综合项目综合项目工程审计工作作业流程

工程审计步骤

目录TOC\o"1-4"\h\z\u1.总则 22.审计步骤 23.质量、信息档案管理 24.职责、权限 25.职业道德规范 26.附则 2

1.总则1.1为规范项目工程审计工作，明确工程审计工作方向、关键、内容及条理，提升工程审计效率和质量，制订本工作步骤。1.2本工作步骤依据审计部制度、集团和集团所属各企业和合作企业机构设置、部门职能及岗位职责及审批制度制订，如制订依据发生改变，本工作步骤应对相关内容进行调整。1.3本工作步骤适适用于集团企业总部、分支机构、全资及参股、控股子企业投资进行新建、扩建、改建等建设项目标工程审计。1.4工程审计内容关键包含检验制度建立、完善、适用和实施情况，项目招投标管理，工程协议签署、推行及管理情况，工程造价管理，工程现场管理情况和经举报或委托开展和工程相关其它专题内容。具体审计侧重内容针对工程开展不一样阶段、依据审计目标或项目实际情况确定。1.5工程审计工作应依据相关部门招投标计划、项目进展计划及审计部工作计划开展。审计过程中关键关注审计期间资料，同时对同一建设项目应考虑工程开展延续性和整体性，对资料进行延展查阅。审计工作仅对审计期间审计范围形成结论。1.6工程审计在过程监督、阶段审计和专题审计工作中发觉并提出相关部门在组织机构、制度建立和实施和项目管理情况等方面问题；经过审计工作促进相关部门建立健全管理制度和加强制度实施，以促进工程投资得到有效控制、提升工程管理水平，从而降低管理成本、质量成本和工期成本，达成工程投资合理、合规、高效使用。1.7.1工程审计工作包含部门应为各职能部门。1.7.1.1关键包含部门为成本合约管理部门、设计管理部门、工程管理部门及和工程管理相关各部门；工程审计过程中部分资料和项目相关情况需由财务部门、行政部、法务部、前期开发部和营销部等相关部门提供。1.7.1.2工程审计工作中所包含部门应主动配合审计，由专员立即提供资料，不应有拖延、推诿等现象；应提供真实完整资料，并对资料真实性负责，不得隐瞒、伪造资料。1.7.1.3工程审计工作中现场勘察应由熟悉工程项目情况人员陪同。1.7.1.4工程审计按情况需要应配合外聘审计机构工作。2.审计步骤2.1通常步骤2.1.1接收审计任务，确定审计工作内容、对象及关键，制订审计计划，报部门责任人审查。2.1.1接收审计任务，确定审计工作内容、对象及关键，制订审计计划，报部门责任人审查。2.1.2向被审计单位发出经签字同意审计通知及审计所需资料清单。(审计通知按部门统一格式)2.1.3接收、搜集和项目审计相关资料：按发出审计资料清单接收资料，同时统计接收资料时间、内容、提供单位及形式，按审计关键搜集和审计项目相关政府公布政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。2.1.4查阅资料，了解基础情况，进行初步审计，形成对审计项目标初步印象，统计在资料中发觉问题。2.1.5实施审计：工程审计人员应采取全方面审查、抽样审计、勘察现场、穿行测试、现场监督等方法进行深入调查和审计，还能够利用观察、问询和分析性复核等方法，获取充足、相关、可靠审计证据，以支持审计结论和提议。2.1.5.1工程审计应在结正当律、法规及相关制度，了解企业机构职能、人员职责等信息基础上进行审计。2.1.5.2审计中应核实前期资料中发觉问题真实情况，可经过现场查勘、访谈、现场监督等方法和形式，并对核实后问题进行统计。2.1.5.3进行现场查勘应包含检验工程现场管理情况、质量情况、进度情况、安全情况等和现场相关单位、人员是否和提供资料相一致，是否存在资料中未反应情况，是否得到有效管理，并对发觉问题问题现场进行沟通或核实，同时应进行统计。2.1.5.4访谈工程项目相关人员，以达成了解项目情况、核实资料发觉问题等目标。访谈时应认真听取相关方陈说，并分析判定实际情况，并对于分析情况深入核实，如有必需应对访谈进行统计。2.1.5.5工程审计人员需查阅现场保留不宜前期报送或不能在前期报送工程管理资料，经过现场资料了解工程管理情况及信息、资料管理情况，并对发觉问题现场沟通或核实，并进行统计。2.1.6经过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应和审计组其它审计人员就审计情况进行交流，并对发觉问题相关情况深入核实。2.1.7沟通审计初步意见应和发觉问题相关责任人、相关人员及部门责任人进行沟通，征求被审计单位意见，并认真听取各方情况说明并如实统计。2.1.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。2.1.9依据领导意见及审计要求出具工程审计情况汇报。2.1.10整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。