论烟草公司如何优化全面预算管理与成本控制

引言一直以来烟草行业是一个比较特殊的行业，我国就烟草产业的特殊性，制定了完善的烟草专卖体制，并有相关法律进行约束。烟草商业企业主要的成本包括人工成本、物流成本和管理成本等，并且这些成本呈现出了不断上升的趋势，因此烟草公司需要加强对全面预算管理与成本控制的研究力度，实现降低成本、提高效益水平的管理目的。一、烟草公司全面预算管理与成本控制的作用（一）有利于提升决策的系统化、具体化、定量化全面预算管理和成本控制工作并不能单纯地依靠某个部门完成，而是需要企业调动起全体员工的积极性，进行全过程的管理，这样才能对不同业务环节的相关成本支出进行控制，打破传统部门之间相互独立的现状，促进部门之间的交流合作，加快烟草企业战略目标的尽快实现。同时烟草企业内部各部门在进行全面预算管理和成本控制工作过程中，会结合实际数据情况，落实编制、执行和考核全面预算工作，对企业决策目标进行量化，把大目标细分为各个小目标，通过逐个实现小目标来实现大目标，实现目标具体化的重要性作用。（二）有利于优化企业的价值观念烟草企业全面预算管理和成本控制是一项重要性的工作，完善的全面预算管理和成本控制工作能够控制成本支出，也可以提高社会和经济效益，给企业带来较大的发展动力。在开展全面预算管理和成本控制工作过程中，需要树立先进的全面预算管理观念，把控各个生产环节成本，减少不必要的成本支出，优化烟草企业的价值观念。（三）有利于整合企业的资源烟草商业企业是以经济利润最大化为主要目标，为了尽快实现这个经营目标，要以经营战略发展目标的实现作为制定全面预算规划的基本前提，努力的利用、整合现阶段有限的资源，这样才能够保证战略发展目标的尽快实现。例如烟草商业企业要对当年企业卷烟销售情况、卷烟库存情况、消费者需求状况等进行调研分析，确定次年卷烟采购的数量和结构。在预算方面根据不同部门和所属单位的不同情况，对所需各项预算进行合理的分配，预算确定后，资金的问题也迎刃而解，这样一来，既整合了部门之间的资源，又能够大大缓解资金和资源不足的问题。二、烟草公司全面预算管理与成本控制存在的问题（一）缺乏合理的全面预算管理编制方法现阶段很多烟草商业企业编制全面预算的方法还比较单一，例如编制预算项目成本主要是由各单位或部门根据当年预计发生的事项来决定，有很多预算的编报缺乏系统的和具体数据的支撑，往往是为了预算而预算，在县级基层单位还存在拍脑袋定预算的现象，造成既没有充分的考虑也没有根据实际情况而定的现象。一部分烟草企业采用的是增量方法来编制全面预算，这种方法主要是结合上一年度具体发生的财务数据，增加或减少的数额来编制全面预算。虽然这种方法中依据上一年度的财务数据是合理的，但是编制方法比较简单，编制过程中会带掺杂较多的主观观念，严重影响到编制预算的准确、科学和有效性。（二）全面预算管理调整和监控不完善烟草企业全面预算管理工作并不是一成不变的，而是需要结合外部市场情况和实际经营情况及时地对全面预算管理进行适当的调整。但是从实际情况来看，一部分烟草企业的管理者在编制全面预算管理方案之后，并没有结合实际经营情况对全面预算方案进行适当的调整。同时在调整的过程中，也存在不严格按照全面预算管理调整程序，加大了调整全面预算管理的随意性。从监督的方面来看，虽然一部分烟草企业设置了全面预算管理方案，但是对全面预算管理缺乏有效的监管，对全面预算管理的监管还主要集中在事后监管，并没有实现对全面预算管理的事前、事中监管，内部也并没有制定严格的监控全面预算管理的机制。