税务师考试-涉税服务实务-考前模拟题-第4套

[单选题]1.关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是()。A)税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B)纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施C)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内D)有人居住的住房不适用税收保全措施答案:D解析:个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。但是有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D不正确的。2.税务行政复议的受案范围不包括()。A)税务机关不依法确认纳税担保行为B)税务机关不依法给予行政奖励的行为C)税务机关的办税流程D)税务机关作出的收缴发票行为答案:C解析:税务机关的办税流程不属于税务行政复议的受案范围。3.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是()。A)受税务机关委托有代征行为的个人为被申请人B)与申请人存在控股关系的上级单位为被申请人C)以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织为被申请人D)税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关答案:D解析:申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关。1申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人;2对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;3税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人;4税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人;5税务机关依照法律、法规和规章规定,经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人;6申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人;7税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律，法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的,税务机关为被申请人。4.下列选项中，属于行业专业发票的是()。A)销售家用电器开具给自然人个人的发票B)航空运输企业提供航空运输电子客票行程单C)销售货物给企业开具的增值税专用发票D)开具给消费者的增值税电子普通发票答案:B解析:选项A，是增值税普通发票;选项C，是增值税专用发票;选项D，是增值税电子普通发票。5.在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制是()。A)分税制B)中央集权制C)双轨制D)平行管理制度答案:A解析:分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。6.税务师在税务师事务所执业时，不得有下列()行为。A)发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B)收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C)拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D)对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告答案:B解析:税务师不得有下列行为：(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;(3)允许他人以本人名义执业;(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;(5)其他违反法律、行政法规的行为。7.凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向()申请印有本单位名称的发票。A)县级以上税务机关B)省级以上税务机关C)国家税务总局D)国务院答案:B解析:凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省级以上税务机关申请印有本单位名称的发票。8.下列关于印花税的表述中，正确的是()。A)某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1%=20(元)B)房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税C)某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税D)某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据答案:D解析:选项A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×12×3×1‰=720(元);选项B，土地出让合同属于印花税的应税合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项C，以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税;选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。9.下列不发生消费税的纳税义务的是()。A)汽车销售公司销售超豪华小汽车B)首饰店销售金银首饰C)卷烟批发商销售卷烟给零售商D)礼品店销售高档手表答案:D解析:选项D，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。10.下列选项中，属于行业专业发票的是()。A)销售家用电器开具给自然人个人的发票B)航空运输企业提供航空运输电子客票行程单C)销售货物给企业开具的增值税专用发票D)开具给消费者的增值税电子普通发票答案:B解析:选项A，是增值税普通发票;选项C，是增值税专用发票;选项D，是增值税电子普通发票。11.从事生产、生活性服务业纳税人，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过一定比例，可以享受进项税额加计抵减政策，该比例为()。A)10%B)30%C)50%D)60%答案:C解析:提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以享受进项税额加计10%抵减应纳税额的政策。12.2020年8月1日，甲公司与乙公司原股东达成战略投资协议，根据协议约定，甲公司购买乙公司80%股权，当日乙公司80%股权的计税基础为15000万元。甲公司支付购买价款25000万元，其中3000万元以现金支付，剩余22000万元甲公司向乙公司原股东定向增发普通股1000万股，每股面值1元、公允价值22元。该项交易满足特殊性税务处理规定，且甲公司和乙公司原股东均同意采用特殊性税务处理方式。则甲公司取得乙公司80%股权的计税基础为()万元。A)25000B)22000C)15000D)16200答案:D解析:甲公司取得乙公司80%股权的计税基础=15000×(22000/25000)+25000×(3000/25000)=16200(万元)。13.下列对税务师事务所质量控制制度描述正确的是()。A)税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B)舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C)税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D)税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度答案:C解析:选项A，税务师事务所应当针对业务计划、证据收集与评价、业务复核、业务分歧处理等业务实施的各个环节制定相应的质量控制制度。选项B，舞弊行为不论是否获取了税收利益，都应作为重大风险事项。选项D，税务师事务所应当制定业务质量检查制度。14.下列有关行政复议的说法，正确的是()。A)在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据B)行政复议机构认为必要时，可以调查取证C)调查取证时，行政复议工作人员可以为1人D)申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复答案:B解析:选项A，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项C，调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件;选项D，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。15.关于转送管辖必须具备的条件，下列说法错误的是()。A)必须属于特殊管辖的复议案件B)转送机关是县级以上人民政府C)转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权D)受转送的复议机关对该案件有管辖权答案:B解析:本题考核行政复议转送管辖的条件。