短期经营决策课件

第八章短期经营决策1第一节经营决策概述第二节短期经营决策的相关概念第三节短期经营决策的使用方法第四节短期经营决策的分析评价2第一节经营决策概述经营决策的涵义决策分析的原则决策分析的分类决策分析的程序3decision-making是对备选方案进行分析比较，权衡利害得失，从中选择最优方案的过程。4/16/20244一、经营决策的含义4二、决策分析的原则：合法性政策性原则

责任性原则

民主性原则

合理性原则

科学性原则

效益性原则

三、决策分析的分类：按决策的重要程度分类按决策条件的肯定程度分类按决策规划时期的长短分类

按决策方案之间的关系分类

决策分析不是瞬间的决定

51.调研经营形势，明确经营问题；2.确定决策分析目标;3.设计各种备选方案;4.评价方案的可行性;5.选择未来行动的方案；6.组织决策方案的实施，跟踪反馈。4/16/20246四、决策分析的程序6生产决策定价决策第二节短期经营决策的相关概念短期经营决策的内容包括是否生产、生产什么、怎样生产等问题7◎生产经营能力

◎相关信息★短期经营决策必须考虑的重要因素相关业务量相关收入相关成本8★什么是相关信息?相关信息的两个判断标准:1.相关信息必须是可以预计的收入、成本...2.相关信息在被选方案中必须是有差异的.91、相关收入(relevantrevenue)

相关收入是指与特定决策方案相联系的、在不同的决策方案中其预期值并不相同的收入。102、相关成本(relevantcost)相关成本包括:增量成本边际成本机会成本估算成本重置成本付现成本专属成本加工成本可分成本可延缓成本可避免成本

相关成本是指与特定决策方案相联系的、在不同决策方案中其预期值并不相同的成本。113、相关成本的对立概念——无关成本无关成本包括：沉没成本共同成本联合成本不可延缓成本可避免成本

无关成本是指与决策结果无关，已经发生或注定要发生的成本。12

生产决策坚持相关性原则，凡相关的收入、成本、业务量就考虑，无关的就不考虑。注意13例:分辨相关收入与成本贝尔熊正准备从温州出发去看望他在杭州的同学，他可以选择自驾车或乘坐长途汽车的方式去杭州（400公里），他收集了以下的信息:14例:分辨相关收入与成本15例:分辨相关收入与成本站在财务角度进行决策，贝尔熊应该选择乘坐长途汽车，但其他的一些非财务因素仍然会左右他的决定。16第三节短期经营决策的使用方法

一、差异分析法1、两方案成本差异计算：方案1－方案2选取成本最小的方案2、两方案损益差异计算：17使用一台机器可生产甲产品也可以生产乙产品，甲产品的最大产量为1000件，乙产品的最大产量为800件。根据下面资料，运用差量分析法进行计算。指标甲产品乙产品销售单价单位变动成本固定成本总额16.813.202000028.4024.102000018

乙甲差量收入=28.40×800－16.80×1000=5920差量成本=24.10×800－13.20×1000=6080差量损益=-160＜0选甲产品19二、边际贡献分析1、边际贡献总额选取边际贡献总额大的方案2、单位边际贡献计算每个人工小时（机器小时）能创造的边际贡献20使用一台机器可生产甲产品也可以生产乙产品，甲产品的最大产量为1000件，乙产品的最大产量为800件。单位产品定额工时为10工时和12.5工时。指标甲产品乙产品销售单价单位变动成本固定成本总额16.813.202000028.4024.102000021指标甲产品乙产品销售单价p单位变动成本b固定成本总额产量cm=p-bTcm16.8013.202000010003.60360028.4024.10200008004.30344022使用一台机器可生产甲产品也可以生产乙产品，甲产品的最大产量为1000件，乙产品的最大产量为800件。单位产品定额工时为10工时和12.5工时。指标甲产品乙产品销售单价单位变动成本固定成本总额16.813.202000028.4024.102000023指标甲产品乙产品销售单价p单位变动成本b固定成本总额产量cm=p-b单位产品定额工时创造的边际贡献16.8013.202000010003.603.6÷10=0.3628.4024.10200008004.304.30÷12.5=0.34424三、本量利分析1、计算两方案的预期成本2、求成本平衡点2、写出讨论的结论25例某企业全年需要某种材料4000个，过去一直为外购，购买价格为24元/个。现在企业有一个车间有剩余生产能力，可自己生产，经估算，每个材料的变动成本为20元，需要增加专属固定成本9200元。请帮助该企业做出决策分析？26两个方案的预期成本购入方案预期成本(y1)=a1+b1x=0+24x自制方案预期成本(y2)=a2+b2x=9200+20x上述两方案预期成本之差Δy=y1－y2=0Δy=y1－y2=24x－（9200+20x）=027求成本平衡点

Δy=y1－y2=24x－（9200+20x）=04x－9200=0x=2300（个）28写出讨论的结论若X=2300个，则Δy=0,y1=y2（两方案均可）；若X＞2300个，则Δy＞0,y1＞y2（自制方案均可）；若X＜2300个，则Δy＜0,y1＜

y2（购入方案均可）；全年需要某种材料4000个，X＞2300个，自制方案为好。29第四节短期经营决策的分析评价（一）新产品开发的品种决策

采用边际贡献法（若是两个备选方案，也可采用差量分析法）301、不追加专属成本的方案选择边际贡献总额最大的方案作为最优方案。例：大众公司准备生产A、B、C、D、E五种产品中的一种，相关资料如下：要求：大众公司应当生产哪种产品。成本ABCDESP515.29811单位VC410.46.84.47.3预计销量1200050001000090008000FC10000315种产品D产品提供的TCM最大，应当选择生产D产品。FC在决策中应当考虑吗？成本ABCDESP515.29811单位VC410.46.84.47.3UCM14.82.23.63.7预计销量1200050001000090008000TCM1200024000220003240029600FC1000032

