私车公用管理新规制度

私车公用管理制度1．目标为填补企业自有公务车不足，立即满足企业公务用车，确保工作效率，规范私车公用管理，特制订本制度。2．适用范围私车公用是指，当企业公务时间紧迫而急需用车，而企业自有公务车调度不开，企业为立即满足企业公务用车，确保工作效率，决定临时使用符合一定条件企业职员私有汽车，企业职员在此情况下，自愿将自己私有汽车作为企业临时公用。符合一定条件企业职员是指，能够确保驾驶证、车辆行驶证、车辆保险（车辆损失险，盗抢险、自燃险、第三责任险，驾乘险；人身保险应在×万元以上，车辆保险×万元以上）等车辆管理及交管部门备查所需证件及相关手续齐全，并一直在使用期限内企业职员。私有汽车必需是多种证件及相关手续齐全，已交纳车辆保险等相关规费，安全性能良好，能安全和正常行驶，车上配置一套常见工具车辆。3．车辆使用管理3．1．企业行政办依据企业公务需要，统一管理私车公用业务。3．2．应企业需要，符合上述适用范围企业职员，在完全自愿情况下，和企业签定公车私用协议。3．3．企业职员须和企业每十二个月签定一次公车私车协议。企业职员和企业第一次签定公车私车协议时，须向企业行政办车辆管理员出示购置车辆，交纳车辆购置附加税和牌照费用发票及收据等原始凭证原件，并向企业行政办车辆管理员提交对应一份复印件；须向企业行政办车辆管理员出示近期汽车行驶证、驾驶证和保险单据等原件，并向企业行政办车辆管理员提交一份复印件。企业职员和企业第二次及以后签定公车私车协议时，须向企业行政办车辆管理员出示近期汽车行驶证、驾驶证和保险单据等原件，并向企业行政办车辆管理员提交一份复印件。3．4．其车辆符合私车公用并签定了私车公用协议企业职员，在碰到公私发生冲突时，应优先考虑企业使用其私车。3．5．符合私车公用并签定了私车公用协议车辆，在正常上班时间内，应停放在企业办公所在地。3．6．此次私车公用时，为甲方因其此次公务需要，临时使用乙方私车实际时间，该时间从该次临时私车公用行车开始时间到该次临时私车公用行车结束时间。私车公用时均按次计算。3．7．私车公用时，通常情况下，先由私车公用申请人填写私车公用申请单（一式两份；申请部门留存一份，行政办留存一份），然后申请人署名申请，申请部门责任人署名认可，行政办车辆管理员署名审核，行政办责任人署名认可，责任驾驶员署名接收，方可私车公用。如遇特殊情况，则应在事后立即补办私车公用申请手续。3．8．私车公用时，私车车主，应确保车上驾驶证、车辆行驶证、车辆保险（车辆损失险，盗抢险、自燃险、第三责任险，驾乘险；人身保险应在×万元以上，车辆保险×万元以上）等车辆管理及交管部门备查所需证件及相关手续齐全，并一直在使用期限内；还应确保车上有一套完备常见工具。3．9．私车公用时，通常情况下，行政办安排私车车主驾驶其自有私车；特殊情况下，行政办依据实际需要协商调派。3．10．私车公用时，驾驶员不得故障驾车，不得在汽车安全技术性能有问题时驾车，不得疲惫驾车。3．11．私车公用时，驾驶员必需严格遵守车辆管理和交通法律法规，服从交通部门指挥和检验，维护交通秩序，文明驾车，确保行车安全。3．12．私车公用时，驾驶员在车辆行驶过程中，要时刻注意车辆异常情况。若车辆出现异常情况，驾驶员必需立即停车检验，简单能动手处理，就当场处理。驾驶员不能处理，应立即汇报行政办责任人，确保行驶安全。3.13．私车公用时，驾驶员驾驶车辆，在里程和速度大致相同情况下，尽可能避免经过无须要路、桥收费站。3．14．私车公用时，私车公用申请人向相关单位支付车辆费用时，应即时取得车辆使用相关发票等原始凭证。3.15．私车公用时，驾驶员应妥善保管车辆行车资料和一套完备常见工具。3．16．私车公用时，驾驶员应妥善保管车辆。车辆被盗（抢），企业相关人员应即时报警，并快速汇报企业主管领导，立即报行政办车辆管理员立案。3．17．私车公用时，车辆发生交通事故，企业相关人员应即时保护现场，即时抢救伤者，即时通知交通事故处理部门前来处理，快速汇报企业主管领导，立即报行政办车辆管理员立案。3．18．私车公用时，如车辆发生保险事故，企业应立即通知私车车主，帮助私车车主向保险企业报案，帮助私车车主办理此事故相关事宜。4．费用报销管理4．1．此次私车公用完成后，此次私车公用申请人单独办理此次私车公用费用报销，不得同时将其它费用混在一起报销。其它人不得办理此次私车公用费用报销。此次私车公用申请人须在此次私车公用完成后15日内，办理好此次私车公用费用报销。此次私车公用申请人须按次报销私车公用费用。