汇算清缴准则培训班课件

运用业务准则强化事务所的业务质量管理谈注册税务师业务基本准则在实践工作中的运用1业务实施环节的运用

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用计划制订环节的运用

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的作用目录业务承接环节中的运用

报告提供环节的运用

前言

在注册税务师行业，有许多重要问题需要解决，而税务师事务所的业务质量管理是其中的核心问题，对注册税务师的执业质量这个问题的研究对提升注册税务师行业形象，优化注册税务师的执业水平有着十分重要的意义，我将从事务所的角度，就如何正确运用《涉税服务基本准则》、《涉税鉴证基本准则》加强事务所的业务质量管理，即注册税务师业务基本准则在我们实践工作中的具体运用进行解析。45注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的作用减少执业风险。在法制社会，税务师事务所与委托人以及相关的第三方的利益关系需要通过法律来协调，这种情况下，税务师事务所必然面临着诉讼的风险。执行统一的业务准则对税务师事务所业务质量进行有效管理，无疑是防范风险一种必要的手段。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的作用保证执业质量。注册税务师的业务种类繁多，每一类的业务都有其特殊性，按照统一的执业准则进行业务质量的控制对提高注册税务师执业质量，对提供客户满意的服务至关重要。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的作用提高管理效率。税务师事务所对业务质量的控制活动，几乎遍布了执业的全部过程。通过业务准则对税务师事务所业务质量保证体系中的各种有关活动的有效管理，将有助于节约为提高业务质量而发生的成本，减少或消除无效工作时间，实现最优的质量标准，达到税务师事务所效益的最大化。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的作用维持注册税务师的职业声誉。使用统一执业准则，使注册税务师服务的质量尽可能的维持在一个水准上。当不同注册税务师提供的同类服务的质量保持在同一层次上时，专业服务的声誉将可能得以维持，服务的科学性将得到显现，有利于保持客户的委托关系，提高注册税务师的职业声誉。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的作用正确理解准则的作用。任何高估税务师业务准则的做法都是不恰当的。注册税务师业务准则无法为税务师事务所对外提供服务的可完全依赖的评价与控制标准，主要是因为“准则”对注册税务师执业的过程以及该过程的结果，提供了形式上的程序上的要求，而对其内容是无法提出具有实施意义上的限定。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用

业务基本准则运用环节业务的承接环节计划的制订环节业务的实施环节报告的提供环节（反馈）注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用业务承接的规范

在两个业务基本准则中，对事务所的业务承接作了规范，一是明确了事务所承接业务的前提；二是要求税务师事务所应当与委托人签订业务约定书；三是对业务约定书应包含的内容做了详尽的规范；四是对业务约定书的制作方法也提出了要求；五是明确要求业务约定书生效后应按着有关规定向税务机关备案。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）承接业务前的评估

在基本准则中规定：税务师事务所承接涉税服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税服务业务委托：（一）委托事项是否属于涉税服务业务；（二）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；（三）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；（四）其他相关因素。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）承接业务前的评估

新客户与税务师事务所的关系为新客户出具的报告的使用者与前任事务所的关系与本事务所的关系客户的测评体系客户所在行业的状况客户自身的状况所在行业的发展状况所在行业的风险程度所在行业的竞争程度或客户在行业中的地位信誉高低管理层的稳定性、正直性管理水平和内部控制历年的经营状况经济业务复杂程度财务状况有无重大不确定事项注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）税法遵从度的评估

愿意遵从想遵从但做不到

不想遵从但经我们提示则会遵从

决议不遵从

↑执业风险注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）与事务所的关系的评估

（1）客户与前任税务师事务所的关系。

（2）客户与本税务师事务所的关系。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）客户测评资料来源前任注册税务师客户同行现场查看

税务机关监管机构其他资料与客户交谈法律顾问注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）税务师事务所的胜任能力评估熟悉客户或所在行业；曾有与新客户业务类似的业务的经验；具备执行新业务所必需的素质及专业胜任能力；具备执行该业务所必需的时间，能够按期完成业务；具备执行该业务的其他资源；必须保持独立、公正、客观的态度。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）业务约定书签订的流程

不能够胜任客户风险大意见一致意见不一致与客户高管层沟通初步测试调查评估客户的风险评估自己的胜任能力签订业务约定书不签约不签约客户风险小不签约能够胜任注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）业务约定书的内容涉税服务基本准则中规定：涉税服务业务约定书应当对下列事项进行约定。（一）服务目的和服务内容；（二）服务结果的用途或涉及到的第三人；（三）涉及约定服务范围以外事项的处理；（四）服务的时间限制；（五）涉税服务业务报酬及支付方式；（六）委托人对涉税服务业务的配合义务；（七）受托人利用其他专家工作的安排；（八）涉税服务事项的法律、经济风险承担、争议的处理；（九）其他应当约定的事项。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务承接环节）业务约定书内容编制：根据《涉税服务基本准则》中关于涉税服务业务约定书的基本要求和多年来的实践经验，我认为在制作业务约定书时应把握如下几条：一是将专业的术语通俗化能让委托人读得懂；二是服务的内容具体化，使服务更有针对性；三是服务的共性条款程式化，减少涉税服务的法律风险；四是如准则中规定“涉税服务业务约定书的订立、变更、中止、履行和解除应当符合《中华人民共和国合同法》等法律、行政法规的有关规定。”

