集成电路设计企业全面预算管理的探讨

集成电路设计企业属于资金、技术密集型行业，因此如何实现优化资源配置、合理利用资金是集成电路设计企业提升核心竞争力的关键。现阶段很多集成电路的管理者已经认识到了全面预算管理的重要性，在经营管理过程中提高了全面预算管理的执行力度，能够大大提升集成电路设计企业的综合竞争实力，因此集成电路设计企业加强对全面预算管理的研究是十分有意义的。一、全面预算管理概述(一)全面预算管理的特征1.适应性适应性是全面预算管理的一个基本特征，一方面企业执行和控制全面预算管理必须从外部市场环境出发，并结合外部市场环境进行适当的调整，考评奖罚也要综合考虑外部市场环境的实际变化；另一方面企业日常经营管理的一个有效工具是全面预算管理，薪酬必须与自身企业的性质、规模、行业。文化等内部环境因素相契合。2.全面性一方面企业全面预算管理工作涉及到供、产、销的各个环节，具备全员参与、全程控制、全面管理的特征，属于一项系统复杂的工作；另一方面全面预算管理工作包括了一切经营、投资和财务活动，既包括财务预算和经营预算，也包括了投资预算。3.权威性权威性是全面预算管理职能性发挥的重要保障，企业开展全面预算管理工作如果缺乏权威性，就会影响编制、执行、管控、监督、考评全面预算管理的效果，导致全面预算管理工作形式化问题的出现。(二)全面预算管理的功能1.整合、凝聚的功能目前很多企业内部拥有大量的物资资源、人力资源、资金流，通过全面预算管理能够合理的配置有限的资源，加快企业由粗放型转变为集约型，能够促进企业战略目标的尽快实现。同时通过全面预算管理能够加强各个部门之间的沟通联系，内部员工可以围绕全面预算管理目标相互合作，提升了企业的凝聚力。2.规划功能全面预算管理是企业管理层规划整个企业经营活动的一个主要方式，通过编制全面预算能够对整个企业的经济业务情况进行综合的反映，把企业的经营和战略目标细分到各个部门、环节当中，具备较强的规划功能。3.激励约束功能在全面预算管理中能够细化和具体化各个责任单位、部门之间权责关系，各个部门和员工能够明确自身的工作目标，哪些工作是不应该做的，哪些工作是应该做的，让员工认识到了违规操作的严重性，能够对部门和员工的工作行为进行约束和激励，提高员工参与全面预算管理工作的积极性。4.监督与控制职能在企业整个生产经营过程中，全面预算管理贯穿了始终，可以起到一定的控制和监督性作用。首先，通过编制全面预算能够对企业预算期间内的具体工作进行规划，起到了事前控制的重要性作用，降低了盲目投资的财务风险；其次通过统计分析企业实际的经营活动，及时将执行预算情况上报给管理层，有利于及时发现问题，并解决问题，能够发挥出事中控制的重要性作用；再次，全面预算管理在开展考评的过程中，能够反映出全面预算标准与经营活动之间的差异，对形成差异原因进行详细分析，并做出调整方案，可以起到事后控制的重要性作用。二、集成电路设计企业全面预算管理的探讨—以H企业为例(一)H企业简介H电子有限公司是某市高新技术企业，是国内研制和生产场效应半导体器件最早的专业化企业，在航空、通讯、传感、仪器仪表和自动化控制等领域有广泛的市场。公司主要产品有二极管、结型场效应晶体管、MOS型场效应晶体管和CC4000系列CMOS集成电路。(二)H企业全面预算管理取得的经验第一，在编制全面预算管理方面上，H企业采用的是“自下而上”、“自上而上”两种方式相结合的方法，这种方法能够让各个预算责任部门充分了解编制全面预算的整个过程。H企业的预算管理部门根据实际情况分解了现阶段的经营目标，按照全面预算管理的实际要求，对预算主要指标进行制定，并向各个预算部门下达有关预算的关键性指标；内部各个预算部门按照不同职能部门递交上的预算草案详细的编制部门分预算，并将预算管理机构进行严格的审核，经过严格的审核之后，最终制定出了科学合理的全面预算管理方案。