项目一商业银行会计概述

商业银行会计基础理论项目一商业银行会计概述【学习目标】通过本项目的学习，让学生了解我国银行体系的构成、商业银行会计的含义；掌握商业银行会计的对象；熟悉商业银行会计的特点和基本假设；掌握商业银行会计信息质量要求；熟悉商业银行会计机构设置和会计人员组成、权限和素质要求【工作任务】1.了解我国银行体系的构成。2.掌握商业银行会计对象和特点。3.熟悉商业银行会计工作组织。项目一商业银行会计概述项目一商业银行会计概述模块一商业银行会计概念模块二商业银行会计工作组织我国银行体系的组成

我国现行的银行体系由中央银行、商业银行和政策性银行组成。其中，中央银行是整个银行体系的核心，处于主导地位；商业银行为银行体系的主体。各类银行分业经营、相互协作。知识积累一、中国人民银行中国人民银行是我国的中央银行，是在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理的国家机关。二、商业银行在我国银行体系中处于主体地位的商业银行有中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行。它们的前身是政策性银行组建前的国家四大专业银行。1986年，国家决定重新组建股份制商业银行——交通银行的前后，陆续建立了一批商业银行：中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国投资银行、中国民生银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行等。

我国银行体系的组成知识积累我国银行体系的组成三、政策性银行1994年以前，我国没有专门的政策性金融机构，国家的政策性金融业务分别由四家国有专业银行承担。1994年，为了适应经济发展的需要，根据把政策性金融与商业性金融相分离的原则，相继建立了国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行三家政策性银行。知识积累模块一商业银行会计概念任务一理解商业银行会计内涵任务二掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求任务一理解商业银行会计内涵一、商业银行会计定义商业银行会计是以货币为主要计量单位，运用会计学的基本原理和基本方法，对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督、分析和考核的一门专业会计。它包括会计核算、会计分析和会计检查三项内容。（一）会计核算会计核算是商业银行会计工作的重要组成部分。会计核算是以货币为主要计量单位，对商业银行一定时期的经营活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告。以货币为主要计量单位，是会计核算的显著特征。通过货币计量，记账、算账和报账，以便真实、完整、准确、及时地反映商业银行的经营活动情况。二、商业银行会计对象（一）商业银行会计对象商业银行会计对象是指商业银行会计所核算反映和监督分析的内容，也就是商业银行的各项经济业务活动。（二）商业银行会计要素会计要素就是会计对象的具体化，商业银行会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

任务一理解商业银行会计内涵1.资产资产是指由商业银行过去的交易或事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。2.负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出商业银行。商业银行负债由流动负债和非流动负债构成。

3.所有者权益所有者权益是所有者在商业银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负值后的余额，称为净资产。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。

任务一理解商业银行会计内涵4.收入收入是指商业银行在销售金融商品、提供金融服务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。5.费用费用是商业银行在销售金融商品、提供金融服务等日常活动中所发生的经济利益的流出。6.利润利润是商业银行在一定会计期间的经营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。任务一理解商业银行会计内涵三、会计要素之间的关系会计要素是对会计对象具体内容的基本分类。会计要素之间存在着一定的数量关系，表明各会计要素之间关系的等式称为会计等式（一）资产、负债和所有者权益要素之间的关系资产=负债+所有者权益（二）收入、费用和利润要素之间的关系收入—费用=利润任务一理解商业银行会计内涵任务二掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求一、商业银行会计特点商业银行是以盈利为目的，以金融资产和负债为主要经营对象，业务广泛、综合性多功能的金融企业。（一）核算内容的广泛性、社会性商业银行会计从核算内容上看，它既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。（二）业务处理和会计核算的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是伴随资金的增减活动。任务二掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求（三）服务的综合性商业银行是一个特殊的行业，它的各项业务活动都延伸到生产和流通的各个领域，与社会再生产有密切的联系。（四）提供信息的及时性商业银行与国民经济其他部门的经济活动有密切的联系，涉及面广、影响范围大，其业务政策性强，提供的信息比较及时。（五）会计核算方法的特殊性由于商业银行经营范围和对象的特殊性，在采用一般会计核算方法的基础上，形成了自己一套特殊的方法。（六）监督职能的社会性商业银行作为经营信用和货币业务的特殊企业，它在全国范围组织聚集、分配和运用资金的经营活动，商业银行和各企业的经济利益紧密地联结在一起，决定了商业银行会计监督职能具有广泛的社会性。二、商业银行会计基本假设商业银行会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。（一）会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。（二）持续经营持续经营是指在可预见的未来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。

任务二掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求任务二掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求（三）会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间通常分为年度和中期。（四）货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。三、商业银行会计信息质量要求★客观性★相关性★明晰性★可比性★实质重于形式★重要性★谨慎性★及时性任务二掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求模块二商业银行会计工作组织任务一熟悉商业银行会计机构和会计人员任务二了解商业银行会计工作劳动组织任务一熟悉商业银行会计机构和会计人员一、商业银行会计机构商业银行会计机构是商业银行内部领导、组织和直接从事会计工作的职能部门，是商业银行职能机构体系中的重要组成部分。为了顺利完成各项任务，各级商业银行的会计工作，必须在行长的领导下，由会计部门统一管理。目前我国商业银行的管理体制实行分支行制，相应的每一级商业银行都要设置会计机构，一般实行四级核算制：总行设会计司、分行设会计处、地（市）中心支行设会计部、县（市）支行设会计科，办事处或营业所不设置独立的会计机构，但必须配备专职的会计人员和会计主管，负责处理会计工作。二、商业银行会计人员商业银行各级会计机构应当按照会计业务的需要配备会计人员。任务二了解商业银行会计工作劳动组织商业银行会计工作的劳动组织是指经办业务的基层行处会计人员的分工与组合方式。目前支行及所属的办事处或营业所的劳动组织形式主要有以下几种。一、专柜制专柜制是办理对外业务的劳动组织形式，按照经济业务的内容由3—5人组成专柜或小组，负责办理对各户的资金收付存取、往来结算和综合核算等业务的劳动组织形式。这种形式主要适用于业务量大，实行手工操作的支行及其所属的办事处或营业所。二