大部分烟草企业在监管全面预算管理工作过程中，仅仅是以上一年度执行全面预算管理的情况进行对比，把结果纳入考核预算管理的主要依据中，严重影响到全面预算监管的客观真实性，不利于烟草企业管理者做出准确的经营决策。（三）应用信息化技术不足现阶段大部分烟草公司采用的是Excel表格来开展全面预算管理工作，通过表格的方式来核对全面预算情况，这种方法并不能实时的控制全面预算，仅仅将控制停留在纸面上，不利于实现对全面预算的动态管理。由于全面预算管理是一项系统化、专业化较强的工作，需要涉及的计算和设置条件也较多，因此仅仅依靠Excel表格是不能完成的。（四）成本核算方法不科学现阶段一部分烟草公司由于受到传统经营管理理念的影响，采用传统的方法进行成本核算，把销量作为间接分配费用的基础。在烟草企业产品品种单一的时候，简单的成本核算方法体现出了适用性强的作用，但是随着烟草企业产品品种的不断增多，简单的成本核算方法并不能对产品成本进行准确地核算。三、烟草公司优化全面预算管理与成本控制的措施（一）选择科学的全面预算编制方法烟草企业在编制全面预算的时候，要转变原来单一的预算编制方法，结合实际情况来选择合理的全面预算编制方法。例如烟草企业在成立之初，可以采用零基预算法，这种方法并不用考虑过去的收支情况，编制预算的基本条件是零，能够重新对各个项目的预算支出的必要、合理性进行分析。烟草企业也要从现阶段的经营情况出发，在全面预算编制的时候采用滚动预算方法，采用这种方法的时候，可以按照年度进行季度划分，再把季度进行月份的划分，之后再对月度来编制全面预算。烟草企业采用这种方法可以提高全面预算的连续完整性，对烟草企业的未来进行动态上的把控。由于烟草企业选用滚动的方法编制预算，可能会有较大的编制工作量，因此编制全面预算可以按照季度来进行滚动，这样就能够大大减轻编制全面预算的工作压力。（二）做好全面预算的调整和监管工作1.科学合理地调整全面预算烟草企业的管理者要认识到全面预算管理工作并不是一成不变的，而是需要结合实际情况进行适当调整，烟草企业的全面预算管理委员会要定期召开全面预算管理例会，主要是分析和总结全面预算执行情况和报告，提升全面预算管理的完整性和科学性。由于烟草企业的经营战略变化和市场经营环境变化都会对全面预算管理执行产生较大影响，导致全面预算管理偏离实际情况的问题，当出现这样问题的时候，烟草企业就需要适当的调整全面预算。在调整全面预算的时候，必须构建一套规范、严格的审批调整程序，烟草企业的基层全面预算管理单位要结合实际情况及时填写详细的调整全面预算审批表，之后将其递交给企业的职能部门进行严格的审核，经过上级管理者审核之后，上报到全面预算管理办公室。2.加强对全面预算管理的监控第一，对监控机制进行定期的分析。烟草企业要采取通报、考核、预警等方法，对全面预算执行情况进行严格的监控，各个部门也要定期分析、上报全面预算的执行情况，结合执行全面预算工作中存在的问题，提出科学的整改意见。第二，对围绕卷烟经营全过程链进行严格监控。烟草企业内部的各个部门要有针对性的分析执行全面预算遇到的问题，将围绕卷烟销售全过程所产生的经营指标、费用指标和采购等环节作为主要的监控重点，全面预算管理工作负责人员要在工作中走进经营现场中，实地、实时的监控完成全面预算的各项指标，积极地参与到各个业务环节的全面预算工作中去，这样才能在内部形成一个部门之间相互监督的监控环境。第三，实现预警机制动态化。与利润、支出、收入等相关的项目在超过全面预算执行范围之内的时候要及时发出预警，预警级别要根据超出范围的百分比来进行科学合理的设置，对产生预警的原因进行分析，及时采取有效措施来纠正偏差，提高监控全面预算管理的力度。