【德邦公司应收账款风险管理及防范措施7800字（论文）】

德邦公司应收账款风险管理及防范措施摘要随着现代金融市场的逐步发展完善，企业健康持续的发展是促进市场经济不断稳步向前发展的重要环节，而对企业应收账款进行管理更是其实现长远发展的关键环节。企业对于应收账款的管控优化对于提高企业的资产利用效率具有重要的作用，提高企业应收账款管理的效率有助于公司优化其应收账款，从而减少不必要的坏账并改善其流动性。为了控制德邦公司的应收账款，对现存的应收账款进行优化，以提高德邦公司的资金流动性。本文对德邦公司应收账款风险的管理和防范措施两个方面进行研究，根据德邦公司的年度财务数据，从中研究分析现阶段德邦公司应收账款所存在的风险问题，以及针对存在的风险提出应对措施，为德邦公司在应收账款风险管理方面提出积极的建议，同时也可供其他物流行业的公司借鉴。【关键词】应收账款风险管理德邦公司目录TOC\o"1-3"\h\u30929一、绪论 322630（一）研究背景 322217（二）研究意义 318535二、相关理论概述 38364（一）应收账款风险概念 330259（二）应收账款风险表现形式 327017三、德邦公司应收账款风险分析 418166（一）德邦公司基本情况 437941.德邦公司简介 4172832.德邦公司财务现状 414993（二）德邦公司应收账款现状分析 4102981.赊销收入净额分析 4287232.应收账款占流动资产的比例分析 523293.应收账款账龄分析 6166124.逾期账款比例分析 7213045.应收账款周转率分析 727535四、德邦公司应收账款存在的风险 832578（一）信用管理部门不独立 83573（二）应收账款收账政策不完善 89389（三）会计处理系统不完善 930592五、德邦公司应收账款风险防范措施 923488（一）设置信用管理部门和职责 929636（二）制定合理的收账政策和采用风险转移机制 103233（三）完善具有业务特点的ERP系统 1120923六、结论 1131751参考文献 12一、绪论（一）研究背景随着国家对物流行业的逐步规范，行业的规范将引领企业的规范运营，与此同时，物流企业的生存和发展也将面对新的压力和挑战。为了提高自身竞争力，保持和扩大市场占有率，赊销成为了企业为争取客户而不得不采取的办法。由于物流业自身的行业特点，即固定资产少，存货极少，所以应收账款在总资产中具有较高的比重。目前应收账款在物流行业的严重问题不仅给企业造成很高的财务成本、坏账风险，同时带来巨大的资金压力，甚至给企业带来资金链断裂的风险，所以加强应收账款的管理及风险控制是物流企业势在必行的一项重要财务管理工作。（二）研究意义随着电子商务和其他相关行业进入发展蓬勃阶段，以及国家支持振兴物流行业政策的出台和实施，从而为物流企业的快速崛起奠定了坚实的基础。但是如果物流企业想要实现可靠和可持续的发展，应收账款管理方面的问题是不可避免的。为了找出德邦公司在应收账款管理方面存在的风险问题。本文通过对德邦公司的相关财务数据和资料进行分析研究，找出德邦公司目前的以及潜在的应收账款问题，从而提出应对措施促进德邦公司长远发展，同时也有能够为其他的物流企业提供一定的参考价值。二、相关理论概述（一）应收账款风险概念应收账款风险是指由于企业存在应收账款从而导致的坏账准备的风险和应收账款所产生的信用损失、管理费用和资本成本的备抵增加的风险。企业利用信用政策来占领的市场规模越大，销售额的增长越多，企业所需承担的应收账款的风险也就越高，所以由此可得知，企业应收账款的风险与应收账款的增长幅度成正相关。所以，为了管理应收账款的数量和减轻与应收账款有关的风险，企业就需要优化其应收账款管理，并制定战略来管理与应收账款有关的风险。（二）应收账款风险表现形式第一个方面是应收账款不断增加，应收账款的增加可能导致公司陷入沉重的债务。如果一个公司的应收账款持续增长，这不仅会导致坏账、呆账的风险大大增加，还会导致企业的流动资金紧张甚至出现短缺的局面。就会使企业需要从外部借款，才得以维持其正常活动。若企业拥有过高的负债，就会使得财务费用增加导致经济效益大幅降低，甚至会将企业推上破产之路。第二个方面是回款率低，贴现成本过高，企业为了维持日常的运营，不得不将收到的大量的承兑汇票进行贴现，而高额的贴现费用使得额外的财务费用增加，导致相应的款项减少。第三个方面是以物抵账，经济效益降低，由于应收账款过多，并且回款速度慢，企业之间则出现了以物易物或以物抵债的交易方式用来抵消欠款。抵回的货物企业被迫再次抵出，或者低价销售。这就会使出现大额损失，使得经济效益下降。三、德邦公司应收账款风险分析（一）德邦公司基本情况1.德邦公司简介德邦物流从1996年注册成立至今已有二十多年的时间，德邦公司主要活跃在国内的货运市场，在全国各地开设了4000多个直接服务点和服务网络。