事业单位财务管理新规制度

机关财务管理制度县行政机关财务管理制度第一章第一条为了深入加强行政机关财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我县经济有序健康发展，依据《中国预算法》、《中国会计法》、《中国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《机关财务规则》、《惠东县县直预算单位公务卡管理措施》等相关法律、法规要求，并结合我县实际制订本制度。第二条行政机关财务管理，是单位管理关键组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序关键手段。行政机关财务管理必需符合国家相关法律、法规和财务规章制度。行政机关应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，预防财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。第三条行政机关财务管理包含：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等管理。第四条财政部门负责行政机关财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等相关部门应该依据各自职责做好行政机关财务监督工作。第二章预算管理第五条行政机关应该根据要求编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。第六条行政机关依法取得各项收入，包含：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、隶属单位上缴收入、捐赠、其它收入等必需列入收入预算，不得隐瞒或少列。行政机关取得各项收入(包含实物)，要据实立即入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按要求纳入财政专户或财政预算内管理预算外资金或罚没款，要按要求实施收支两条线管理，并立即缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。第七条行政机关编制支出预算，应该确保本部门推行基础职能所需要人员经费和公用经费，对其它弹性支出和专题支出应该严格控制。支出预算包含：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭补助支出、专题支出。人员支出预算编制必需严格根据国家政策要求和标准，逐项核定，没有政策要求项目，不得列入预算。日常公用支出预算编制应本着节省、从俭标准编报。对个人和家庭补助支出预算编制应严格根据国家政策要求和标准，逐项核定。专题支出预算编制应紧密结合单位当年关键职责任务、工作目标及事业发展设想，并充足考虑财政承受能力，本着实事求是、从严从紧、区分轻重缓急，急事优先标准按序安排支出事项。第八条对财政下达预算，单位应结合工作实际制订用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，标准上不予调整和追加。第九条行政机关应加强对本级财政预算安排项目资金和上级补助资金管理，建立健全项目标申报、论证、实施、评审及验收制度，确保项目标顺利实施。专题资金应实施项目管理，专款专用，不得虚列项目支出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专题资金，不得进行二次分配。单位应建立专题资金绩效考评评价制度，提升资金使用效益。第十条行政机关应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不停降低行政机关运行成本。各项支出应该符合国家现行要求，不得私自提升补助标准，不得巧立名目、变相扩大个人补助范围;不得随意提升差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配置高级交通工具、办公设备和其它设施。