消防队年度第三方审计服务投标方案技术标

投标文件正本投标方案消防队年度第三方审计服务、投标文件正本投标方案消防队年度第三方审计服务 9 9 9 1.3.8.分析法 1.3.10.盘点法 1.4.1.项目的背景 1.4.2.审计的定义 1.4.4.财务审计的目的和意义 1.4.6.项目建设目标及测评要求 1.5.1.接受业务委托 1.5.2.计划审计工作 1.5.4.实施风险评估程序 2.1.1.财务审计服务范围 2.1.2.服务内容重点及实施策略 2.1.3.专项审计重点领域 952.1.4.基建审计重点领域 96 2.1.6.经济责任审计重点领域 2.1.7.内控审计重点领域 2.1.8.资产清查重点领域 2.2.1.审计方法 2.2.2.审计证据的质量控制 2.3.1.确定审计范围及目标 2.3.2.明确审计流程 2.3.3.财务收支审计重点 2.3.4.常用审计方法及注意事项 2.4.2.审计目标及任务 2.4.3.审计人员工作重点 2.4.4.审计意见 2.4.5.管理建议书 2.6.1.工作时间进度安排表 2.6.4.审计进度保证措施 2.6.5.进度控制承诺 2.6.6.进度控制计划 2.7.1.签订合同，了解项目实际情况 2.7.2.计划审计工作 2.7.3.实施风险评估程序 2.7.4.实施控制测试和实质性程序 2.7.5.完成审计工作和编制审计报告 2.7.6.拟投入设施设备 2.8.2.服务保密制度 2.8.3.审计人员保密制度 2.8.4.审计的保密措施 2.8.5.审计现场保密工作 2.8.6.财务审计保密承诺书 2.9.1.编制目的 2.9.2.编制依据 2.9.3.组织机构及职责 2.10.1.售后服务宗旨 211 2.10.5.售后服务体系 215 2.11.1.地理位置优势 220 226 3.2.2.坚持审帮促结合 2283.2.3.遵守服务制度 2283.2.4.提高服务态度 2293.2.5.做好售后服务 2293.3.审计工作执业质量标准 3.3.1.审计计划阶段质量标准 3.3.2.审计实施阶段质量标准 3.3.3.审计完成阶段质量标准 3.4.服务质量保障措施 3.4.1.人员保障 3.4.2.时间控制 3.4.4.审计沟通与配合 2463.4.5.进度控制和保密措施 2473.5.对服务质量及后续服务的工作安排 3.5.1.后续工作重点与难点 3.5.2.后续服务工作的范围和内容 3.5.3.后续服务工作注意事项 3.6.廉政保障措施 3.6.1.坚持原则，依法审计 3.6.2.实事求是，客观公正 2593.6.3.廉洁奉公，不谋私利 2593.6.4.遵纪守法，严守机密 260第四章投标人内部审核制度 4.1.质量管理制度 4.1.1.总则 4.1.2.质量控制目标 4.1.3.对业务质量控制 4.1.4.职业道德规范 4.2.安全(包括人员、设备、资料)管理制度 4.2.1.人员管理制度 4.2.2.设备管理制度 4.2.3.资料管理制度 2754.3.保密管理制度 4.3.1.密件、内部文件及保密纸管理制度 4.3.2.计算机保密管理制度 4.3.3.政府信息公开保密审查制度 4.4.审计人员保密制度 4.4.1.保密范围 4.4.2.保密守则 4.4.3.保密规定 2854.4.4.机要文件规定 2864.4.5.文件保管 2874.4.6.文件归档 2884.4.7.文件销毁 4.5.财务管理制度 4.5.1.总则 4.5.2.财务人员管理及岗位职责 4.5.3.收益分配 4.5.4.资产管理 4.5.5.负债管理 4.5.6.收入管理 4.5.7.成本费用管理 4.5.8.财务管理与会计核算 第五章其他服务承诺 5.1.服务承诺 5.1.1.工期保证承诺 5.1.2.人员保证承诺 5.1.3.技术保证承诺 5.1.4.质量保障承诺 5.1.5.廉洁自律承诺 5.1.6.其它承诺 5.2.优惠承诺 第一章服务方案师事务所(普通合伙)在进行XXX消防救援支队时，采取五项措施强化审计服务理念，改善审计执法环境，(一)科学整合审计资源(二)加强审计过程控制(三)突出抓好审计整改(四)做好服务响应(五)做好审计结果综合分析和运用(一)财务收入来源的合法性、入账的完整(二)财务支出范围的合法性、合规性、合理性；(三)收费是否按国家规定的收费项目收费范围和收费(四)财务及预算账务处理是否符合会计制度、内部财(五)会计凭证及附件的合法性、合规性及完整性。(六)会计科目的设置及账务处理的合规性；(七)预算的执行情况，专项资金的使用情况；(八)税金扣缴及缴纳是否准确及时；(九)其他不符合会计法律、法规及内部制度的情况；(十)对财务有关问题进行咨询。(十二)财务收支情况，包括预算执行、收入、支出情(十四)资产保值增值情况，包括资产、资源的管理、(十五)货币资金管理情况；(十六)债权债务情况，包括债权债务增减变化和清理(十七)专项资金管理使用情况；(十八)重要制度和政策执行情况；(十九)小微权力清单执行情况；(具体内容根据采购方工作需求)(二)对审计报告的客观性、准确性、真实性负责。(三)接受采购人招标文件中的审计要求，客观、公正(四)本项目部组成人员拟投入7人，项目负责人具有注册会计师证书，除项目负责人外项目部其他人员至少有4名司注册会计师、中级注册会计师具备10年以上财务或审计工作经历，会计师具备5年以上财务或审计工作经历，并具服务期限：3年。(一)财务审计证据规范(1)充分性：证据数量足以证实审计事项；(2)相关性：证据和审计目标相关联；(3)可靠性：证据能够反映审计事项的客观事实；(4)合法性：证据必须具有法律效力。(1)以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的(2)以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计(3)以录音带、录像带、磁盘及其他电脑储存形式存(4)与审计事项有关人员提供的言证材料；(5)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；(6)其他证据。(2)考虑取证成本与证据效益的对比；(3)客观公正、实事求是、防止主观臆断；(4)认真分析、科学判断，力求审计证据与审计目标(5)证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序；单位或人员拒绝签字盖章的，审计人员应注明原因和日期，隐瞒、截留、挪用等违反国家规定的财务收支行为的取证，(二)财务审计工作底稿规范中对收集的各种资料所形成的与审计事项有关的工作记录，5.单项审计工作底稿是审计人员在审计过程中对某一6.汇总审计工作底稿是在单项审计工作底稿确定的基(1)被审计单位名称；(2)审计项目名称及实施审计时间；(3)被审计单位基本概况；(4)审计事实；(5)审计评价；(6)审计建议；(7)附件凭证；(8)主审、审计人员及编制日期。(三)财务审计报告规范1.要求所称的财务审计报告是浙江省财政厅对被审计(1)被审计单位的名称；(2)审计事项和审计的范围、内容、时间；(3)被审计单位的概况；(4)审计后查实的主要问题；(5)审计评价；(6)审计意见及建议；(7)其他需要阐明的事项；(8)相关附件。(2)清晰性：财务审计报告应该易于理解和富于逻辑(4)建设性：财务审计报告应该充分体现内审部门的(5)及时性：财务审计报告应该及时发出，以收到防(6)重要性：财务审计报告形成的审计结论和建议应(1)审查审计任务的完成情况，确保审计工作覆盖了(2)审阅审计工作底稿；(3)依照重要性原则，评估审计发现的重要性，对审(4)起草审计报告；(5)与被审计单位交换意见；(6)修改审计报告；(7)审核定稿审计报告；(8)发送审计报告。(四)财务审计档案管理规范1.审计档案是法务稽查部在进行审计监督活动中直接2.审计档案的管理主要包括法务稽查部对审计档案进(1)审计通知书、审计意见书或审计决定等审计公(2)审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告(3)审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查(4)有关审计项目的请示、报告、批复、批示、询证(5)审计计划、审计工作总结、业务学习资料等行政(6)其他有保存价值的资料。