行政办车辆管理员单独办理额外修理费用报销，不得同时将其它费用混在一起报销。其它人不得办理此块费用报销。行政办在满足此块费用报销条件后15日内，办理好此块费用报销。行政办须按次报销此块费用。4．2．此次私车公用申请人办理此次私车公用费用报销，须填写费用报销申请单，还须填写私车公用费用明细表（外部单据；最少一式四份，车主留存一份，驾驶员留存一份，行政办留存一份，财务部留存一份；申请人，车主，驾驶员共同署名确定）和，附上符合报销要求相关发票等原始凭证原件，然后申请人署名申请，申请部门主管署名认可，行政办车辆管理员署名审核，行政办责任人署名认可，企业主管领导署名同意，交给财务部门专员审核无误后，由财务部出纳将驾驶员及私人车主应分享费用款项，经过企业银行帐户汇入其银行帐户，或给付现金并让其签收。行政办车辆管理员办理额外修理费用报销，须填写费用报销申请单，附上符合报销要求发票原件，近期私车车主购置机油、机油滤清器和空气滤清器发票复印件，然后行政办车辆管理员署名申请，行政办主管署名认可，企业主管领导署名同意，交给财务部门专员审核无误后，由财务部出纳将私人车主应得费用款项，经过企业银行帐户汇入其银行帐户，或给付现金并让其签收。行政办车辆管理员还须向财务部门专员出示近期私车车主购置机油、机油滤清器和空气滤清器发票原件。4．3．符合报销要求燃油发票是指，燃油发票是符合税法要求发票，发票日期在最近30天及此次私车公车使用期间,发票抬头是本企业名称，开票单位属于私车公用路线沿途燃油单位。符合报销要求通行和停车发票是指，通行费及停车费发票是符合税法要求发票，发票日期在此次私车公车使用期间，开票单位属于此次私车公用路线沿途相关管理单位。4．4．私车公用申请人报销私车公用费用计入申请人所在部门费用。如考评申请人所在部门费用，须统计申请人所在部门此块费用。额外修理费用计入行政办费用。如考评行政办费用，须统计行政办此块费用。5．通常费用5．1．企业职员在要求时间使用私车上、下班行为，不属于私车公用行为，由此产生费用不纳入报销范围。5．2．公务目标地单一，可乘公交车、交通专线车和地铁往返，因私车公用产生费用不纳入报销范围。5．3．公务目标地较少（两个以内），且单边里程在10公里以下或市区三环路以内，因私车公用产生费用不纳入报销范围。5．4．单边里程在150公里以上因公业务，因私车公用产生费用不纳入报销范围。5．5．对于在市区范围内，目标地在三个以上且在短时间（一天）内需要办理完成公务，需事先在“私车公用申请表”部分填写好各项路线，因私车公用产生费用可纳入报销范围。5．6．对于在市区范围内，虽公务目标地单一，但因携带物品较多、较重而不便乘坐公交车、交通专线车和地铁，因私车公用产生费用可纳入报销范围。5．7．特殊情况下（未包含在以上情况中），经企业主管领导同意，因私车公用产生费用可纳入报销范围。5．8．此次私车公用申请人填写私车公用费用明细表时，须注意：（1）实际行使里程以baidu地图驾车模式自动计算出行车起止地点里程数。（2）油价标准以本企业所在地最近30天93#汽油最高零售价为准。（3）私车原值不超出30万元，原值=实际成交总额+对应车辆购置附加税+对应牌照费用，私车车主须向财务部门出示对应发票、收据等原始凭证原件，并向财务部门提交对应一份复印件；原值超出30万元，原值按30万元计算。（4）非专职驾驶员正常上班时间内单位补助=数名专职驾驶员正常上班时间内小时平均工资最高额*2，非专职驾驶员正常上班时间外单位补助=数名专职驾驶员正常上班时间内小时平均工资最高额*4。（5）此次报销累计=此次非专职驾驶员补助+此次油费补助+此次折旧补助+此次修理费补助+此次实际支付通行及停车费用+此次企业支付个人开具租车（此次非专职驾驶员补助，此次折旧补助，此次修理费补助）开票税金。5．9．个人经过企业所在地主管税务机关或代开点向企业开具发票，须先支付开票税金。企业负担此次非专职驾驶员补助，此次折旧补助，此次修理费补助个人开票税金，不负担此次油费补助和此次符合报销要求油票金额差额个人开票税金。5．10．私人车主和驾驶员不是同一个人，且驾驶员是非企业专职驾驶员，所报费用，驾驶员分享此次非专职驾驶员补助和驾驶员此次实际支付油费；私人车主分享此次折旧补助和此次修理补助，还包含此次油费补助和驾驶员此次实际支付油费差额（差额小于0，则差额为0）。私人车主和驾驶员不是同一个人，且驾驶员是企业专职驾驶员，不予报销此次非专职驾驶员补助，驾驶员分享驾驶员此次实际支付油费；私人车主分享此次折旧补助和此次修理补助，还包含此次油费补助和驾驶员此次实际支付油费差额（差额小于0，则差额为0）。