第三章采购管理第十一条行政机关货物购置、工程(含维修)和服务项目，应该根据《政府采购法》要求实施政府采购。第十二条采购代理机构进行政府采购活动，应该符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好要求。第十三条行政机关、采购代理机构及其它工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：(一)私自提升政府采购标准;(二)以不合理条件对供给商实施差异待遇或歧视待遇;(三)在招标采购过程中和投标人进行协商谈判;(四)中标、成交通知书发出后不和中标、成交供给商签署采购协议;(五)和供给商恶意串通;(六)在采购过程中接收贿赂或获取其它不正当利益;(七)开标前泄露标底;(八)隐匿、销毁应该保留采购文件，或伪造、变造采购文件;(九)其它违反政府采购要求行为。第四章结算管理第十四条行政机关开立银行结算账户，应经同级财政部门同意后，根据人民币银行结算账户管理要求到银行办理开户手续。第十五条行政机关不得有下列违反人民币银行结算账户管理要求行为：(一)私自多头开设银行结算账户;(二)将单位款项以个人名义在金融机构存放;(三)出租、出借银行账户。第十六条行政机关对外支付劳务费、购置费、大宗印刷费、工程款、暂(预)付款等，应该符合《人民币银行结算账户管理措施》和《现金管理暂行条例》要求，要求实施银行转账、汇兑、托收等形式结算，不得以现金支付。第十七条行政机关对原使用现金结算小额商品和服务支出，采取公务卡刷卡结算;出差人员在外使用现金支付费用，应由财务人员将报销金额归还到出差人员公务卡里，标准上不再使用现金结算。结算科目按县直预算单位实施公务卡强制结算目录实施。第十八条行政机关应加强银行存款和现金管理，单位取得各项货币收入应立即入账，并按要求立即转存开户银行账户，超出库存限额现金应立即存入银行。银行存款和现金应由单位专员负责登记“银行存款日志账”、“现金日志账”，并定时和单位“总分类账”查对余额，确保资金完整。“银行存款日志账”、“现金日志账，和“总分类账”应分别由单位出纳、会计管理和登记，不得由一人兼管。第十九条单位资金不许可公款私存或以存折储蓄方法管理。第二十条行政机关应切实加强往来资金管理。借入资金、暂收、暂存、代收、代扣、代缴款项应立即查对、清理、清算、解交，避免跨年度结算或长久挂帐，影响资金合理流转。预(暂)付、个人因公临时借款等全部应立即查对、清理，在要求期限内报账、销账、缴回余款，避免跨年度结算或长久挂帐。严禁公款私借，严禁以多种理由套取大额现金长久占用不报账、不销账、不缴回余款等逃避监管情形。第二十一条行政机关应建立和完善授权审批制度。资金划转、结算(支付)事项应明确责任、划分权限实施分档审批、重大资金划转、结算(支付)事项，应经过领导集体研究决定，避免资金管理权限过于集中，单位一切资金划转、结算(支付)事项由一个人说了算“家长式”管理模式。第五章资产管理第二十二条资产是指行政机关占有或使用能以货币计量经济资源，包含流动资产(含：现金、多种存款、往来款项、材料、燃料、包装物和低值易耗品等)、固定资产、无形资产和对外投资等。行政机关必需依法管理使用国有资产，要完善资产管理制度，维护资产安全和完整，提升资产使用效益。第二十三条行政机关应加强对材料、燃料、包装物和低值易耗品管理，建立领用存账、健全其内部购置、保管、领用等项管理制度，对存货进行定时或不定时清查盘点，确保账实相符。第二十四条行政机关固定资产应实施分类管理。固定资产通常可划分为房屋和建筑物、专用设备、通常设备、文物和陈列品、图书、其它固定资产等类型。单位应根据固定资产固定性、移动性等特点，制订各类固定资产管理制度，立即进行明细核实，不得隐匿、截留、挪用固定资产。单位应建立固定资产实物登记卡，具体记载固定资产购建、使用、出租、投资、调拨、出让、报废、维修等情况，明确保管(使用)人责任，确保固定资产完整，预防固定资产流失。第二十五条行政机关固定资产不许可公物私用或无偿交由和单位无关经营单位使用。第二十六条行政机关不得随意处理固定资产。固定资产调拨、捐赠、报废、变卖、转让等，应该经过中介机构评定或判定，报主管部门和财政部门同意。固定资产变价收入应该转入修购基金，用于固定资产更新。