政府会计实务 第五版 课件 10-2 其他应收款的核算

其他应收款的核算

其他应收款科目核算内容核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。明细核算要求应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。日常管理要求事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。其他应收款的基本业务暂付不列收的业务预借款项，如预借差旅费暂付款项，如核拨内部报销单位备用金其他应列收的业务发生其他应列收的其他应收逾期无法收回的其他应收款发生暂付款项——预借财务会计借：其他应收款

贷：银行存款

库存现金

零余额账户用款额度等预算会计无发生暂付款项——报账财务会计借：业务活动费用

单位管理费用等[实际报销金额]

贷：其他应收款

[预借金额]借或贷：库存现金等

[差额]预算会计借：行政支出

事业支出等[实际报销金额]

贷：资金结存拨付给内部有关部门的备用金财务会计借：其他应收款

贷：库存现金等预算会计无按报销数补足备用金财务会计借：业务活动费用

单位管理费用等

贷：库存现金预算会计借：行政支出

事业支出等

贷：资金结存发生其他各种应收款项—确认财务会计借：其他应收款

贷：上级补助收入

附属单位上缴收入

其他收入等预算会计无发生其他各种应收款项—收到财务会计借：银行存款

库存现金等

贷：其他应收款预算会计借：资金结存

——货币资金

贷：上级补助预算收入

附属单位上缴预算收入

其他预算收入等核销无法收回的其他应收款财务会计借：坏账准备[事业单位]

资产处置费用[行政单位]

贷：其他应收款预算会计无核销的其他应收款又收回财务会计事业单位：借：其他应收款

贷：坏账准备借：银行存款等

贷：其他应收款行政单位：

借：银行存款等

贷：其他收入等预算会计借：资金结存——货币资金

贷：其他预算收入等其他应收款的核算“其他应收款”业务财务会计核算暂借暂付款项借：其他应收款

贷：银行存款等预算会计核算无暂借暂付报销发生其他应收收到其他应收借：业务活动费用等

贷：其他应收款借：事业支出等

贷：资金结存等借：其他应收款

贷：其他收入等借：银行存款

贷：其他应收款无借：资金结存

贷：其他预算收入等核销无法收回的借：坏账准备[事业单位]

资产处置费用[行政单位]

贷：其他应收款无年末暂收暂付非财政资金的处理准则制度的原则规定单位对于纳入本年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当及时进行预算会计核算。解释一明确的处理原则年末结账前，单位应当对暂收暂付款项进行全面清理，并对于纳入本年度部门预算管理的暂收暂付款项进行预算会计处理，确认相关预算收支，确保预算会计信息能够完整反映本年度部门预算收支执行情况。解释一细分的三种情形纳入本年度部门预算管理的但年末未结算暂付款项应当纳入下一年度部门预算管理的暂收、暂付款项不纳入部门预算管理的暂收暂付款项第一种情形的账务处理（暂付）当年发生当年结算当年发生借：其他应收款

贷：银行存款当年结算借：相关费用

贷：其他应收款借：相关预算支出

贷：资金结存当年未结算，以后年度结算当年年末若未结算借：相关预算支出

贷：资金结存以后年度结算借：相关费用

贷：其他应收款以后年度结算若有差额借或贷：相关结转结余——年初余额调整借或贷：资金结存第二种情形的账务处理（暂付）当年暂付应纳入下年的当年暂付借：其他应收款

贷：银行存款下年结算或未结算下年结算借：相关费用

贷：其他应收款借或贷：银行存款（差额）借：相关预算支出（实际结算）

贷：资金结