降本增效下通信企业全面预算管理探讨

引言通信行业提供基础信息化设施与通信服务，是支撑国民经济发展的基础性、战略性、先导性行业。“十四五”规划中提出，至2025年通信行业规模持续扩大，每万人拥有5G基站26个，5G普及率达到56%，建成全球最大规模的5G独立组网网络，实现乡镇和城市的全面覆盖。经济新常态下，转变发展经济方式为通信行业提供了新的发展机遇，也对通信行业发展管理提出更高要求，粗放式管理无法满足不断提高企业价值与效益的需求，需创新内部管理机制，通过全面预算管理的管理工具和方式，优化企业资源配置，实现降本增效，不断提高盈利能力。一、全面预算管理概述全面预算管理能够反映企业未来某阶段（通常不超过1个经营周期或一年的财务计划），以实现企业目标利润为目的，以预测销售为起点，对生产、现金收支、成本等进行预测，编制预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表的管理活动，需要企业全员全过程参与其中。全过程是指企业改革经营活动均纳入预算管理，实现事前、事中、事后的管理，做到过程与结果均衡性控制；全员参与是指企业非管理者、管理者积极参与预算管理，强调预算是全体人员的责任，不能仅简单归属于财务人员和管理人员；全周期是指企业整体生命周期采取全面预算管理，强调预算持续性，包含研发、生产、财务、人力、销售、质量控制等；全智能是指依赖于信息技术，利用信息系统做到动态预算管理，保证各部门及时沟通，各个环节管理连贯不脱节。以此可知，全面预算是合理分配企业财力、物力、人力等资源，协助企业实现战略目标、控制费用支出、监控实施进度的系统性方法。通信企业全面预算管理重要性如下：（一）达成战略目标全面预算管理目标是立足于管理体系，引导通信企业各部门树立预算观念及成本控制意识，使得人员能够自觉遵循预算体系要求，合理配置企业资源，根据企业战略，将其细分为业务计划与经营目标，通过逐层分解的方式，保证各单位落实战略要求，完成战略目标。（二）合理配置资源全面预算管理能够促使各部门全程参与和协调沟通，围绕企业战略目标，逐步分解通信企业经营目标，保证企业在投资、市场、经营、资金等方面预算能够相互匹配，提前规划企业内部资源。（三）提升成本效益全面预算管理不仅能够灵活配置企业资源，还能提高企业管理水平及经济效益，协调各部门经营活动，保证人员拥有成本控制意识及经济效益理念，促进企业实现健康发展。二、降本增效视角下通信企业全面预算管理现状（一）预算目标不合理企业是否认识到战略对自身发展的意义对目标制定具有重要影响，部分通信企业对战略认知仍有不足，使得制定战略目标流于形式，预算目标也无法和战略目标实现真正对接，确定预算目标多以短期利益为主。例如，企业各部门由于考核指标压力，确立预算目标仅追求可能实现的成绩，未能将长期战略目标融入其中，造成预算和战略脱节，甚至产生冲突，无法达到应用的预算管理效果，制约了企业后续发展。并且，通信预算目标缺乏对基层的关注，尽管遵循“分级编制、上下结合、逐级汇总”的预算原则，实际上却对下级部门分析不够深入，难以发挥各部门集成效用，人员主观性不强，多是根据上级硬性安排执行预算目标。（二）预算编制不科学通信企业部分预算人员由于考虑片面性、思维方式滞后、认识误区导致编制预算方法缺乏科学性，未能重视全面预算管理。编制预算中，多采取增量计算法，以本年度完成数据为依据，加上增量数值，成为下年度预算数据，该编制方法随意性较强，导致编制预算工作缺乏指导价值，脱离实际企业情况，未能评估企业业务发展，削弱了全面预算监控职能。此种预算是上年度指标完成度的“翻版”，和实际企业指标无关，无实际参考价值，各部门执行中可能出现消极应对情况，难以实现全面预算的落实。