私人车主和驾驶员不是同一个人，因私人车主分享此次修理补助，则私人车主须负担驾驶员在此次私车公用期间实际支付正常修理费。私人车主不得以放弃分享部分或全部此次修理补助，而报销驾驶员部分或全部在此次私车公用期间实际支付正常修理费。6．额外修理费当私车公用车辆因公业务累计超出行驶里程5000公里时，企业负担一次该车更换机油和机油滤清器费用；当因公业务累计行驶里程达成10000公里此块费用以租车发票名义报销，不得以车辆维护保养修理费发票报销。个人经过企业所在地主管税务机关或代开点开具发票，须先支付开票税金。企业负担此块费用个人开票税金。7．非上述费用7.1.行政办统一负责界定私车公用车辆责任，核定责任人费用，处罚违规责任人。7．2．私车公用时，因私车车主原因，发生车辆抛锚、漏接、被查扣、被处罚等，相关损失及费用由私车车主负担。7．3．私车公用时，驾驶员自负其患病诊疗，相关费用均由驾驶员负担并直接支付。7．4．私车公用时，驾驶员因驾驶不妥，而造成车辆损坏或机件故障，相关修理费均由驾驶员负担并直接支付。7．5．私车公用时，因驾驶员违反交通法律法规，相关处罚均由驾驶员负担并直接支付。7.6．车辆发生交通事故，隐瞒不向企业主管领导和行政办汇报者，企业每次对其处罚500元。7．7．私车公用时，车辆发生交通事故，驾驶员有责任，驾驶员按“车辆责任交通事处罚表及赔偿损失表”向私车车主赔偿损失。7.8．私车公用时，车辆行车资料和一套完备常见工具遗失（或毁灭），相关损失及费用均由驾驶员负担并直接支付。7.9.私车公用时，车辆保管不善至其被盗（抢），驾驶员有责任，驾驶员按“车辆责任交通事处罚表及赔偿损失表”向私车车主赔偿损失。7．10．私车公用时，车辆发生保险事故，相关费用由企业负担并直接支付。7．11．私车车主非公务用车，私车车主私自将自有私车借和她人使用，相关损失及费用均由私车车主负担并直接支付。7．12．向车辆管理部门交纳相关费用（如车辆年检费，车辆保险费等），由私车车主负担并直接支付。私车车主自行负责车辆维护保养修理，确保车况良好，车辆维护保养修理费用，由私车车主负担并直接支付。7．13．车辆养路费用，固定停车泊位费，由私车车主负担并直接支付。8．附则8．1．本实施细则由企业财务部确定修改解释，由企业董事会经过。8．2．本实施细则自年月日起实施。私车公用协议甲方（企业）：乙方（个人）：当甲方公务时间紧迫而急需用车，而甲方自有公务车调度不开，甲方为确保工作效率，决定临时使用乙方私人车辆，乙方在此情况下，即时自愿将自己品牌型号规格车牌号车辆（使用93#汽油）作为企业临时公用。经双方协商，达成以下协议：1．车辆使用1．1．甲乙双方每十二个月签定一次本协议。甲乙双方第一次签署本协议时，乙方须向甲方行政办车辆管理员出示购置车辆，交纳车辆购置附加税和牌照费用发票及收据等原始凭证原件，并向甲方行政办车辆管理员提交对应一份复印件；须向甲方行政办车辆管理员出示近期汽车行驶证、驾驶证和保险单据等原件，并向甲方行政办车辆管理员提交一份复印件。甲乙双方第二次及以后签定本协议时，须向甲方行政办车辆管理员出示近期汽车行驶证、驾驶证和保险单据等原件，并向甲方行政办车辆管理员提交一份复印件。1．2．其车辆符合私车公用并签定了私车公用协议乙方，在碰到公私发生冲突时，应优先考虑甲方使用其私车。1．3．符合私车公用并签定了私车公用协议车辆，在正常上班时间内，应停放在甲方办公所在地。1．4．此次私车公用时，为甲方因其此次公务需要，临时使用乙方私车实际时间，该时间从该次临时私车公用行车开始时间到该次临时私车公用行车结束时间。私车公用时均按次计算。1．5．私车公用时，乙方应确保车上驾驶证、车辆行驶证、车辆保险（车辆损失险，盗抢险、自燃险、第三责任险，驾乘险；人身保险应在×万元以上，车辆保险×万元以上）等车辆管理及交管部门备查所需证件及相关手续齐全，并一直在使用期限内；乙方还应确保车上有一套完备常见工具。1．6．私车公用时，通常情况下，甲方行政办安排乙方驾驶其自有私车；特殊情况下，甲方行政办依据实际需要协商调派。1．7．私车公用时，驾驶员不得故障驾车，不得在汽车安全技术性能有问题时驾车，不得疲惫驾车。1．8．私车公用时，驾驶员必需严格遵守车辆管理和交通法律法规，服从交通部门指挥和检验，维护交通秩序，文明驾车，确保行车安全。1．9．私车公用时，驾驶员在车辆行驶过程中，要时刻注意车辆异常情况。若车辆出现异常情况，驾驶员必需立即停车检验，简单能动手处理，就当场处理。