做账实操-酒店业会计账务处理（小规模）

会计实操文库做账实操-酒店业会计账务处理（小规模）酒店财务控制管理手册酒店制定了预算之后，就必须加强财务控制。只要预算没有控制，预算就没有实际的意义，预定目标的实现只能顺其发展。因此，酒店财务管理应对酒店经营的收支等各方面实施有效的控制以确保预算指标的完成。建立酒店财务控制制度酒店实施财务控制，必须首先建立起完善的财务控制制度，使财务控制工作能在组织机构、人事分工、岗位责任等诸方面得到保证。酒店应在各部门之间及部门内部建立起一套行之有效的管理制度，使各部门、各岗位的工作人员既有相互联系、相互协作，又相互监督、相互制约，以预防舞弊等各种不正常行为的发生。营业收入控制1）一次性结账的收费方法酒店一般采用一次性结账的收费办法，即宾客一旦入住酒店就可在酒店内部（除商场等个别消费点）签字赊账消费。酒店应建立起与之相配套的管理办法和控制制度，如宾客总账单上的每一笔账目都应附有宾客签字的原始附件，同时应规定欠款的最高限额，一旦超过限额，就应及时催促宾客付款，以免因欠款累计太多、太久而使酒店陷入被动。2）营业收入稽核为防止经营过程中作弊、贪污等不正常行为的发生，酒店应建立营业收入稽核制度，确保营业收入的回收，维护酒店的利益。为此，酒店应设立收入核算岗位，以便由收款员到夜审、到日审层层审核、层层把关，以保证营业收入不受损失。夜审的目的主要是控制营业收入中的宾客签字挂账，一般在每个营业日结束时进行。日审是夜审工作的继续，需在夜审的基础上，对前一天的营业收入的情况再深入进行全面的检查复核。例如，对餐饮收入的核对，需对餐厅服务员开出的点菜单、餐厅菜单、餐厅收款员开出的宾客账单三者进行复核，以防出错。3）收款的控制酒店应加强对各收银点的控制，如对账单的管理，酒店应建立起专人负责账单发放的管理制度，对发出的账单进行编号登记，对账单存根逐笔逐号编号登记，对账单存根逐笔逐号进行审核。各营业点收款员当班结束后，都需填报“收入日报表”和“交款单”，酒店据此检查收回的账单与交来的表单是否相符，账单是否连号，与上一天的账单编号是否相连。4）应收账款控制应收账款是指酒店已经销售但款项尚未收回的赊销营业收入。酒店加强对应收账款的控制，可以确保营业收入款项的回收，防止坏账损失的产生。酒店应收账款的大小，通常取决于企业外部的大环境和企业内部的自身的方针政策。就酒店的外部环境而言，宏观经济情况会影响企业应收账款数额的大小，如在经济不景气时，就往往会有较多的客户拖欠付款。这种情况是酒店主观上无法加以控制的。但是，从另一方面看，酒店可以通过内部的管理，通过自身信用政策的变化，来改变或调节应收账款的款额，对应收账款的大小施以影响，加以控制。酒店的政策包含了信用期限、现金折扣、信用标准和收款方针等内容。信用政策的松紧直接决定了企业赊销数额的大小和应收账款数额的大小。松弛的信用政策虽然能够刺激销售、增加收入，但同时也增加了应收账款的数额和一些信用管理上的费用；而紧缩的信用政策，虽然能减少应收账款，减少信用管理费用，但也相应地减少了收入。酒店信用政策的成功与否，关键在于这些增加（或减少）的收入和增加（或减少）的费用具体的幅度如何，两者相比的利润到底增加与否及幅度如何，即增量利润（增量收入-增量费用）的大小、正负如何。一般采用赊销的酒店都有专门的信用管理部门，根据酒店的具体情况，这类部门可由总经理、总会计师、信用经理、前厅经理、餐饮经理等人员组成，由他们来研究决定酒店的信用政策。信用政策一旦确定，就应使与信用工作有关的人员对它充分理解和熟悉，并严格照章执行，以使酒店的应收账款控制有一个理想的结果。成本费用控制酒店成本控制是指按照成本管理的有关规定和成本预算的要求，对成本形成的整个过程进行控制，以使企业的成本管理由被动的事后算账转为比较主动的预防性管理。酒店成本控制主要由预算控制、主要消耗指标控制和标准成本控制3种基本方法。1）预算控制成本预算是酒店经营支出的限额目标。预算控制就是以分项目、分阶段的预算指标数据来实施成本控制。这种方法的具体做法：以当期实际发生的各项成本费用的总额及单项发生额，与相应的预算数据相比较，在业务量不变的情况下，成本不应超过预算。这里，由于考虑了现实的情况与预算预计的情况有时并不绝对一致，因此就往往需要事先进行几个不同业务量水平上的预算数据的测算，编制出弹性预算，以使成本的实际发生额和预算数额两者便于比较，而不能仅仅只有某一种业务量水平上的预算数据。