适用转送管辖，必须具备三个条件：(1)必须属于特殊管辖的复议案件;(2)转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权;(3)受转送的复议机关对该案件有管辖权。16.下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是()。A)涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B)涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C)鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任D)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据答案:C解析:鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。17.下列关于发票开具要求的说法，错误的是()。A)开具发票后，如发生误开、销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开具红字增值税发票B)一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票C)开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字D)纳税人在开具增值税专用发票开具时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票答案:D解析:选项D，纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。18.下列对于一般纳税人认定登记说法正确的是()。A)2018年5月1日起，除另有规定外，年应征增值税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记B)年应税销售额包括稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、不征税销售额。C)纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续D)纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在7个工作日内向主管税务机关办理相关手续答案:A解析:选项B，年应税销售额不包括不征税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续;选项D，纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。19.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税()万元。A)79.82B)117.57C)126.70D)195.95答案:A解析:一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，自2019年4月1日起，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+9%)×2%=79.82(万元)。20.2016年12月份，某珠宝企业外购珠宝玉石一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的贵重首饰生产中，当月销售贵重首饰150件，每件不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每件0.3万元，当月应纳的消费税额()万元。(珠宝玉石和贵重首饰消费税率为10%)A)85.60B)99.08C)131.35D)111.75答案:D解析:外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。本月应纳的消费税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×10%-280×70%×10%=111.75(万元)。21.下列属于审核原始凭证时效性的是()。A)原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符B)原始凭证的各项内容应填写齐全C)原始凭证入账时间要与会计核算期间相符D)原始凭证的取得应符合现行财务和税收征管法的要求答案:C解析:选项A，属于真实性;选项B，属于完整性;选项D，属于合法性。22.下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是()。A)通过库存商品、原材料(材料物资)等出入库凭证的检查，看有无产品(商品)销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B)审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C)对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D)在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况答案:C解析:选项C，对外来和自制的原始凭证进行审查，审查其真实性和合法性。23.纳税人违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是()。A)可以并处1万元以下的罚款B)可以并处5万元以下的罚款C)并处1万元以上5万元以下的罚款D)并处5万元以上50万元以下的罚款答案:D解析:违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。24.以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是()。A)增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费--增值税检查调整”专门账户B)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费--增值税检查调整”科目C)全部调账事项入账后，应结出“应交税费--增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费--增值税检查调整”账户无余额D)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费--增值税检查调整”科目答案:D解析:凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费--增值税检查调整”科目，贷记相关科目。25.某企业2019年接受税务师审核时发现，2018年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元计入管理费用。若该公司2018年度决算报表已编制。则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为()。A)借：以前年度损益调整500000贷：累计折旧500000B)借：累计折旧500000贷：以前年度损益调整500000C)借：本年利润500000贷：累计折旧500000D)借：累计折旧500000贷：本年利润500000答案:B解析:以前年度多计提折旧50万元到管理费用，属于多计费用，少计利润，所以应该贷记“以前年度损益调整”。26.下列关于发票的印制，说法正确的是()。A)发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发B)全国统一的发票防伪措施由各省级国家税务局确定，市级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向各省级国家税务局备案C)发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在各税务机关中再次收回销售D)全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由各省级税务机关自行规定答案:A解析:选项B，全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案;选项C，发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁;选项D，全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。27.下列各项中，属于普通发票真伪鉴别的法定标志的是()。A)发票监制章B)填开发票单位名称C)发票取得方的单位名称D)发票金额答案:A解析:发票监制章是识别普通发票真伪的法定标志之一，选项BCD都是后续填写的内容，非法定的标志。28.电子支付服务提供者应当向用户免费提供对账服务以及最近()年的交易记录。A)1B)3C)5D)2答案:B解析:本题考核电子支付。电子支付服务提供者应当向用户免费提供对账服务以及最近3年的交易记录。29.A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()。A)A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B)A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C)A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记D)A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续答案:B解析:这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。