2.1.11依据具体情况对于汇报提出问题及提议整改情况进行核实。具体步骤示意图以下：2.2项目企业审计步骤2.2.0项目企业审计工作通常是有计划进行阶段性审计，审计内容关键有项目开展及完成情况和项目管理情况审计，关键依据项目开展不一样阶段而有所不一样。2.2.0.1项目开展及完成情况关键关注项目是否按项目总体进度计划正常进行，计划内工作完成情况及对后期项目标开展可能造成影响；还应注意项目开展过程中特殊情况、特殊事件及处理情况。2.2.0.2项目标管理情况审计应包含项目标部门设置情况、人员到岗情况是否能符合项目需求并对项目进行有效管理，项目标设计情况、招投标工作情况、协议管理情况、设备材料采购管理情况、材料认价或价格谈判过程相关情况、工程现场管理情况等。2.2.1依据项目开展不一样阶段确定关键审计内容，制订具体审计计划，报部门责任人审查。项目发展阶段关重视点简表项目阶段关重视点内容关注方向项现在期制度建设是否完善、可行，能否起到控制作用计划设计超前、过渡设计，工程造价控制情况协议管理协议审批、签署、实施、付款、管理情况机构人员配置可否有效管理设计阶段制度建立及实施有没有造价控制步骤招投标管理审批情况、和工程情况相符、真实、合规、合理协议管理协议签署、实施、付款、管理情况设计情况进度、深度、可施工性、经济性、合规性施工阶段制度建立及实施是否完善可行，能否起到控制作用招投标管理审批情况、和工程情况相符、真实、合规、合理设备材料采购定价和市场价格是否一致，程序合理性，资料真实性协议管理协议审批、签署、实施、付款、管理情况工程现场管理工程进度、质量、安全、承包、监理单位及人员资质等设计变更、洽商、签证及索赔设计变更原因、时间、审批情况、包含金额、是否真实合理；索赔内容、资料及相关统计、证据情况工程付款是否真实、正确，和协议和工程相符，是否存在超付完工验收验收情况验收是否规范，承包、监理单位完工资料是否完整齐全协议管理情况维护保养情况结算情况是否真实、正确，和协议和工程是否相符实施后评价是否进行项目后评价，评价是否真实、科学2.2.2依据审计计划提出工程审计所需资料清单，向审计组提交清单并按统一格式要求进行完善，由审计组统一向被审计项目企业发出。2.2.3收到送审资料后应统计接收资料时间、内容、提供单位及形式，立即查阅并立即和报送资料人员沟通资料情况，对于存在不完整或不符合要求资料应要求报送单位在合理时间内重新报送，如有特殊情况应给予说明。2.2.4查阅资料，了解项目开展情况，审计报送资料，统计在发觉问题。2.2.5项目企业现场审计内容关键包含资料文件查阅核实、访谈、工程现场查勘等内容：2.2.5.1工程审计人员应依据审计计划及报送资料情况，抽样调阅原件深入核实。2.2.5.2工程审计人员进行访谈应包含针对查阅资料时发觉问题访谈和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈。在访谈中首先应调查核实在资料中发觉问题统计相关情况，其次应问询项目开展是否存在异常情况，是否发生特殊事件，事件发展情况及其已造成影响。如发觉有重大异常情况，应在获取可靠信息后立即向领导汇报。2.2.5.3工程审计人员应全方面审查和工程相关协议及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，关键关注招投标文件及协议审批情况，是否存在未按制度进行招投标情况，协议条款及效力、实施管理情况、是否存在超前支付或超额支付工程款等存在付款风险情况、结算情况及和之相关变更、洽商、索赔是否合理，结算增加费用原因及相关情况、材料设备价格是否合理等。发觉问题应进行深入核实，并搜集审计证据。2.2.5.4工程审计人员进行现场查勘应包含检验工程进度是否和工程进度计划表一致，现场和协议结算内容是否存在差异，外观质量有没有严重、显著问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员管理协调情况，有没有和协议不一致分包、转包现象、是否有未签署协议就进场施工情况，是否存在资料中未反应情况，发觉安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行统计。经过工程现场查勘全方面检验是否有提升管理成本、进度成本、质量成本原因。2.2.5.5工程审计人员应复核前期审计汇报提出问题及提议整改情况，并对依旧存在问题进行统计。