(1)公司法务稽查部经理负责公司的审计档案管理工作，同时接受公司法务稽查部负责人档案管理的指导和监(2)审计档案的立卷实行谁审计谁立卷的原则，实行(3)审计档案按照完整、精炼、有效的原则进行收集(4)对确无保存价值的资料应清点核对、登记造册，(5)审计案卷的排列规则：正件在前，附件在后；定(6)审计档案一般不对外借阅，必须借阅者应事先经稽查部保管三年，期满之后，由法务稽查部编制移交清册，(2)永久性档案应长期保存；(3)不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管(一)审计准则的含义审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专业2.审计准则既对审计人员的素质提出要求同时也对3.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来4.审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观(二)审计准则的作用3.实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权(三)审计准则的结构内容1.根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大2.有些国家和国际组织所制定的审计准则虽然章节3.西方国家的审计准则，大都是以美国的审计准则4.国际组织和地区制定的审计准则，以国际会计师(四)会计师的基本要求1.强化重大错报风险的风险识别、评估和应对，摆2.从风险识别、评估和应对的高度要求注册会计师3.在描述注册会计师所做审计工作时强调风险导向(一)审计依据原则选用审计依据时，必须遵循准确性原则、针对性原审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作不同的被审计事项需要不同的衡量、评价依据，审的审计依据进行审计判断，提出审计意见，做出审计决定。审计人员应从实际出发，具体问题具体分析，根据下级人民政府、部门的规定与上级人民政府、部门了国家利益或是否侵犯了被审单位的合法权益等方面去判2.把握实质问题被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情况是因此，既要历史地看问题，又要辩证地看问题，认审计人员所运用的依据必须准确可靠，决不能把道总之，准确而合理地运用审计依据，有利于客观公(二)审计依据分类审计依据可按不同的标准进行分类，不同种类的审(1)外部制定的审计依据国家制定的法律、法规、条例、政策、制度；地方(2)内部制定的审计依据被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、(1)法律、法规法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布，由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、(2)规章制度主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规(3)预算、计划、合同如国家机关事业单位编制的经费预算，企业单位制(4)业务规范、技术经济标准(1)财务审计依据财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实(2)经济效益审计依据经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动按查账所涉及的会计资料的会计核算顺序分析，查又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算三是审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，因此，该方法除了用于审计管理特别混乱、业务量的审计项目外，其余场合一般不宜采用。1.3.3.逆查法又称为例查法或溯源法，是按照与会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行审查的一种方法一是从审查被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据此确定下一步审查的重点；二是根据确定的可疑项目，追溯审查会计账簿，进三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行证证核对，以便查明主要问题的真相和原因。逆查法的主要优点是能从全局出发，从大处着手，抓住问题的实质，又可以节省人力和时间，提高工作效率。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏，难以作出十分准确的审计结论。因此，除了对某些管理非常混乱的单位的审计，以及某些特别重要和风险大的审计项目的审计不能采用外，其余场合均能采用。1.3.4.审阅法审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细阅读，来查明有关资料及所反映的经济活动是否合法、合理和一类是有关会计资料，包括会计凭证、会计账簿、另一方面是实质审查，查看摘要内容是否与实际业会计报表的审阅，主要审查报表的编制是否符合会的重大会计事项如会计处理方法的变更是否在报表的附注另一类是会计资料以外的其他经济信息资料和相关审阅法是最基本、最重要的审计方法，是任何审计又称复算法或验算法，是指通过对有关数据的重新一是会计数据的复核。其中会计凭证的复核，主要核对法是指在书面资料的审阅、复核的基础上，将一是证证核对，是原始凭证与相关原始凭证、记账二是账证核对，指原始凭证或记账凭证与账簿记录之间的核对，主要核对账簿的记账日期、摘要、会计科目、三是账账核对，指总分类账、明细分类账及它们之间的核对，如根据某些总分类账与其所统驭的明细分类账，的勾稽关系是否正确。如“资产负债表”中“未分配利润”审计人员通过对相关资料之间的相互核对，来发现一是核对前，应确保相互核对的各种资料本身的可二是应运用一定的符号，以便能识别哪些内容已核三是对核对中发现的差异、疑点和线索，应予记载审计人员通常结合使用审阅法、复核法及核对法。这样边审阅、边复核、边核对，既容易发现问题，指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。如对银行存款实存数额的审查，盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日分析法指通过对被审项目有关内容的对比和分解，审计工作中一般采用的分析法，主要有比较分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比较分析法是指直接通过对有关审计项目之间的对比，来揭示其中的差异，并分析判断其差异形成的原因及有无异常、经济活动是否合理和有效的一种分析方法。按对比时所采用的指标不同，又有绝对数比较分析和相对数比较分析两种。平衡分析法，是指根据复式记账原理和会计制度的规定，以及经济活动之间的内在依存关系，对应该存在内在制约关系的有关项目进行计算或测定，以检查制约关系是否存在并揭示其中有无问题的一种分析方法，因素分析法是用来计算几个相联系的因素对某一综合经济指标影响程度的一种分析方法。1.3.9.推理法推理法指审计人员根据已经掌握的事实或线索，结合自身的经验并运用逻辑方法，来确定一种审计方案并推测实施后可能出现的结果的一种审计方法。推理法与分析、判这是一种非常重要的辅助审计方法。推理法一般经过恰当分析、合理推理及正确判断三理出头绪，明确进一步审查的方向，使工作少走弯路。又称盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计盘点法一般经过盘点前的准备工作、实施盘点和盘一是确定盘点内容。由于被审计单位财产物资种类二是确定盘点人员。盘点人员一般由被审计单位安其次，实施盘点即清点数量，确认质量及所有权。一是对存放多处的同类物资应同时盘点；若不能同二是对一般财物的盘点，审计人员应在场监督；对三是采用监督盘点时，审计人员应根据观察盘点的案(一)审计范围(二)重点审计程序(三)形成审计报告(四)服务期限服务期限：3年。