30.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税的是()。A)个体工商户支付给业主的工资B)向职工支付的托儿补助费C)本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D)保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入答案:C解析:选项A，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税;选项B，不征收个人所得税;选项D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。31.境内公民张某为某企业职工，张某上一年度的月平均工资为25000元，当地上年度在岗职工月平均工资为6800元，根据基本养老保险的有关规定，张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为()元。A)544B)1088C)1632D)2000答案:C解析:个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%。个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数;低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。6800×3=20400(元)，张某上一年度的月平均工资大于当地上年度在岗职工平均工资300%，则张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费=20400×8%=1632(元)。32.下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是()。A)小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B)适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C)其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税D)按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款答案:B解析:适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。33.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是()。A)红字冲销法B)补充登记法C)综合账务调整法D)补充调整法答案:C解析:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。34.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是()。A)资产负债表B)留存利润表C)应税所得表D)现金流量表答案:C解析:设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。35.下列关于行政复议参加人的说法，正确的是()。A)被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B)第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C)对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D)申请人、第三人可以委托1名至5名代理人参加行政复议答案:B解析:选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议;选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;选项D，申请人、第三人可以委托1名至2名代理人参加行政复议。36.某企业2017年6月“应交税费--应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为50000元，则6月末企业正确的会计处理是()。A)借：应交税费--应交增值税25000贷：应交税费--未交增值税25000B)借：应交税费--应交增值税25000贷：银行存款25000C)借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)25000贷：应交税费--未交增值税25000D)借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)25000贷：银行存款答案:C解析:一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费--未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。37.某个体经营企业，属于小规模纳税人，2020年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是()。A)借：期间费用--管理费用8000贷：银行存款8000B)借：期间费用--管理费用4000税后列支费用4000贷：银行存款8000C)借：营业费用8000贷：银行存款8000D)借：营业费用4000管理费用4000贷：银行存款8000答案:A解析:个体工商户会计科目中“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”计入“期间费用”科目。38.下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有()。A)已税烟丝生产的卷烟B)已税白酒为原料生产的白酒C)已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D)已税实木地板为原料生产的实木地板答案:B解析:外购消费品消费税的扣税有范围限制，白酒不在扣税范围中，所以外购已税白酒为原料生产的白酒，不能扣除已纳消费税。39.关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是()。A)因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B)对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C)因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D)纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金答案:D解析:选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征;选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。40.某企业面临清算，就下列企业注销阶段的问题进行咨询，税务师认为不正确的是()。A)企业在注销的过程中，应先确认清算所得，作为一个独立的纳税年度按企业所得税适用税率计算清算所得的企业所得税B)若清算所得为负数，则不需要缴纳清算所得的企业所得税C)在支付职工的工资、解除合同的补偿金时，不需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税D)在向股东分配剩余资产时，应就其超过原投资成本部分，代扣其“财产转让所得”的个人所得税答案:C解析:在支付职工的工资、解除合同的补偿金时，需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税。41.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A)200万元及以下B)300万元及以下C)500万元及以下D)800万元及以下答案:C解析:自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。42.如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告()。A)否定意见鉴证报告B)无法表明意见鉴证报告C)保留意见鉴证报告D)无保留意见鉴证业务报告答案:A解析:如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。所以A选项正确。【该题针对“涉税鉴证的结论和意见”知识点进行考核】43.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是()。A)独生子女补贴B)差旅费津贴C)托儿补助费D)午餐补助答案:D解析:下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。44.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起()日内，向主管税务机关报告其全部账户账号;账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起()日内，向主管税务机关报告。A)1010B)1515C)2020D)3030答案:B解析:45.下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是()。