第二，从编制全面预算的方法上，H企业采用的是滚动预算和定期预算相结合的方法，提高了编制全面预算的有效性和科学性。一方面通过定期预算能够保证会计期间和预算期间的一致性，有利于比较分析会计数据和预算数据，简化了编制预算的过程；另一方面在每个月月初，H企业根据内部、外部环境的变化编制了年度预算中剩余月份的相关预测数据，将其与年初做出的全面预算数据进行详细比较，并对全面预算进行合理的修订。将滚动预算与定期预算相结合，能够弥补定期预算缺乏远期指导的不足，也可以大大减轻滚动预算方法的较大工作量的问题，能够提高编制全面预算的科学合理性。第三，H企业在事前、事中和事后对全面预算进行了深入的分析，具体说来是由销售和市场部门事前对产品的市场销售前景进行了分析，制定了科学的定价策略，并对可能出现的全面预算问题进行了事前的预测；对预算标准与实际执行预算情况的对比分析，第一时间发现了内部控制工作中的不足，并找出了相关责任人，提高了全面预算的执行效力；H企业也全面、客观的对全面预算管理的执行情况进行了评价，总结了全面预算管理工作的经验，这样为日后开展全面预算管理工作奠定了一个坚实的基础。(三)H企业全面预算管理工作中的不足H企业在开展全面预算管理工作中虽然取得了一些成功经验，但是由于受到主客观因素的影响，全面预算管理工作依然存在一些不足之处，其中问题主要体现在以下几点上：第一，现阶段H企业采用了通过销售预算中心为主的全面预算管理模式，具体是依据以销定产的基本原则，对与生产相关的采购、销售和成本预算进行编制，这种全面预算管理模式并没有充分考虑H企业的内部环境，不利于实现H企业的长期战略目标。第二，H企业在执行和控制全面预算管理的过程中，将工作重点放在了降低成本方面，忽视了对价值的创造。H企业分析资本性支出的预算情况，还停留在控制金额方面，过多的追求改变数字，却忽视了企业实际价值创造，严重影响到全面预算管理的执行效力。第三，H企业属于以下集成电路设计企业，并没有重视对资本性支出的相关预算，容易浪费该企业现有的资源。虽然现阶段H企业在全面预算信息系统中加强了对全面预算管理的控制和执行，能够保障资本性支出合理性的提升，但是由于集成电路设计企业在经营上具备更新快、技术复杂的特征，还需要加强对资产性支出开展项目投资的核算，在这方面H企业还存在一些不足之处。第四，H企业在开展全面预算管理工作过程中存在预算审计缺乏系统性的问题，内部审计部门主要以财务数据为依据进行审计，并没有重视数字后有关责任部门的责任确定。这种内部审计方式会加重财务部门的工作责任，严重影响到对全面预算管理的审计效果。三、集成电路设计企业加强全面预算管理的建议(一)采用合理的全面预算管理模式集成电路设计企业在对全面预算管理模式进行确定的时候，应该综合考虑产品所处的生命周期阶段，以及资源配置和内部环境情况。如果产品正处在初创时期，并没有开始大规模的生产，这个期间的现金支出和资本支出都具备较大的不确定性，因此全面预算管理模式可以以资本为中心；如果产品正处在成长阶段，这个时期营销是企业的战略发展重点，第一经营要务是提高市场占有率和抢占市场，全面预算管理模式应该以销售为中心；如果产品正处在成熟阶段，在市场上的销售情况已经基本定局，在加强扩大产品市场份额，就会浪费企业现有资源，因此企业可以将降低成本费用作为战略发展的重点，全面预算管理模式应该以成本预算为中心。集成电路设计企业只有明确产品所处的不同发展阶段，并结合各个周期的实际需要，采用合理的全面预算模式，才能够提高全面预算管理的有效性和实操性。