第二十七条行政机关在维持本单位事业正常发展前提下，根据国家相关政策要求，将非经营性资产转为经营性资产投资，应该进行申报和评定，并报经主管部门审核后报财政部门同意。投资取得各项收入全部纳入单位预算管理。任何单位不得将国家财政拨款、上级补助和维持事业正常发展资产转作经营性使用。第二十八条行政机关应该定时或不定时对资产进行账务清理、对实物进行清查盘点。年度终了前应该进行一次全方面清查盘点。第二十九条行政机关因机构改革或其它原因发生划转、撤销或合并时，应该对单位资产进行清算。清算工作应该在主管部门、财政部门、审计部门监督指导下，对单位财产、债权、债务等进行全方面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理措施，做好国有资产移交、接收、调拨、划转和管理工作，预防国有资产流失。第六章财务机构第三十条行政机关根据要求设置财务会计机构、配置会计人员，负责对本单位经济活动进行统一管理和核实。单位内部其它非独立工作部门或机构不得脱离单位统一监督另设会计、出纳，不得另立账户从事会计核实。从事会计工作人员，必需取得会计从业资格证书。担任单位会计机构责任人(会计关键人员)，除取得会计从业资格证书外，还应该含有会计师以上岗位专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。第三十一条单位会计机构中会计、出纳人员，必需分设，银行印鉴必需分管。不得以任何理由发生会计、出纳一人兼，银行印鉴一人管现象。第三十二条行政机关根据要求设置会计账簿，依据实际发生业务事项进行会计核实，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报。行政机关责任人对本单位财务会计工作和会计资料真实性、完整性依法负责。第三十三条会计委派制度和会计集中核实，是加强会计监督和财务管理有效形式，是从源头上防范和治理腐败关键方法。会计集中核实机构应根据本要求深入完善核实制度，加强资金管理。纳入会计集中核实机构管理单位，明确职责、推行义务，深入完善管理，加强对单位收入、支出、资金拨付和资产管理，预防国家资产、资金流失和浪费。第三十四条行政机关不得有下列违反会计管理要求行为：(一)授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，提供虚假财务会计汇报;向不一样会计资料使用者提供编制依据不一致财务会计汇报;(二)明知是虚假会计资料仍授意、指使、强令会计机构、会计人员报销支出事项，提供虚假会计统计和其它会计资料;(三)另立账户，私设会计账簿，转移资金;(四)未根据要求填制、取得原始凭证或填制、取得原始凭证不符合要求;(五)以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不符合要求;(六)随意变更会计处理方法;(七)未根据要求建立并实施单位内部会计监督制度;(八)拒绝依法实施监督或不如实提供相关会计信息资料;(九)隐匿或有意销毁依法应该保留会计凭证、会计账簿、财务会计信息资料;(十)随意将财政性资金出借她人，为小团体或个人牟取利益;(十一)其它违反会计管理要求行为。第三十五条财务会计人职员作调动或离职，必需和接管人员办理交接手续，在交接手续未办清以前不得调动或离职。财务会计机构责任人和财会主管人员办理交接手续，由单位责任人监交，必需时上级单位可派人会同监交。通常财务会计人员办理交接手续，可由财务会计机构责任人监交。财务会计人员短期离职，应由单位责任人指定专员临时接替。第七章财务监督第三十六条行政机关应依据《预算法》、《会计法》、《会计基础工作规范》等法规建立健全财务、会计监督体系。单位责任人对财务、会计监督工作负领导责任。会计机构、会计人员对本单位经济活动依法进行财务监督。第三十七条行政机关财务监督是指单位依据国家相关法律、法规和财务规章制度，对本单位及下级单位财务活动进行审核、检验行为。内容通常包含：预算编制和实施、收入和支出范围及标准、专用基金提取和使用、资产管理方法落实、往来款项发生和清算、财务会计汇报真实性、正确性、完整性等。第三十八条预算编制和实施监督。行政机关应建立健全预算编制、申报、审查程序。