税务执法中的难点及调查研究报告

税务执法中难点及调查汇报-09-24【编者按】：调查汇报是对某项工作、某个事件、某个问题，经过深入细致调查后，将调查中搜集到材料加以系统整理，分析研究，以书面形式向组织和领导汇报调查情况一个文书。精品学习网调查汇报频道为您提供调查汇报范文参考，和调查汇报写作指导和格式排版要求，处理您在调查汇报写作中难题。伴随中国改革开放深入深入，社会主义市场经济体制也不停发展并逐步完善和健全，依法治国已成为促进社会进步和经济发展保障，依法纳税又是依法治国关键组成部分。近几年来，税收工作越来越受到重视，税收这一名词也逐步融入到千家万户，大家早已习惯了税收，税收成为大家日常生活中常常要碰到不可回避事情，然而伴随社会不停发展，多个经济成份并存，税收也给执法者带来多种多样考验，依法治税不再是停留在口头上，而要实实在在贯穿在每个执法者行动中，在当今市场经济冲击下，大家经济意识增强很快，但税收法律意识却不能同时跟上，企业、个体户偷税欠税甚至抗税事时有发生，有采取不申报、零申报甚至负申报来达成偷逃国家税款中饱私馕目标，税收法制建设总目标是国家推行税收管理职能时坚持有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。《中国税收征收管理法》给予税务机关税收保全和强制实施权力，这是税务机关最能表现执法力度两项执法手段，然而在具体实际工作中要真正做到人尽其责，执法到位，还存在着部分现象和问题，略述并探讨以下：一、存在问题及原因：(一)欠税大户想方设法逃避追缴，甚至不惜用破产或变相改制措施来“合理规避”。这里有多个情况，一是部分欠税大户本身无力偿还欠税，只能是一拖再拖。XX县欠税户较多，达40余户，欠税总额达1100余万元，近欠远欠全部有，远呆欠可追溯到1995年。这些企业是因为市场经济大潮冲击，一时还不能适应，处于调整恢复阶段;二是不少企业欠税较多，纷纷打起破产招牌或关停并转改组改制或租赁拍卖另起炉灶，甩掉债务(包含税款)一身轻装。如XT县某水泥厂，宣告破产，其间欠税11万余元就凭法院一纸裁决，一破了之，这么呆欠全县就达300多万;三是纳税意识差，有意拖欠。我县某农业开发企业欠税20余万元，一直到上六个月还只清欠二分之一，企业仍在不停发展，生产各方面全部很正常，而且还被县委县政府捧为“明星企业”，欠税却欠拖未缴。(二)采取扣押，查封等强制征收方法难以实施。在目前税务实施案件中，税务机关采取扣押、查封等强制方法时，因很多原因存在而使这些方法难以到位。一是企业仓库里本身积压产品过多，甚至过期，扣押、查封这些产品对税务部门毫无意义，甚至出现有些纳税人有意刁难现象，以所扣押、查封货物过期变质为由，使税款实施变得复杂化;二是依据政府相关文件精神和从发展和稳定大局出发，税款实施不能影响企业连续性生产和发展，所扣押财产就只有非生产性汽车，那些生产设备和单个价值未超出5000元生活用具也不在强制实施之列，退而言之，即使税务部门扣押和查封了部分财产，这部分财产价值是否和应缴税金价值相等，由谁来估价，拍卖后能否拍出应缴税金，假如拍卖价低于应缴税金，少征税金又由谁负责?何况这个过程及程序和应办各项手续也太复杂了，致使税务部门想办又难办;三是所扣押或查封价值较大公务用车，基础上早就成了银信部门抵押品。因为金融系统为了防范金融危机，企业贷款全部要有抵押物，使强制实施手段难以落实或不便实施。(三)相关部门配合不力使强制征收收不到应有效果。根据税法相关要求，对纳税企业银行存款及资金往来账能够检验或采取强制从其银行存款内扣缴措施，然而在实际工作中银信部门并不能主动配合，有甚至将情况立即向被查企业进行通报，使被查企业从容转账或更换基础结算账户，如县内某农业开发企业欠税案，稽查干部早晨查询其银行存款一事，其下午就知道了，而且很快立即又更换了基础账户，依据相关要求，在银行开设账户必需要持税务登记证副本，而且在账户底单上要留有企业税务登记证号码，而实际上企业多头开户问题，一直没有得到很好处理。对于涉税企业资金查询，税务部门不可能掌握其全部开户帐号，也不可能将企业在各个商业银行里全部帐号全部来查询或冻结，对于这种银信部门不按要求和程序随意给企业多头开户行为也应负法律责任。在对欠税问题上，企业并不重视，软拖硬抗，有时演变成暴力抗税，但在处理上往往难以根本化，尤其是政府“明星企业”、“能人企业”，在打击上往往轻易大事化小，小事化了，使其偷抗税侥幸心理长久存在。