(二)全面预算管理指标的科学化一部分集成电路设计企业在全面预算控制过程中主要采用了财务指标，财务指标能够直观明了的反映企业的经营情况，但是却存在以下不足：财务指标面向过去而不反映未来，不利于评价企业在创造未来价值的能力上的业绩；财务指标容易被操纵，过分注重企业财务报告中的会计利润。因此集成电路设计企业可以将非财务指标应用到全面预算控制中，具体来说非财务指标包括：顾客的满意度；企业服务和产品质量；企业实际的战略目标等，非财务指标是能够面向未来的，可以对财务指标一些不足之处进行弥补。(三)加强对资本性支出的预算集成电路设计企业属于制造行业，在生产经营过程中会发生大量的资本性支出，由于集成电路产品技术发展较快，产品更新升级的速度也较快，也大大提升了未来现金流量和资本支出的不缺定性，集成电路设计企业会面临较大的投资风险。因此在全面预算管理工作进行过程中，集成电路设计企业要重视对编制、执行、控制资本性支出预算，做好编制、评审投资概算工作，及时对资本性支出项目进行可行性的合理分析，编制合理的产品项目的投资、筹资预算。同时集成电路设计企业的管理者也要认识到外部市场环境是不断变化的，资本性支出的预算也要结合内部和外部环境变化，及时的对项目支出进行适当的调整，如果遇到难以解决的问题，必须终止相关资本性支出项目，这样可以大大减少不必要的经济损失。集成电路设计企业中的最高全面预算管理部门要严格批准特定的资本性支出项目，采用正式审批流程文件进行审批，提高审批的有效性和权威性。(四)明确全面预算管理责任从实际情况来看，执行全面预算管理的执行部门和员工预算目标之间的权利和责任的关系是紧密相连的，但是全面预算管理的执行人员并不能完全和直接控制收入成本，因此集成电路设计企业需要明确全面预算管理的工作责任。全面预算管理是以人为本的管理活动，全面预算管理的各个组织机构必须要有明确、清晰的管理权限和责任。只有做到权责明确、权责相当，才能在实施全面预算管理中减少或杜绝"扯皮"现象。集成电路设计企业需要将编制全面预算工作任务下达到各个子公司和部门，各个部门要结合上一年度全面预算和实际经验情况，综合考虑企业本年度的战略发展规划和工作安排，以及本年度市场情况，编制部门本年度的全面预算草案。销售收入和费用等相关支出由销售业务部门进行预测；成本费用等支出由人事部门、生产部门、采购部门和综合部门来进行合理预测；各个部门的全面预算草案由财务部门负责汇总和平衡，并对现存融资明细及预计融资方案进行预测，编制公司总体预算上报集团公司财务部及编制审核组，集团公司财务部汇总编制集团层面全面预算后报编制审核组，由编制审核组审批通过后下达到各单位执行。(五)强化对全面预算管理的审计监督集成电路设计企业的管理者为了保障全面预算管理工作的真实性，要加强对其工作效益性和合法性的审计监督，通过对全面预算体系的客观评价来维护全面预算管理工作的权威性和真实性。具体可以从以下几方面入手，强化对全面预算管理的审计监督。1.合理设置内部审计机构要在内部设置审计委员会以及内部审计部门，要给予内部审计部门一定的权利，这样可以保障内部审计部门在开展工作过程中不受其他部门或管理层的影响。并定期将业务工作向审计委员会汇报，充分发挥出内部审计部门的职能性作用。2.采用科学合理的内部审计方式很多集成电路设计在开展内部审计的过程中，主要是采用事后审计的方法，这种审计方法严重影响到了审计结果的准确性。因此为了强化内部审计职能，集成电路设计企业的管理者要对内部审计方式进行改进，由原来的事后审计项事前、事中审计转变，这样才能全方位的对企业的经营情况进行审计。3.加大对审计决定的执行力度审计决定是对审计工作的总结，也是审计部门的劳动成