深圳公交成本规制操作专项方案

深圳公交成本规制操作方案各区财政局，光明新区社会事务办，各公交专营企业：

依据《深圳市公交财政补助及成本规制方案(试行)》(深财企【】15号)，本局制订了《深圳公交成本规制操作方案》。现予，请遵照实施。

二○○九年二月十六日

深圳公交成本规制操作方案

一、公交成本规制用途和范围

本操作方案所称成本规制是指合理界定公交行业正常经营性成本范围和建立单位成本标准，并以此测算财政补助方法。规制成本作为公交财政补助计算基数(以下简称补助基数)，不作为公交企业进行会计账务处理和纳税申报依据。

公交正常经营性成本费用项目纳入成本规制范围，包含：人职员资及四项经费、燃料费、修理费、固定资产折旧、轮胎消花费、其它直接运行费用、管理费用、财务费用等和公交运行成本相关成本费用。

企业发生非正常经营性支出不纳入成本规制范围。政府指令性任务产生突发性、非常常性支出，不计入补助基数，而是经市财政局审核后单列项目归集。对外承包线路不实施成本规制。

政府加大公交客运服务基础设施建设投入。按要求应由政府相关部门或机构为公交服务负担费用支出，由原渠道处理资金起源。

二、成本规制步骤

1.计算、、公交企业成本项目平均数。结合相关管理要求和实际情况，确定成本项目标准值，并向公交专营企业公布。公交行业稳定发展后，公交企业成本项目标准值可间隔一定周期再行调整。

2.初，中介机构对公交企业成本进行监审，取得公交企业成本监审数。

3.根据已确定成本项目标准值，规制公交专营企业成本，确定财政补助基数。考评公交专营企业规制利润率。

三、公交人职员资

(一)人职员资监审指导

在进行成本监审时，应该注意：人职员资指实际发放、计入人职员资表各项货币性支出，包含基础工资、加班工资、奖励工资等。

纳入公交成本规制人员范围：包含直接或间接服务于公交行业基层工作人员及必需管理人员。

人员区分为三类，司乘人员、一线人员，和管理人员。三类人员工资费用依据所从事公交相关收入分别记入对应成本项目。

司乘人员是指公交企业内从事公交运行司机和随车售票员。

一线人员是指公交企业内直接服务于公交运行除司乘人员以外及为正常管理提供辅助、支持基层工作人员，具体包含：修理人员、车队管理人员、车间管理人员、收银点钞员、客服人员、食堂管理人员、保安员、稽查人员和油料供给人员等。

管理人员是指参与或从事公交运行和管理相关人员，包含分摊集团企业管理人员和企业本身管理人员。

(二)人职员资标准值

人职员资标准值等于人均工资乘以职员人数。

1.职员人数，经过不一样类她人员人车比来确定。

司乘人员人车比。一票制无人售票司乘人员人车比为2.19；分段收费有些人售票司乘人员人车比为4.38。

一线人员人车比为1.27。

管理人员人车比为0.10。

实际各类人员百分比达不到上述标准，按实际各类人员百分比计算职员人数。因深圳通设备改善能够取消售票员配置，对应核减有些人售票车辆数量。

2.人均工资

人均工资基准为45639元/年。

专营企业一票制无人售票车辆占运行车辆百分比在50%及以上，人均工资标准在基准上上浮1.5%，为4.63万/年；百分比在45%(含)-50%，下调1.5%，为4.50万/年，百分比在45%以下，下调3%，为4.42万/年。人均工资依据成本审计情况另行确定。

(三)人职员资规制值

当人职员资监审数超出标准值时，规制值取标准值；当监审数在标准值以下时，规制值取监审数。

四、公交人员四项经费

(一)四项经费监审指导

四项经费包含：实际已支付职员福利费、工会经费、职员教育经费和社会保障费。

职员福利费是指除列入工资表中货币性薪酬、应上缴社会保障费外，支付给职员和为职员福利支付相关货币性和非货币性支出。包含误餐费、降温费、节日费等支出(和对应工资记入相同会计科目)。

职员宿舍租金能够单独作为房补成为职职员资一部分，也能够作为职员福利费，但不得列入运行成本。应在工会经费和职员教育经费中列支费用，不得在其它费用项目中反复列支。

社会保障费应核查实际缴纳金额。企业雇主应该按相关要求建立企业年金计划。企业年金不列入补助基数。

(二)四项经费标准值

四项经费计提以人职员资规制值为基数。

(1)职员福利费及误餐费标准值不得超出计提基数12.6%。

(2)工会经费按国家要求计提金额作为标准值。

(3)职员教育经费按国家要求计提金额作为标准值。

(4)社会保障费。

按实事求是标准，职员福利费及误餐费、工会经费、职员教育经费及社会保障费实施总额控制，支出数占工资总额百分比参考巴士集团25.6％百分比确定，以后再视情况调整控制方法。

(三)四项经费规制值

四项经费监审数超出标准值时，规制值取标准值；监审数低于标准数时，规制值取监审数。

五、固定资产折旧费

(一)固定资产折旧费监审指导

车辆购置标准按深圳市交通局要求公共汽车车型配置和相关技术要求标准进行采购。车辆采购总规模应经市主管部门核定，单车采购价格超出公交企业三年平均车辆成本30%，应事先经市财政局核定。需核定车辆购置标准为大巴55万元，中巴24万元。超出标准又未经核定，按标准值进行规制。