公司一直在努力的进行创新，根据客户的需求优化生产力成本。德邦公司以大件快递作为本公司核心的差异化优势，致力于为顾客提供高效、便捷的物流运输服务。同时德邦物流公司还涵盖到一般运输配送、搬运作业等多元化的业务，目前德邦物流公司已经发展成为结合快递、仓配多元化业务相结合的物流公司。2.德邦公司财务现状从表3.1可以看出，德邦公司近三年的营业收入是逐年增加，从2021年的163.97亿元增加至2023年的197.87亿元，增长20.67%，公司的应收账款从2021年的86.23亿元增加至2023年的164.61亿元，提升了90.89%，说明公司近几年应收款增长较快，公司当期流动资产和资产总额也呈现明显上升趋势，说明公司处于增长阶段，但过高的应收账款会影响整体公司资产的流动。因此，现阶段公司应分析相关信息，识别应收账款管理存在的问题，选择合理的对策，确保公司具有良好的发展前景。表3.12020-2022年公司应收账款相关财务数据（单位：亿元）项目2021年2022年2023年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61流动资产合计371.14426.89528.91资产总计485.16541.54744.25（二）德邦公司应收账款现状分析1.赊销收入净额分析赊销是企业扩大销售收入和市场份额的主要手段，但是，如果应收账款数额较大，将对企业的良性发展产生不利影响。企业应收账款不断增加，超过一定限度，会影响企业资金的流动，增加坏账风险，所以要控制好赊销和现销是比例。2021年至2023年公司赊销现销情况见表3.2：表3.2公司2021-2023年赊销现销情况表（单位：亿元）项目2021年2022年2023年赊销677391现销425964合计69105138赊销占总销售收入的比62.32%55.24%60.14%从表3.2我们可以看出，在该公司的销售收入中，主要以赊销为主，并且近三年来每一年的赊销数额都远远高于现销的数额，2021年赊销比现销多了25亿元，2022年赊销比现销多了14亿元，2023年赊销比现销多了27亿元。这与该公司提供的信用政策有关。三年来的赊销数额分别为67亿元，73亿元，91亿元，说明从2023年开始，公司的赊销数额呈现明显的增长趋势。再看赊销占总收入的比重，2021年为62.32%，2022年为55.24%，2023年为60.14%，近三年来赊销占总收入的比重波动幅度较大，但每一年都占了该公司销售收入的50%以上，可见该公司应收账款风险较大，该公司应引起高度重视。通过德邦公司财务部销售会计提供销售业务统计资料，得到了德邦公司赊销业务规模前五名的应收账款余额数据，如表3.3所示。表3.3公司2021-2023应收账款前五名情况（单位：万元）2021年末2022年末2023年末应收账款前五名总额146121.05169936.05144118.17应收账款期末余额578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2023年12月31日，表3.3统计的前五名客户欠款情况可以得出德邦公司的应收账款前五名金额占比在25%以下，并且比例逐年递减，说明德邦公司的应收账款集中程度比较良好。但是，这五名客户当中主要是电商巨头公司，表明德邦公司在赊销方面还是处于被动状态，只能忍受延期付款，应收账款催收情况处于劣势状态。2.应收账款占流动资产的比例分析应收账款与流动资产的比率是衡量应收账款规模的主要指标，比率越高，虽然表示公司的销量较高，但同时也有很大规模的应收账款，但与此同时也有很多未收回的款项。表3.4公司2021-2023年应收账款、流动资产汇总表项目2021年2022年2023年期末应收账款（亿元）86.23139.90164.61流动资产（亿元）371.14426.89528.91应收账款增长率（%）--62.24%15.01%流动资产增长率（%）--15.02%23.90%应收账款占营业收入比重（%）23.23%32.77%31.12%由表3.4得出，公司近三年应收账款占流动资产比重波动较大，尤其是在2022年，增长至32.77%，这两项指标充分证明了公司的盈利质量，资金周转率并不理想。流动资产中包含了应收账款，但由于应收账款的回收存在不确定性，所以当该比例较高时将会降低流动资产的质量，可利用的流动资金将会减少，在弱化了企业资金链安全和盈利能力的同时对风险的应对能力也会削弱。应收账款占流动资产比重过大，当德邦营运资金紧张或者应收账款出现逾期时，德邦很有可能出现资金链断裂的风险。3.应收账款账龄分析应收账款账龄主要是指资产负债表上的应收账款产生之日至收回资产负债表上的应收账款之间的时间。