审计学练习题答案及解析(第十章)

《第十章风险应对》一、单选题共13道【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的(A)。(A)有效性(B)存在性(C)正在使用情况(D)完整性【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是(B)。(A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的(B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的(C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱(D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当(B)。(A)实施分析程序(B)实施控制测试(C)重新评估认定层次的重大错报风险(D)扩大样本规模【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是(D)。(A)询问(B)观察(C)检查(D)函证【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要(A)。(A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末(B)重新考虑重要性水平(C)重新评估财务报表层次重大错报风险(D)重新评估认定层次重大错报风险【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应(B)。(A)直接实施实质性程序(B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据(C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据(D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当(C)。(A)信赖以前审计获取的审计证据(B)部分信赖以前审计获取的审计证据(C)完全不信赖以前审计获取的审计证据(D)不再对控制的有效性进行测试【题目8】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么(D)。(A)注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试(B)注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据(C)注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试(D)注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制【题目9】下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是(B)。(A)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度(B)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围(C)执行控制的频率(D)对证据的相关性和可靠性的要求【题目10】下列关于细节测试的表述不正确的是(D)。(A)细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试(B)测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报(C)测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险(D)实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系【题目11】实质性程序的类型包括(C)。(A)控制测试和细节测试(B)控制测试和实质性测试(C)细节测试和实质性分析程序(D)控制测试和实质性分析程序【题目12】如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当(B)。(A)在期中实施实质性程序(B)不在期中实施实质性程序(C)利用在期中获取的审计证据(D)重新评估重大错报风险如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现地风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序。【题目13】在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当(A)。(A)在期末或接近期末实施实质性程序(B)在期中实施实质性程序(C)在期中和期末都实施实质性程序(D)实施将期中结论延伸至期末的审计程序二、多选题共11道【题目1】下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的有(ABCD)。(A)向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性(B)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(C)提供更多的督导(D)选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解【题目2】在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括(ABCD)。(A)在期末实施更多的审计程序(B)主要依赖实质性程序获取审计证据(C)修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据(D)扩大审计程序的范围【题目3】实施进一步审计程序的总体方案包括(AC)。(A)综合性方案(B)风险审计方案(C)实质性程序(D)控制测试方案【题目4】下列项目中属于进一步审计程序的有(ACD)。(A)控制测试(B)抽样测试(C)细节测试(D)实质性分析程序【题目5】进一步审计程序的类型包括(ABCD)。(A)检查(B)观察(C)询问(D)函证【题目6】下列表述中正确的有(ABCD)。(A)注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序(B)评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型(C)在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因(D)如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据【题目7】在期中实施审计程序的不利方面包括(BC)。(A)往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据(B)剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务(C)管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改(D)注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项【题目8】在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素包括(ABCD)。(A)控制环境(B)何时能获取相关信息(C)错报风险的性质(D)审计证据适用的期间或时点【题目9】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括(ABCD)。正确答案：ABC(A)确定的重要性水平(B)评估的重大错报风险(C)计划获取的保证程度(D)能够获取审计证据的时间教材P181：进一步审计程序的范围的确定确定的重要性水平评估的重大错报风险计划获取的保证程度【题目10】注册会计师使用抽样方法得出无效结论的原因可能有(ACD)。(A)选择的抽样方法对实现特定目标不适当(B)确定的重要性水平过低(C)未对发现的例外事项进行恰当的追查(D)选择的样本量过小【题目11】要测试控制的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括(ACD)。正确答案：ABCD(A)控制在所审期间的不同时点是如何运行的(B)控制由谁执行(C)控制是否得到一贯执行(D)控制以何种方式运行关注：是否运行？一贯运行？怎么运行？由谁运行？三、判断题共15道【题目1】在选择了综合性方案设计进一步审计程序时，可以不对重大交易、账户余额和列报实施实质性程序。(×)必须实施实质性程序，控制测试不一定实施【题目2】应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。(×)实质性程序难以发现漏记，控制测试可以确定内控是否有效，进而判断完整性风险大小【题目3】应对与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试更有效。(×)认定层次风险的判断应用实质性程序【题目4】所谓审计程序的时间，是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。(√)P180【题目5】检查财务报表编制过程中所做的会计调整的审计程序可以在期中实施。(×)期中的时候报表还未编制出来【题目6】进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。(×)进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量【题目7】一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。(√)【题目8】扩大审计程序的范围并非在任何情况下都有效。(√)【题目9】控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。(×)控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序存在并得到执行不能代表其运行有效【题目10】为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序也可能提供有关控制运行有效性的审计证据。(√)【题目11】控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型。(×)控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合【题目12】拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。(√)【题目13】实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。(√)【题目14】评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。(√)【题目15】控制测试的程序包括询问、分析程序、检查和观察及重新执行。(×)控制测试的程序包括：询问、观察、检查、穿行测试、重新执行四、分析题共5道【题目1】简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。向项目组强调保持职业怀疑态度的重要性指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作提供更多的督导在选择拟实施进一步审计程序时，应融入更多的不可预见的因素对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改【题目2】简要说明注册会计师增加审计程序不可预见性的方法。对某些未测试过的、低于设定的重要性水平或风险水平的账户余额和认定实施实质性程序调整实施审计程序的时间采取与前期审计不同的抽样方法以及改变测试样本不预先告知或选取不同的审计程序实施地点【题目3】简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。注册会计师针对认定层次重大错报风险拟实施的进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序的不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等的总体应对措施）时，拟实施的进一步审计程序的总体审计方案往往更倾向于实质性方案。反之，则采取综合方案。【题目4】简述注册会计师设计进一步审计程序时应考虑的5个因素。风险的重要性重大错报发生的可能性设计的各类交易、账户余额和列报的特征被审计单位采用的特定控制的性质注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性【题目5】注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑哪些因素？控制环境和其他相关的控制实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性实质性程序的目标评估的重大错报风险各类交易或账户余额及其相关认定的性质针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而为发现的风险五、案例题共1道【题目】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。(1)甲公司于20×7年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，两种产品使用的原材料基本相同，甲公司自20×7年2月起大幅减少了T产品的生产所需原材料，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×7年6月支付500万元人民币购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×7年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20×8年12月推出该新一代产品的换代产品。(3)经董事会批准，甲公司于20×7年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元人民币受让丙公司20%的股权，并付讫股权受让款。20×8年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。(4)甲公司生产过程中产生的噪声和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×7年12月26日决定给予居民总额为100万元人民币的一次性补偿，并制订了具体的补偿方案。20×8年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录见表10-1。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下。(1)抽取一定数量的20×7年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。表10-1甲公司部分财务数据单位：人民币万元项目产品年份未审数已审数20×7年20×6年S产品T产品其他产品S产品T产品其他产品营业收入3234030002044002850018000营业成本2750029201980002720015300存货S产品T产品其他存货S产品T产品其他存货账面余额23401804440020304130减：存货跌价准备000000账面价值23401804440020304130长期股权投资——联营公司——丙公司年初余额00加：增加投资18000加：按权益法调整数200年末余额18200无形资产非专利技术5000预计负债居民环境污染补偿100(3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。(4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。(5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。要求：(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。事项序号是否可能存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称财务报表项目的认定1是20×6年T产品的销售毛利率为4.56%，20×7年S产品的毛利率为14.97%。但了解公司情况及其环境时，发现S产品与