转型升级、提升发展质量和效益提供坚实的财务保障。因此，在构建上，可将企业财务共享服务分为“前台、中台、后台”。前台为财务共享报账平台，依据企业的不同业务场景定制不同的财务表单、适用的审批流程、管理模块，以支持各财务单元开展填报及审批单据等工作；中台为财务共享运营平台，自动化智能化地派发财务工作任务并进行专业服务；后台为ERP平台，业务与财务有机融合，承接中前台处理结果，提供企业决策建议服务。企业财务共享整个体系通过基础应用进行数据共享、价值共享，逐步实现价值创造。数字商业范式下，数字技术与管理场景飞速融合，企业财务共享服务模式经历了从“核算事务型”到“价值创造型”，实现财务数字化管理，为企业发展做出新的更大贡献。以用友YonBIP为例：用友YonBIP采用云原生、元数据驱动、中台化和数用分离的架构设计，将财务、人力、金融等等企业八大核心领域聚焦在一个平台，集工具、能力和资源服务为一体，实现财务数字化财务共享管理。通过企业财务共享服务平台，将企业财务信息实时数据收集整理规范化，并进行全面共享，以服务于企业经营。又如RPA应用：RPA针对企业财务核算领域的业务内容和流程特点，以模拟人工的方式代替手动操作，辅助财务人员完成大量重复、枯燥、单一的基础业务，优化财务流程，提高业务处理效率和质量，释放基础人工；业财融合，完成跨系统、跨平台的数据采集、整理、录入等工作，且具有灵活的扩展能力和无侵入性，能够轻松集成在不同系统上，跨系统自动处理财务数据，适合业财结合的深度分析；复杂的财务工作简化为“只需要按部就班地点击鼠标或其他按钮即可完成”。匹配的组织机构是企业财务共享服务模式构建中的重要环节之一。新型的企业财务共享服务模式，对企业财务管理组织、管理人员素质提出了新的要求。因此，企业应当对现有的财务管理结构进行调整与完善，将分散的财务工作人员集中到共享平台统一管理，合理分配财务人员的职责，为企业提供更多决策支持数据。企业还需招新高素质人员、培养专业财务管理人员，使其在“节点”中发挥自身效力；同时以建立财务“智库”形式，激发员工参与企业财务共享服务的积极性，互帮互助地提出自身看法与见解，以保证企业财务共享服务建设达到预期目标。企业财务共享服务模式的构建离不开企业制度的支撑。共享服务当以责任制为“地基”，企业各财务单元拥有匹配的权利与义务，相对的核准权、资金使用权与控制权，同时，也对财务管理负有财务信息填报、整理、保密等的同等责任。相应的企业财务制度以合理的分组控制，标准化规范化的财务信息报告来支撑企业经营决策。企业财务共享服务模式有其“生命周期”。企业应当定期地组织邀请专家，对企业财务共享服务模式进行综合评估，使企业服务共享始终适用于当前的经济发展需求、企业阶段发展需求；对不匹配企业发展需要的部分，展开自查整改，以整合国家财务制度和条例，提升企业经营效益。（三）企业财务共享服务模式应用企业财务共享将财务政策、制度、流程固化于平台中，并加以灵活运用，才能不断提升企业财务信息采集能力、业务支持能力、财务分析能力，实现财务的数字化转型，使财务在企业管理的转型升级中发挥价值。首先，优化企业财务共享服务流程。以企业需求为中心，价值创造为导向，减少服务流程中的非增值活动；与企业战略、组织绩效、信息系统相匹配，以适应国家社会发展及企业政策的变化。其次，加强企业财务共享服务管理。以企业发展目标为导向，加强财务人员管理、员工绩效管理、服务信用管理，以制度为手段，加强企业财务信息系统的运维，实现运营质量管理最优化。再次，灵活运用信息化数据挖掘技术。通过企业财务共享服务的“神经网络”，构建财务知识图谱，展开财务大数据分析，进行数据可视化展示，展开财务风险智能预警与智能诊断。运用模糊数学等工具，实现财务分析与决策一体化，帮助企业降本增效，控制风险；如山西焦煤集团依托信息技术、企业财务共享服务，对重复率高、标准化强的业务集中统一处理，提供专业化财务服务，解决了部分单位费用核算记账不规范、附件不齐全、超标准入账、事后管控时效性差等问题，提高了会计