3.制定全面预算定额标准烟草企业完善全面预算与成本控制的主要途径是制定科学合理的全面预算定额标准，通过全面预算定额标准既可以落实成本责任的考核，也可以为编制全面预算提供必要的依据。全面预算考核标准主要是指烟草企业在日常经营中，要遵循一定的原则来配置、使用资金、人力和物力，这样发生的相关业务所耗费的资金和物品会控制在一个合理的范围之内，并将这个标准作为主要考核经营的绩效标准。烟草企业在日常经营过程中，内部的各个部门需要制定与成本费用相关的定额标准，并对现有的全面预算定额标准体系进行完善。同时烟草商业企业在每年在下达销售卷烟、成本结构、费用率、人工成本等相关指标之后，要加大对这些指标的控制，将财务与业务有机地结合起来，提高全面预算控制的科学合理性。（三）实现全面预算的信息化管理1.完善全面预算管理信息程序和内容从全面预算管理程序方面来看，要避免全面预算管理信息化仅仅停留在编制预算阶段，并不能将编制预算当作是面子工程单纯地放在网上进行；从全面预算管理系统的内容方面来看，要涵盖成本、资金、财务、经营预算，并将全面预算管理内容进行层层分解。2.明确信息系统工作责任在全面预算管理信息化工作中岗位责任制度是十分重要的，因此烟草企业需要制定严格的上机操作制度，对全面预算管理信息系统人员进行相关的业务操作规章制度培训。操作全面预算信息系统人员在工作过程中要严格遵守相关操作规章制度，避免出现违规操作的行为，这样可以大大降低全面预算管理信息系统使用不当给企业带来的不必要风险。3.提高全面预算信息系统安全性为全面预算信息系统构建严密的安全保护体系，防控网络风险，提高财务数据信息的保密性。烟草企业要从以下几方面来衡量全面预算管理信息系统的安全性：首先保证保密性，避免出现信息的非法泄露，设置上机操作密码，定期对密码进行更换；其次保证完整性，避免非法删除或修改全面预算系统数据，实现全面预算信息数据的连续完整性；再次是可用性，主要是指避免存储的数据和资源在全面预算信息系统中不被非法的占用，这样才能保证全面预算数据的需要者能够及时获得所需的资源。（四）优化成本费用考核烟草企业要对成本费用考核指标进行适当的调整，并不能单纯的应用考核唯利润论的方式，在进行成本费用考核的过程中要调动起全体员工的积极性，综合考虑员工对成本费用考核的意见，在员工内部形成一个相互监督的成本费用考核关系。烟草企业要明确成本费用考核责任，将责任具体落实到各个部门和员工身上，这样各个部门的员工都会明晰自身的成本费用考核责任，在成本费用考核出现问题的时候能够及时找到相关责任人，避免出现相互推诿责任问题的发生。烟草企业要对成本费用控制结果进行纵向和横向的对比分析，具体来说是比较不同企业同期或不同期同企业的成本费用具体发生情况。管理者要认识到成本费用的节约多少并不能客观、全面地反映控制成本费用的成效。在开展成本费用控制考核的过程中，要充分发挥出财务部门的重要性作用，财务部门要保证成本费用控制考核数据的真实性、完整性。（五）加强对主要成本费用的控制1.控制物流成本在烟草企业日常经营过程中会发生较大的物流配送费用，因此要对物流费用进行严格的控制。一方面烟草企业要优化配送的区域和线路，在保障运输服务质量的基本前提下，对配送区域进行合理的规划，设置迂回最少、距离最短、路况较好的配送路线，这样既可以节约运输时间，也可以提升配送效率；另一方面规范代取、代送的制度，如果配送的位置交通不便、位置较远，就可以与第三方物流签订代取、代送的合同，缓解自身运输的压力和物流开支。2.控制管理费用管理费用在烟草公司费用总额中