当然，在弹性的预算中，只有业务量和变动成本的变化，固定成本仍保持不变。因此，一般就以变动成本随业务量变化而变化的幅度为依据，来确定弹性预算中业务量数值的档距。2）主要消耗指标控制主要消耗指标是指对酒店成本具有决定性影响的指标。主要消耗指标控制也就是要对这部分指标实施严格的控制。只有控制住这些指标，才能确保成本预算的完成。例如，如果客房物料消耗失控，就很难再完成成本预算目标。主要消耗指标控制，关键在于这些指标的定额或定率，不但定额或定率本身应当积极可行，而且一旦指标确定，就必须严格执行。此外，除这些主要消耗指标以外的其他指标，即非主要指标，也会对酒店的成本发生影响。因此，在对主要消耗指标进行控制的同时，也应随时注意非主要指标的变化，一旦主要指标相对稳定，或是非主要指标变化加大后，那么控制非主要消耗指标的意义就更大。3）标准成本控制标准成本是指正常条件下某营业项目的标准消耗（注：只包括营业成本与营业费用，不分摊到部门的管理费用、财务费用除外）。标准成本控制也就是以各营业项目的标准成本为依据，来对实际成本进行控制。采用标准成本控制，可将成本标准分为用量标准和价格标准，以便分清成本控制工作的责任。由于用量原因导致实际成本与标准成本产生差异，应主要从操作环节查找原因；由于价格原因导致实际成本与标准成本产生差异，则应主要从采购环节查找原因。例如，对某一时间段某一种餐饮原材料成本进行检查，就可以从价格和用量两个方面进行考察。从价格方面看，应检查标准价格（预计价格）和实际价格（采购价格）两者相比的差异情况，而后再进一步分析是何原因产生的差异，使工作失误（如事先估计不足、临时采购、市场行情了解不够等）还是不可避免的客观因素（如物价上涨、自然灾害等）。从用量方面看，应将这种原材料的实际用量同按标准应消耗的用量进行比较，即先将某个时间段使用该种原材料的餐饮制品全部列出，根据每一种餐饮制品该原材料的标准用量和这一时间段内该餐饮制品的销售量，得出按实际销售情况，该种原材料应该消耗的用量。再用倒记成本的办法推算出该时间段内该种原材料的实际用量，即：本期实际用量=期初盘存+本期进料-期末盘存最后通过实际用量同按标准应该消耗的用量相比，确定差以后再进一步分析其原因，是所定标准不当，还是操作失误或其他原因。当然，若采购的原材料规格不符合要求，也可能导致成本的差异。以上是成本控制的主要方法。应当指出的是，酒店成本控制除了对消耗阶段的控制以外，还应注意加强材料物资采购、库存阶段的控制，即对材料物资的进货价格、到货验收、储存、盘点等一系列环节进行严格管理，以使酒店对成本的控制更加全面和完善。酒店量—本—利分析法酒店量—本—利分析法是酒店成本费用控制方法中常用的一种方法，也是管着必须掌握的一种基本方法。量—本—利分析又称“保本点分析”或“盈亏临界点分析”。其目的是确定酒店经营的盈亏临界点（即保本点）。所谓盈亏临界点是酒店营业收入和营业支出正好抵消，不盈也不亏的分界点。确定酒店盈亏临界点能预测酒店未来的经营情况，如酒店接待多少人数和收入达到什么水平才不盈不亏；当酒店收入达到一定水平时，能赢利多少；酒店要达到预测利润目标有多少收入。1）基本概念边际成本通常是指产品生产中的直接成本或经营成本（费用）中的变动成本（费用）。边际利润是指企业的营业收入扣除税金和边际成本以后的余额，其计算公式为：边际利润=营业收入-边际成本边际利润率=边际利润÷营业收入×100%=1-变动成本率2）基本公式盈亏临界点一般可通过计算求得，其计算公式为：盈亏临界点接待量（保本销售量）=固定成本总额÷边际利润率盈亏临界点收入（保本营业额）=固定成本总额÷单位边际利润酒店经营不只是为了保本，而是要以收抵支取得盈利。在盈亏临界点公式的分子上加上目标利润，就可得到为事先目标利润所应有的营业额或接待量的计算公式，即目标接待量=（固定成本总额+目标利润）÷单位边际利润目标营业额=（固定成本总额+目标利润）÷边际利润率例如：某酒店预期营业收入600万元，固定成本为300万元，变动成本为150万元，目标利润150万元。不计税收，求盈亏临界点收入及目标营业额。