(五)服务要求我公司承诺：对于以上招标文件要求的内容，将全审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公(一)经济活动和经济现象的认定经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的经济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)(二)收集和评估证据证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合(三)客观性客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员(四)所制定的标准所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经的会计准则《财务会计准则公告》,企业制定的各种消耗定(五)传递结果向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通(六)系统过程可以从不同的角度对审计加以考察，从而作出不同的分类。对审计进行合理分类，有利于加深对审计的认识，从而有效地组织各类审计活动，充分发挥审计的积极作用。(一)按审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府政府审计是由政府审计事务所依法进行的审计，在置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅(局)两个层次。国家审计事务所依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、独立审计，即由注册会计师受托进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会(CICPA)在发布的财务审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”(二)按财务审计分类1.运作审计(作业审计):检讨组织的运作程序及方2.履行审计(遵行审计):评估组织是否遵守由更高3.财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否4.信息科技审计：评估企业或机构的信息系统的安(三)按审计基本内容分类按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真体来说，财政审计又包括财政预算执行审计(即由审计事务进行审计监督)、财政决算审计(即由审计事务所对下级政府财政收支决算的真实性、合规性进行审计监督)和其他财政收支审计(即由审计事务所对预算外资金的收取和使用进行审计监督)。财务审计则是指对企事业单位的资产、负债财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、审计事务所国际组织则将政府审计事务所开展的经济效益(三)按审计实施时间分类按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，财务审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管2.事中审计事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的按实施的周期性分类，审计还可分为定期审计和不注册会计师对股票上市公司年度会计报表进行的每年一次受总经理指派对某分支机构经理人员存在的舞弊行为进行(四)按审计技术模式分类按采用的技术模式，审计可以分为账项基础审计、报表审计中最终都要用到许多共同的方法来检查报表项目账项基础审计是审计技术发展的第一阶段，它是指系统基础审计是审计技术发展的第二阶段，它建立随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进风险基础审计是审计技术的最新发展阶段。采用这除上述分类外，审计还可按执行地点分为报送审计适用于国家审计事务所对规模较小的事业单位进行的财务(五)按照执行地点分类报送审计又称送达审计，是指被审计单位按照审计就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组务所、民间审计组织和财务审计部门进行审计的主要类型。审计对企业来说，产品生产成本的核算是确定企业时完整；凭证、账册、报表三者之间有无严格的核对制度；(一)财务审计的目的财务审计的目的是保证行政事业单位财政财务收支首先，保证财政财务收支的真实性和合法性与提高务收支的真实性和合法性是达到这一最终目的的关键所在。这是因为一切经济活动的最终目的都是使有限的经济资源与此是一致的，只有保证了被审计事项的真实性和合法性，其次，这两个层次的目的又是统一的整体，真实性(二)财务审计的意义经济越发展，审计越重要。随着我国经济体制改革为了保证其职责的有效履行，需要对其进行监督。目前，干部队伍的腐败已经成为我国经济和政治生通过审计，可以发现和揭露资金使用不合理或损失行政事业单位属于上层建筑范畴，行政机关负有国民经济的行政管理职能，事业单位的业务活动对发展科技、的问题，保证国家宏观调控措施的落实和国民经济的持续、通过审计，能够掌握行政事业单位财政财务收支活工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局(国税、地税、个人所得税)办理的相关事物。现在许多企财务审计是审计工作永恒的主题，当前，财务审计工作就是要顺应财政体制改革的新形势，进一步解放思想，(一)财政取得的主要成绩“十三五”期间，面对国内外风险挑战明显上升的2016年、2017年、2018年、2019年全国财政收入分别超过15万亿元、17万亿元、18万亿元、19万亿元，2019年为2015年的1.3倍，年均增长率达到5.7%,国家财政实力不断迈上新台阶。其中，税收收入在2016年、2017年、2018“十三五”期间，我国连年推出大规模减税降费政财政收入增速从2017年的7.4%,逐渐下降至2019年的3.8%。收费收入连续4年负增长，地方教育费附加等专项收入增幅从2016年的16.1%回落至2019年的-4.8%。五”末期的54.8%上升至2019年的56.9%,提高2.1个百分点；第二产业税收占比，由“十二五”末期的45.1%,下降至2019年的43%。从细分行业看，高技术制造业、现代服务“十三五”期间，财政部门认真落实积极的财政政用，全国财政支出保持较快增长。2016年、2017年、2018年、2019年全国财政支出分别突破18万亿、20万亿、22万亿、23万亿，2019年为2015年的1.4倍，年均增长率达到相机抉择就是在某些情况下由政府根据经济运行走一是通胀时实行紧缩政策；二是通紧时实行扩张政从1993年开始，我国实施了三次大的宏观调控，有一次是1993年—1997年，为应对经济过热和通货膨是从2005年开始，针对供求总量大体平衡、结构问题和体采取的主要措施是：控制赤字：2005年安排3000亿元，比上年减少192亿元，赤字率由2.5%降至2%,长期建设国债发行由1100亿元降到800亿元。(1)调整结构：适当调整财政支出结构和国债项目资金投向结构，(2)推进改革：一是将生产型增值税调整为消费型增值税；二是加资企业低10个百分点左右；三是继续深化农村税费改革；(3)增收节支：强化收入征管，促进财政增收；提高财政资金使用(二)财政改革不断深化近年来，随着我国社会主库集中收付和综合财政预算制度逐步建立，财政体制改革不断深化。这里主要介绍两种改革。1.部门预算制度改革一是改革预算形式，一个部门一本预算，财政内部预算安排切块到各业务司，如农业部，所有预算安排都归财二是改革预算编制方法，采取收入支出分类编制。如基本支出：工资、奖金、津补贴按实有人数核定，日常公用经费12个项目按文件规定核(公用经费按部门编制核定),大型租赁费、会议费、培训费等放到项目经费里面，如业务费。下一步还要实行实物费用定额预算，现在已经制订了一些单项标准，如物管费、电梯维护费、车辆等。编制原则：综合预算原则，项目类型就是基本建设项目、行政事业费项三是深化收支两条线改革。纳入管理的中央有40个部门，预算外资金都纳入了财政专户管理。四是规范预算编制程序，采取“二上二下”四个阶五是逐步推行了预算绩效考评试点。六是加强基础工作，如基础数据的了解核实、行政事业单位的资产清理、电算化技术的运用。2.政府收支分类改革政府收支分类，就是对政府收政府收支活动。财政部从1999年开始准备，历时6年，2005年1月至8月选择交通部、科技部等6个中央部门以及天津、河北等5个省市进行改革试点，经国务院批准，2007年1月(1)改革的必要性的范围比较窄，没有包括预算外收支和社会保障基金收支。(2)改革的主要内容改革后的政府收支分类主要由以下三部份构成：收款、项、目四级6大类、49款、354项、700多目。具有三设类、款、项三级17类、172款、1152项。按政府职能活二是分类标准规范，如教育经费在教育中反映，特别直观；支出经济分类：主要反映政府支出的经济性质和具3.