出纳实务（第二版）第三章　现金业务

第一节现金管理制度1第二节现金收入业务2第三节现金支付业务3第四节库存现金的清查4目录CONTENTS第五节库存现金日记账的登记5学习目标● 熟悉现金管理制度● 掌握现金收入业务的处理过程● 掌握现金支付业务的处理过程● 掌握库存现金的清查方法及处理过程● 能够熟练登记库存现金日记账第一节现金管理制度一、现金的概念二、现金管理应遵循的原则1．收付合法原则2．实事求是原则3．日清月结原则4．钱账分管原则三、现金管理有关规定1．现金的使用范围（1）现金的支出范围结算起点定为1,000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（2）现金的收入范围2．库存现金限额开户银行根据实际需要核定3~5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。3．现金收支规定四、现金、票据和印章的保管1．现金保管要有专人保管纸币和铸币分类保管做到日清月结送取现金要有安全措施库存现金存放要有安全措施配备专用保险柜定期检查2．票据保管（1）银行结算票据的保管（2）企业空白内部单据的保管1）空白收据一般应由主管会计人员保管，领用时应由领用人签字，用完后要及时归还、核销。2）不得将空白收据带出工作单位使用，不得转借、赠送和买卖收据。3）作废的收据要加盖“作废”印鉴，连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。3．印章的保管（1）严格按照规定的用途使用。（2）负责保管的人员不得将印鉴随意存放或带出工作单位。（3）用于签发支票的印鉴不得由会计或出纳一人保管，必须由两人分别保管。第二节现金收入业务一、现金收入原始凭证1．发票（1）发票的概念（2）发票的种类1）增值税专用发票。2）增值税普通发票。3）机动车销售统一发票。（3）发票的取得与填开（4）发票的保管2．非经营性收据3．内部收据二、现金收入处理程序1．操作要领（1）要按顺序逐笔办理。（2）先看清、审核凭证，再着手收取现金。（3）收款点票的操作要点见表。收款点钞操作要点收款点钞操作要点收款点钞操作要点（4）加盖“现金收讫”章。2．处理程序（1）直接向顾客和外单位人员收取款项①销售产品（商品）收取货款；②按规定预收的定金；③收取的各种赔款、罚款、押金等。其处理程序如图所示。直接向顾客和外单位人员收取款项的处理程序（2）从银行提取现金其处理程序如图所示。从银行提取现金的处理程序（3）本单位营业员和收款员收款后交给出纳其处理程序如图所示。本单位营业员和收款员收款后交给出纳的处理程序三、现金收入账务处理1．提取现金2．收取现金3．交回借支款4．小额收款第三节现金支付业务一、现金支付的原始凭证1．工资表工资结算表如图所示，工资结算汇总表如图所示。工资结算表2．报销单3．借款借据工资结算汇总表二、现金支付处理程序1．操作要领（1）要按顺序逐笔办理。（2）先看清、审核凭证后再着手支付现金。（3）付款点票的操作：①当面点数，一笔一清；②先大后小，先整后零；③付整找零。（4）加盖“现金付讫”戳记并签章。2．处理程序（1）向银行存入现金其处理程序如图所示。向银行存入现金的处理程序（2）主动支付现金其处理程序如图所示。主动支付现金的处理程序（3）被动支付现金其处理程序如图所示。被动支付现金的处理程序三、现金支付账务处理1．预借差旅费2．发放工资3．现金送存银行4．业务招待费报销第四节库存现金的清查一、库存现金清查方法1．经常性的现金清查2．清查小组进行的定期或不定期的盘点核对盘点库存现金时，出纳人员必须在场。二、库存现金账务处理1．现金长款的处理2．现金短款的处理第五节库存现金日记账的登记一、库存现金日记账的设置库存现金日记账格式一般为三栏式，即在同一张账页上设置“借方”“贷方”“余额”三栏。二、库存现金日记账的登记方法1．启用库存现金日记账（1）在账簿封面上写明单位名称、账簿名称及所属年份。（2）出纳日记账使用订本式账簿，启用时应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。（3）在账簿扉页上填写账簿启用登记表，如图所示。账簿启用登记表2．库存现金日记账的登记依据——收付款凭证3．库存现金日记账的登记（1）启用新账簿时，先登记期初余额。（2）根据审核无误的现金收付款凭证登记本期发生额。1）日期。2