经理国库业务的问题及对策

我国中央银行经理国库业务中的问题及对策一国库制度概述：国库是随着人类社会的进步、社会生产力水平的提高、国家的产生而发展起来的，是社会生产发展到一定阶段的必然产物。是专门负责办理国家财政预算收纳和支出的机关。担负着国家预算资金的收纳和库款的支拨、代理政府债券的发行与兑付、反应国家预算情况等重任。我国国库发展大体上经历了两个阶段：一是实物形式为主的国库（从夏朝一直延续到1904年的清朝）；二是货币形式为主的国库（1905年清政府成立“户部银行”并行使中央银行职能开始，至今仍属中央银行办理）。国库制度系指对国家预算资金的保管，出纳及相关事项的组织管理与业务安排。一般而言：国家根据其财政预算管理和金融体制，确立和实施相应的国库制度。人民银行通过经理国库，可以确保国家预算资金的及时收付、准确核算及库款安全，这对于国家财政灵活调度资金、实现财政收支平衡、沟通财政和金融之间的联系、促进财政政策和货币政策的协调配合具有重要意义。（一）制度分类独立国库制：指国家特设经管国家财政预算的职能机构，专门办理国家财政预算收支的保管、出纳工作。目前世界极少数国家采用此制度。委托国库制:国家不单独设立经管国家财政预算的专门机构，而是委托银行（主要是中央银行）代理国库业务，银行根据国家的法规条例，负责国库的组织建制、业务操作及管理监督。目前多数国家尤其是实行中央银行制度的国家都实行委托国库制。（二）国库的职责与权限当前我国国库的职责主要为：准确及时地收纳国家各项预算收入。为财政机关开立账户，审查并办理国家预算支出的拨付。对各级财政库存款和预算收入进行会计账务核算，正确反映财政收支的执行情况。协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。组织管理和检查指导下级国库的工作。办理国家交办的同国库有关的其他工作。根据《中华人民共和国国家金库条例》的规定，国库权限包括：各级国库有权监督、检查征收部门所收款项是否按规定及时全部纳入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例；对于擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。各级财政、征收机关应按国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库，对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝执行。监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的任何开户和库款支拨，国库有权拒绝执行。国库对任何单位和个人强令办理违反国家规定的事项，有权拒绝执行，并及时向上级报告。国库的各种缴库、退库凭证，须按国库条例实施细则和银行会计基本制度规定办理。国库有权拒绝受理不合规定的凭证。经理国库业务的内容和意义我国中央银行代理国库业务的主要内容为：经办政府的财政收支，按国家预算要求协助财政、税收部门收缴库款；根据财政支付命令向经费单位划拨资金，充当国家金库的出纳。代理国债的发行与兑付。随时向政府及财政部门反映办理预算收支过程中的预算执行情况，负有对国家预算收支和国库资金转移的监督责任。中央银行的经理国库业务有着重要的意义：中央银行经理国家金库符合对国家财富运用、保管及监督的特殊需要。中央银行经理国库便利于国家预算收入的及时入库和预算支出的按时拨付。中央银行经理国库有利于财政部门和金融部门的相互衔接、相互制约及相互监督，有利于财政政策和货币政策的协调。中央银行经理国库，有助于扩大中央银行资金来源，对其控制货币供应量和信贷规模、加强金融宏观调控力度具有直接影响。中央银行经理国库有利于发挥监督作用，确保国库资金安全。二我国经理国库制度的发展（一）夏朝秦朝时期的经理国库制度夏朝时期的国库是以实物库制形态出现的。秦始皇建立了封建集权制国家之后，随之统一了财政管理，从而奠定了中国封建集权统一财政管理制度的基础。从秦汉至清末，历代封建王朝管理国家财政的专职机构始终实行实物库制。（二）清朝时期的经理国库制度清朝末年，清政府为维持日益衰败的统治，对财政制度及国际相关机构建制进行整理，建立了公库制度。1905年清政府成立了户部银行并行使中央银行的职能，办理国库；1908年户部银行改为大清银行，进一步明确中央银行办理国库事物及户部款项的出入，由此中国的国库制度出现了大变革，即由国家银行经理国库取代了沿袭了几千年的实物库制。1910年，清朝资政院订立统一国库管理的《统一国库章程》；1912年，大清银行改组为“中国银行”；1913年北京临时参议院通过《中国银行例则》，明确代理国库为中国银行的主要职责之一。其后至中华人民共和国成立的几十年间，出北洋政府时期曾有中国银行和交通银行共同经理国库以外，所余时间均由国民政府时期的中央银行代理国库业务。