深化财政改革的方向(1)要明确财政职能定位就是说，财政是干什么事的。古时候，把财政职能定位为“养事养兵养廉”,养事就是养官，养兵就是国防，养廉就是保证政府机构的运转。现在财政基本职能是三条：(2)要有进有退具体来讲就是要做到：两个取消、两个退出、两个(3)要完善制度一是所有财政收支都应纳入预算管理，这是国际惯(一)预算和预算执行有待于进一步规范科目设置不清晰，比较粗，不能形成一个完整的概现在很多地方的预算是不完整的，还有很多资金没经政府同意，人大批准后由财政执行，但由于预算不透明、(二)转移支付有待于改革和规范每年国家的转移支付资金占了整个财政支出资金的近50%,但却没有相应的法律法规规定，现在安排的依据仅2005年全国转移支付14413万亿，其中税收返还3758亿，加上原体制补助358亿，占36%,中央对地方财力补助3812亿(一般性转移支付1122亿),占33%,专项拨款3517亿，占31%。由于税收返还占了三分之一还多一专项拨款这一块，项目设置过多过滥，有260多个(三)有些财政资金使用效益不高，挤占、侵占、国行管费占一般预算支出12.9%,文教卫生、农业等事业费太多。二是资金闲置分散情况比较严重。如中央129个一级预算单位，通过清理盘点，结存资金达600多亿。同时，资金分散，不能办大事，如专项转移支付260多个大项，400多个小项，落实到项目平均一个项目只有1000多万。三是能发挥作用的国家投资项目不下1/4。四是挤占、挪用专项(四)对财政资金使用效益缺乏科学的评价体系，(五)法律法规不健全，没有真正做到依法办事一是法律法规不健全。相当部份主体税种没有法律在各地除了税收和基金外，其他收入未反映，政府性融资、预算外收入、基金、税收各占1/4,但纳入预算的有些地方只占1/3,有2/3没有纳入预算管理，法律不完善。没有二是执法不严，有法不依。比如税收征管，按照税在征到7成算不错了，西部各省市到年底还在为完成计划而奋斗，形成企业贷款交税。审计署曾对788户企业进行了调查，一半的企业完成了任务不让缴，1/3的企业交过头税。(一)财务审计所取得的良好成绩和积累的初步经一是财务审计是永恒的主题，这个问题非常重要，必要。中国审计事务所从1983年成立以来就没间断过财务二是财政“同级审”是中国财务审计进入一个新的的历史时期，开展“同级审”,才真正发挥了审计事务所监三是提出财务审计实行收支并重转为以支出审计为主。这是在2001年前后提出的，这也是一个重要的转变。务审计一个重要的指导思想的转变。为什么这样?作为国家审计事务所更多的要关心纳税人交给政府的钱是怎样花的，四是积极探索财政资金使用效益的审计。不仅要关五是最近提出，为了适应人大常委会的要求，为了不断提高，认真总结20年来财务审计初步的基本经验，特一是促进了财政预算管理的规范，这是财政部门和二是促进了深化财政体制改革，如细化部门预算、续提了5年，提一次有时还不行，就必须反复提、反复讲，改革不是一件容易的事情，转移支付98年前后就开始提，三是加强了对部门预算执行审计，提高了部门预算四是加强了专项资金审计或审计调查，促进了专项资金等，这些资金的使用都是关系到老百姓的切身利益的；五是开展了效益审计，提高了财政资金使用效益，(二)财务审计面临的新挑战七、八年前向人大常委会作报告反映问题，信息量监督的思路和目的在一定程度和层面上是一个很大的提高。中国有个特点叫上行下效，地方人大也可能提出这些问题，一个是财政支出结构问题，现在这方面社会呼声很村建设，审计如何发挥作用?现在要进行调查研究，总结这3.体制、队伍素质和外部环境还存在不少困难和问题审计体制有一定局限性，队伍素质与政府、人大对(三)深化财务审计的基本思路1.加强学习，强调“四性”要特别注意加强对宏观经济和总体情况的学习和把一是整体性，要从总体上去把握，总体上对同级预算执行要有一个基本的评价，主要成绩是什么,主要问题在什么地方，如果不从总体上去进行评价，人大是不满意的；二是宏观性，要注意关心全局性的问题，比如涉及三是效益性，效益审计重点要放在财政资金上，我四是建设性，通过财务审计，要为政府的决策提出二是解决主渠道问题。财政资金的流动，主渠道是三是要关注转移支付资金管理和使用情况。要解决怎么样?就是结果怎么样，是不是有利于发展?有没有造成损失浪费?越到基层越要坚持实事求是，从实际出发。县一四是要关注效益。第一是要关注基本建设；第二是一是要走中国自己的路，中国特色之路。要从自己二是要走能走之路。要走的路很多，要做的事也很三是要走上坡路，不能倒退，总是要不断前进。现在有些地方没有把财务审计作为审计工作的第一要务抓好，转变，必然借助审计这支力量，必然对审计提出新的要求。二是从单纯的财政收支合法审计向预算审计和绩效审计转三、期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计参股20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了规性测评要求：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付。算是否准确；长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。(一)专项经费的审计专项经费在拨放前会对使用方向以及具体额度做出详工作误差问题出现，财务管理计划落实也因此而受到影响。(二)所属企业经济效益和财务收支审计(三)审计人员综合水平能力(一)首先要对被审计单位进行总体了解流程和生产工艺，这样就可以对被审计单位有直观的了解，(二)审计中要用好“望闻问切”这四种方式不管是在国家审计还是在财务审计部门都非常(1)观察实物(2)深入现场审计人员在审计中要有多维度的思考，多到现场走走，(3)审阅资料(1)听取范围要广场，但现场一定有其他知情人士，他可能是一名看门大爷、(2)可以通过媒体、公开信息了解被审计单位讯息(3)可以将发现问题主动交予被审计单位相关人员进行对于某些问题，特别是关于经营管控方面存在的问题，(1)访谈时首先不要被反感(2)选择的询问对象应该包括管理人员和非管理人员，(3)询问的内容应该明确、具体、易被询问者理解，(4)询问前应拟好询问提纲，中间做好记录(1)现状没有查清不放过(2)标准没有找到不放过我们财务审计工作的基本原则之一就是坚持实事求是、定标准，因为标准是判断是非的尺度。找不到合理标准的，(3)影响没有分析不放过(4)原因没有查明不放过发展”,所有查实的问题，只有追溯查明原因，才能找到解(5)从众多数据资料寻找问题线索要遵循抓主要矛盾用这条哲理性的“寻找问题要抓主要矛盾和矛盾的主要方面”的思维和工作方式来快速筛选出工作重点。紧盯关键少数，本没有路，走的人多了也就成了路”,同理所谓好的经验和册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。因此，注册会计师评估财务报表重大错注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程第二章组织实施方案(一)年度决算审计(二)专项审计(三)基建审计在基建项目中，为被审单位做好造价(投资)控制，依(四)财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财(五)经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的(六)内控审计(七)资产清查核对，确定各项财产物资，货币资金，债券债务的实存数，(一)年度决算审计重点领域(1)关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致(有无追溯调整事项),是否严格执行公司统一的会计核算办法，(2)因客观需要进行追溯调整的，应当重点审核期初(1)公司是否建立了针对本公司以及下属企业的健全(2)公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相(3)公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重(4)公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无(5)公司对外投资是否符合法定程序，对外投资核算(6)关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异(7)关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固(8)关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已(9)关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不(10)关注收入确认是否符合会计制度的要求。