简而言之，就是这笔应收账款的起止时间。因此，如果应收账款逾期很久，成为坏账的可能性就会大大增加。但需要注意的是，销售应收款不在一个商业周期(通常为一年)以内流通的公司资产，不能视为公司流动资产。此外，考虑到公司的短期偿债能力，需要进行分析，以减去该领域的非流动性资产。事实上，对公司近三年的应收账款进行分析后不难发现，1年以下的应收账款占应收账款总额的比例约为90%，其中截止到2021年为92.67%。而在这之中，1年的应收账款占应收账款总额的6.18%-12.72%；2-3年的应收账款占应收账款总额的0.73%-3.33%；三年以上的应收账款占应收账款总额的0.41%-0.93%。一般而言发生坏账，会给公司带来较高的流动性风险。表3.5公司2021-2023年账龄分析时间（年份）2021年2022年2023年1年以内92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%通过公司近三年应收账款账龄可发现，其应收账款账龄主要集中在1年以内，但是在2022年和2023年，公司在1-2年账龄的应收账款均超过了10%，这样容易导致公司大部分应收账款变现能力差，会产生很多不能及时回收的款项，发生坏账损失的可能性增大。因而德邦公司需要加强对应收账款的管理。4.逾期账款比例分析赊销业务不可避免地产生应收账款。因此，由于客户出现经营困难的问题，就容易引起恶意违约或超出信用期还款的情况。并且逾期的时间越长，应收账款的回收率也就越低。有关调查数据表明，应收账款拖欠的时间越长，追回的成功率也就越低。2021-2023年，公司逾期应收账款占其应收账款总额的50%以上，而逾期一年或一年以上的应收账款占应收账款总额的10%或以上。如果这部分资金长期没有回收，则会影响公司的资金运行、盈利能力，严重情况下甚至会导致公司的资金断裂，产生破产的风险。表3.6公司应收账款逾期情况逾期期限2021年2022年2023年账期内39.09%42.58%45.00%2个月以内32.36%21.04%24.55%2.6个月15.69%16.95%11.60%6-12个月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合计100%100%100%5.应收账款周转率分析目前衡量公司应收账款质量的另一个重要指标是应收账款周转率。换句话说，应收账款周转率越快，应收账款的回款期就越短，反之，还款期限越长，成为坏账的风险越大。表3.7公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）2021年2022年2023年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61应收账款周转率（次/年）1.401.101.06应收账款周转天数（天）257.13327.35341.08数据来源：公司财务报表由表3.7可得，2021年至2023年，公司的应收账款的周转率呈现明显的逐年下降趋势，从2021年的1.4下降至2022年的1.06，而应收账款周转天数在2023年达到最大值341.08。应收账款是记入本期的收入，在损益表中体现的是收入的增加，本期的应收账款越高利润也相对更大，报表中呈现利润的真实性存在问题。资金回笼的速度能一定程度反映企业应收账款的质量，对利润的真实程度也能有所反应。通过应收账款周转率和应收账款周转天数揭示了德邦公司应收账款的回款效率较低，从以上分析中可以看出，德邦公司的客户长期拖欠货款，降低了应收账款的流动性，相对于快递行业而言，德邦公司应收账款整体风险较高，应收账款的风险管理可能也低于行业的整体水平。四、德邦公司应收账款存在的风险（一）信用管理部门不独立建立应收账款管理组织机构是实现企业应收账款管理目标的关键，德邦公司由于没有应收账款管理相关的制度，上述在应收账款的事中调查也可以看出，目前德邦公司的应收账款管理工作由销售部主导，财务部门协助完成。这种状况会使得应收账款工作的展开存在下面两个方面的问题。首先，由销售部门主导应收账款管理，增长业绩、实现收入最大化，是最根本的目标，因此在赊销政策上面会比较激进，而应收账款管理则倾向谨慎和风险规避，这两个天然矛盾的工作放在一个部门进行管控，那么应收账款管理就将成为一纸空文。其次，参与应收账款管理的各部门没有相应的职责要求，相关岗位展开工作就会有诸多不便，会导致工作展开过于主观和随意。因此，完善信用管理部门结构，有利于公司内部权责分明，减少内耗，提高应收账款管理效果和效率。由于缺乏专门的应收账款管理相关部门，在客户对接收款业务时候，没有明确目标和方向，不利于工作的展开，更不利于在客户面前正面形象的建立；相关管理层在确定信用政策及收账方式时，无据可依。