单位预算编制应该符合党和国家方针、政策、规章制度和单位事业发展计划，应该坚持“量入为出、量力而行、有保有压、收支平衡”标准。单位对各项支出是否真实可靠，各项收入是否全部纳入预算，有没有漏编、重编，预算是否严格根据同意项目实施，有没有随意调整预算或变更项目等行为事项进行监督。第三十九条单位收入监督。收入是指行政机关依法取得非偿还性资金，包含财政预算拨款收入，预算外资金收入和其它正当收入。这部分资金包含政策性强，应加强监督，其监督关键内容是：(一)单位收入是否全部纳入单位预算，统一核实、统一管理;(二)是否依法主动组织收入;各项收费是否符合国家收费政策和管理制度：是否做到应收尽收，有没有超收乱收情况;(三)对于按要求应上缴国家收入和纳入财政专户管理资金，是否立即、足额上缴，有没有拖欠、挪用、截留坐支等情况;(四)单位预算外收入和经营收入是否划清，对经营、服务性收入是否按要求依法纳税。第四十条单位支出监督。支出是指行政机关为开展业务活动所发生资金花费。支出管理是行政机关财务管理和监督关键。其监督关键内容是：(一)各项支出是否精打细算，厉行节省、讲求经济、实效、有没有深入压缩可能;(二)各项支出是否根据国家要求用途、开支范围、开支标准使用;支出结构是否合理，有没有相互攀比、违反要求超额、超标准开会、配置豪华交通工具、办公设备及其它设施;(三)基建或项目支出和行政事业经费支出界限是否划清，有没有基建或项目支出挤占单位经费，或单位经费有没有列入基建或项目支出现象。应由个人负担支出，有没有由单位经费负担现象。是否划清单位经费支出和经营支出界限，有没有将应由经费列支项目列入经营支出或将经营支出项目列入单位经费支出现象;(四)机关专用基金提取，是否依据国家统一要求或财政部门要求实施;各项专用基金是否根据要求用途和范围使用。第四十一条资产监督即对资产管理要求和方法落实情况进行检验督促，包含：(一)是否按国家要求现金使用范围使用现金;库存现金是否超出限额，有没有随意借支、非法挪用、白条抵库现象;有没有违反现金管理要求，坐支现金、私设小金库情况;(二)多种应收及预付款项是否立即清理、结算;有没有本单位资金被其它单位长久大量占用现象;(三)对各项负债是否立即组织清理，按时进行结算，有没有本单位无故拖欠外单位资金现象，应缴款项是否按国家要求立即、足额地上缴，有没有有意拖欠、截留和坐支现象;(四)各项存货是否完整无缺，多种材料有没有超定额贮备、积压浪费现象;存货和固定资产购进、验收、入库、领发、登记手续是否齐全，制度是否健全，有没有管理不善、使用不妥、大材小用、公物私用、损失浪费，甚至被盗情况;(五)存货和固定资产是否做到账账相符、账实相符;是否存在有账无物、有物无账等问题;固定资产有没有长久闲置形成浪费问题;有没有未按要求报废、转让单位资产问题发生;(六)对外投资是否符合国家相关政策;有没有对外投资影响到本单位完成正常事业计划现象：以实物无形资产对外投资时，评定价值是否正确。第四十二条行政机关应建立健全内部监控、财务公告等制度，应确定专门机构或专(兼)职人员对发生经济事项进行事前、事中、事后监督、审查。单位财务实施情况，应在一定范围、时期内公告，接收群众监督。第四十三条行政机关应自觉接收审计、财政部门检验和监督。第四十四条行政机关领导(一把手)工作调动或离职，必需经同级审计部门进行任期审计。第八章附则第四十五条本制度适适用于县级行政机关。行政机关基础建设投资财务管理，除国家另有要求外应该参考本要求办理。第四十六条本要求由县财政局负责解释。第四十七条本要求自发文之日起施行。乡镇行政机关财务管理制度为了加强全镇预算内、外资金管理，提升全镇财务管理水平，促进财务工作规范化，依据《会计基础工作规范》、《会计法》、《预算法》和上级相关加强预算内、外资金管理要求等相关法律法规，结合我镇实际，经镇党委、政府研究决定，制订本制度。一、会计岗位职责1、严格遵守《会计法》及国家财经法规各项要求，搞好会计核实，严格实施各项经费开支标准，控制预算定额。挖掘增收节支潜力，帮助领导管好财、用好财，为领导起到参谋助手作用。2、认真审核报销或开支多种原始票据是否符合要求，按《机关会计制度》登记总账、明细账，做到数字真实、凭证完整。按时、正确编报多种会计报表，做到帐表相符。