税务筹划专项方案

目录第一章 目的 3第二章 增值税 3第一条 自产软件即征即退 3第二节技术开发合同免税申请 4第三节营改增取得增值税专用发票 5第三章企业所得税 6第一节申办软件企业资质 6第二节高新技术企业申办 7第三节重点扶持小微企业 7第四节研发费用加计扣除 7第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 8第六节集团内部转移定价 9第七节安置特殊人员就业 9第四章税务筹划的原则 10目标在遵照现有税收法律法规前提下，结合企业具体情况，充足利用现有税收优惠条件，尽可能降低税费支出。本策划方案关键是针对企业所处行业和国家现有税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税现在两大关键税种为策划对象。增值税企业现在包含增值税税率关键为（17%，6%），因为企业属于高科技行业，能够取得进项发票比较少，而国家对互联网行业税收优惠政策相对比较多，所以，充足利用税收优惠政策达成降低缴纳增值税目标尤为关键。自产软件即征即退依据财税〔〕100号）要求，增值税通常纳税人销售其自行开发生产软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超出3%部分实施即征即退政策。比如，企业软件销售1000万，退税120万。申请软件退税工作节点及注意事项以下图：第二节技术开发协议免税申请技术开发协议是协议双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所签订协议，技术开发协议免税申请前提是用户为小规模等企机关不需要增值税专用发票抵扣情况下在申请。比如，企业当年签署技术开发协议1000万，假如免税申请成功，能降低税费支出57万。申请技术开发协议免税工作节点及注意事项：第三节营改增取得增值税专用发票增值税从在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全国范围实施（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），企业作为通常纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，降低缴纳增值税。已经营改增行业费用明细对照表：营改增行业费用明细营改增后税率交通运输业海陆空水运输、铁路运输等货运费用。11%邮政通讯业和中国邮政企业发生邮寄、函件、报刊订阅等业务，手机通讯费、宽带费等。11%、6%研发和技术服务研发服务费、技术咨询费、技术转让费、工程勘探等。6%信息技术服务软件咨询及维护、电路设计及测试、仪器检测判定费、勘察设计费等。6%文化创意服务广告宣传费、会议展览费、设计费、商标等专利申请费等。6%物流辅助服务快递费、仓储费等。6%有形动产租赁服务汽车租赁、机械设备租赁等（不包含房屋等不动产租赁）。17%鉴证咨询服务审计费、评定费、财税、法律咨询费、质检费等。6%第三章企业所得税企业所得税是除增值税外现在中国一大税种，是对企业营业利润加减相关调整项目后乘以相关适用税率直接税，关键从选择低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项和降低纳税调增事项等来制订方案。第一节申办软件企业资质软件企业资质申办成功，按要求从赢利年度开始享受两免三减半（从赢利年度开始计算前两年免所得税，后三年减半征收所得税）假如企业正在申办软件企业资质，尽可能推迟赢利年度，关键做法有：加大前期费用；推迟确定收入和进行业务分拆；将前期盈利项目由关联企业经营。也就是最少要等到企业取得资质认证后才能进入赢利年度，方便充足享受两免三减半税收优惠。企业已于12月成功申办软件企业，两免期间已过，于减半优惠将结束，在此之前申办高新企业。第二节高新技术企业申办现在已经在进行高新技术企业申办工作，相关资料已经提交，高新技术企业适用税率为15%低税率，高新技术企业需要三年一复审，而企业于-之间在软件企业减半优惠期间（所得税率12.5%），综合来看，申报成功高新技术企业时间上比较适宜。第三节关键扶持小微企业对于除工业企业外其它企业，从业人数不超出80人，资产总额不超出1000万，年度应纳税所得额不超出30万，所得税率按10%计算缴纳，并和年度汇缴所得税时候向主管税务机关立案即可。第四节研发费用加计扣除据国税发〔〕116号文要求：企业自行研究开发活动发生研发投入，许可再按其当年研发费用实际发生额50%加计扣除。比如，企业当年实际研发投入为1000万，实际能够在税前扣除为1500万，直接降低缴纳所得税500万*15%，少缴所得税75万元。企业从起企业所得税进入三减半优惠，提议从开始做研发费用加计扣除。第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调整企业所得税关键费用扣除限额以下表：费用类别扣除标准/限额百分比说明事项职员福利费14%工资薪金总额，百分比内据实扣除职员教育经费2.50%工资薪金总额；超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除职职员会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除业务招待费Min（60%，5‰）发生额60%，且不超出销售或营业收入5‰。广告费和业务宣传费15%当年销售（营业）收入，超出部分向以后年度结转。补充养老保险、补充医疗保险5%工资总额捐赠支出12%年度利润总额；公益性捐赠；有捐赠票据。手续费和佣金支出5%（通常企业）按服务协议或协议确定收入金额5%算限额，企业须转账支付，不然不可扣除。利息支出部分不得扣除向金融机构以外单位借款，不超出金融企业同期同类利率能够扣除，超出部分不得扣除。罚款、罚金和被没收财物损失，税收滞纳金，赞助支出，商业保险。不得扣除固定资产可一次性扣除单位价值不超出5000元固定资产企业尽可能避免不可扣除费用发生，有扣除标准费用，尽可能不超出费用最高标准，并准备好对应费用扣除证据。业务招待最高只能按发生额60%税前扣除，所以企业应尽可能降低业务招待费发生，或经过可行方法将业务招待费转化为其它可扣除费用。业务招待费应和差旅费、会议费、福利费等严格区分，企业职员内部餐费或加班餐费，能够入福利费。购置礼品赠予用户，能够转化为宣传产品如广告宣传费。已经发生费用不能取得发票，避免拿餐饮发票报销。第六节集团内部转移定价在同一集团内部，能够将高所得税率企业原材料低价卖给低所得税率企业，实现收入或利润向低所得税率企业转移，抵达集团少缴所得税目标。第七节安置特殊人员就业企业安置残疾人员，在根据支付给残疾职职员资据实扣除基础上，根据支付给残疾职职员资100％加计扣除。企业能够依据本身情况，在一定适合岗位上尽可能地安置下岗失业或残疾人员，以充足享受税收优惠，减轻税负。第四章税务计划标准税务计划目标关键是为了实现企业价值最大化，假如以不正当手段一味追求降低税负可能造成增加企业税务风险，严重造成税局对企业进行罚款和处罚是不可取。正当性标准纳税计划是在不违犯国家税收法律前题下，纳税人经过对企业经营、投资和筹资活动各个步骤进行合理计划，达成降低税负目标。企业纳税计划前提是正当，一切违法违法行为只会增加企业经营风险和成本，全部是不可取。收益导向标