A)项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人B)对重要质量(风险)控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段C)税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注D)项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告答案:B解析:选项A，项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人;选项C，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段;选项D，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果。46.法律上使用的“破产”，是指债务人不能清偿到期债务时所适用的一种法律手段和法律偿债程序。关于其特征，下列表述不正确的是()。A)破产程序具有概括强制执行程序特征B)破产是在债权人委员会监督和指挥下完成的债务清偿程序C)破产的目的是公平清偿所欠债权人的债务D)破产是债权实现的一种特殊形式答案:B解析:本题考核破产概述。破产是在人民法院的监督和指挥下完成的债务清偿程序。47.下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是()。A)委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B)委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C)委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任D)为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案:A解析:选项BC，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任;选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。48.下列选项中，属于债权人提出重整申请的条件的是()。A)企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的B)债务人不能清偿到期债务C)其他债权人申请对债务人进行破产清算的D)企业法人不能清偿到期债务，有明显丧失清偿能力可能的答案:B解析:本题考核重整申请。债务人有《破产法》第2条规定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。该法第2条规定，企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定清理债务。企业法人有前款规定情形，或者有明显丧失清偿能力可能的，可以依照本法规定进行重整。债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院申请重整。49.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是()。A)无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B)保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策C)无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据D)否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据答案:B解析:保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。【该题针对“涉税服务业务报告”知识点进行考核】50.下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，错误的是()。A)业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿B)税务师事务所的业务档案，应当自提交之日起至少保存10年C)项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案D)业务工作底稿编制应当真实、全面，签字手续应当完备答案:C解析:选项C，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。51.企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”科目，贷记()科目。A)其他综合收益B)所得税费用C)当期所得税费用D)递延所得税费用答案:A解析:企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时的正确账务处理为：借：递延所得税资产贷：其他综合收益52.某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入1000万元，应缴纳土地增值税35万元，则下列关于土地增值税的账务处理正确的是()。A)借：税金及附加35万贷：应交税费--应交土地增值税35万B)借：其他业务成本35万贷：应交税费--应交土地增值税35万C)借：固定资产清理35万贷：应交税费--应交土地增值税35万D)借：其他业务成本35万贷：银行存款35万答案:C解析:企业销售旧房或建筑物的，土地增值税计入“固定资产清理”科目中。53.不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,自税务登记内容实际发生变化之日起()日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起()日内。A)30、30B)15、60C)15、30D)60、90答案:A解析:不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内进行变更。54.企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是()。A)借：营业外支出贷：库存商品B)借：营业外支出贷：库存商品应交税费--应交增值税(销项税额)C)借：营业外支出贷：库存商品应交税费--应交增值税(进项税额转出)D)借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)答案:B解析:企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。55.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内提出行政复议申请。A)10B)15C)60D)30答案:C解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。56.某服装制造公司系增值税一般纳税人，2018年5月销售自己使用过五年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税()元A)5594.02B)1480.76C)747.57D)5310.34答案:C解析:应纳税额=38500/1.03×2%=747.57(元)57.甲公司为一般纳税人，2019年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司在取得发票的当月已通过增值税发票查询平台勾选认证。2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则()。A)乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票B)乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票C)甲公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票D)甲公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票答案:A解析:购买方(乙公司)取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方(乙公司)可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。销售方(甲公司)凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。58.不属于注销登记事项的是()。A)纳税人发生解散、破产、撤销的B)改变企业名称的C)纳税人因住所变更而涉及改变主管税务机关的D)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的答案:B解析:注销税务登记的适用范围：①纳税人发生解散、破产、撤销的;②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。59.下列关于基本医疗保险和生育保险的说法，正确的是()。A)基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B)城乡居民基本医疗保险由用工单位和个人共同缴纳，个人的缴费率一般为本人工资收入的2%C)城镇职工基本医疗保险的缴费基数低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算D)生育保险并入职工基本医疗保险之后，个人不缴纳生育保险费，直接按照用人单位职工原基本医疗保险的缴费率缴纳新的职工基本医疗保险费答案:C解析:选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类;选项B，城乡居民基本医疗保险由个人缴费;选项D，生育保险并入职工基本医疗保险之后，按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。