（三）经营财务相分离通信企业实施全面预算中缺乏完整、有效的组织体系，制定预算过程中，各部门单独制定预算，和总体财务预算分离，后期执行预算中不利于开展工作。企业层面预算管理仍以增长利益为目标，上阶段收支水平为依据，财务部门测算后核定下属部门利润指标，导致企业内人员认为预算是财务行为，制定、控制预算需由财务部门负责，业务部门未充分参与到预算编制中，也未能做好各部门衔接，降低了预算权威性与科学性，执行中也会遇到较大阻力，增加预算管理难度，难以达成降本增效目标。业务部门了解预算目标后，以预算指标为基础压缩成本或提高收入，只能被动执行预算跟踪，需建立科学编制、执行预算体系，实现资源优化配置，促进企业发展。（四）指标体系不完善通信企业全面预算考核中，以财务指标为主，部分费用加大支出无法带来短期利益项目，可能会就此搁浅。例如，员工培训无法在短期内看到成效，投入资金却较多，导致部分企业将员工培训资金划分至业务经营。但是，员工作为企业战略执行者，自身素质和执行效果息息相关，素质不足将会影响企业发展。此外，预算考核指标多是收入指标、利润指标等财务指标，在整体考核中占比较大，对非财务指标有所忽视，应当将非财务指标纳入其中，且将指标量化，便于员工和管理者理解、接受。三、降本增效视角下通信企业全面预算管理发展策略（一）确定预算目标通信企业确定预算目标中，可使用平衡计分卡方式，通过平衡计分卡四个维度，连接企业战略与全面预算目标。此过程中，人员需先利用SWOT模型，确定通信企业战略目标。以Z企业为例，见表1。表1SWOT战略矩阵图通信企业确定自身战略后，细分战略目标可衡量，以反向或正向推理具体指标，制定战略地图，再制定企业年度经营目标，最后确定预算方案。近期两大通信公司均在A股上市，其中，移动募集资金主要用于5G精品网络建设项目、云资源新型基础设施建设项目、千兆智家建设项目、智慧中台建设项目、新一代信息技术研发及数智生态建设项目。中国移动提出创世界一流通信企业目标，制定了力量大厦企业战略，在优先维持上述市场蓝海的前提下，个人市场、家庭市场及政企市场、新兴市场共同发力，不断提高公司的盈利能力。在制定预算方案时，以降本增效为目标，逐步细化分解目标值各个部门，保证各个管理层、基层人员能够加强对全面预算的重视，保证预算权威性。每年确定预算目标及编制前，均开展全面预算动员会，促使管理层理解预算是管理重要职能，是达成目标的重要工具，加强对预算重视度，实现战略目标和预算目标的有效结合，为有序开展全面预算奠定基础。（二）落实预算编制通信企业编制预算中，应根据项目预算特点及降本增效目标，采取不同的编制方法，以此提高编制预算效率，保证编制指标科学性与准确性，实施多种预算编制方式，根据每项费用的成本动因及实际生产经营情况，将固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、滚动预算各种预算编制方法灵活运用。例如，针对不受上期预算收支及项目情况影响的费用，即可采取零基础方式，包含办公类费用、人事费用、招待费用、差旅费等；不随业务量增减产生变化的费用，即可采取固定预算法，如专项费用的产品宣传费预算、办公费预算、固定资产预算、折旧费预算等。对于特定预算项目采用作业成本预算法，如仓储费用的分摊，真正找出成本动因，按照每个项目使用的面积及天数，进行准确的项目成本归集；收支匹配型的项目就要遵循增量预算的原则；而为确保对收入、成本及利润的整体统筹和把控，滚动预算是一种很好的工具，通过季度或者月度定长滚动预算，及时了解企业实际经营中的问题。