工程审计项目现场工作关键审计关键招投标协议管理成本管理工程进度工程质量工程现场管理资料关注及资料关联签批文件签批文件签批文件签批进度计划质量要求工程日志招投标资料协议台账协议价形成进度情况统计质量控制监理资料评标资料约谈统计协议签署过程文件付款资料进度计划调整情况中标通知协议文件结算资料调整进度文件协议推行资料询价认价资料协议付款索赔资料勘查现场关注协议完成情况工程进度实际情况工程质量实际情况工程现场管理人员到位情况安全文明施工情况关重视点问题2.2.6经过现场审计访谈、资料查阅、复核结合现场查勘情况，进行深入调查、整理分析后得出审计初步意见。工程审计人员应和审计组其它审计人员就审计情况进行交流，并对发觉问题相关情况深入核实。2.2.7沟通审计初步意见应和发觉问题相关责任人、相关人员及部门责任人进行沟通，并认真听取各方说明及解释并如实统计。依据初步沟通情况修正初步意见，汇报领导并形成正式审计意见。2.2.8在征求被审计单位意见时，应就工程审计范围内情况进行陈说。2.2.9按要求撰写审计汇报工程审计情况部分。2.2.10整理工作底稿，交审计组统一形成工作底稿，由部门统一保管。2.2.11总结汇报提出问题及提议列明下次审计应关注整改情况。具体步骤示意图以下：审计项目工作步骤制订审计工作计划 提交工程审计资料清单统一并审计组汇总后和审计通知一并下发接收、搜集相关资料登记资料起源及提供时间统计资料发觉问题查阅报送资料依据资料了解项目概况项目企业审计进场会对审计问题深入核实发觉问题查阅现场资料进行访谈复核前期问题整改情况勘察现场核实资料复印资料、统计现场情况重大情况形成初步审计结果，其它审计人员交流，和相关人员沟通并修正审计意见向领导汇报审计情况和审计组共同征求被审计单位意见撰写审计汇报工程审计部分整理底稿归档整理列明后期审计需关注内容2.2.12审计关重视点内容提要=1\*GB2⑴制度建设、建立及实施审计①审计文件包含：签批制度、制度步骤中包含文件资料。②制度建设、建立及实施审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及体系建设及实施情况检验，经过制度审计审核工程管理情况，督促规范相关部门完善制度体系、严格实施制度以提升工程管理水平、降低因疏于管理而造成成本增加风险。③审计人员可采取穿行测试方法检验制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失情况。④审计中还应依据审计期间发觉问题追根溯源，检验是否是因为制度存在要求不明确或部分关键内容缺失造成操作无法可依或无法进行有效管理。⑤审计中可采取抽样调查或查阅相关文件方法检验制度是否实施及实施情况，也应采取访谈形式了解实施人对于制度了解程度、意见和提议。制度情况审计方法及适用情况表调查对象调查方法审计目标管理制度、规范穿行测试寻求缺乏制度控制步骤制度包含资料按百分比抽样调查检验制度实施情况制度实施人访谈制度普及情况、反馈意见项目管剪发生问题逆查法识别制度漏洞=2\*GB2⑵计划设计情况审计①审计文件包含：设计协议及附件、设计图纸等设计结果资料、工程进度计划、设计变更、洽商、现场签证等。②计划设计审计关键是对于设计进度和深度进行符合性检验，项目标是否从计划设计阶段即进行了造价控制，是否进行了限额设计，是否存在数次设计、过渡设计情况。③施工设计图纸深度是否符合建设要求、是否能够按图开展施工，是否存在不合理、不交圈情况。施工阶段是否存在因设计原因造成设计变更、现场签证等。计划设计审计内容及方法表审计对象审计方法审计内容审计目标设计协议、工程进度对比法设计进度、设计深度检验设计成本控制情况设计图纸、设计结果关键抽样审图可行性、经济性、严谨性检验工程设计经济性，是否可控制工程成本设计变更、洽商、现场签证调查分析设计是否存在缺点、漏洞检验是否存在设计问题造成工程成当地加工程现场现场观察设计图纸符合性检验设计和能否符合工程现场情况及工程进度

=3\*GB2⑶协议管理审计①工程建设项目协议管理审计是指在工程建设项目审计中对于协议签署、实施和管理和相关情况审计。②审计文件包含：协议签批手续、协议、协议附件、对方法定代表人身份证实书和法定代表人授权委托书、协议补充协议、协议变更协议、协议解除协议、协议纠纷处理协议、法院判决书、仲裁书、会审统计、相关招投标文件、约谈统计等。③协议签署情况需关键关注内容以下：ⅰ审查协议是否属于应招标范围，进行招标协议招投标文件审查和招投标审计关重视点基础一致；应招标而未招标协议应直接委托说明、审查约谈统计等协议签署过程文件。ⅱ审查协议签署会签文件，审查协议修订或补充条款或协议是否未会签或经有效授权。ⅲ审查协议内容是否正确、完整、严谨，是否存在法律风险。ⅳ协议价是否合理，结算条款是否完整可行，对于协议总价是否进行了有效控制，支付条款中支付款项时间、百分比是否符合制度，约定支付条件是否具可有没有支付风险。是否有提供确保、抵押担保等条款。ⅴ审查协议对方资质是否符合工程项目标相关要求。是否附有《法定代表人身份证实书》或《法定代表人授权委托书》。④协议实施情况需关键关注内容有：ⅰ承发包双方是否严格推行了协议所要求义务（包含工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等），有没有违反协议情况；ⅱ工程款支付情况，如工程预付款、工程进度款是否和协议要求百分比及工程进展情况相符；工程预付款在工程进度款审核中是否如数进行了抵扣，质量确保金是否留足；ⅲ在实施协议过程中如发生协议变更、解除，是否按制度进行了签批⑤协议管理情况需关键关注内容有：ⅰ协议台账，各部门是否指定专门协议管理人员，协议保管情况，遗漏或丢失协议情况。