案例注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（计划制订环节的运用

）涉税服务业务基本准则规定：项目负责人应根据服务项目的复杂程度、风险状况和时间限制等情况，制定相应的涉税服务业务计划。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（计划制订环节的运用

）制定业务计划的作用：合理的业务计划有助于注册税务师关注重点涉税服务领域，及时发现和解决潜在问题并恰当组织和管理涉税服务，以使涉税服务更加有效；同时，充分的业务计划可以帮助注册税务师对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作；另外，还有助于协调其他注册税务师和专家的工作。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（计划制订环节的运用

）项目组负责人及项目组成员的选择：客户（业务）特征对于项目组成员要求项目组成员的素质要求客户规模大人员数量多人员素质高更多的时间1.能够保持独立性、客观性和职业道德2.具备该项业务要求的必要实务经验3.具备该项业务要求的必要专业知识4.具有该项业务要求的必要技能5.具有该项业务要求的必要时间业务较重要复杂程度高业务风险大客户规模小人员数量少人员素质不太高时间不太多业务不太重要复杂程度低业务风险小注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（计划制订环节的运用

）业务计划的控制领域1、委托方的服务要求。2．服务成本。

3．执业风险。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（计划制订环节的运用

）事务所对业务计划的管理（1）计划前的现场调研状况；（2）计划内容的全面性；（3）计划内容的可行性；（4）计划实施的调整情况；（5）计划执行情况的考核等。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（计划制订环节的运用

）业务计划的制定范本由于不同的涉税服务、涉税鉴证业务计划的指定方式完全不同，所以在两个基本准则中都没有给出业务计划的具体范本。这里给大家展示一下涉税鉴证的工作计划和注册会计师的审计计划供参考注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）涉税服务基本准则规定：注册税务师执行税务咨询类服务，应当充分运用税务机关对社会公开的涉税信息资料和相关税收法规规定，结合委托项目的具体情况，作出相应的讲解、解答或策划方案。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）税务咨询服务包含业务范围：开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训、涉税救济等等，现在在事务所实际操作的一些业务，如税务健康检查、各种税收政策信息读物、纳税人工具箱等也都属于这个范围。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）涉税服务业务基本准则：注册税务师执行申报准备类服务，应当对委托人提供的资料进行专业判断；对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。从事税务会计服务，应当符合会计法和税法关于会计账簿、凭证管理的规范以及其他有关规定。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）申报准备类服务的业务范围：为纳税人进行各税种的申报计算和填制各种申报表，为纳税人进行的各税的税收优惠申报的资料准备，代为制作涉税文书等等。这个环节还包含从事税务会计服务即代理记账服务。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）涉税服务基本准则规定注册税务师执行涉税代理类服务，应当根据不同的法律关系，遵循相应的行为规范。没有特别规范的，参照民事代理的原则执行。注册税务师代理委托人，向税务机关主张权利或履行义务的，应当遵循法律、行政法规规定的程序以及税务机关依法作出的具体要求。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）涉税代理类的业务范围：代办税务登记，纳税和退税、减免税申报，增值税一般纳税人资格认定申请等等。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）涉税服务基本准则规定注册税务师执行其他涉税服务，应当根据具体的项目类型，确定相应的执行依据。从事税务风险评估和管理服务的，可以参照税务机关有关企业税务风险管理的指引。

注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（业务实施环节的运用

）其他涉税服务业务范围：如纳税评估、建立税务管理体系、企业涉税风险的评估和服务等等。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（报告环节的运用

）注册税务师业务报告是指注册税务师根据注册税务师业务准则的规定，在实施必要程序工作基础上，通过获取充分的、适当的证据，依据税收等有关法律形成结论，并提供给委托人的书面文件。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（报告环节的运用

）涉税服务基本准则规定：

税务师事务所开展涉税服务业务，可根据服务内容和约定确定是否出具书面的业务报告。出具书面业务报告的，注册税务师应当在涉税服务业务完成时，编制涉税服务业务报告。不出具书面业务报告的，应当采取口头或其他约定的形式交换意见，并做相应记录。。注册税务师业务基本准则在事务所质量管理中的运用（报告环节的运用

）哪些涉税服务应出具报告呢？税务咨询类的业务大都需要出具业务报告，当然一些简单的咨询电话或口头可以答复做一个工作记录即可；申报准备类服务除了完成相关的涉税文书也应该出具业务报告；税务代理类的业务应根据业务复杂程度来确定