有关政府补助和国家财政划拨的国家专享资本公积的所有批准文(11)关注债权债务并进行函证，没有回函的执行替代(12)关注本期增加的对外投资，追查至原始凭证及相(13)关注仓单质押业务执行情况，包括项目的收入、(14)关注投资转入的固定资产折旧和递延所得税调整(15)关注费用归集、分配和列支审核重点关注工资及工资性费用在应付工资等会计科目中间费用在管理费用和销售费用中的分配标准和实际分配情(16)关注各类税费计提、缴纳是否准确、完整(17)关注是否存在未按总公司规定擅自对外担保的现(18)关注经营中是否存在法律风险的事项，以及已经(19)关注关联方及其交易。准则问题解答第3号——重大非常规交易(征求意见稿)》集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资(20)关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及(1)关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况及对当期损益的影响，并在财务报表附注中进行详细披露。(2)关注对外投资的资产质量。关注对外投资情况，重点关注三年未分红的长期投资、(3)关注重大或有事项的发生情况。(4)关注捐赠事项的处理。(5)关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计融资产转移的确认(尤其是终止确认)与计量；金融负债和(6)收集国有资本客观增减因素证明材料值增值表中客观因素引起所有者权益变化的相关证明材料(7)对财务核销资料进行审核(二)其他的重点领域(一)注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备研专项审计制度业务经验人员。(二)引入管理审计理念，依据《单位内部控制规范》,实施管理审计与内控测试相结合，财务审计与业务审计相结合，发现影响单位发展的重大问题，深入分析问题产生的根源与途径，提出有针对性、可操作性的管理建议，促进单位(三)不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单位、项目的深入了解，及时与委托方沟通，以防范风险、促进管理为目标，适时调整审计方案，做好审计进度控制，确保审计质量，扩大审计成果。2.1.4.基建审计重点领域(一)建设项目内部控制调查与评价1.项目管理单位是否建立项目决策的制度检查在项目建设前期的重大决策程序是否科学、民主；是否建立对项目建议书及项目可行性研究的评审制度；在项目建设过程中的重大设计变更、设备选择等决策程序是否科学、民主，决策的授权情况是否恰当，决策对项目的建设有无重大不良影响。2.内部组织架构内部控制制度关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，是否建立相关岗位责任制度；项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审计、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审(二)投资项目建设程序和建设依据件及批准文件，审核是否与项目建议书及可行性研究相符，是否存在概算外项目超概算的情况及任意扩大建设规模和(三)投资项目法人责任制落实情况5.按照批准的可行性研究报告，对建设工期进行检查，6.查阅项目法人各项内部控制制度，特别是项目财务、8.通过审计生产准备和试生产阶段财务资料以及调阅相关经营文件，检查项目建设的各项建设的各项经济目标、(四)建设资金筹措和使用情况1.建设项目资金审计。主要审计各项资金的到位情况，2.资金来源方式是否合法，有无非法集资、乱摊派或乱或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处4.审计建设资金账户实际资金余额及货币资金收付的(五)概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和2.项目预(概)算执行情况的审计内容包括投资规模、3.项目各子项预(概)算执行情况的审计内容包括子项(六)投资项目招标投标执行情况工程总承包单位以及招标代理机构，是否均通过招标确3.招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥是否由成本、利润、税金组成并控制在批准的总概算(或修正概算)限额内；没有处于财产被接管、破产或其他关、停、并、转状态等。(七)投资项目合同订立和履行情况的能力；合同中有无损害国家、社会和第三者利益的条款；3.检查合同条款的完备性，合同的必要条件是否具备，(八)投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况2.审查《委托设计合同》,检查设计单位是否按照项目家规定程序对照国家规定收费标准，检查支出凭证等资料，确约定合同条款；合同的签订内容是否与招投标内容一致；6.施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否一致；建设单位有无将建筑工程肢解发包的情况；7.总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相8.项目法人有无对合同执行进行监控的措施(派驻人员或监理工程师);是否有承发包双方之外的任何单位和个人，10.监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机12.实施建筑工程监理前，建设单位是否将委托的工程13.总监理工程师是否将其授予监理工程师的权限，书14.监理单位监理程序是否完备、合规、是否编制工程监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见，(九)投资项目工程结算情况一致，有无超概算、超计划支付情况；结算手续是否完整，(1)工程量审核③审查按工程量计算规则和竣工图计算的工程量是否(2)工程计价审核①审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相②审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际注意：为了简化定额表现形式，扩大定额的适用范围，下原则的优先顺序进行定价：企业内部采购价格(材料设备合同价)→同一材料市场价格→施工单位提供的具备合法凭⑩审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理注意：根据定额量、市场价、竞争费的定额计价原则，①审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计⑤审查合同未有的变更项目清单组定价是否合法和合作范围变更或施工方案重大变更措施项目清单费用一律不⑨审查套用的费用计费标准、基数是否与投标报价一致；⑩审查结算总价的计算是否准确。3.设备费用的结算情况设备及材料费购置费，是本建设工程项目成本重要组成加强对设备、工器具及材料购置费审查，可以有效地控制工(1)设备购置费审查①设备数量审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘情况审查设备数量是否与竣工图纸、设计变更安装数量相一致。②设备(工器具)价格审查工程设备价格由设备原价和设备加成费二部分组成。其因此两类设备原价确定方法不同，审核方法也不同。(2)标准设备原价审核设备结算价格应与设备购置合同、设备购置的原始发票进行核对，并与市场同期调查价格进行对比，审查是否存在(3)非标准设备原价审计非标准设备估价是设备原价审核重点。要注意估价是否合理、计算是否准确，是否有市场同类产品价格进行比较。