ⅱ协议相关部门信息流是否通畅，是否存在信息不一致情况。⑥协议相关情况需关注内容有ⅰ在协议不能推行或不能完全推行，应采取有效方法降低损失，并在法律要求或协议约定期限内和对方当事人进行协商，以变更或解除协议。ⅱ发生协议纠纷，是否实施了相关部门调解或仲裁决定，有没有所以影响建设工程质量和工期等问题ⅲ协议推行是否有违约情况，假如有违约情况则应审查协议承接部门是否就对方违约情况立即发觉，发觉后是否立即搜集、保留相关书面材料或证据、进行情况统计，是否立即向企业主管领导汇报相关情况，是否和协议缔约方进行了磋商，追究对方违约责任，有效维护企业利益，是否有越权处理协议纠纷情况。协议承接部门是否就我方违约风险和利益损失立即汇报。协议审计关键内容提要表步骤名称审查目标审查内容提要协议签署协议签署是否可控招投标情况、签批情况协议签署或修订未经有效授权协议效力情况协议承接部门应对对方资信情况等事项进行检验，并要求对方提供执照、许可、证实或授权等书面材料，并查对原件或政府机构提供有效复印件。对外签署协议，协议签字人应该向协议对方签字人索取《法定代表人身份证实书》或《法定代表人授权委托书》。协议内容情况协议应明确协议当事人权利、义务，完整、严谨，价格合理，协议是否存在法律风险。协议推行工期、质量等情况是否根据协议签署内容实施，包含日期、质量、技术指标等支付情况预付款、进度款支付情况费用是否增加、费用改变情况可控协议变更、解除是否签批协议承接部门在协议推行中遇对方履约困难或违约等情况，应立即搜集、保留相关书面材料或证据，向领导汇报。在协议不能推行或不能完全推行，应采取有效方法降低损失，并在法律要求或协议约定期限内和对方当事人进行协商，以变更或解除协议。发生协议纠纷，是否实施了相关部门调解或仲裁决定，有没有所以影响建设工程质量和工期等问题协议管理管理情况协议专员管理、原件保留、协议台账情况沟通情况协议信息流情况=4\*GB2⑷机构人员设置审计①审计文件包含：工程项目进度计划、工程相关部门及部门制度、岗位设置及岗位职责、在职职员花名册等。②机构人员配置审计关键是对于工程相关管理部门及岗位设置情况进行符合性检验，机构人员设置是否满足项目标需要，是否考虑了项目发展所需人员贮备，是否存在岗位反复设置等情况，是否存在多头管理、无人管理、交插管理。工程审计人员依据项目需求列表分析法、穿行测试法、现有部门情况疏理、进行集体访谈或问卷调查等方法结合审计人员工作经验进行检验和判定。=5\*GB2⑸招投标管理审计①招投标管理审计是指对于招投标工作过程、内容及管理情况审计。②审计文件包含：相关签批文件资料、投标单位考察资料、招标文件、标底、投标文件、开标过程文件、评标文件、中标通知书、约谈统计、签署协议及附件、协议补充协议等。③招标前需关键关注内容：投标入围单位结果是否和考察情况相符，招标文件是否和工程实际相符、是否全方面、招标文件所附协议关键条款是否符合工程特点，标底编制情况等内容。④招投标过程需关键关注内容是开标过程是否符合要求、有些人监督，是否有围标、串标、虚假招投标迹象。⑤评标及中标需关键关注内容是检验评标人员是否符合制度及相关要求、评标标准是否和招标文件所述一致、评标汇报是否真实合理、评标结果是否经审批等，另外还应检验中标单位是否在投标单位内、签署协议是否和招标文件一致、签署协议单位是否为中标单位。⑥招投标工作对于中全程应关注时间次序是否符合逻辑，以审计招投标工作真实性、合理性。招投标工作审计关键内容提要表步骤名称审查目标审查内容提要招标前期工作是否可控签批文件招标能否符合工程需要招标文件是否真实、全方面及标底编制情况等协议形式是否和工程相符招标文件所附协议关键条款是否符合工程特点招投标过程招标过程合规性开标过程是否符合要求、有些人监督招标过程真实性是否有围标、串标、虚假招投标迹象评标及中标评标严谨性检验评标人员是否符合制度及相关要求评标合理性评标标准是否和招标文件所述一致、真实合理；中标单位是否在投标单位内工作可控情况评标结果是否经审批等招投标结果实现情况签署协议是否和招标文件一致、和评标结果一致=6\*GB2⑹设备材料采购定价①设备材料采购管理审计是指对于设备材料采购过程、内容及管理情况审计。②审计文件包含：相关签批文件资料、比价文件、约谈统计、签署协议及附件、协议补充协议等。③审计人员应首先采取查阅相关文件统计方法对采购过程进行核实，针对资料相关统计真实性可采取抽样电话或函证方法复核。④对于发觉问题深入调查时，审计人员应分别和相关人员进行访谈，采取逻辑推理判定事情发展情况，并深入进行复核。⑤审计人员还应核实采购数量、质量、收货验货相关情况。