（三）新中国时期的经理国库制度中华人民共和国成立之后，中国人民政府为统一国家财政收支，以恢复经济、发展生产、稳定社会，决定设立中央金库。1950年中央人民政府政务院颁布了《中央金库条例》，决定由中央人民政府设立中央金库，各省设立中央分金库，各县设中央分支库，各级金库均由中国人民银行代理，金库主任由同级中国人民银行行长担任，从而确定了中华人民共和国的国库制度为委托国库制。国库管理体制经历了集中统一金库制、分级管理金库制、四级金库制等不同阶段。1984年中国人民银行专门行使中央银行职能，国家财政税收制度也有单一税制改为复合税制。为此，1985年7月27日国务院颁布《中华人民共和国国家金库条例》，该条例对国库的性质、任务、职能、权限做了明确规定，并确定中国人民银行具体经理国库，负责办理国家预算收支，进一步明确了我国的国库委托制及中央银行对国家金库的经理职责。1995年颁布的《中国人民银行法》，首次以立法形式明确了“经理国库”是中国人民银行的职责之一，从而为《中华人民共和国国家金库条例》的实施奠定了法律基础。根据2003年12月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议《关于修改<中华人民共和国人民银行法>的规定》，2004年2月1日其实是的《中国人民银行法》（修正），规定“中国人民银行依照法律、行政法规的规定经理国库。”三我国中央银行经理国库业务中存在的问题及对策国库既是国家预算执行的重要参与者，又是中央银行的一个职能部门，担负着监管的重任。通过国库监管，可以及时发现国家预算执行过程中存在的问题和制密押，自成国库联行体系。从而减少中转环节，节省划拨时间，疏通划拨渠道，加快国库资金的入库和下拨速度，有效遏制税款的延压和占用。增加国库统计分析工作的深度和广度，不断拓展国库业务范围。深入开展国库收支统计和调研分析工作是拓展国库业务的重要方面。在当前改革与发展的新形势下，国库统计分析工作显得尤为重要，它关系到国库职能的发挥与地位的巩固和提高，关系到国库事业的发展和社会稳定与经济发展。我们一定要增强统计分析工作的科学性、全面性和实效性，真正把国库收支统计分析纳入货币政策和财政政策的分析系列。要进一步做好国库统计的基础性工作，完善国库收支统计分析指标体系，建立和完善国库收支统计分析信息资料库。不断改进统计分析手段，加强预测方法的研究，尝试建立计量分析模型,积极探索国库资金实证分析的新思路。要培养国库统计分析专门人才，不断提高国库统计分析水平，为国库统计分析工作的深入开展提供强有力的人力和技术保障。5、实行财税库横向联网。税款积压的原因很多，但最关键的是管理体制上的征收与缴库职能一体化。治本之策只能是实现两个突破，即突破税款顺序流转的做法，突破税款结算的商业银行票据结算网络为依托的思维定势，推行“两个分离”，即票据传递与资金运动分离（票款分离），征收与缴款分离（征缴分离）。运用现代高科技信息手段，按照效益财政的要求，最大限度地降低税款入库成本，构筑具有系统性、超前性的税款直达国库模式。为此，实现财、税、库计算机横向联网，以简化入库手续和程序，降低财、税、库工作人员的工作量，提高税款入库速度，保证预算收入及时足额入库，尽可能杜绝压税现象的发生。同时，人民银行应加大对经收处延压税款的检查处罚力度和基层部门的监管实施力度。构筑国库“核算监管型”模式。应增强国库队伍力量，改善国库干部队伍结构，抓好国库干部的金融、财税综合业务知识培训，不断提高国库干部的综合能力，促使国库由“核算型”向“核算监管型”模式转变。当前应主要抓好四方面的工作：监测国库资金运动情况，督促预算资金及时准确入库，解决国库资金入库难的问题，并大力挤掉财税收入中的“水分”，禁绝财政资金“空转”、征收机关“以贷纳税”、“买税卖税”等违法、违规现象；严格监督库款支拨，为实现财政收支平衡把关；严格监督预算收入的退库，加强退库管理；严格账户管理，禁绝财税系统多头开户，防止国库资金流失。强化国库内控机制。为了消除国库资金隐患，建立一套科学、规范和完善的国库内控制度已势在必行。具体来说，应从以下三个方面着手：操作程序标准化，即要严格按照《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》操作，把分销、细化的岗位责任系统化，形成规范、合理、实用的标准化流程，以规范国库会计核算管理；构筑三道防线，即自控防线、互控防线和监控防线，建立、健全国库会计核算重要岗位的制约、监督机制，建立“前台核算”与“后台复核”相分离的机制等；严把“五关”，即凭证审查关、账务复核关、部门对账关、事后监督关和离岗（任）审计关，做到未雨绸缪，防患于未然，以彻底消除国库风险隐患，防范国库案件发生，确保国库资金安全完整。进一步强化国债管理工作。

各级国库要密切关注凭证式国债市场态势的变化，加强市场调研，提高市场预测能力，及时准确地