驾驶员不能处理，应立即汇报甲方行政办责任人，确保行驶安全。1．10．私车公用时，驾驶员驾驶车辆，在里程和速度大致相同情况下，尽可能避免经过无须要路、桥收费站。1．11．私车公用时，私车公用申请人应即时取得私车公用相关发票等原始凭证。1．12．私车公用时，驾驶员应妥善保管车辆行车资料和一套完备常见工具。1．13．私车公用时，甲方应妥善保管车辆。车辆被盗（抢），甲方相关人员应即时报警，并快速汇报甲方主管领导，立即汇报甲方行政办车辆管理员立案。1．14．私车公用时，车辆发生交通事故，甲方相关人员应即时保护现场，即时抢救伤者，即时通知交通事故处理部门前来处理，并快速汇报甲方主管领导，立即汇报甲方行政办车辆管理员立案。1．15．私车公用时，车辆发生保险事故，甲方相关人员应立即通知私车车主，帮助私车车主向保险企业报案，帮助私车车主办理此事故相关事宜。2．费用报销2．1．此次私车公用完成后15日内，此次私车公用费用报销，按甲方私车公用管理制度办理。2．2．额外修理费用报销，按甲方私车公用管理制度办理。3．费用3.1．私车公用时，因乙方原因，发生车辆抛锚、漏接、被查扣等，相关损失及费用均由乙方负担。3.2．私车公用时，驾驶员自负其患病诊疗，相关费用均由驾驶员负担并直接支付。3.3．私车公用时，驾驶员因驾驶不妥，而造成车辆损坏或机件故障，相关修理费均由驾驶员负担并直接支付。3.4．私车公用时，因驾驶员违反交通法律法规，相关处罚均由驾驶员负担并直接支付。3.5．私车公用时，车辆发生交通事故，隐瞒不向企业主管领导和行政办汇报者，甲方行政办每次对其处罚500元。3.6．私车公用时，车辆发生交通事故，驾驶员有责任，驾驶员按“车辆责任交通事处罚表及赔偿损失表”向乙方赔偿损失。3.7.私车公用时，车辆行车资料和一套完备常见工具遗失（或毁灭），相关损失及费用均由驾驶员负担并直接支付。3.8.私车公用时，车辆保管不善至其被盗（抢），驾驶员按“车辆责任交通事处罚表及赔偿损失表”向乙方赔偿损失。3.9.私车公用时，如车辆发生保险事故，相关费用均由甲方负担并直接支付。3.10.乙方非公务用车，乙方私自将自有私车借和她人使用，相关损失及费用均由乙方负担并直接支付。3.11.向车辆管理部门交纳相关费用（如车辆年检费，车辆保险费等），由乙方负担并直接支付。乙方自行负责车辆维护保养修理，确保车况良好，车辆维护保养修理费用，由乙方负担并直接支付。3.12.车辆养路费用，固定停车泊位费，由乙方负担并直接支付。4．其它事项4．1.一方违约，对方应主动采取合适方法阻止损失扩大，不然不得就扩大部分损失要求赔偿；违约方应该负担对方为阻止损失扩大而支付合理费用，但以损失可能扩大数额为限。4．2．一方如有特殊原因需提前解除协议，需提前两周通知对方。4．3．未尽事项由双方协商处理。4．4．甲乙双方在实施本协议时如发生纠纷，应本着友好合作态度协商处理，如不能协商处理，可向甲方办公所在地人民法院提出诉讼。4．5．本协议一式两份，甲乙双方各执一份，含有相同效力。本协议自签字之日起生效。（此下无正文）甲方（盖章）：乙方（署名）：授权代表（署名）：日期：日期：相关私车公用税务问题单位须和个人签署租车协议，该协议是有偿使用协议。有偿租车费用，个人到地税去开发票后，单位能够凭此税前扣除。和租车相关汽油费、过途经桥费和停车费，在取得真实、正当、有效凭证基础上，单位能够凭此税前扣除。企业以报销其它费用替换支付上述费用，其报销费用支出在税前扣除将存在税务风险。车辆购置税，车辆保险费，维修费，养路费，停车泊位费，折旧费等，不得在企业所得税税前扣除。因为汽车上是企业牌照，汽车发生一切费用和折旧全部能够在所得税前列支。那么要降低私车公用税收负担，包含企业所得税和个人所得税，能够考虑以下多个方面：1.采取租赁方法，企业和职员签署租赁协议；2.职员能够用汽车投资入股；3.职员能够将汽车卖给企业，只要售价不超出原值，免征增值税。私车公用，个人做为司机为企业服务，对企业给其租赁费，根据个体工商户生产经营所得来征收个人所得税；个人没有做为司机为企业服务，对企业给其租赁费，根据财产租赁所得征收个人所得税。江苏省国家税务局相关企业所得税若干具体业务问题通知苏国税发[]97号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：依据各地国税机关反应和要求，经全省国税系统企业所得税工作会议研究，现将若干具体业务问题明确以下，请遵照实施。一、相关核定征收企业所得税税收优惠问题