60.下列关于税收策划方法的表述，错误的是()。A)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，体现的是税率差异方法B)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法C)关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法D)在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，这体现的是延期纳税方法答案:B解析:选项B，直接抵免的是应纳税额，所以体现的是抵免方法。61.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是()。A)罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B)银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C)罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D)因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税税前扣除答案:C解析:62.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起()日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。A)10B)15C)30D)60答案:B解析:纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。63.个体工商户用于个人和家庭的支出应在()列支。A)营业成本B)期间费用C)营业外收支D)税后列支费用答案:D解析:个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。64.以下哪类企业可以办理停业登记()。A)实行定期定额征收方式的个体工商户B)实行查定征收方式的个体工商户C)实行查定征收方式的所有纳税人D)实行定期定额征收方式的所有纳税人答案:A解析:实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。65.2018年1月初，某税务师对A企业进行2017年度纳税审核(该企业年终已结账)，发现2017年11月用抵债的方式收到一台设备，用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括()。(本题不考虑增值税)A)借：固定资产贷：应收账款B)借：以前年度损益调整贷：累计折旧C)借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整D)借：累计折旧贷：本年利润答案:D解析:根据题意，涉及的会计处理为：借：固定资产贷：应收账款借：以前年度损益调整贷：累计折旧借：应交税费-应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整66.下列关于定期定额户停(复)业报告的说法，错误的是()。A)纳税人在停业期间发生纳税义务的或提前复业的，应当按照税收法律、法规的规定申报缴纳税款B)纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后到税务机关申请延长停业C)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款D)资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结答案:B解析:纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。67.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是()。A)被执行人拥有的豪华住宅B)单价10000元的生活用品C)被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品D)被执行人所扶养家属维持生活的必需品答案:D解析:不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价5000元以下的其他生活用品。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。68.电网公司甲在2020年4月与发电厂签订了购售电合同1份，与保险公司签订了财产保险合同1份，直接与用户签订了供用电合同若干份，另与房地产开发公司签订了一份购房合同。下列关于甲公司缴纳印花税的表述中，错误的是()。A)签订财产保险合同按财产保险合同缴纳印花税B)签订的购售电合同按购销合同缴纳印花税C)与用户签订的供用电合同按购销合同缴纳印花税D)签订的购房合同，按产权转移书据缴纳印花税答案:C解析:与用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。69.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是()。A)总分类账一般采用订本账B)明细分类账一般采用活页账C)明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D)税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账答案:D解析:税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。70.下列情形中适用分2年抵扣进项税的是()。A)房地产开发企业自行开发的房地产项目B)接受投资入股在会计制度上按固定资产核算的不动产C)融资租入的不动产D)租入的固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目答案:B解析:选项AC，不适用进项税额分2年抵扣的规定;选项D，可以全额抵扣。71.根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是()。A)纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B)纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C)纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D)纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减答案:C解析:选项C：纳税人接受娱乐服务支付的增值税，不得从销项税额中抵扣进项税额。72.下列关于个人所得税的说法，正确的是()。A)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税B)个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，其税率比照“经营所得”应税项目计算征收个人所得税C)外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税D)全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，必须在不超过5个公历年度内(含)分期均匀缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案答案:A解析:选项A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税;选项B，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项C，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税;选项D，非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。73.2019年8月，甲公司(一般纳税人)将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为()万元。A)38.10B)14.29C)29.73D)79.28答案:B解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。则甲公司应纳的增值税=(800-500)/(1+5%)×5%=14.29(万元)。74.纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中()行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A)确认抵扣税款B)不予代开发票C)加收滞纳金D)确认税款征收方式答案:B解析:纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。选项ACD均属于征税行为。75.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()A)生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B)自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案:B解析:自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。