成品油消费税税率调整业务培训

1成品油消费税税率调整

业务培训12主要内容成品油消费税税率调整相关政策属期11月消费税申报事项23第一部分成品油消费税税率调整

相关政策

财税[2014]94号财政部国家税务总局关于提高成品油消费税的通知

国家税务总局公告2014年第65号国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告

税总函〔2014〕567号国家税务总局关于成品油消费税税率调整有关征收管理工作的通知34财税[2014]94号财政部国家税务总局关于提高成品油消费税的通知

为促进环境治理和节能减排，经国务院批准，现将提高成品油消费税问题通知如下：

一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。

二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.14元/升。航空煤油继续暂缓征收。

三、本通知自2014年11月29日起执行。

5近期国际市场油价震荡下行，按现行国内成品油价格形成机制规定，11月28日是调价窗口期，国内汽、柴油价格可有所下降，考虑到居民个人和企业的负担能力，这次提高成品油消费税税额与应降价金额相当，因此政策出台后国内油价不会上涨也不会降低。6国家税务总局公告2014年第65号国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告

现将成品油消费税税率调整及相关征收管理事项公告如下：

一、成品油消费税税率调整（内容略）

二、成品油消费税税款抵扣规定

（一）纳税人按照现行政策规定,以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款。

7（二）纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，其取得的外购应税油品增值税专用发票开具时间为2014年11月28日（含）以前的，按照调整前的成品油消费税税率计算扣除消费税；增值税专用发票开具时间为2014年11月29日（含）以后的，按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品油，分别依据《海关进口消费税专用缴款书》《税收缴款书（代扣代收专用）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。

8（三）纳税人应当严格按照《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定建立成品油抵扣税款台账，作为申报扣除外购、进口和委托加工收回应税油品已纳消费税税款的备查资料。

9三、成品油消费税纳税申报安排（一）纳税人2014年11月1日至2014年11月30日的成品油消费税按以下过渡方式办理纳税申报：1.所属期为2014年11月1日至2014年11月28日的成品油消费税，纳税人应按调整前的成品油消费税税率填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》。纳税人应根据抵扣税款台账和库存变动情况填写纸质《成品油库存报告表（所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》。

102.所属期为2014年11月29日至2014年11月30日的成品油消费税，纳税人应按调整后的成品油消费税税率填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）》。3.纳税人根据本条第1、2项申报资料数据汇总填写纸质《成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》。114.纳税人根据本条第3项申报资料数据填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》。

5.纳税人应于2014年12月申报期内将本条第1、2、3、4项所列申报资料报送主管税务机关。纳税申报资料不完整、逻辑关系不符的，纳税人应补充、修改后重新报送。12（二）所属期为2014年12月及以后的成品油消费税纳税申报事项另行公告。本公告自2014年11月29日起施行。特此公告。国家税务总局2014年11月28日13第二部分属期11月消费税申报事项

纳税人填报五张报表：《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》《成品油库存报告表（所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）》《成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》。14税务机关对五张报表表内、表间逻辑关系进行校验

：（1）《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》重点校验适用税率是否为调整前的成品油消费税税率；（2）《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）》重点校验适用税率是否为调整后的成品油消费税税率，主表中“期初留抵税额”“期初未缴税额”是否分别等于《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》主表“期末留抵税额”“期末未缴税额”；（3）《成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》重点校验主表第2、4栏数据是否分别等于《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》、《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）》的销售数量栏数据；（4）《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》重点校验应纳税额合计数是否等于《成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》应纳税额合计数。1516对纳税人报送的税款所属期2014年11月成品油消费税纸质纳税申报资料逻辑关系校验无误的，主管税务机关受理纳税申报，并依照《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》完成申报数据录入，办理消费税税款征收事宜。主管税务机关受理成品油消费税纳税人纳税申报后，将纸质纳税申报资料归档备查。17

填表前，请务必仔细阅读填表说明。18填写示例

某成品油消费税纳税人，2014年11月共生产销售无铅汽油1万吨，柴油2万吨。其中，29日至30日生产无铅汽油800吨，柴油1500吨（本示例不含成品油消费税减免及以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的情况。1吨汽油按照1388升计算，1吨柴油按照1176升计算）。2014年12月申报期（2014年12月15日）截止以前，需填写并向主管税务机关报送如下的分阶段《消费税纳税申报表》：

191.填写《成品油消费税纳税申报表（税款所属期为2014年11月1日至2014年11月28日）》。表中“应税消费品名称——无铅汽油”对应的“销售数量”栏目填写12769600。

（10000-800）×1388=12769600“应纳税额”栏目填写12769600。“应税消费品项目——柴油”对应的“销售数量”栏目填写21756000。

（20000-1500）×1176=21756000“应纳税额”栏目填写17404800（21756000×0.8）。20

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2.填写《成品油消费税纳税申报表（税款所属期为2014年11月29日至2014年11月30日）》。

表中“应税消费品名称——无铅汽油”对应的“销售数量”栏目填写1110400,“应纳税额”栏目填写1243648。“应税消费品项目——柴油”对应的“销售数量”栏目填写1764000，“应纳税额”栏目填写1658160。22

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3.填写《成品油消费税计算表（税款所属期为2014年11月1日至2014年11月30日）》。

表中“应税消费品名称——无铅汽油”对应的“11月1日至28日销售数量”栏目填写12769600,“11月29日至30日销售数量”栏目填写1110400，“销售数量”栏目填写13880000，“应纳税额”栏目填写14013248。“应税消费品项目——柴油”，对应的“11月1日至28日销售数量”栏目填写21756000，“11月29日至30日销售数量”栏目填写1764000，“销售数量”栏目填写23520000，“应纳税额”栏目填写19062960。24对纳税人报送的税款所属期2014年11月成品油消费税纸质纳税申报资料逻辑关系校验无误的，主管税务机关受理纳税申报，并依照《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》完成申报数据录入，办理消费税税款征收事宜。主管税务机关受理成品油消费税纳税人纳税申报后，将纸质纳税申报资料归档备查。25

4.汇总填写《成品油消费税纳税申报表（税款所属期为2014年11月1日至2014年11月30日）》。

表中“应税消费品名称——无铅汽油”，对应的“销售数量”栏目填写13880000,“应纳税额”栏目填写14013248。“应税消费品项目——柴油”，对应的“销售数量”栏目填写23520000，“应纳税额”栏目填写19062960。

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