试论强化税源管理

一、充分认识强化税源管理的重要性和紧迫性加强税源管理是落实“聚财为国、执法为民”税收工作宗旨的客观需要，是坚持依法治税原则的必然要求，是提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、精细化管理的具体体现。（一）强化税源管理是实施公共财政的必然要求。税源管理作为税收征管重要的基础性工作，其管理水平如何直接决定着税收征管质量的高低，影响着税收收入的规模和增长速度，关系到税收调控功能能否得到充分发挥，进而影响到我国的经济、社会能否顺利实现持续、健康、快速、协调发展。众所周知，税收作为财政收入的主要来源，承担着支撑公共财政支出的历史使命。未来一个时期，贯彻中央确定的建设社会主义新农村、实现农村九年制义务教育、振兴东北老工业基地、实施西部大开发和中部崛起等一系列重大战略决策，增加公共财政投入的需求越来越迫切，这自然要求税收收入继续保持持续、快速、健康的增长。这就需要我们牢固树立依法治税的思想，按照组织税收收入的四项原则，大力实施税收管理的科学化、精细化，向税源管理要收入、求增长、上规模。（二）强化税源管理适应经济发展和税制改革的必然选择。税收的增长与否、速度快慢、规模大小，根本上要取决于一定时期内经济发展水平的高低。目前税收工作面临的经济形势虽然相对平稳，但也存在一些不容乐观的因素。一方面，由于前一时期出现的国内投资过热，部分行业产能过剩，产业和产品结构不合理，加上国内消费需求持续不足，国内经济增长的速度将会放缓；另一方面，随着经济全球化背景下国际竞争的进一步加剧，国际贸易摩擦频繁发生，人民币升值压力加大，出口增长难度增大。与此同时，已经和即将出台的税制改革方案和优惠政策措施，包括个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准的提高、生产型增值税转变为消费型增值税、内外资企业所得税合并、促进下岗职工再就业等，均会在制度安排上不同程度地带来减收效应。面对经济和税制变化可能给保持税收持续、快速增长带来的不利影响，要确保税收收入规模不断扩大的同时能够继续保持适当的增长速度，就需要我们不断增强强化税源管理的紧迫感、责任感，更加牢固确立“眼睛向内，强化管理”的指导思想，即在现行税制结构下，将强化税源管理作为保持税收收入持续、稳定、健康增长的首要选择，坚持依法治税，按照科学化、精细化管理的要求，全面掌握税源分布与规模状况，弄清税基的构成与变化特点，通过科学有效的税源管理手段和措施，努力将看得见的现实税源和看不见的潜在税源转化为国库中的“真金白银”，为国民经济与社会持续、稳定、协调的发展贡献力量。（三）强化税源管理是加强征管、优化服务的题中应有之义。第一，加强税源管理可以有效防止国家税款流失。随着我国所有制结构、产业结构的调整和企业组织经营形式的变化，经济税源呈现多元化、复杂化的特征，税源分布的领不能相互代替，管理员不直接征收税款、不负责处罚、不负责稽查案件，也不给纳税人当保姆，对于应由各级管理机关承担的工作绝不允许向管理员转嫁，要防止“管理员是个筐，啥都往里装”的现象发生，为管理员减负“瘦身”，让其有时间、有精力专职从事税源管理工作。与此同时，配套实行税收管理员工作底稿制度，通过工作底稿解决管理员“做了什么、何时何地做的、怎么做的、做到何种程度、做没做不该做的”等问题，建立起执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核的良性循环和持续改进机制。（三）加强户籍管理，夯实税源基础。全面掌握纳税人的户籍信息，是做好税源管理的首要环节，也是全面开展税源管理工作的基础。加强户籍管理，一是要充分利用经济普查资料、工商部门的企业基础信息、质检部门的组织机构代码信息，结合税务登记换证，全面核对、清理漏管户。与此同时，要不断拓展政府部门间的互联互通，逐步实现各类企业及个体工商户、事业单位和社团组织登记信息共享，解决长期以来税务登记信息与各类法人及非法人登记信息不对称的问题。二是要在利用信息化手段掌控纳税人资料的同时，定期开展巡查，组织人力走街串巷、走村串户，