与施工合同、委托(建设)单位的建设工程管理，对设备加结算书中设备、材料结算数量、单价，重点核查以下内容：(1)审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，(2)审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价(3)审查采购手续费的计列是否合理、正确；(4)审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；(5)必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与(6)审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与(7)审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单(8)审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除(十)投资项目的预算执行情况1.工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的2.工程价款的结算是否与工程的实际进度或最终情况4.审核合同中的标的(建设内容、设备)是否包含在工5.建安工程或设备以及完成后是否由内部部门及监理凭证时，是否与订购合同、预(决)算计划、验收单和发票(十一)资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况2.实物资产的入库是否履行验收手续，对名称、规格、5.是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、(十二)物资供应管理情况5.相关不相容职责(如资产的保管与记账等)是否严格6.设备、材料的管理是否建立出入库制度，相关账簿是(十三)项目成本核算管理情况(1)审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否(2)审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、(3)审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同(4)审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款);(5)审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项(6)对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是(7)审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣(1)设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品(2)与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保(3)列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合(十四)税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严(十五)会计报表审计1.会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本计的基础上，进行分类汇总，计算项目总投资及建设规模，(一)财务收支的真实性、合法性和效益性审计重点审查被审查单位的财务状况和经营成果是否真实、(1)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；(2)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；(3)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否(4)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。2.财务收支的合法性审计重点审查被审查单位的财务收支管理和核算是否符合(1)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问(2)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。3.财务收支的效益性审计重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。(1)盈利能力状况审计主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查审计范围内企业的投入产出水平和盈利能力。参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费(2)资产质量状况审计主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，审计中将按照被审计企业职责划分、不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。同时注意核实审计时间范围以前存在的不良资产、审计时间范围内消化的以前的不良资产、新增不良资产以及因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾害等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。(3)债务风险状况审计现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业的债务水平、偿(4)经营增长状况审计资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润(二)企业重大经营活动和经营决策审计额度资金运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、(一)财务收支的真实、合法和效益情况款项现金支付的情况；通过检查银行存款账户的开立情况、国有资产流失情况。审查负债科目账面的真实性、正确性，及有无通过负债类科目调节企业经营成果以及其他违反财查收入变化原因是否由宏观经济因素引起还是经营决策引管理办法的要求，其车辆使用范围是否符合集团公司要求。会议费等重点费用项目的支出是否有预算、有审批且资料完整，是否符合税前扣除的相关规定。4.关注“三公”经费支出情况，其中因公出国(境)费关注有无未取得集团公司出国任务通知书的出国(境)费用支出情况，有无超集团公司批复预算情况，有无超标准列支情况，报销手续附件是否完整，有无报销员工在国(境)外期间与公务活动无关的费用等；公务接待费关注有无超预算费用支出，有无未经审批费用支出，相关票据是否真实、完整、有效，发票日期是否与接待活动实际发生日期一致，报销内容是否与业务接待活动内容一致，是否超出接待标准，业务招待活动赠送的业务宣传品是否符合相关法律法规要求，有无赠送现金、有价证券、支付凭证和商业预付卡，以及贵重金属和其他贵重物品情况；公务用车购置关注新增车辆购置是否经归口管理部门批准，是否超出标准，是否超出有无超出预算及标准的车辆购置费报销，是否存在向其他单位及所属单位转嫁公务用车购置费用，公务用车购置或租赁是否报经上级单位审批等；车辆使用费关注超出预算的车辆使用费报销情况，是否存在公务用车超使用范围情况，有无公车私用及各种形式的借用、调用、换用情况等。5.检查人工成本发生情况，是否存在超提工资总额、补(二)资产质量变动情况审查资产管理及质量状况，资产运营效率及变化情况，(三)经营目标完成情况(四)制定和执行重大经营决策情况况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。人事任免最终决策是否按管理权限和职责由公司党政联席(五)法人治理和内部控制情况.职能部门权责划分是否明确清晰，部门职责与岗位职货商等行为，采购价格是否公允，有无人为增加采购环节，6.销售信息是否真实准确，销售收入是否合全额入账。(一)岗位职责分工机制；以岗定人，明确长期聘用人员入职条件和考核标准。