(四)、《科收征收管理法》本身也存在着一些纰漏。《征管法》第三十一条第二款：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局同意，能够延期纳税款，不过最长不得超出三个月”。本条讲“特殊困难”，在《实施细则》中解释为两种情况：一是因不可抗力事件发生，造成纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响;二是当期货币资金扣除应付职职员资和法定社会保险费用后不足以缴纳税款。正是因为延期缴纳税款审批权在省局，而延期缴纳理由只有硬性两条，据笔者调查，企业只好退而求它措施，要么当期少申报不求欠税，要么如实申报，软拖硬欠，据不完全统计，XT县企业欠税额(国税部分)达800余万元，其中50是十二个月以上陈欠。《征管法》第四十九条要求：欠缴税款数额较大纳税人在处分其不动产或大额资产前，应该向税务机关汇报。一些私营企业。尤其是租赁经营企业，欠税较大，一夜之间就能够人去楼空，叫税务机关追缴无门，企业在银行违规多头开户在法律上应负何责尚不明确，《征管法》第四十四条要求“离境清税制度”在工作中难以有效实施。我县某企业欠税10余万元，法人代表却出国潇洒，一掷千金，其何时离境，以何种方法出境谁也不会通知税务机关，离境申请记录表上并不需要主管税务机关签字。二、对加强税收执法几点提议：1、深入加大稽查力度，形成强大稽查威慑力。税务稽查局威慑力来自高效率和高质量稽查工作，来自税务稽查执法力度尤其是处罚力度，基于这一点，稽查局要加强对内设科室尤其是实施科室领导，更多更主动地采取税收保全方法和强制实施方法，确保国家税收立即足额入库。1、加强各部门之间配合，维护税法刚性。作为税务部门要主动主动跟公安、工商、财政、银信等部门配合，建立部门之间相关资料和信息共享，对涉税案件该扣缴果断扣缴，该查封要查封，该拍卖要大张旗鼓拍卖，该提交法院强制实施要申请法院强制实施，决不能手软，共同维护税法尊严。3、完善相关税收法律条文，使之简便易行更具操作性。伴随市场经济发展，电子商务、网络银行正逐步走向现实生活，多个经济并存，纳税主体日趋多样化，税务执法难度也不停加大，将必需征管制度和条文具体化、完善化、科学化、增强可操作性，使用方法律形式将估价部门、拍卖企业列入到税务强制实施者行列，共同参与强制执法，方便于将扣押、查封涉税标物作出更正确估价，又在最短时间内将其拍卖成功，充抵税款，一改以往多种繁琐手续，使税务强制实施由多站式向一站式发展，提升执法效率，降低和逐步杜绝税收征管中随意性和漏洞，形成严密税收法律保障体系。4、提升税务人员政治业务素质，加强全社会税收法制宣传。税务人员素质高低很大程度上决定着征管质量好坏，税务系统要常常组织多种多样专业培训，不停提升干部政治素质和业务水平，使征收管理在整体上有一个质提升，在此基础上，我们也不能忽略税法宣传，而要把这项工作落到实处，不能停留在形式上，应不停深化税法宣传，如公开各项税收制度和办税程序，利用媒体宣传，建立“红榜”和“黑榜”，定时向社会公布，形成全社会税收舆论气氛，发明税收执法良好环境。伴随中国改革开放深入深入，社会主义市场经济体制也不停发展并逐步完善和健全，依法治国已成为促进社会进步和经济发展保障，依法纳税又是依法治国关键组成部分。近几年来，税收工作越来越受到重视，税收这一名词也逐步融入到千家万户，大家早已习惯了税收，税收成为大家日常生活中常常要碰到不可回避事情，然而伴随社会不停发展，多个经济成份并存，税收也给执法者带来多种多样考验，依法治税不再是停留在口头上，而要实实在在贯穿在每个执法者行动中，在当今市场经济冲击下，大家经济意识增强很快，但税收法律意识却不能同时跟上，企业、个体户偷税欠税甚至抗税事时有发生，有采取不申报、零申报甚至负申报来达成偷逃国家税款中饱私馕目标，税收法制建设总目标是国家推行税收管理职能时坚持有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。《中国税收征收管理法》给予税务机关税收保全和强制实施权力，这是税务机关最能表现执法力度两项执法手段，然而在具体实际工作中要真正做到人尽其责，执法到位，还存在着部分现象和问题，略述并探讨以下：一、存在问题及原因：(一)欠税大户想方设法逃避追缴，甚至不惜用破产或变相改制措施来“合理规避”。这里有多个情况，一是部分欠税大户本身无力偿还欠税，只能是一拖再拖。