⑥另外，全过程应关注时间次序是否符合逻辑，以审计过程真实性、合理性。设备材料采购审计方法及适用情况表调查对象调查方法审计目标保留资料随机抽样复核资料真实性相关人员访谈了解采购过程及问题发生情况设备材料现场核实实际完成情况检验异常情况逻辑推理法寻求问题根源=7\*GB2⑺工程现场管理①工程现场管理审计是指工程现场全部管理情况审计。②审计内容包含：工程进度、质量、安全文明施工、材料物资进场及存放、使用等情况，工程现场单位、人员、机械设备、文件资料、制度建立及实施等管理情况，工程实施统计等。③审计人员可采取观察、问询、测量、查阅相关文件统计方法对工程现场管理情况进行检验。④对于不一样方面、不一样程度问题应采取具体问题具体分析方法进行调查核实，审计人员可和工程各相关人员进行交流，但和被审计单位或部门以外人员进行交流应仅限于了解或核实情况。⑤另外，现场审计全过程应保障安全，遵守施工场地要求。工程现场管理审计内容提要表调查对象调查关键审计目标制度建立及实施管理控制情况督促控制管理成本进度计划完成情况督促控制进度成本质量协议实施情况督促控制质量成本安全文明施工安全情况督促控制管理成本材料物资进场及存放、使用安全情况督促控制管理成本工程现场单位资质情况督促控制管理成本人员、机械设备资质情况、安全情况督促控制管理成本洽商变更、开完工等文件资料完整、和工程同时情况检验资料真实性、为结算做好资料准备=8\*GB2⑻设计变更、洽商、签证及索赔①设计变更、洽商、签证及索赔审计是指对工程设计变更、洽商、签证及索赔进行审计。②审计文件包含：设计变更、洽商、签证及索赔及签批文件、工程进度计划、工程协议、工程图纸、施工统计、质量证实文件、材料物资进场及存放统计，工程施工组织方案、人员出勤统计、机械设备进出场统计、现场照片、来往函件等文件资料。③审计人员可采取观察、问询、测量、比对、计算、推理、应用经验数据、查阅相关文件统计方法进行检验。④审计人员应从真实性、完整性、合理性、计价正确性等方面查检设计变更、洽商、签证及索赔等文件，从保护企业利益、保障工程进度、质量角度出发，严格依据协议约定进行调查核实，审计人员可和工程各相关人员进行交流，但和被审计单位或部门以外人员进行交流应仅限于了解或核实情况。设计变更、洽商、签证及索赔审计方法及适用情况表调查对象调查方法审计目标图纸和资料、现场对比资料真实性、正确性、完整性现场观察、测量资料真实性、正确性、完整性文件资料比对签章、逻辑推理资料合理性数据验算、对比计价正确性=9\*GB2⑼工程付款①工程付款审计是指对工程预付款、进度款、结算款、质保金等付款进行审计。②审计文件包含：工程协议及相关附件、付款签批情况、实际付款情况、设计变更、洽商、签证及索赔及相关文件等资料。③审计人员采取观察、测量、比对、验算、查阅相关文件统计方法进行检验。④关键关注内容：付款签批手续，预付款是否存在风险、是否有超付情况、进度款真实性、付款时间逻辑性、计价正确性等方面。⑤审计人员应从保护企业利益、保障工程进度、质量角度出发，严格依据协议约定进行调查核实。工程付款审计关键提要表调查对象关重视点审计目标预付款预付款是否存在风险、督促控制垫资风险进度款是否有超付情况、真实性、付款时间逻辑性、计价正确性督促控制超付情况结算款付款时间逻辑性、计价正确性督促控制工程成本管理质保金付款时间逻辑性、计价正确性督促控制协议实施管理=10\*GB2⑽验收情况①验收情况审计是指对工程验收情况进行审计。②审计文件包含：工程开完工资料等相关工程文件。③审计人员采取现场查勘、查阅相关文件统计方法进行检验。④关键关注内容：工程质量、工程现场设备维护保养情况、工程现场清理情况等。验收情况审计关键提要表调查对象关重视点审计目标工程现场质量、设备维保、现场清理情况督促控制管理成本相关资料工程完工资料督促控制管理成本=11\*GB2⑾结算情况①结算情况审计是指对工程结算情况进行审计。②审计文件包含：工程协议及相关附件、签批情况、工程图纸、设计变更、洽商、签证及索赔及相关文件等资料。③审计人员采取现场查勘、查阅相关文件统计方法进行检验。④关键关注内容：结算签批情况、结算金额和工程相符性、结算真实性、正确性、完整性、付款情况等。结算情况审计关键提要表调查对象调查方法审计目标图纸和资料、现场对比资料真实性、正确性、完整性现场观察、测量资料真实性、正确性、完整性文件资料比对签章、逻辑推理结算可控制性、资料合理性数据验算、对比计价正确性=12\*GB2⑿实施后评价①实施后评价情况审计是指对工程进行后评价情况进行审计。②审计文件包含：工程后评价汇报、工程计划设计文件、工程实施过程文件、工程出售或经营文件等资料。③审计人员采取查阅相关文件统计、对比分析方法进行检验。④关键关注内容：工程是否进行了后评价，后评价汇报内容是否和工程实际开展相符、后评价采取方法是否适合该工程、后评价汇报结论是否完整、合理等。