依据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行措施》第十六条要求，纳税人实施核定征收方法，不得享受企业所得税各项税收优惠政策。但采取核定应税所得率措施计算应纳税款企业，可按要求适用两档照料税率。二、相关资质认定时间和享受减免税政策起始时间怎样掌握问题

根据法律法规要求，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件新办软件企业、集成电路及其它高新技术企业，从被相关部门据以确定资质上报资料所属年度起，根据剩下期限享受相关企业所得税减免优惠政策，以前首个赢利年度开始起算享受减免优惠时间。三、相关房地产开发企业业务招待费扣除问题房地产企业业务招待费扣除可比照房地产开发企业广告费和业务宣传费要求实施。即新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生，和建造、销售开发产品相关业务招待费，可无限期结转以后年度，按要求标准扣除。四、相关“私车公用”费用扣除问题

“私车公用”发生费用应凭真实、合理、正当凭据，准予税前扣除。对应由个人负担车辆购置税、折旧费和保险费等不得税前扣除。五、相关计税人数怎样确定问题

依据《国家税务总局相关印发<企业所得税税前扣除措施>通知》（国税发[]84号）要求，在本企业任职或和本企业有雇佣关系职员，包含固定职员、协议工、临时工。上述职员必需按要求和企业签署书面劳动协议，确定和企业存在任职或雇佣关系。劳动协议应含有以下条款：劳动协议期限；工作内容；劳动保护和劳动条件；劳动酬劳；劳动纪律；劳动协议终止条件；违反劳动协议责任。六、相关劳动就业服务企业中加工型企业和街道小区含有加工性质小型企业实体优惠政策适用问题