每个月25日，将财务报表和下月用款计划(及公用经费书面申请)上报镇财政办。3、每十二个月初，会计人员依据上年度决算报表和会计资料，做好旧账冲转，将各科目余额结转新年度账薄，并试算平衡。按《机关会计制度》要求，设置并健全会计科目和明细科目，便于核实。年底在镇财政办指导下，做好年底决算及决算报表工作并撰写决算分析汇报。4、根据上级要求要求，做好个人所得税申报缴纳工作、办理干部职员“五险一金”调整和上缴手续、做好干部职员药费报销工作。5、做好年度预算编制工作，严格实施财务计划、预算开支标准和范围，分清资金渠道，合理使用资金，对不符合财务制度开支，有权拒绝办理。6、做好债权债务催收工作，定时向领导汇报“应收账款”账龄情况，立即通知相关部门进行催收。根据领导要求和要求程序，立即处理呆账、死账。7、按会计制度要求，每十二个月固定资产最少盘点一次，会计人员要安排好时间，做好固定资产定时盘点工作，并按要求程序立即进行帐务处理。8、严格按要求领用并保管好“统一收据”，做到填写清楚，数字、文字正确，印章齐全。9、负责会计档案归档工作，妥善保管好会计凭证、账簿、报表等档案资料，自行保管十二个月期满后立即移交档案管理部门。二、出纳岗位职责1.负责现金管理、支付、存取及相关结算工作，严格遵守《现金管理暂行条例》，收入现金应于当日送存银行，不得坐支和挪用，库存现金不得超出要求限额。2.负责库存现金、有价证券及支票管理。不得签发空头支票;不得以“白条”抵充库存现金。3.负责日常收付及报销工作，严格审核原始票据，对不符合要求票据及开支有权拒绝受理，做到收款有收据，付款有凭据。4.负责登记现金日志账、银行存款帐，已办理完收、付款凭证按序、时逐笔登记，做到日清月结，账款相符。5.负责银行送款、结算及银行相关业务往来工作。月末银行存款账面余额要立即和银行对账单查对，编制“银行存款余额调整表”。6、负责记账凭证填制工作，要求数字正确、摘要清楚、内容完整。7、每个月25日前编制库存现金和银行存款汇报单，连同会计记账凭单交予会计人员。8、负责药费、补助等项造册、发放工作。三、内部牵制制度1.岗位分离。会计、出纳岗位分设，不得互兼，依法进行会计核实。2.账钱分离。会计管账，出纳管钱，银行存款和现金收付业务由出纳办理，出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。3.票章分管。出纳人员掌管现金支票、转账支票;会计人员保管“统一收据”，发出时做好登记，以旧换新。银行预留印鉴(单位财务章和法人章)，由出纳和会计人员分别保管，签发支票双人盖章。四、预算资金管理1、建立严格预算编制制度。单位一切收入、支出必需全部纳入预算管理。2、依据部门年度发展计划，合理地编制年度预算。预算按要求程序逐层上报，经镇财政审核一把镇长审批后，下达部门预算指标，并按单位用款计划进行拨款。3、要根据批复年度预算组织收入，安排支出，严格控制无预算支出。4、年度预算一经批复，通常不予调整。因政策改变，突发事件等客观原因影响预算实施，按要求程序报批。五、预算外和专题资金管理1、加强预算外收入管理，各单位各项收入取得，要符合国家相关法律法规和政策要求，严禁乱收费。2、机关预算外资金均为国家财政性资金，根据上级监督管理部门要求，严格实施财政“收支两条线”管理，各单位收取支教费、出租收入、经营收入、业务收入、回扣款项、其它收入等要全部缴存财政专户，实施统一核实，统一管理。严禁直接坐支、公款私存及私设“小金库”等违法违纪行为。但预算外资金全部权、使用权不变。3、专题资金管理。凡属工程、基建、维修、拆迁、设备购置等专题资金，各部门要向镇财政上报资金拨款汇报，经一把镇长签字审批后拨款。专题资金必需专款专用，不许可截留挪用。六、支出票据管理要求1、公用经费支出必需凭正式发票报账。比如：购置办公用具、固定资产、礼品及招待费、汽车修理费等支出，要求索取正式发票报账。2、支出票据上内容必需含有：单位名称;开票日期;出票方单位公章(要求：清楚);经济业务内容;数量、单价和金额。凡填有大写和小写金额支出票据，大写和小写金额必需相符。3、支出票据上记载各项内容均不得涂改，如有错误，要由出具单位重开或更正，更正处要加盖出具单位印章。4、对修车费、购置固定资产、购置药品等支出票据，票后必需附有出票单位盖章签