企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座

企業診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-11績效評估performanceappraisal第E章企業經營績效衡量第一節

衡量經營績效之主要性第二節

經營績效定義與衡量範圍第三節

比率法與參數規劃法企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第1页企業診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-2衡量企業經營績效企業診斷，即是就企業現階段經營结果，如獲利情形、銷售情形、股利發放情形等，來加以衡量與評估，以探究其结果是否業已達成主事者既定目標。任何企業經營管理活動，均需要透過績效衡量，來檢視企業管理活動成效。

企業診斷首要步驟，即是在衡量企業經營績效。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第2页企業診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-3關鍵性績效指標(keyperformanceindicator,KPI)走路開轎車騎摩扥車開飛機企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第3页企業診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-4第一節衡量經營績效之主要性評估企業過去經營结果供作預測未來企業發展基礎作為企業經理人管理控制工具作為企業永續經營決策參考企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第4页企業診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-51.評估企業過去經營结果企業經營績效是企業經理人運作企業資源，來達成企業經營目標具體展現；績效良窳不僅攸關企業能否永續生存，更極可能會左右企業未來發展方向。在企業經營與管理活動告一個段落時，應马上依據各種經營與管理活動結果紀錄，按照各種評估指標與公式，從事企業經營績效評估與解釋，以收「鑑往」預備「知來」效果。

企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第5页企業診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-62.預測未來企業發展基礎企業咸制訂有長期發展計劃，基本上係依據過去經營績效作為起始點，復慮及各種可能外在與內在變數，據以逐步修正未來企業發展方向與企業經營計劃，藉以編製各種預定財務報表，來預測企業未來發展结果。

企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第6页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-73.企業經理人管理控制工具一旦企業各種經營與管理行動付諸實施，此時企業內在與外在經營環境，無法防止會發生改變，而已非當初規劃時期所預期者。此時企業經理人必須適時採取適當矯正行動，期能達成預先設定好目標，此即所謂控制(controlling)。基本上，企業控制活動程序應包含：建立績效標準、衡量實際績效，與採取更正行動三者。而不論企業經營績效標準是為數量、時間、品質，抑或是成本面向，企業經理人均須將實際績效與預先設定好目標相互比較，以確實形成回饋機制，進而確保能夠達成預期企業經營目標。

企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第7页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-84.企業永續經營決策參考評估企業經營績效之良窳，可提供企業經理人決定是否持續經營企業、部門，或某一單項業務參考。倘若某一經營與管理活動，甚至整個企業經營績效，未臻預期標準，此時企業經理人即能够考慮，是否要轉向放棄或是要繼續經營下去。