劳动就业服务企业中加工型企业和街道小区含有加工性质小型企业实体，可按要求在财税[]192号文要求企业所得税定额税收优惠政策和现行劳动就业服务企业优惠政策中选择一项优惠政策，但不能累加实施。七、相关汇总纳税组员企业发生会计差错税务处理问题

汇总纳税组员企业发觉以前年度会计差错，凡属于净调减事项，应按要求调整差错年度应纳税所得，不得调整申报年度应税所得；凡属于净调增事项，应就地计算补缴企业所得税。八、相关代垫诉讼费扣除问题

银行支付和划转给资产管理企业不良资产相关代垫诉讼费不得在税前扣除九、相关未按要求安置复转军人支付费用扣除问题

企业未按政府统一要求安置复转军人所支付费用，属于和生产经营无关费用支出，不得税前扣除。十、相关拆迁赔偿费收入税务处理问题

企业取得搬迁赔偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造和搬迁前相同或类似性质和用途固定资产（以下称重置固定资产），应将上述搬迁赔偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产折余价值和处理费用后余额，冲减企业重置固定资产原价。企业取得搬迁赔偿费收入，凡搬迁后不再重置和搬迁前相同或类似性质和用途固定资产，应将上述搬迁赔偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产折余价值及处理费用后余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。北京市地方税务局相关明确若干企业所得税业务政策问题通知京地税企[]646号

.4.12各区县局、各分局

依据《中国企业所得税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局相关印发〈企业所得税税前扣除措施〉通知》（国税发[]84号）相关要求，针对各局在实施企业所得税政策中反应问题，经研究，现将企业所得税多个业务问题明确通知以下：

一、纳税人以经营性租赁方法租入固定资产所发生改良支出，按剩下租赁期和租赁资产尚可使用年限二者中孰短期限平均扣除；如剩下租赁期和租赁资产尚可使用年限均超出五年，按五年平均扣除。二、对实施住宅取暖补助措施改革试点区县纳税人，其参考相关区县政府制订行政机关住宅取暖补助标准，发放住宅取暖补助，许可在计算企业所得税税前扣除。三、对纳税人因工作需要租用个人汽车，根据租赁协议或协议支付租金，在取得真实、正当、有效凭证基础上，许可税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生汽油费、过途经桥费和停车费，在取得真实、正当、有效凭证基础上，许可税前扣除。其它应由个人负担汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。四、实施定率征收房地产企业，其收入应包含向对方收取全部价款和价外费用。五、纳税人订购《人民日报》、《北京日报》和《求是》、《前线》杂志支出，许可在企业所得税税前全额扣除。六、广告企业实施定率征收，其收入暂按以下掌握，即“广告代理业营业额为代理者向委托方收取全部价款和价外费用减去付给广告公布费者广告公布费后余额为营业额”。七、依据北京市财政局等单位《相关印发〈北京市职员住宅清洁能源分户自采暖补助暂行措施〉通知》（京财税[]2082号）文件相关要求，纳税人比照京财税[]2082号文件要求百分比支付给职员自采暖补助及附加补助，可在企业所得税税前扣除。大连市地方税务局相关印发《企业所得税若干问题要求》通知大地税发[]198号

-12-20各基层局：

现将《企业所得税若干问题要求》印发给你们，请遵照实施。企业所得税若干问题要求一、相关缴纳土地闲置费所得税处理问题

对纳税人因未按要求时间使用其征用耕地，而向土地管理部门缴纳土地闲置费应计入相关征用土地成本，和土地具体用途一并按要求进行所得税处理。二、相关取得土地使用权所缴纳契税所得税处理问题

纳税人购入或以支付土地出让金方法取得土地使用权所缴纳契税应随支付土地购入价款或出让价款一并按要求进行所得税处理。三、对境外用户无偿提供设备、境内企业负担进口税费所得税处理问题

1、对纳税人无偿取得设备（除经同意无偿调入外）应视为接收捐赠，按《国家税务总局相关实施〈企业会计制度〉需要明确相关所得税问题通知》（国税发[]45号）要求实施。负担进口税费应计入设备价值中，达成固定资产标准应按折旧要求处理；不组成固定资产标准许可在使用时税前扣除。2、对境外提供有一定使用期限且全部权不发生转移机器设备不属于接收捐赠，其负担进口税费应按使用期限均匀税前扣除。四、购置电话充值卡为个人电话充值所得税处理问题