2、追加专属成本的方案选择剩余边际贡献总额最大的方案作为最优的方案。步骤：1、计算备选方案的剩余边际贡献剩余边际贡献=边际贡献总额-专属成本2、比较不同备选方案的剩余边际贡献（或边际贡献）总额3、选择剩余边际贡献总额最大的方案作为最优的方案。33例：如果企业为了生产某一产品，要购进不同的生产设备，相关资料如下：成本ABCDESP515.29811单位VC410.46.84.47.3预计销量1200050001000090008000专属FC240030005000120005000若共同FC有10000元。请问：企业应当生产哪种产品？34

在存在专属成本时，专属成本成为相关成本，我们在决策应当考虑，因此运用边际贡献法判断生产哪个产品时，应当以剩余边际贡献作为判断基础，应当选择生产E产品。成本ABCDESP515.29811单位VC410.46.84.47.3UCM14.82.23.63.7预计销量1200050001000090008000TCM1200024000220003240029600专属FC240030005000120005000剩余边际贡献96002100017000204002460035

3、在企业的某项资源（如原材料、人工工时、机器工时等）受到限制的情况选择单位资源边际贡献最大的方案作为最优的方案。步骤：1、计算备选方案的单位资源边际贡献单位资源边际贡献=UCM/单位产品资源消耗定额2、比较不同备选方案的单位资源边际贡3、选择单位资源边际贡献最大的方案作为最优的方案。36例：现设企业生产产品不需要增加新的设备,但要受到生产能力的限制,明年机器工作小时为2000小时，相关资料如下：要求:企业应当生产哪种产品?成本ABCDESP515.29811单位VC410.46.84.47.3预计销量1200050001000090008000单位产品需要机器工作小时0.40.80.50.40.537成本ABCDESP515.29811单位VC410.46.84.47.3UCM14.82.23.63.7预计销量1200050001000090008000单位产品需要机器工作小时0.40.80.50.40.5可生产量50002500400050004000预计TCM50001200088001800014800单位机器工作小时边际贡献2.564.497.438（二）亏损产品是否停产决策采用边际贡献法1、剩余生产能力无法转移时概念：生产能力无法转移，是指当亏损产品停产以后，闲置下来的生产能力无法被用于其他方面，既不能转产，也不能将有关设备对外出租。由于生产能力无法转移，生产能力成本（固定成本）就是无关成本，所以只要亏损产品的边际贡献总额或单位边际贡献大于零，就不应该停产。39例：某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如下：ABC合计销售收入20000080000010000002000000减：销售成本变动成本120000400000440000960000固定成本40000160000240000440000销售毛利40000240000320000600000减：期间费用变动性期间费用50000120000190000360000固定性期间费用120004000050000102000利润-22000800008000013800040ABC合计销售收入20000080000010000002000000减：变动销售成本120000400000440000960000变动性期间费用50000120000190000360000边际贡献30000280000370000680000减：期间费用固定成本40000160000240000440000固定性期间费用120004000050000102000利润-220008000080000138000412、剩余生产能力可以转移时生产能力转移的途径：转产、出租设备（1）确认与生产能力转移有关的机会成本机会成本=转产的产品可创造的边际贡献或出租可望获得的租金收入（2）决策准则：

亏损产品创造的边际贡献＞与生产能力转移有关的机会成本,则不应停产;亏损产品创造的边际贡献＜与生产能力转移有关的机会成本,则应停产，并转移生产能力。42例：上例中，如果生产A的设备是独立的，并且可以按32000元的价格出租，问A产品是否应该停产？43（三）特殊情况下订货的决策分析特殊情况指追加订货的订货价低于正常售价1、企业不追加专属成本时（1）当企业不追加专属成本，剩余生产能力也无法转移，且追加订货不冲击正常订货时，只要追加订货的边际贡献＞0，就可接受订货。（2）当企业不追加专属成本，剩余生产能力也无法转移，但追加订货冲击正常订货时，只要追加订货的边际贡献＞机会成本（接受追加订货而使正常生产减少的边际贡献），就可接受订货。（3）当企业不追加专属成本，但剩余生产能力可以转移时，只要追加订货的边际贡献＞与生产能力转移有关的机会成本，就可接受订货。

2、企业追加专属成本时

追加订货的边际贡献>专属成本，可接受订货。44例：某企业A产品的生产能力为10000件，目前的正常订货量为8000件，SP为10元，单位成本为8元，构成如下：直接材料3元，直接人工2元，变动性制造费用1元，固定制造费用2元。现有某客户向企业追加订货，但客户只愿出价7元。问1：订货2000件，剩余生产能力无法转移，且追加订货不需追加专属成本。问2：订货2000件，剩余生产能力无法转移，但需追加一台专用设备，全年支付专属成本1000元。问3：订货2500件，剩余生产能力无法转移，且追加订货不需追加专属成本。问4：订货2500件，剩余生产能力可以对外出租，获利3000元，另外追加订货需要追加专属成本1000元。45（四）产品是否进一步加工决策半成品、联产品或副产品是直接出售还是进一步加工的决策采用差量分析法差量损益=差量收入-差量成本46（五）零部件取得方式的决策（自制还是外购）1、零部件需用量确定时自制或外购的决策由于相关收入为零，所以选择相关成本较低的方案。例：P180例102、需用量不确定时自制或外购的决策(1)若无专属成本或机会成本,则当SP＞VC,