76.某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税()元A)5594.02B)1480.76C)747.57D)5310.34答案:C解析:应纳税额=38500/1.03×2%=747.57(元)77.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的是()。A)乙企业应代收代缴消费税37.44万元B)乙企业应代收代缴消费税60万元C)甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元D)甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.8万元答案:D解析:(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×30%=46.8(万元)。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格(37.44÷1.17=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元)，所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除所对应的委托加工收回香水已纳的消费税。(4)甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(万元)。78.税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是()。A)由该企业补缴未代扣代缴的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣缴税款50%以上5倍以下罚款B)不向该企业补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣缴税款50%以上3倍以下罚款C)由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款D)不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣缴税款50%以上3倍以下罚款答案:D解析:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。79.甲破产企业的财产为500万元，破产费用为400万元，共益债务为200万元。下列正确的清偿顺序是()。A)优先支付破产费用，各项共益债务按比例进行清偿B)优先支付共益债务，各项破产费用按比例进行清偿C)各项破产费用和共益债务分别按比例进行清偿D)破产费用与共益债务按2：1的比例进行清偿答案:A解析:本题考核破产费用和共益债务。根据规定，债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用;债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。本题中破产财产是500万，不足以清偿全部的破产费用和共益债务，因此，优先支付破产费用，剩下的各项共益债务按比例进行清偿。80.分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照()划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A)税种B)税目C)税率D)纳税人答案:A解析:分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。81.税务师在非涉税鉴证服务业务实施中，在执行()服务时，应当对委托人提供的资料进行专业判断;对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。A)税务咨询类B)申报准备类C)涉税代理类D)涉税鉴证类答案:B解析:税务师执行申报准备类服务，应当对委托人提供的资料进行专业判断;对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。82.下列不征收消费税的产品是()。A)木制性一次筷子B)调味料酒C)黄酒D)果啤答案:B解析:调味料酒不征消费税。83.某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2017年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于()以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。A)2020年1月7日B)2020年12月7日C)2021年1月7日D)2021年12月7日答案:B解析:纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人可以在结算缴纳税款三年内申请退还。2017年12月7日结算，因此其多缴税款应于2020年12月7日以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。84.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。A)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的C)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D)直接转让土地使用权的答案:D解析:选项ABC，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形;纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。85.个体工商户用于个人和家庭的支出应在()列支。A)营业成本B)营业费用C)营业外收支D)税后列支费用答案:D解析:个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。86.在所得税的汇算清缴中，税务师2019年5月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查，发现甲公司于2018年12月31日，采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件，售价为每件10万元，单位成本为8万元。当日，甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1000万元、主营业务收入1000万元，同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及到的调整分录(假设2019年5月甲公司2018年度已经结账，不考虑留存收益和增值税)是()。A)借：发出商品8000000贷：以前年度损益调整8000000B)借：以前年度损益调整10000000贷：应收账款10000000C)借：应交税费--应交所得税500000贷：以前年度损益调整500000D)借：以前年度损益调整500000贷：应交税费--应交所得税500000答案:D解析:采用委托代销方式销售货物，通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录：借：发出商品8000000贷：以前年度损益调整8000000借：以前年度损益调整10000000贷：应收账款10000000借：应交税费--应交所得税500000贷：以前年度损益调整50000087.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税()万元。A)0B)25C)100D)425答案:B解析:股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850(万股)被转让资产的公允价值=850×6=5100(万元)非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%被转让资产的原计税基础=850×4=3400(万元)非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(5100-3400)×5.88%=99.96(万元)特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额=99.96×25%=25(万元)。88.下列涉税会计处理不正确的是()。A)企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费--应交个人所得税”B)纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费--未交增值税”，贷记“应交税费--应交增值税(转出多交增值税)”C)企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费--未交增值税”科目答案:D解析:增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费--未交增值税”科目。89.未列入“一照一码”登记范围的企业，税务登记内容发生变化，不需要办理工商登记变更的，应在()内向原税务机关办理变更税务登记。A)税务登记内容实际发生变化之日前30日B)税务登记内容实际发生变化之日前15日C)税务登记内容实际发生变化之日起30日D)税务登记内容实际发生变化之日起15日答案:C解析:纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。