(二)授权控制(三)审核批准控制(四)预算控制达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，(五)财产保护控制限制未经授权的人员对固定资产等财产的直接接触和(六)财务、会计系统控制(七)采购、合同控制(八)绩效考评控制(九)与财务报告相关的内部控制，要求设计财务报告(十)内部报告控制(十一)风险评估机制(一)基本情况审计单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围(二)账务清理(三)财产清查审计财产清查是指对被审单位的各项资产进行全面的清理、(四)产权核实在财产清查审计的过程中，获取相关的产权证(土地使(五)损溢认定(六)资产核实(一)审计证据是审计意见的支柱(二)审计证据是作出审计决定的基础(三)审计证据是解除或追究被审计单位责任的事实根据(四)审计证据是控制审计工作质量的重要工具(一)审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计(二)审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听(三)审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合(四)审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的(五)审计人员应当按照下列方法收集审计证据：3.通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。(六)审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、(七)审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所(八)对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步(九)审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名(十)取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审(十一)经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制(十二)审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工(十三)审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者(一)第一阶段：准备阶段3.根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所(二)第二阶段：现场审计阶段1.项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内(三)第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告3.由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意2.3.3.财务收支审计重点(一)资金管理目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、公款私存现象。(二)往来款项审计目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按协议或合同执行。(三)期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计目标：审查费用的真实性、合规性重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用；大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致；(四)营业外收支审计(五)无形资产审计(六)收入管理(七)对外投资方面20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应(八)应付职工薪酬规性(九)对外借款及担保(十)税金(一)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，(二)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘(三)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，(四)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单(五)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位函结果等情况；对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重(六)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者(七)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比出具高质量的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、审计(管理服务)建议书、集团要求的专项报告。三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、执业准则》,对工程所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对单位会计信息质量、重大财务事项管理、(一)财务决算审计工程财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[04]173号)有(二)日常审计、咨询工作2.服务期限服务期限：3年。3.审计沟通(一)充分发挥审计沟通的重要作用不提供资料，拖延回复问题时间，甚至有质疑审计权限的。被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工作的顺利开展。有经验的审计师会以客观公正的审计风格，约》,把依法审计和文明审计有机结合，将文明理念融入到(二)协调统一审计独立与沟通的矛盾计建议的采纳。审计沟通是有原则的沟通，要以审计法规、沟通是一种方式，沟通是一种手段，沟通是一个过程，(一)认真总结成功经验，为今后组织开展项目审计、(二)深入探索项目工程审计规律，加强工作计划性的(三)坚持“适度、必要”原则，在今后项目工程审计(四)项目工程审计要继续坚持“节俭”方针，加强管(一)财务管理及会计核算(一)建立单位统一的财务管理制度3.单位应区分不同的行业，结合会计准则和行业特点，(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则被审计的单位的管理人员和财务人员大多数是具有多(三)向单位报送的资料，必须要能如实反映单位的经要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报单位时，必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足单位内部管理的需要，(四)内部帐的管理(一)财务基基础备，责任是否明确，记账凭证所确定的会计分录是否正2.会计档案：会计档案包括凭证、账簿、报表、银行对(二)财务控制制度(1)货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与(2)货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定(3)是否有坐支行为或账外资金；是否存在出租、出(4)会计是否每月编制银行存款余额调节表，并有专(5)各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销(6)财务专用章、个人名章是否由不同的人保管；是(7)有无资金收支计划；款项支付是否按计划支付；2.收入与回款(1)是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制(2)发货流程是否规范，是否建立信用控制和授权审(3)销售收入确认是否及时并是否遵守会计准则规定，(4)是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；是否按规定计提坏帐准备；是否定期与客户核对应收账款；(6)应收账款周转率是否合理，是否存在越来越慢迹(7)关联企业应收账款是否过高；是否存在客户集中(1)是否建立采购与付款业务的授权制度和审核批准(2)是否建立采购验收环节管理制度，保证采购环节(3)是否建立预付账款和定金的授权批准制度；(4)对供应商付款方式、付款日期是否有相应的控制4.