后评价情况审计关键提要表调查对象调查方法审计目标图纸和资料、现场对比资料真实性、正确性、完整性现场观察、测量资料真实性、正确性、完整性文件资料比对签章、逻辑推理结算可控制性、资料合理性数据验算、对比计价正确性2.3联合审计步骤2.3.0联合审计工作通常是依据合作协议或相关要求，各股东方联合成立审计小组，针对合作企业进行审计，审计内容关键有项目开展及完成情况和项目管理情况审计，关键依据项目开展不一样阶段而有所不一样。2.3.1审计工作开展前应依据审计计划时间及项目开展不一样阶段确定关键审计内容，依据相关资料制订具体审计计划，报部门责任人审查。2.3.2按同意工程审计计划列出所需资料清单。2.3.3依据审计组已发审计通知，和审计组共赴合作企业进行现场审计。2.3.3.1在审计进场会中说明此次审计关键内容及大致安排，提出所需资料清单。2.3.3.2接收资料、查阅资料。查阅资料应全方面审查和工程相关协议及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，关键关注招投标文件及协议审批情况，协议签署及实施管理情况、协议付款、结算情况、材料设备价格是否合理等。发觉问题应进行深入核实，确定、搜集审计证据，并统计发觉问题。资料应由联合审计组共享，以保障审计组工作一致性，避免因资料不一致造成审计发觉问题及结论不一样。2.3.3.3工程审计人员进行访谈应包含对发觉问题沟通和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈。同时应问询项目开展是否存在异常情况及其已造成影响。如发觉有重大异常情况，应在获取可靠信息后立即向领导汇报。访谈可和审计组其它组员共同进行，也可依据发觉问题情况及现场审计情况和需要单独进行。2.3.3.4现场查勘应依据工程进度进行相关检验，包含核实现场情况、工程进度，和协议结算内容是否存在差异，质量、安全文明施工管理情况、现场工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等现场相关单位、人员管理、协调情况，发觉问题应在现场进行沟通或核实，同时进行统计。现场查勘应按审计组工作计划进行安排，由被审计单位选派专员陪同。2.3.3.5在审计过程应关注是否存在前期已经提出问题及提议，但未整改情况。2.3.4工程审计人员应和联合审计组其它组员就审计情况进行交流，整理得出审计初步意见，并对发觉问题相关情况深入核实。2.3.5现场审计完成后，整理汇总审计汇报，并统一安排联合审计组全体组员就审计汇报内容征求被审计单位意见。2.3.6征求意见后将联合审计各方共同整理汇总最终审计汇报，工程审计人员应将最终审计汇报上报领导。2.3.7整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。2.3.8依据审计汇报内容列出下次审计应关注问题及提议整改事项。具体步骤示意图以下：2.4专题审计步骤2.4.1招投标审计2.4.1.0经过对招投标工作全过程监督和查阅招投标资料工作，审查招投标文件完整性；审核标底和投标报价真实性、正确性；监督投标程序合规性、有效性；审查招投标管理工作有效性、施工协议和投标文件一致性；评价招投标工作总体情况2.4.1.1工程审计人员问询成本部招投标计划情况，并将问询结果汇报领导。2.4.1.2接收审计任务，确定审计项目，制订审计计划，报部门责任人审查。2.4.1.3审计单位发出经签字同意审计通知及审计所需资料清单。(审计通知按部门统一格式)2.4.1.4接收、搜集和项目相关资料：按发出审计资料清单接收资料，同时统计接收资料时间、内容、提供单位及形式，招投标过程监督审计在审计全过程中随时搜集相关发生资料，但假如需要带回去查阅资料应注意，查阅原件，搜集复印件资料，以免影响招投标工作正常进行。2.4.1.5查阅资料，了解基础情况，形成对审计项目标初步印象，统计在考察表及招标文件资料中发觉问题，并和被审计部门相关人员进行沟通。2.4.1.6进行现场查勘应包含检验工程现场情况是否和提供资料相一致，是否存在资料中未反应情况，同时应进行统计。2.4.1.7结合现场查勘情况，查阅招标文件及标底，发觉问题应进行统计，立即和相关人员进行沟通核实情况。2.4.1.7.1招投标前关键审查内容：检验标段是否划分；投标候选人审核表对潜在投标人选择及资质审查是否公正；招标文件是否完整及其和工程实际情况相符性，招标文件中关键协议条款是否保护招标人利益,评标措施和标准是否合理、合规。2.4.1.7.2标底内容关键是标底套用定额及实施取费标准是否符合要求、工作量计算是否正确，标底造价是否真实合理等。检验标底文件合理性，标底保密方法及实施情况。2.4.1.8开标时现场审计：工程审计人员应在开标现场对于开标情况进行全程跟踪。查阅开标统计、投标文件等现场资料。