90.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是()。A)“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额，不包含稽查查补销售额B)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额C)自2018年2月1日起，纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后20个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续D)个人一律不得登记为增值税一般纳税人答案:B解析:选项A，所称“年应税销售额”，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额;选项C，自2018年2月1日起，纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。91.下列符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A)采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天B)采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C)自产自用方式的，为移送使用的当天D)委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天答案:C解析:选项A，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。92.企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是()。A)借：应付职工薪酬贷：库存商品B)借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费--应交增值税(销项税额)C)借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费--应交增值税(进项税额转出)D)借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)答案:D解析:自产货物用于职工个人福利，会计上确认收入，增值税确认销项税额，正确的账务处理为：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)93.根据税收征管法的有关规定，下列表述正确的是()。A)税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施B)个人拥有的唯一的一辆机动车不属于税收保全措施的范围C)税务机关应当对纳税人的欠税情况进行保密D)税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件答案:D解析:选项A：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。选项B：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，属于税收保全措施的范围。选项C：税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。94.采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记()科目。A)应交税费--应交增值税(销项税额)B)应交税费--应交增值税C)应交税费--应交增值税(进项税额转出)D)应交税费--简易计税答案:D解析:“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。95.某企业2017年6月“应交税费--应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，本月贷方发生额为80000元，借方发生额为50000元，则6月末企业正确的会计处理是()。A)借：应交税费--应交增值税25000贷：应交税费--未交增值税25000B)借：应交税费--应交增值税25000贷：银行存款25000C)借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)25000贷：应交税费--未交增值税25000D)借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)25000贷：银行存款25000答案:C解析:一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费--未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。96.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是()。A)商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，应一并计征消费税B)收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C)委托加工黄酒，受托方按纳税人收回的黄酒数量，代收代缴消费税，委托方收回后加价销售的，依法缴纳消费税，并允许扣除委托方已经代收代缴的消费税D)按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税答案:D解析:选项A，高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。选项C，黄酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，委托加工收回后加价销售，不用再缴纳消费税。97.下列关于增值税应税销售额的表述不正确的是()。A)试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额B)试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额C)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额D)提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税答案:C解析:房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。98.甲公司员工胡某2019年6月因公出差，取得多张注明其身份信息的航空运输电子客票行程单，注明的票价合计为11000元，燃油附加费合计为800元。则甲公司当月可以抵扣的航空旅客运输进项税额为()元。A)343.68B)561.9C)908.26D)974.31答案:D解析:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(11000+800)÷(1+9%)×9%=974.31(元)。99.下列有关行政复议的说法，正确的是()。A)在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据B)行政复议机构认为必要时，可以调查取证C)调查取证时，行政复议工作人员可以为1人D)申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复答案:B解析:选项A，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项C，调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件;选项D，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。100.某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015年年应税销售额为150万元，2016年2月14日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知该企业在10日内报送《一般纳税人资格登记表》，但该企业一直未报送。2016年3月销售货物取得含税销售收入11.7万元;当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为4万元。则该企业2016年3月应缴纳增值税()万元。A)1.02B)1.70C)0.34D)2.15答案:B解析:年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/(1+17%)×17%=1.7(万元)。101.下列不属于变更税务登记证的是()。A)改变纳税人名称、法定代表人的B)改变产权关系的C)改变注册资金的D)企业被行政机关吊销营业执照的答案:D解析:变更税务登记的适用范围①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥改变注册资金的。选项D，属于注销登记的范畴。102.税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中()。A)不承担任何代理过错B)承担全部过错C)只有因代理人工作过失才承担相应责任D)税务师可以根据税收法律责任的不转嫁性原则自由选择是否承担责任答案:C解析:税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