成本费用(1)对成本费用业务是否建立严格的授权批准制度；(3)各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产(4)与过去财务报表相比，某些费用科目产生异常的(5)成本开支范围是否符合有关规定；费用核算是否(6)工资、奖金的发放是否严格按照制度执行。(1)库存商品的收、发、存是否严格按公司的有关规定(2)存货与收入的变化比例是否明显不相当；(3)存货周转率是否合理，是否存在越来越慢趋势；(4)存货呆滞评价是否合理或有大幅变化；(5)存货盘盈、盘亏、报废是否及时处理；是否形成(6)是否有系统外存货。(1)固定资产的购入的审批程序(手续)是否齐全；(2)计提折旧范围、方法是否及时、准确，折旧计提(3)固定资产的大幅增加或冲销；(4)固定资产的增减与产量的增减是否有显著不相当；(5)不适当地将维护与修缮费用或利息资本化。(7)盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定。(1)是否有销售收入的入账时间不正确，未计提销项(2)已销货物的退货和销售折让、返利的处理是否符(3)是否按增值税发票管理的要求保管发票，是否存(4)记账系统与纳税申报表是否进行核对，对差异是(5)是否存在多计进项，少计进项税额转出；是否存(三)审计机构：应考虑组织的性质、规模、部治理结(四)审计人员一般准则：(五)审计人员作业准则：6.应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据(六)审计人员报告准则：2.审计报告应声明是按照中国部审计准则的规定实施。工作阶段工作内容时限相关程序项目启动阶段按甲方要求下达的指标制定本项目的审计方案1天审计方案部署动员会1天政策学习培训1天根据决算编制要求1天根据要求开展财务决算1天项目调查阶段制定工作计划方案1天调查单位资料与委托方、被审计单位沟通明确审核目的，审核范围和审核内容1天以座谈会、查阅资料、询问和实地盘点、观察等方式开展审料2天对其前期和甲方沟通、了解下进行审核3天项目审核阶段确定进驻时间、进行实地踏勘3天审计财务报表、财务情况会计报表接收单3天审计公司财务资料、报表3天项目报告阶段真实、完整的反映公司财务状况/撰写报告，年报审计每年1月25日前完讨论、核实报告数据，评价会有关问题的核对2天成按审计内容编写报告1天对报告进行仔细审查，无误后打印、盖章、寄出给甲方公司1天甲方签字验收0.5天项目后续服务阶段后续服务措施/后续服务单位财务状况，对潜在的风险提出改进建议及措施；/单位根据财务部提出建议及措施拟定具体改进方案并实施/财务预警分析，及时防范风险/审计厅审计项目计划进度控制及考核办法》,结合我事务所二、审计(含审计调查，下同)项目进度控制是指对完度控制分为审计项目实施进度控制和审计报告进度控制。三、法规科具体负责对审计项目进度进行日常登记、检查、通报和考核。四、审计业务科建立本科审计项目进度台账，及时登记实施的审计项目进度情况。五、法规科编制年度审计项目计划时，应当根据上级审计事务所的要求及审计项目核定的任务，明确各审计项目完六、审计项目现场实施时限，应在调查了解的基础上合理确定。一般审计组现场审计时间保证年报审计在每年1月25日前完成。对于行业审计、专项资金审计以及上级审计事务所授权项目，按照上级审计事务所规定时限完成。七、审计组编制审计实施方案时，应当根据年度审计项目计划确定的完成时限，明确审计项目进点、现场审计实施结束、提交审计报告和汇总审计报告的具体时间。八、审计组在审计实施过程中，应严格执行审计实施方提高工作效率。九、审计组应根据计划确定的时间要求和核定工作量，保证质量，按期完成。因审计实施情况变化，确需延长现场审计工作时间的，审计业务科应填写《审计项目延长时限审批表》,经分管领导、总审计师同意，局长批准后送法规科。审计项目实施结束后，草拟征求意见稿的时间一般为：年报审计7个工作日内提交。位自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。提交法规科审理。审理后，如有需要重新取证核实的问题，5个工作日。其审计实施方案确定的审计事项未全部完成或重要问题未期补正，补正工作一般应在5个工作日内完成，法规科应在十五、审计报告经局审计会议审定后，业务科应在5个应在10个工作日内完成。法规科应在3个工作日内完成对一、本所的组织保证工作(一)沟通小组(二)质量监管组重大问题商议，制订统一工作思路、工作标准、工作程序、(三)建立例会制度(一)审计范围(根据项目情况)(二)审计策略及具体审计方法通过对该项目的调查了解、评价本次审计的特殊目的，审计策略：审计拟在分析性复核的基础上，直接实施实审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见的技术选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基础条件。三、审计工作进度安排有能力的审计人员去完成审计工作，年报审计1个组(每组3人),各小组分别组织实施审计工作，确保在规定的时间内按时保质保量完成审计工作。审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见的技术选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基础条件。为了该项目的年报审计工作，我们拟采用不同的审计方法，工程审核包括全面审查法、重点审查法、分解对比审查法、查询核实法等；财务审计包括检查法、观察法、查询及(一)全面审核法有关其他费用的执行情况以及相关政策的执行情况等进行(二)重点审核(三)分解对比审核法目投资的来源和工程类别及其取费项目和取费标准是否符(四)查询核实法置、设施向同类企业(工程)查询了解；引进设备价格及有(一)组织实施阶段的技术准备工作(二)组织实施阶段的技术组织工作7.计价程序和计价标准是否执行国家行业规定的标准。(三)审核人员审核基本建设工程结算时，在审查预算(四)审核人员在审核基本建设工程决算时，在审查结3.工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情6.各项费用支出是否合法、合理，是否符合比例限制；8.历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、11.基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情12.有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结(六)审核人员在审核基本建设工程结算及决算遇到以(七)审核人员审核基本建设工程结算及决算遇到以下(八)审核人员应当特别关注以下事项，以判断基本建和施工单位会审，根据会审情况形成审核结论。经会审后，(一)确保项目质量的措施和完工时间(二)公正经营，秉公咨询，确保质量，热情服务，在(三)建立完整的咨询档案，不向外界泄漏秘密；(四)自觉遵章守纪，在咨询活动中廉洁自律，不以权谋私，客观、公正、合理、准确运用计价依据、标准定额，(五)严格实行项目全程质量监控(六)以项目目标为导向，逐步细化项目工作项目组根据对图纸的研究结果和与委托方协商的结果，(七)全程监控、实时跟进(八)多渠道及时沟通信函等多种方式，及时就项目实施过程中发现的问题与项目各关系方进行沟通，并根据协商的结果不断完善工作计划，确保项目的顺利实施。八、审计依据本次审计依据《会计师事务所从事基本建设工程预算、注册会计师独立审计准则》以及国家相关法律法规的有关要求以及与委托方签订的委托审计合同等。九、审计结果的审议确认各项目组整理审计工作底稿后，与企业及相关部门就有关调整事项等进行沟通，出具报告初稿并由项目负责人进行审核，然后报部门经理进行复核，最后报质量监管组复核，2.6.4.审计进度保证措施一、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解时审计项目的工作量大小，时间要求，质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进行人员配置，配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员，并取得招标方的认可，从人员上保证审计工作的按时完成。二、针对性的编制审计项目工作时