2.4.1.8.1开标过程审计包含：开标程序是否符正当律法规要求；是否公开进行并当众启封标书，有没有监督、开标统计是否和投标文件一致；对于投标价低于标底标书是否进行了答辩和澄清，和内容是否真实、合理；评标委员会是否按评标措施进行评标。2.4.1.8.2是不进行了招标答疑，答疑是否和招标文件基础一致，起到了补充、完善、澄清招标文件作用。2.4.1.8.3投标情况审计包含：投标单位是否为投标候选人单位，检验投标文件送达时间是否符合招投标要求、签章是否齐全；投标文件完整性及对于招标文件响应情况；实际有效投标文件数量是否符合投标单位数量要求；投标文件是否存在相同报价情况。检验投标确保金额度和送达时间是否符合招投标文件要求。2.4.1.9评标、定标及相关工作审计：工程审计人员应查阅评标汇报，检验定标程序及结果是否符合要求，经过对前期情况整理分析得出审计对评标汇报内容及结论进行。定标审核情况关键包含：定标结果审批情况、定标结果是否和评标文件内容相符性。中标通知书发出及未中标通知情况、中标通知书内容是否和招投标工作相符。2.4.1.10协议签署审计包含，在签署协议前是否进行了约谈，约谈情况是否进行了统计，相关统计情况是否和招标内容一致。是否立即签署协议，签署协议项目名称、范围、协议签署单位、金额、关键条款是否和招标文件一致，是否有补充协议、补充关键条款？是否对于原协议条款进行了实质性更改？检验和投标确保金或投标保函处理情况。2.4.1.11和发觉问题相关责任人沟通审计初步意见，征求被审计单位意见，并认真听取各方情况说明并如实统计。审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。2.4.1.12依据领导意见及审计要求出具工程审计情况汇报。2.4.1.14整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。2.4.1.15对于审计过程中进行沟通情况及审计汇报提出问题和提议，在后期招投标过程中核实整改情况。2.4.1.16对于审计过程中发觉重大问题及情况应立即向领导汇报。具体步骤示意图以下：统一提交部分归档问询后上报领导，经领导确定审计项目统一提交部分归档问询后上报领导，经领导确定审计项目2.4.2工程预（结/决）算审计步骤2.4.2.1工程预算（/标底）审核；⑴通知计划审计成本部门，说明计划审计项目名称及需要提供资料；⑵接收被审计成本部门报送工程预算资料，包含招标文件或工程预算书、设计图纸和相关资料；搜集相关工程经验数据、查询相关部门是否有新要求、查询当期工程造价信息相关设备材料价格；⑶查阅相关资料。=1\*GB3①对预算进行审计工程应先核实工程计划及设计情况；②预算是否和工程实际情况和图纸设计深度相符；③数据汇总、引用是否有误；④取费标准是否和规范或协议要求相符，取费基数及计算是否正确，计算程序是否符合要求；⑤工程量计算是否正确，有没有重算、漏算、错算等问题；⑥套用定额是否合理，单价换算是否正确；=7\*GB3⑦设备、材料用量是否和定额含量或设计含量一致；=8\*GB3⑧设备、材料价格计算是否和国家公布价格及实际市场价格相符；⑨是否存在过渡设计、设计深度不够无法操作施工轻易产生变更单等问题。4、勘查现场，对现场勘查核实过程中发觉和预算（/标底）不一致问题，审计人员应逐项统计。=1\*GB3①工程预算（/标底）是否真实完整、和设计文件一致，是否有多项、漏项；=2\*GB3②需要查勘其它事项。5、依据现场情况复核工程预算书（/标底）正确性；6、和被审计部门就疑问内容进行沟通了解相关情况；7、形成初步审计结论；8、审计人员对初步审核结果及情况对审计部责任人进行汇报；9、出具审计意见书；10、跟踪审计后期招投标或签署协议整改情况。具体步骤示意图以下：接收审计任务确定审计关键制订审计计划发出审计通知审计通知资料清单搜集资料被审计单位报送资料和项目相关政策文件项目市场价格资料审核资料纸制资料：协议及相关招投标文件、变更洽商及签证、图纸及其它设计文件、预结算书电子资料：电子函件、资料电子版如招标文件、图纸、预算书等勘查现场现场工程情况现场设备材料情况现场人员管理情况复核工程预算书（/标底）正确性依据现场情况进行调整沟通情况和被审计单位沟通疑问项目必需时和监理、承包单位核实实际情况依据沟通情况及补充资料对复核预(结/决)算进行调整形成初步结论审计初步意见经复核预(结/决)算书汇报审计初步结果预(结/决)算金额审计情况需要情况审计项目造价管理情况出具审计意见书审计意见审定预(结/决)算书后续审计结算付款情况2.4.2.2工程结（/决）算审核；(=1\*Arabic1)通知计划审计成本管理部门，说明计划审计项目名称、内容及需要提供资料；(=2\*Arabic2)被审计成本部门报送工程结算资料，包含工程协议、工程决/结算书、图纸和相关资料；搜集相关部门相关项目标资料；(=3\*Arabic3)查阅相关资料；=1\*GB3①核实工程是否验收，验收是否符合协议约定标准；②结(/决)算是否按协议及补充合相同要求进行；③数据汇总、引用是否有误；④取费标准是否和规范或协议要求相符，取费基数及计算是否正确，计算程序是否符合要求；⑤工程量计算是否正确，有没有重算、漏算、错算等问题；⑥套用定额是否合理，单价换算是否正确；=7\*GB3⑦设备、材料用量是否和定额含量或设计含量一致、是否和协议约定一致，=8\*GB3⑧认价文件是否真实有效，认定价格是否和国家公布价格及实际市场价格相符；=9\*GB3⑨设计变更单、现场签证单等内容是否合理、完整，是否按要求进行了签批生效，手续是否完备，有没有重签等问题。