政府会计实务 第五版 课件 15-6.基本建设业务的核算

基本建设业务的核算讲授内容第一单元基建业务的相关制度基建财务的有关规定基建业务的会计科目待摊投资的分配方法第二单元工程物资的核算在建工程的核算第三单元解释二中关于基建业务的规定工程物资的核算业务购入工程物资领用工程物资剩余工程物资购入工程物资财务会计借：工程物资

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出

经营支出等[实际支付的款项]

贷：财政拨款预算收入

资金结存领用与结转工程物资建设项目领用工程物资借：在建工程

贷：工程物资预算（无）剩余工程物资转为存货借：库存物品

贷：工程物资预算（无）工程物资的核算“工程物资”业务财务会计核算购入工程物资预算会计核算借：事业支出等

贷：资金结存等领用工程物资借：在建工程

贷：工程物资无剩余工程物资无借：库存物品

贷：工程物资借：工程物资

贷：银行存款等在建工程的核算业务建筑安装工程投资的核算设备投资的核算待摊投资的核算其他投资的核算基建转出投资的核算待核销基建支出的核算建筑安装工程投资的核算业务将固定资产等转入改建、扩建预付承包方工程款与结算工程款自行施工小型建筑安装工程支出改扩建替换原资产某些组成部分工程竣工验收交付使用将固定资产等转入改建、扩建财务会计借：在建工程——建筑安装工程投资

[固定资产账面价值]

固定资产累计折旧

贷：固定资产

[账面余额]

预算会计无预付施工单位承包工程款财务会计借：预付账款——预付工程款

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出等

贷：财政拨款预算收入

资金结存按照进度结算工程款时财务会计借：在建工程——建筑安装工程投资贷：预付账款——预付工程款

财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等[补付款项]预算会计借：行政支出

事业支出等[补付款项]

贷：财政拨款预算收入

资金结存自建安装工程发生支出时财务会计借：在建工程——建筑安装工程投资

贷：工程物资

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出等[实际支付款项]

贷：资金结存改建、扩建拆除原资产价值财务会计借：待处理财产损溢

贷：在建工程——建筑安装工程投资预算会计无项目建设完工交付使用财务会计借：固定资产等

贷：在建工程——建筑安装工程投资预算会计无建筑安装工程的核算“在建工程”业务财务会计核算转入改、扩建预算会计核算无预付工程款借：预付账款—预付工程款

贷：银行存款等借：事业支出等

贷：资金结存等结算工程款借：事业支出等

贷：资金结存等[补付款项]借：在建工程——建安投资

贷：预付账款—预付工程款

银行存款等借：在建工程——建安投资

贷：固定资产

固定资产累计折旧等拆除替换部分借：待处理财产损溢

贷：在建工程—建安投资无竣工交付使用借：固定资产

贷：在建工程—建安投资无设备投资的核算业务购入需要安装的设备设备安装完毕交付使用不需要安装设备等交回购入需要安装的设备财务会计借：在建工程——设备投资

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出等

贷：财政拨款预算收入

资金结存交付使用、缴回多余物资安装完毕，交付使用时借：固定资产等

贷：在建工程——设备投资——建筑安装工程投资（安装工程）预算（无）将不需要安装设备和达不到固定资产标准的工具器具交付使用时借：固定资产

库存物资

贷：在建工程——设备投资预算（无）待摊投资的核算业务发生构成待摊投资的各类费用建设中试生产、设备调试等产生的收入将工程报废净损失计入继续施工的成本按照一定的分配方法进行待摊投资分配发生构成待摊投资的费用财务会计借：在建工程——待摊投资

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款

应付利息

长期借款

其他应交税费

等预算会计借：行政支出

事业支出等[实际支付的款项]

贷：财政拨款预算收入

资金结存试生产、设备调试等产生的收入财务会计借：银行存款等

贷：在建工程——待摊投资[按规定冲减工程成本的部分]

应缴财政款[按规定应上缴财政的部分]

其他收入[按规定留归单位的部分]预算会计借：资金结存

贷：其他预算收入[按规定留归单位的部分]

报废净损失、待摊结转经批准将单项工程或单位工程报废净损失计入继续施工的工程成本借：在建工程——待摊投资

银行存款

其他应收款等[残料变价收入、赔款等]

贷：在建工程——建筑安装工程投资[毁损报废工程成本]预算（无）将不需要安装设备和达不到固定资产标准的工具器具交付使用借：在建工程——建筑安装工程投资——设备投资

贷：在建工程——待摊投资预算（无）发生其他投资支出财务会计借：在建工程——其他投资

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出等[实际支付的款项]

贷：财政拨款预算收入

资金结存

资产交付使用财务会计借：固定资产

无形资产等

贷：在建工程——其他投资预算会计无基建转出投资的核算产权不归单位的设施转出时借：在建工程——基建转出投资

贷：在建工程——建筑安装工程投资预算（无）冲销转出的在建工程时借：无偿调拨净资产

贷：在建工程——基建转出投资预算（无）待核销基建支出的核算业务发生各类待核销基建支出取消的项目发生的可行性研究费灾害等发生项目整体报废形成的净损失经批准冲销待核销基建支出发生各类待核销基建支出时财务会计借：在建工程——待核销基建支出

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出等[实际支付的款项]

贷：财政拨款预算收入

资金结存

取消项目发生的可行性研究费财务会计借：在建工程——待核销基建支出

贷：在建工程——待摊投资预算会计