解：边际利润率=1-变动成本率=1=150万元÷600万元=0.75=75%保本销售收入=固定成本总额300万元÷边际利润率0.75=400万元目标销售收入=（保本销售收入400万元+目标利润150万元）÷边际利润率0.75≈733.33万元量—本—利分析在实际工作中运用广泛，尽管实际工作中未来众多的不确定因素不可能完全排除，但运用这一方法就能使不确定因素减少，使酒店管理工作具有一定的预见性和主动性，使管理更趋合理。账务处理一.经营范围:住宿，餐饮和销售食品。二.账务处理1.购买员工工服附单据:费用报销单，发票，银行回单借:管理费用～劳保费贷:银行存款2.购进吸尘器附单据:费用报销单，发票，银行回单，固定资产验收单借:固定资产～吸尘器贷:银行存款3.购进酒水饮料附单据:费用报销单，发票，银行回单，入库单借:库存商品～酒水饮料贷:银行存款4.购进客房配套日用品（一次洗漱套装，一次拖鞋，毛巾浴巾三件套等）附单据:发票，银行回单，入库单借:周转材料～低值易耗品贷:银行存款5.收到旅游团预定房款附单据:银行回单，收款收据借:银行存款贷:预收账款6.餐饮部领我酒水饮料附单据:出库单借:主营业务成本贷:库存商品～酒水饮料7.收取甲公司订房押金附单据:银行回单，收款收据借:银行存款贷:其他应付款～押金8.收取甲公司结算房款附单据:发票，银行回单借:银行存款其他应付款～押金贷:主营业务收入应交税费～应交增值税9.支付财产保险费费附单据:发票（保险服务*保费_财产综合责任报销险6％），银行回单，费用报销单借:管理费用～保险费贷:银行存款10.支付客房消毒费附单据:发票（住宿服务*酒店消毒6％）.费用报销单借:主营业务成本贷:库存商品11.支付客房部修理费附单据:费用报销单，发票（劳务*修理费13％）借:主营业务成本贷:库存现金12.汇总客房部收入附单据:客房收入汇总表借:库存现金银行存款其他货币资金～支付宝其他货币资金～微信贷:主营业务收入应交税费～应交增值税13.汇总餐饮部收入附单据:餐厅收入汇总借:库存现金银行存款其他货币资金～支付宝其他货币资金～微信贷:主营业务收入应交税费～应交增值税14.结转餐饮部成本附单据:餐饮部本月销售成本报表借:主营业务成本贷:库存商品15.购进厨房调料一批附单据:发票，费用报销单借:主营业务成本贷:库存现金16.支付洗涤费附单据:费用报销单，发票（纺织产品*餐桌盥洗厨房用织物洗涤费6％）借:主营业务成本贷:库存现金17.支付本月电费附单据:费用报销单，发票（供电*电费13％）银行回单，电费分配表借:管理费用～水电费主营业务成本贷:银行存款18.支付本月水费附单据:费用报销单，发票（水冰雪*水费3％）银行回单，水费分配表借:管理费用～水电费主营业务成本贷:银行存款19.支付本月天然气费附单据:发票（天然气*天然气9％）银行回单，费用报销单借:主营业务成本贷:银行存款20.支付本月肉类款，发票收到附单据:发票（肉及肉制品*五花肉等费用报销单，银行回单借:主营业务成本贷:银行存款21.支付本月海鲜款附单据:费用报销单，银行回单，发票（海水产品*阿根廷红虾或者淡水产品*草鱼9％）借:主营业务成本贷:银行存款22.支付本月蔬菜款附单据:费用报销单.发票，银行回单借:主营业务成本贷:银行存款23.计提本月固定资产折旧附单据:固定资产折旧表借:主营业务成本贷:累计折旧24.计提本月无形资产附单据:无形资产摊销表借:管理费用～摊销费贷:累计摊销25.计提本月工资附单据:工资表借:管理费用～工资主营业务成本贷:应付职工薪酬～工资26.计提本月社保附单据:社保计算表借:管理费用～社保主营业务成本贷:应付职工薪酬～社保27.计提本月税金及附加附单据:税金计算表借:税金及附加贷:应交税费～应交城市维护建设税应交税费～应交教育费附加应交税费～应交地方教育费附加28.结转损益借:主营业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本税金及附加管理费用29.计提所得税借:所得税费用贷:应交税费～应交企业所得税38.结转所得税借:本年利润贷:所得税费用酒店、餐饮类企业费用报销管理制度第一条单据的处理1、所有申请报销的支出经过完整的验收、审核、批准手续，方可报销。经手人、领导批准、财务审核原则上不能有同一人重复的情况。不准自审、自批自己开支的费用，一律报上一级核批（如，副总经理的支出报总经理核批，总经理的支出由董事长或执行董事核批）。2、所有开支一律须经有关领导审批、指定的财务人员复核后方能付款。