=10\*GB3⑩是否考虑了工程实施过程中相关政策改变情况；工程索赔审计；(4)、勘查现场，对现场勘查核实过程中发觉和预(结/决)算不一致问题，审计人员应逐项统计。=1\*GB3①承包单位是否属实=2\*GB3②工程结(/决)算内容是否真实、完整，是否和设计文件一致，是否有多项、漏项，未完成项；=3\*GB3③设备、材料是否和结算内容一致，质量或运转情况是否正常；=4\*GB3④工程设计变更单、现场签证单等是否真实发生、数据是否正确，有没有取消项目未签、局部项目多签等问题。关键核实增减分部或分项工程，变更设计工程项目、查看是否存在实际施工用料偏离结算工程项目。=5\*GB3⑤需要查勘其它事项。(5)依据现场情况复核工程结（/决）算书正确性；(6)和被审计部门就疑问内容进行沟通，必需时和工程监理、承包单位了解相关情况；(7)形成初步审计结论；(8)审计人员对初步审核结果及情况对审计部责任人进行汇报；(9)出具审计意见书；(10)整理工作底稿，统一上交部门存档。(11)跟踪结算协议签署情况、付款情况。具体步骤示意图以下：接收审计任务确定审计关键制订审计计划发出审计通知审计通知资料清单搜集资料被审计单位报送资料和项目相关政策文件项目市场价格资料审核资料纸制资料：协议及相关招投标文件、变更洽商及签证、图纸及其它设计文件、预结算书电子资料：电子函件、结算资料电子版如协议、图纸、预结算书电子版文件等勘查现场现场工程情况现场设备材料情况现场人员管理情况复核工程预（结/决）算书正确性依据现场情况进行调整沟通情况和被审计单位沟通疑问项目必需时和监理、承包单位核实实际情况依据沟通情况及补充资料对复核预(结/决)算进行调整形成初步结论审计初步意见经复核预(结/决)算书汇报审计初步结果预(结/决)算金额审计情况需要情况审计项目造价管理情况出具审计意见书审计意见审定预(结/决)算书后续审计结算付款情况2.4.3离任审计：对被审单位责任人在任职期间推行职责情况进行审计。2.4.3.1接收审计任务，确定审计对象及内容，制订审计计划，报部门责任人审查。2.4.3.2向审计组提交审计所需资料清单。2.4.3.3接收资料，同时统计接收资料时间、内容、提供单位及形式。2.4.3.4查阅资料，统计在资料中发觉问题。2.4.3.5现场勘察：审计对象管理项目为在建工程，工程审计人员应在领导指派相关人员陪同下进行现场查勘工作，核实工程现场进度、管理情况等。发觉和资料不符应进行统计。2.4.3.6对于发觉问题应深入调查，立即和审计组其它组员沟通，有必需时能够和相关人员进行访谈。2.4.3.7得出审计初步意见后和审计组其它组员汇总，统一征求被审计对象意见，并认真听取被审计人情况说明并如实统计。2.4.3.8审计初步意见沟通后，按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。2.4.3.9依据领导意见及审计要求出具审计汇报中工程审计部分。2.4.3.10整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。具体步骤示意图以下：2.4.4审计调查：对企业存在问题或投诉、举报事项进行专题调查。基础根据通常步骤进行，审计过程中结合相关审计内容提要或专题审计内容进行。2.4.4.1接收审计任务，确定审计工作内容、对象及关键，制订审计计划，报部门责任人审查。2.4.4.2向被审计单位发出经签字同意审计通知及审计所需资料清单。(审计通知按部门统一格式)2.4.4.3接收、搜集和项目审计相关资料。2.4.4.4查阅资料，了解基础情况，进行初步审计，形成对审计项目标初步印象，针对审计关键内容统计相关情况。2.4.4.5，实施审计：工程审计人员应采取全方面审查、勘察现场、负责等方法进访谈行深入调查和审计。2.4.4.6经过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应和审计组其它审计人员就审计情况进行交流，并对发觉问题相关情况深入核实。2.4.4.7沟通审计初步意见应和发觉问题相关责任人、相关人员及部门责任人进行沟通，征求被审计单位意见，并认真听取各方情况说明并如实统计。2.4.4.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步