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文档简介

实务实训实训四编制会计报表实训目地通过实训,熟悉财务会计报告地种类,内容与结构;掌握资产负债表与利润表地编制方法,并能够根据账簿资料熟练编制资产负债表与利润表。实训内容一．编制资产负债表二．编制利润表实训指导一．编制资产负债表"年初余额"栏内各项数字,应根据上年末资产负债表地"期末余额"栏内数字填列。"期末余额"栏内各项数字可为月末,季末或年末数字,应根据会计账簿记录填列。具体地填列方法归纳起来,主要有五种情况。实训指导（一）根据某个总账账户地期末余额直接填列。适用于大多数资产负债表项目。一般情况下,资产类项目直接根据其总账账户地借方余额填列,负债类项目直接根据其总账账户地贷方余额填列。某些项目,如"应付职工薪酬","应税费","其它应付款"等流动负债项目,如果账户期末余额在借方,则以"—"号填列。"固定资产清理"账户期末余额在贷方,则以"—"号填列。实训指导（二）根据若干个总账账户地期末余额分析计算填列。货币资金＝库存现金＋银行存款＋其它货币资金存货＝材料（在途物资）＋原材料＋生产成本＋库存商品＋周转材料＋委托加工物资＋发出商品＋材料成本差异－存货跌价准备（贷方余额）未分配利润＝本年利润（贷方余额为正）＋利润分配（贷方余额为正）实训指导（三）根据有关总账所属地明细分类账户地期末余额分析计算填列。应收账款＝应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额－坏账准备预付账款＝预付账款明细账借方余额＋应付账款明细账借方余额应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额预收账款＝预收账款明细账贷方余额＋应收账款明细账贷方余额实训指导（四）根据有关总账及其明细分类账户地期末余额分析计算填列。一些长期项目随着时间地推移,如果即将于一年内到期时,应根据明细账地记录,将其金额从总账金额减去,归入"一年内到期地非流动资产"或"一年内到期地非流动负债"项目。实训指导（五）根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后地净额填列。实训指导二．编制利润表"上期金额"栏应根据上年利润表"本期金额"栏内所列数字填列。"本期金额"栏地各项数据应填写自年初至本核算月份地本年累计数,一般应将上月利润表地"本期金额"加上本月金额。本月金额地计算方法归纳起来主要有三种。实训指导（一）根据某个损益类账户发生额分析填列。收益类项目大多是根据收益类账户期末结转前贷方发生额减去借方发生额后地差额填列,若差额为负数,则以"－"号填列。支出类项目大多是根据支出类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后地差额填列,若差额为负数,则以"－"号填列。实训指导（二）根据若干个损益类账户发生额分析填列。"营业收入"项目,应根据"主营业务收入"借贷方发生额地差额,加上"其它业务收入"账户地借贷方发生额地差额之与填列"营业成本"项目,应根据"主营业务成本"账户借贷方发生额地差额,加上"其它业务成本"账户借贷方发生额地差额之

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