企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第8页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-9為什麼要衡量經營績效改進組織管理活動做為內部人員誘因管理、或上級單位考评用途影響組織資源分配(主要性、意義)企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第9页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-10第二節經營績效定義與衡量範圍衡量與評估定義衡量或測定某一事物行動或程序；透過測量工具所獲得外在指數；透過測量數據或指數，來表現其數量、大小、範圍或能力。衡量(measure)評估(evaluation)評鑑(appraisal)企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第10页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-11什麼是績效「衡量」-1衡量(measure)：在共通接收標準之下，藉由數字來描述物體或現象一種過程。亦即衡量係指：(1) 衡量或測定某一事物行動或程序；(3) 透過測量數據或指數，來表現其數量、大小、範圍、或能力(韋氏字典)。(2) 透過測量工具所獲得外在指數；企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第11页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-12什麼是績效衡量-2評估(evaluate)：評量某一有機體或事件效率或效能，並以特定標準（如目標點），來進行價值判斷(McClure,1984)。評估即衡量並判定個體組織，朝向目標點發展程度。又名評鑑。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第12页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-13經營績效定義與衡量範圍8.2.2P199績效之定義績效(performance)生產力(productivity)效率(efficiency)效能(effectiveness)企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第13页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-14決策過程與績效評估模型Ansoff(1984)使命目标資源策略投入過程產出目標效能、績效效率決策資訊企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第14页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-15績效實際評估績效時，多將實際產出表現，與預期目標相比較，方有管理意義。此時績效評估，即成為效能評估。績效(performance)=表現(perform)指個體組織業務執行结果。亦即某組織實際『產出』水平。效能=『實際產出』/『目標產出』(effectiveness)其含括目標產出，含有些人為價值判斷色彩。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第15页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-16效率潛在指該個體組織最大可能產出(即生產可能界限)水平。基於經濟學生產函數概念，生產要素投入透過生產函數運作，可發揮生產要素潛在產出，故效率亦指『實際產出』與『實際投入』之間比值。效率=生產力(productivity)，為其同義詞。效率(efficiency)=『實際產出』/『潛在產出』企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第16页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-17效能(effectiveness)效能(effectiveness)是指「實際產出」與「目標產出」之間比值，其含括目標產出，故含有些人為價值判斷色彩，此係屬於評鑑範疇，與其相對則是效率。而效能在衡量目標達成情形，通常是產出與服務量愈大，其表現愈理想，並不在意必須投入多少人力、物力與財力。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第17页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-18績效構面Steers(1975)認為績效指標選擇可分為兩類：第二類為多重效能指標(multivariateeffectivenessmeasures)第一類為單一效能指標(univariateeffectivenessmeasures)企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第18页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-19應用---平衡計分卡

(balancedscorecard;BSC)財務面—財務管理顧客面—行銷管理內部流程面—生產管理學習與成長面—人力資源管理Kaplan&Norton(1992,1996)策略面—策略管理企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第19页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-20財務指標選擇例一：銀行業CAMEL準則(Thomas,1986)：五項。Credit,adequacy,management,earning,andliquidity.(1).信用具質(creditquality)：主要在評估銀行逾期放款數量大小與壞帳情形，以及放款品質優劣。包含兩項指標：1.逾期放款比率。2.逾期放款金額。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第20页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-21財務指標選擇例一：銀行業(2).資本適足性(capitaladequacy)：主要在評估銀行是否有合理資本比率，以期保障存款戶安全。包含三項指標：1.自有資本╱風險性資產、2.淨值╱負債、3.淨值╱資產。(3).經營能力(managementquality)：主要在評估銀行高階管理部門行政領導能力。包含五項指標：1.（存款＋放款）╱員工人數、2.營業收入╱員工人數、3.利息收入╱年平均存款餘額、4.利息收入╱利息支出、5.年平均存款餘額╱利息支出。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第21页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-22財務指標選擇例一：銀行業(4).獲利性(earnings)：主要在評估銀行收益情形，其收益數量以及內容性質。包含四項指標：1.稅前純益╱淨值、2.營業利潤╱營業收入、3.稅前純益╱營業收入、4.稅前純益╱員工人數。(5).流動性(liquidity)：主要在評估銀行存款變異性，以及在資金短缺時，銀行取得資金能力與來源，以至於銀行到金融市場上向同業拆放款數量內容與內容。包含四項指標：1.流動準備比率、2.銀行可轉讓定存單╱定时性存款、3.定时性存款╱存款、4.放存比率。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第22页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-23DEL財務指標選擇例二：電子業-1(1).營業毛利率：營業毛利/營業收入。(2).營業利潤率：營業淨利/營業收入。(3).稅前利潤率：稅前營業淨利/營業收入。(4).總資產報酬率：(稅後營業淨利+利息費用)/平均資產淨額。(5).營業費用率：銷售、管理、研發費用/營業收入。(Berliner&Brimson,1988;白麟嚴,)1.獲利能力：為企業產生盈餘能力。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第23页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-24DEL財務指標選擇例二：電子業-2(6).總資產週轉率：營業收入/資產總額。(7).固定資產增加率：(年底固定資產-年初固定資產)/年初固定資產總額。(8).固定資產週轉率：營業收入/固定資產總額。(9).應收帳款週轉率：營業收入/平均應收帳款。(10).存貨週轉率：銷貨成本/存貨總額。2.資產運用能力：企業投資於具生產力之資產，以完成管理目標之能力。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第24页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-25DEL財務指標選擇例二：電子業-3(11).每員工生產毛額：生產毛額/員工人數。(12).每員工生產淨額：生產淨額/員工人數。(13).每員工營業利益：營業利益/員工人數。(14).每員工稅前利益：稅前淨利/員工人數。(15).每一員工配備率：固定資產總額/員工人數。3.員工效率：管理能力具體指標。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第25页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-26DEL財務指標選擇例二：電子業-4(16).流動比率：流動資產/流動負債。(17).速動比率：速動資產/流動負債。(速動資產=流動資產–存貨–預付費用)(18).固定比率：固定資產總額/股東權益。(19).自有資產比率：股東權益/資產總額。(20).平均借款利率：利息費用/借款總額。4.財務結構：企業財務狀況是否健全指標。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第26页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-27DEL指標選擇例三：政府專案管理