整体预算编制中，通过“总分结合”编制预算流程，将企业全员主观能动性发挥出来，提高员工参与热情，还可让员工结合实际、自身经验提出建议，保证预算指标贴合实际，使员工以主人翁身份参与，自觉将部门、企业预算看作个人预算指标，承担工作责任。（三）改进预算执行通信企业全面预算管理中，应当做好经营管理和预算管理相结合，并根据预算反馈及时调整，采取滚动调整法，优化预算执行、反馈流程。一是优化反馈流程。每月月初开展月度预算会议，进行差异分析，确定改进重点，制定落实方案。财务部门通报执行预算反馈流程问题，结束月度预算会议后，预算小组召开总结会议，对各个部门执行预算情况加以总结分析，提出改进计划，形成预算反馈表，上报至财务部，财务人员根据预算反馈表，确定各部门执行预算的问题，了解实际预算情况，部门执行预算产生偏差后则进行积极沟通，做好各部门矛盾协调工作，寻找企业预算问题，由财务部人员总结，制定分析预算报告。在预算反馈后，还要跟踪反馈完成情况，确定各部门预算措施合理性及其效果，形成封闭反馈系统。二是实施滚动预算调整。根据预算执行及经营情况对预算不断补充，实现逐期滚动，能够对执行预算的问题加以修正，保证各部门能够结合企业内外部环境变化及时调整资源，把控最佳调整预算时期，保证预算内连续性。执行过程中，每月月初各部门人员总结上月预算执行情况，通过对比预算目标及实际完成情况，调整本月预算，提交预算反馈表至预算小组，小组人员汇总预算反馈后进行总结审核，财务管理中心根据反馈内容，调整本月执行预算计划，确认上月各部门完成预算情况进行审批，如果不通过审批则反馈预算小组重新修改，通过审批则移交预算至各部门执行，至少每半年召开一次预算管理会议，总结完成预算情况，协调下半年预算。（四）健全预算考核在通信企业全面预算中，为保证全过程落实，需要健全预算考核体系，调动各部门、员工积极性，实现企业降本增效目标。1.设置考核指标根据收支预算的财务类结果型指标，建议采用平衡计分卡来设定考核体系，确保公司短期目标与长期目标的结合，要覆盖学习与成长维度、内部流程维度、客户维度、财务维度等，同时结合目标管理法、标杆管理法的应用，建立各维度的关键性指标，将公司的战略进行一步步分解，转化为每个员工的日常工作。确立好指标后，还要进一步运用专家经验判定、加权平均法等确定好各个指标的目标值，并且通过预算执行的差异分析不断优化调整，切实起到正向激发员工创造力和积极性的作用。2.完善奖惩制度根据预算执行情况，完善奖惩制度能够调动员工热情，减少工作中消极、懒散的态度，使其自觉执行全面预算。通信企业应奖惩并存，奖励预算表现突出的员工，树立员工榜样，明确惩罚不是目的，是对工作不正确行为的惩戒。因此，企业可采取多样化奖励方式，如岗位晋升、职级调整、现金奖励、精神奖励等。如果某领域表现优秀，可负责该领域更多任务，员工表现不出色则进行约谈，寻找原因，不适合当前岗位可调整岗位，使其能够发挥自身长处；员工考核出色需予以肯定，采取口头表扬、内部公示的方式，增强员工荣誉感，还可为先进部门或个人召开表彰会议，予以物质支持，兼重物质和精神奖励；制定员工发展与培训计划，员工通过考核能够认识到自身优缺点，明确哪些需要改进，以此作为培训重点，提高员工竞争力。3.构建申诉机制预算考核中为保证结果公正公开，需构建考核申诉机制，考核结果允许员工提出质疑，予以申辩。企业内部可成立独立仲裁委员会，由党委、工会会长及高层管理者组成，完成员工考核后，如果员工对结果存有异议，即可在一个星期内向人力资源部提交《绩效考核申诉表》，人力资源部调查后进行协调沟通，告知员工处理结果，仍有异议即可上报仲裁委员会。通过申诉机制能够纠正考核偏差，予以考核者一定压力和约束，使其严谨、公正对待预算考核工作，落实全面预算管理，为企业降本增效提