综合考虑，企业迫切建立一个单独的应收账款管理部门。（二）应收账款收账政策不完善在收回应收款时，公司并未充分做好账款回收的严格管理，很多账款回收存在不及时问题，对于应收账款的风险也缺乏有效监督与控制，企业在应收账款管理上大致的情况可以概括为：（1）公司现阶段从事应收账款回收的员工，很多缺乏回款工作经验，同时年龄偏大，不适合从事账款回收方面的实务工作。（2）企业的账款回收负责人员跟企业管理部门之间缺乏有效沟通，很多催收人员不懂得利用网络和信息技术进行账款回收问题的及时汇报，大多以电话方式进行沟通，因而导致一些账款回收方面的细节在沟通上经常出现问题，造成工作中出现一些数据偏差和漏洞，影响了账款回收的效率与有效性。（三）会计处理系统不完善德邦公司网络信息传递平台利用效率较低，目前德邦公司使用的会计系统是用友系统的账务处理板块中进行记账，信息管理的手段较大公司相比稍有落后。现阶段的系统只能对已经产生的应收账款进行记账处理，而缺乏对应收账款的事先控制。负责出纳的工作人员在日常工作中会用Excel表进行流动资金的管理例如，登记现金日记账和银行存款的日记账。而会计人员在日常记账的过程中的确用了用友的财务软件，但是其中基本涉及不到账龄分析的模块运用，并且财务人员使用的还是不同的软件系统。说明其使用的系统软件未涉及到公司所需要了解账务的方方面面，并且财务部各职员只会其经手的业务对其他信息的了解极度缺乏，这样就严重影响到了信息传递的效率。五、德邦公司应收账款风险防范措施（一）设置信用管理部门和职责为有效改善德邦公司应收账款管理的现状，公司的领导人及管理层首先应当对应收账款管理理论有一个正确的认识，找出应收账款管理对公司发展的重要影响。财务部门的应收账款的管理必须进行精确的分工、明确划分岗位职责，落实到个人。对客户档案数据实施有效的管理和控制，降低应收账款成为坏账的风险。关于应收账款管理部门的人员分布，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下图：图5.1德邦公司信用管理部构架建设方案（1）征信组职责主要工作任务是在公司施工合同正式签订之前，针对客户财务状况进行基本的客户信息的核查以及前期的市场调研，充分了解建筑公司客户的财务状况，市场运作以及对公司的市场运作的信誉。将前期收集来的客户数据以及信息全部进行了汇总并对其进行了分类，全部客户数据存储于公司的管理客户档案和风险管理信息系统，以便于后期能够针对客户的需求以及市场经营的状况和发展趋势进行对客户有一个全面的了解，及时发现潜在的问题和风险影响因素，从而为客户制定一套有针对性的风险管理改善解决方案。（2）授信组职责授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，并针对每一个客户的财务与经营状况进行信用评估，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。（3）收账组职责收款团队的责任主要是在项目完成后，为建筑单位承担的某些项目制定收款计划。企业需要加强与债务人的信息交流与沟通，并在规定的时间内尽可能多地收取资金。（二）制定合理的收账政策和采用风险转移机制一般情况下，德邦公司提供的部分贸易应收账款因各种原因而无法及时收回。也就是说，当客户拖欠应收账款时，公司首先分析其信用标准，检查其信用审批系统是否存在漏洞，并重新检查拖欠客户的信用评级。在此基础上，那些恶意拖欠的客户和低信用客户将被列入黑名单，他们的信用将被取消，因此公司将不得不采取严格的态度进行收回，直到他们向法院提起诉讼。对于信用良好的客户，企业需要派遣相关人员与其进行沟通协商，尽量妥善解决应收账款的逾期问题。因此德邦公司为了保证应收账款能如期如数收回，需建立和完善一套明确的收账政策，具体政策建议如下：表5.1公司收账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼此外，企业应深入细致地调查每个客户，以了解客户是否有能力偿还费用，客户的信用状况与应收账款的回收率呈正相关关系，首先业务人员应认真负责，了解清楚不同客户的情况，并针对不同的客户采取不同的信贷政策，通过内部控制中的客户信用评估实际降低企业风险，要尽量降低应收账款损失的程度，同时，企业还必须制定政策、内部控制和管理措施，大大降低企业的资本风险。（三）完善具有业务特点的ERP系统德邦公司目前的软件工作条件存在许多问题，尤其是落后的信息管理系统在很大程度上阻碍了公司的治理和发展。因此，德邦公司应该对现有信息管理系统进行全面升级，打造一款集合项目、销售、财务、行业分析、客户分析、风险评估、风险预警、风险处置等功能于一体的ERP系统。基于该系统，公司项目部门