(財務比率法+DEA)財務比率法:1.以財務指標為產出項目 2.將財務指標細分為若干

大分類(主要評選項目)與若干

中分類(細項評選指標)DEA:先就中分類(細項評選指標)項目以DEA客觀產生權數問卷調查法:再就大分類(主要評選項目)

以經理人意見來產生權數企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第27页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-288.3P208第三節比率法與參數規劃法財務報表分析1.靜態分析2.動態分析

3.分析構面比率法1.單一指標比率2.多重指標比率企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第28页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-298.3.1P208比率法比率法(ratiomethod)衡量方式，係透過選擇若干具代表性比率性指標(如投資報酬率、流動比率、速動比率、應收帳款周轉率等)，來衡量企業經營績效，其係以各項財務或非財務指標為衡量標，故又稱為指標法。實務上，企業通常以平衡計分卡指標來衡量企業經營績效，此時即特稱為平衡計分法。而假如企業使用財務指標為來衡量經營績效，此時比率法即成為財務比率法(financialratiomethod)。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第29页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-30比率法比率法最主要缺失，在於其缺乏一個每個人皆同意比率選擇標準。比率法亦無法考量足以影響長期績效管理行動與投資決策，如企業間策略聯盟或合併，以及新設分支機構等，而無法正確反应出企業體長期經營績效(OralandYolalan,1990)。比率法優點為含有簡明計算與明確顯示特色，足以衡量企業營運狀況，以及全方面性經營管理效能。如某個企業也許在安全構面上表現極佳，但卻在收益性構面上表現不佳，使得比率法在衡量效率上表現易呈現不穩定現象(ShermanandGold,1985)。此時若將全部相關比率標準都納入考慮，則又可能引发各種比率標準權重孰輕孰重問題。企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第30页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-31企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第31页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-328.3.2P211靜態分析

靜態分析係指就同一年度財務報表各項目之間，加以比較分析，尋訪其間有意義關係。至於惯用靜態分析方法，包含共同比財務報表(common-sizefinancialstatement)及比率分析(rationanalysis)兩種。又因其計算多半依各報表由上而下之順序，故靜態分析可稱為「縱分析」或「垂直分析」(verticalanalysis)。

企业诊断与绩效评估EYEH叶企业经营绩效的衡量专家讲座第32页企業診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業經營績效衡量8-33動態分析

動態分析係指就不一样年度財務報表，就其相同科目項目加以比較分析，以明瞭其增減變動情形及其變動趨勢。至於惯用動態分析方法有增減百分比分析及趨勢分析兩種。再者，基於動態分析係將兩不一样時期以上財務報表並列陳述，以分析相同項目在各年度間增減變動情形，故動態分析可稱為「橫分析」，或稱為「水平分析」(horizontal