3、所有申请报销的支出必须附有正确及有效的票据来证实支出，依据必须是正本，并加盖对方发票章，复印件将不受理。发票、信用卡支付存根联、收据或其他证明文件必须粘在报销凭证后。如果是报销采购物品的，在有保修单、说明书的情况下，也应附上。4、各人自行支付、报销自己发生的费用。多人参如的活动（如用餐、乘坐出租车等），应由其中职级最高者报销。5、对员工实行现金周报制度。上周发生的各项现金报销费用，应于本周内一次性填写“现金报销报告”办理报销手续，一般不允许跨月报销。报支差旅费者，必须在出差回来后两星期内，到财务部办理报销手续。财务部实行每周两次报销单据，时间分别为每星期二上午、星期四上午，除此以外的时间一般不受理报销申请。对外（指外单位及外部人士）付款不受报销时间限制。6、报销申请人首先将所有发票整理分类。定额小尺寸发票（如车票、餐饮发票）应分类粘贴在一张或多张票据粘贴单上，并在粘贴单上注明该类发票的张数及金额。购物发票应有手续完整的验收单、发票、保修单（保修单是附上，而不是粘上）；车票、机票上应注明起讫地点、时间；所有接待、应酬费用必须每次结账，不可以月结的形式报销。在填写《现金报销单》时要包括：姓名、部门、用途、金额、附件张数等，经部门经理审核后，送财务部审核员办理报销手续。7、审核员核对金额是否准确、是否符合公司规定的开支标准、各类审批手续是否适当、单据粘贴是否规范等等。如果有疑问，或发现不应报销的项目，应及时向申请人落实及说明。审核员审核无误，经财务经理审批后，按审批权限规定，呈送总经理/副总经理审批。未经财务部审核员、财务经理签署的报销单据，不得送总经理或副总经理审批。审核员一般应在三天内办妥审批的手续，并交由出纳员付款。8、出纳员应及时通知报销申请人领款，付款时收款人应在收款栏签名及填写日期。付款之后出纳员应在发票、《现金报销单》盖上“现金付讫”章。第二条本地差旅费1、报销市内交通车（船）费时，应在报销报告附件上注明每次行程的事由、起止地点及费用。2、严格控制市内的的士费报销。市内办事搭乘的士，应取得总经理/副总经理/部门经理的批准，方可报销。对弄虚作假者，一经查出，将从严处理。如没有总经理或副总经理批准，凡搭乘“的士”的费用一律不予报销。3、现金报销实行周报制度，即上周发生的各项现金报销费用，应于本周规定的时间内办好报销手续。差旅费填于《现金报销单》，经审核签批后于每周规定的报销时间交财务部报销。一般不允许跨月报销。4、出差并当天往返的视同市内出差办理，不能当天往返的作为异地出差。第三条外地差旅费1、出差审批1)所有业务到外地出差，必须由员工本人填写《外地出差申请表》经部门经理审核后，由总经理或副总经理批准，方可出差外地。2)《外地出差申请表》一式二联：行政联及财务联。在出差前2天，必须把手续完备的申请表行政联交行政部考勤及订票等使用，而保留财务联直到报销为止。2、出差补贴/费用报销标准（包括住宿、交通、伙食等）规定：住宿费标准、伙食补贴标准：1)交通工具：机场至市区往返乘大巴，市区可以乘坐出租车。2)长途旅行一般乘坐火车或汽车，夜间乘车每夜补贴25元。3)补贴天数的计算办法：以机票/车票时间为准，出发当天，在12点之前出发的算1天，12点之后出发的算半天；返程到达当天，不计算补贴天数。4)出差人员趁出差方便，经上级主管批准就近回家探亲、办事，其间的交通费自理，并且该期间不享受出差补贴。5)除以上规定外，出差人员不享受任何其他出差补贴。3、差旅预支款项1)对需预支款项的，需填写《借款申请单》，列明有关事项，由上级领导（部门经理或以上）审核，总经理及财务经理批准。批准时必须评估所需的款项与出差期及目的是否合理。2)每一次预支金额不高于人民币5,000元。3)所有借款须在1个月内必须报销及结清，以《现金报销单》送达财务部为准。确有特殊情况要延期，必须在到期前到财务部说明情况，方可延期。员工报账时不退还《借款申请单》，由财务部开给申请人收款收据。4)申请借款时，须附审批手续完整的《外地出差申请表》复印件办理。5)财务部必须及时记录所有预支款项，确保没有久未退还的预支款项。6)在旅途中尚未使用的预支款项应在报销时交还财务部，禁止把款项保留或转至其他员工。7)预支款项退还财务不应用委托他人传递的方式，若款项遗失，一切后果自负。4、交通工具1)选择最经济的交通工具是公司所需求的。2)限制乘坐飞机、火车软卧。普通员