固定资产折旧费根据其使用用途分别记入对应成本项目。

公交企业车辆折旧计提要预留5%残值，凡正常运行期间折旧费按要求计入补助基数。车辆处理时区分以下情况分别处理：因运行车辆已达成使用年限或超出使用年限处理而形成损失能够计入监审成本直接运行费中，形成收益应计入监审收入中；而未达成使用年限处理而形成损失不计入监审成本中，形成收益应计入监审收入中。固定资产项目参考实施。

(二)固定资产折旧费标准值

《深圳市公共汽车车型配置和相关技术要求》中要求一般公共大巴车辆投入运行最长劳动期限为8年，一般公共中小巴车辆投入运行最长劳动期限为5年。故对各公交企业固定资产—运行车辆计提折旧所依据使用年限按《深圳市公共汽车车型配置和相关技术要求》相关要求进行确定，并预留5%残值。

固定资产折旧年限根据国家会计制度要求最短年限计算：

①房屋、建筑物为20年。

②机器、生产设备为。

③电子设备和火车、轮船和运行车辆以外运输工具和和生产、经营业务相关器具、工具、家俱等为5年。

政府出资或补助形成固定资产折旧不计入补助基数。不提折旧，已提折旧应该扣除。所以，固定资产折旧费标准值为在要求使用年限固定资产根据固定资产购置标准和上述要求折旧政策所计算折旧费，减去固定资产购置类补助计入当期损益递延收益。

(三)固定资产折旧费规制值

固定资产折旧费监审数超出标准值时，规制值取标准值；监审数小于标准值时，规制值取监审数。

六、燃料(柴油)消花费(量)

(一)燃料(柴油)消花费监审指导

燃料(柴油)消花费指用于公交运行燃料(柴油)消花费，不包含和公交运行无关燃料(柴油)消花费。

燃料(柴油)消花费等于千公里柴油消耗量规制值乘使用柴油车辆营运里程(千公里)，再乘年平均柴油单价(市场平均柴油单价和账面平均柴油单价取低者)。营运里程是指车辆从事公交运输从始发站到终点站或有效往返距离。而单位公里燃料(柴油)消费量分别按空调大(中)巴、一般大巴和欧Ⅲ标准大巴取数。单位公里燃料(柴油)消费量和营运里程应统一统计口径。

行驶里程是指公交运行车辆实际行驶距离，等于营运里程和空驶里程之和。

(二)燃料(柴油)消耗量标准值

千公里柴油消耗量标准取深圳公交企业三年平均千公里耗油量，欧Ⅲ排放车辆耗油量增加5%。千公里柴油消耗量按行驶里程柴油消耗量和营运里程比值来计算。

燃料(柴油)消耗量规制值许可在燃料(柴油)消耗量标准值95%(下限)和燃料(柴油)消耗量标准值105%(上限)之间浮动。千公里柴油消耗量标准值具体以下：

(1)大巴

指标

空调大巴

一般大巴

上限

下限

上限

下限

能花费量(升/千公里)

420.33

380.29

349.55

316.26

其中:欧Ⅲ标准

441.34

399.31

(2)空调中巴

指标

上限

下限

能花费量(升/千公里)

290.95

263.24

(3)新增线路千公里柴油消耗量上限直接取标准值，不上浮。

同一企业当年千公里耗油量即使在上限之内，但比上十二个月千公里耗油量增加，标准上应以上十二个月千公里耗油量为标准。

行使里程及千公里耗油量将依据公交线网优化进度逐步调整。

新能源公交车辆千公里耗油量另行确定。

(三)燃料(柴油)消耗量规制值

燃料(柴油)消耗量监审数高于标准值上限，规制值取标准值上限；监审数额在标准值上下限范围，规制值取监审数；监审数额低于标准值下限，规制值取标准值下限，由企业享受降低成本带来收益。

新能源公交车辆燃油消耗量规制方法另行制订。

七、轮胎消花费

(一)轮胎消花费监审指导

轮胎消花费是指为公交运行所发生轮胎消花费，和公交运行无关货运、绿等轮胎消费不得计入监审成本。

(二)轮胎消花费标准值

轮胎消花费标准值等于深圳公交企业前三年平均千公里轮胎消花费乘车辆运行总里程，再加受骗年实际物价上涨指数CPI影响值。以后，轮胎消花费标准标准上以2年为周期进行调整。

轮胎前三年平均千公里消耗以下(实际CPI影响另计)：

指标

空调大巴

一般大巴

空调中巴

轮胎消花费(元/千公里)

96.62

98.69

51.02

(三)轮胎消花费规制值

轮胎消花费监审数超出标准值，规制值取标准值；监审数小于标准值，规制值取监审数。

八、运行车辆修理费

(一)运行车辆修理费监审指导

车辆修理费是指为公交行业运行车辆发生保养维修等费用支出，不包含和公交无关车辆保养修理费。车辆修理费关键包含车辆零配件费和润滑费，不包含维修人职员资及福利费。

(二)运行车辆修理费标准值

运行车辆修理费标准值等于深圳公交企业三年平均千公里车辆修理费乘车辆运行总里程，再加受骗年实际物价上涨指数CPI影响值。以后，运行车辆修理费标准标准上以2年为周期进行调整。

运行车辆修理费许可在运行车辆修理费标准值95%(下限)和运行车辆修理费标准值105%(上限)之间浮动。具体标准以下：

(1)大巴，前三年平均千公里修理费以下(实际CPI影响另计)：

指标

空调

一般

均值

上限

下限

均值

上限

下限

修理费(元/千公里)

472.96

496.61

449.31

458.27

481.1