XX县欠税户较多，达40余户，欠税总额达1100余万元，近欠远欠全部有，远呆欠可追溯到1995年。这些企业是因为市场经济大潮冲击，一时还不能适应，处于调整恢复阶段;二是不少企业欠税较多，纷纷打起破产招牌或关停并转改组改制或租赁拍卖另起炉灶，甩掉债务(包含税款)一身轻装。如XT县某水泥厂，宣告破产，其间欠税11万余元就凭法院一纸裁决，一破了之，这么呆欠全县就达300多万;三是纳税意识差，有意拖欠。我县某农业开发企业欠税20余万元，一直到上六个月还只清欠二分之一，企业仍在不停发展，生产各方面全部很正常，而且还被县委县政府捧为“明星企业”，欠税却欠拖未缴。(二)采取扣押，查封等强制征收方法难以实施。在目前税务实施案件中，税务机关采取扣押、查封等强制方法时，因很多原因存在而使这些方法难以到位。一是企业仓库里本身积压产品过多，甚至过期，扣押、查封这些产品对税务部门毫无意义，甚至出现有些纳税人有意刁难现象，以所扣押、查封货物过期变质为由，使税款实施变得复杂化;二是依据政府相关文件精神和从发展和稳定大局出发，税款实施不能影响企业连续性生产和发展，所扣押财产就只有非生产性汽车，那些生产设备和单个价值未超出5000元生活用具也不在强制实施之列，退而言之，即使税务部门扣押和查封了部分财产，这部分财产价值是否和应缴税金价值相等，由谁来估价，拍卖后能否拍出应缴税金，假如拍卖价低于应缴税金，少征税金又由谁负责?何况这个过程及程序和应办各项手续也太复杂了，致使税务部门想办又难办;三是所扣押或查封价值较大公务用车，基础上早就成了银信部门抵押品。因为金融系统为了防范金融危机，企业贷款全部要有抵押物，使强制实施手段难以落实或不便实施。(三)相关部门配合不力使强制征收收不到应有效果。根据税法相关要求，对纳税企业银行存款及资金往来账能够检验或采取强制从其银行存款内扣缴措施，然而在实际工作中银信部门并不能主动配合，有甚至将情况立即向被查企业进行通报，使被查企业从容转账或更换基础结算账户，如县内某农业开发企业欠税案，稽查干部早晨查询其银行存款一事，其下午就知道了，而且很快立即又更换了基础账户，依据相关要求，在银行开设账户必需要持税务登记证副本，而且在账户底单上要留有企业税务登记证号码，而实际上企业多头开户问题，一直没有得到很好处理。对于涉税企业资金查询，税务部门不可能掌握其全部开户帐号，也不可能将企业在各个商业银行里全部帐号全部来查询或冻结，对于这种银信部门不按要求和程序随意给企业多头开户行为也应负法律责任。在对欠税问题上，企业并不重视，软拖硬抗，有时演变成暴力抗税，但在处理上往往难以根本化，尤其是政府“明星企业”、“能人企业”，在打击上往往轻易大事化小，小事化了，使其偷抗税侥幸心理长久存在。(四)、《科收征收管理法》本身也存在着一些纰漏。《征管法》第三十一条第二款：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局同意，能够延期纳税款，不过最长不得超出三个月”。本条讲“特殊困难”，在《实施细则》中解释为两种情况：一是因不可抗力事件发生，造成纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响;二是当期货币资金扣除应付职职员资和法定社会保险费用后不足以缴纳税款。正是因为延期缴纳税款审批权在省局，而延期缴纳理由只有硬性两条，据笔者调查，企业只好退而求它措施，要么当期少申报不求欠税，要么如实申报，软拖硬欠，据不完全统计，XT县企业欠税额(国税部分)达800余万元，其中50是十二个月以上陈欠。《征管法》第四十九条要求：欠缴税款数额较大纳税人在处分其不动产或大额资产前，应该向税务机关汇报。一些私营企业。尤其是租赁经营企业，欠税较大，一夜之间就能够人去楼空，叫税务机关追缴无门，企业在银行违规多头开户在法律上应负何责尚不明确，《征管法》第四十四条要求“离境清税制度”在工作中难以有效实施。我县某企业欠税10余万元，法人代表却出国潇洒，一掷千金，其何时离境，以何种方法出境谁也不会通知税务机关，离境申请记录表上并不需要主管税务机关签字。二、对加强税收执法几点提议：1、深入加大稽查力度，形成强大稽查威慑力。税务稽查局威慑力来自高效率和高质量稽查工作，来自税务稽查执法力度尤其是处罚力度，基于这一点，稽查局要加强对内设科室尤其是实施科室领导，更多更主动地采取税收保全方法和强制实施方法，确保国家税收立即足额入