对纳税人购置电话充值卡为本单位职员个人充值，如属于和取得应税收入相关，应按发放办公通讯费用扣除标准要求实施；除此之外一律不得税前扣除。五、向商业保险机构缴纳补充养老保险（年金）所得税处理问题

纳税人向商业保险机构缴纳补充养老保险（年金）在没有新要求前，不许可税前扣除。六、相关计税工资用工人数认定问题

《国家税务总局相关印发〈企业所得税税前扣除措施〉通知》（国税发[]84号）第十九条要求：本企业任职或和其有雇佣关系职员包含：固定职员、协议工、临时工。据此，在计算计税工资时，其用工人数应以签署书面劳动协议或聘用协义给予认定。各基层局应结合纳税人生产经营规模对用工人数进行评定，对劳动协议或协议真实性进行审查，如发觉虚报人数，多计算税前扣除工资额，应按《征管法》相关要求进行处理。七、相关按“两个低于”税前扣除工资问题

从起，依据《国家税务总局相关做好已取消和下放管理企业所得税审批项目后续管理工作通知》（国税发[]82号）要求，税务机关不再参与审核审批企业工效挂钩方案，按“两个低于”和实际发放标准，对纳税人申报扣除工效挂钩工资进行审核检验，具体政策按《相关企业工资总额和经济效益挂钩相关问题通知》（大劳发[]87号）实施。企业名单由市局或会同劳动保障管理部门统一下达。八、相关技术开发费问题

1、企业发生技术开发费，凡由财政和上级部门拨付部分不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增加幅度基数和计算应纳税所得额。

2、工业类集团企业所属企业按税务机关同意措施上交给集团企业技术开发费，凭出具同意文件和交款证实许可税前扣除，但不作为计算增加百分比数额。九、相关支付给投资者等个人资产费用所得税处理问题

纳税人以负担修理费、保险费、养路费、油费等方法有偿使用，包含投资者在内个人房屋、交通工具、设备等其对应支出不许可税前扣除。如确属租赁性质应按双方签署合规书面租赁协议，凭相关发票，其相关费用许可税前扣除。对所得税处理可按原有要求实施。十、相关核定征收收入总额确定问题

对按应税所得率措施实施核定征收企业所得税纳税人，其收入总额应按《企业所得税暂行条例》第五条要求实施。但不包含股息收入，股息收入应按投资收益征税相关要求实施。相关企机关公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题批复国税函〔〕305号云南省国家税务局：你局《相关企机关用车制度改革后相关费用税前扣除问题请示》（云国税发〔〕381号）收悉。经研究，批复以下：依据国家税务总局《企业所得税税前扣除措施》（国税发〔〕84号）第十七条要求，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或和其有雇佣关系职员全部现金或非现金形式劳动酬劳，包含基础工资、奖金、津贴、补助、年底加薪、加班工资，和和任职或受雇相关其它支出。企机关公务用车制度改革后，在要求标准内，为职员报销油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，和以现金或实物形式发放交通补助，均属于企机关工资薪金支出，应一律计入企机关工资总额，根据现行计税工资标准进行税前扣除。

国家税务总局

二○○七年三月九日

国家税务总局相关个人因公务用车制度改革取得补助收入征收个人所得税问题通知（国税函（〕245号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：最近，部分地域要求明确个人因公务用车制度改革取得多种形式补助收入怎样征收个人所得税问题。据了解，多年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给多种形式赔偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职员个人车辆支付车辆租赁费(“私车公用”)，单位向用车人支付车辆使用过程中相关费用等。依据《中国个人所得税法实施条例》第八条相关要求，现对公务用车制度改革后多种形式补助收入征收个人所得税问题明确以下：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职员个人支付收入，均应视为个人取得公务用车补助收入，根据“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、具体计征方法，按《国家税务总局相关个人所得税相关政策问题通知》(国税发〔1999〕58号）第二条“相关个人取得公务交通、通讯补助收入征税问题”相关要求实施。

国家税务总局

二OO六年三月六日国家税务总局相关个人所得税相关政策问题通知国税发［1999］058号1999-04-09国家税务总局有效近接部分地域请示,要求对个人所得税相关政策做出要求.经研究,现明确以下：一,相关企业减员增效和行政,机关,社会团体在机构改革过程中实施内部退养措施人员取得收入征税问题.实施内部退养个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年纪之间从原任职单