行政单位内部控制论文

第第页行政单位内部控制论文一、行政事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识淡薄，缺乏正确的理念。对内部控制的重要意义缺乏深刻的认识、正确的理解。这种现象在有些行政事业单位中仍然存在。主要表现在以下几方面：首先，在实际工作中，一些单位决策者对内部控制的意识还仅仅只局限于财务层面，认为只要管好行政“一支笔”的审批权，主观片面地认为单位财务只要负责报账，管好资金支付就行，上有核算中心、财政部门审核把关，不合规、不合法的业务自然会退回。甚至认为财务部门只需做好会计核算工作，如果出现差错那也只是财务部门的事情。从而失去了内部控制的作用，造成了会计核算与财务管理相脱节，导致了在单位决策过程中，无法正确地发挥会计信息对决策的支持作用。其次，一些单位负责人认为内部控制不能直接创效益，还需占用人员，增加开支，得不偿失；甚至认为完善了内部控制就是增加了对自己审批权的制约，尤其是对资金的运作方面，不能根据自己的意愿进行安排。

2.内部控制制度不完善，组织架构形同虚设。尽管《会计法》、《行政事业单位单位内部控制规范》都对单位内部控制制度的健全作出了相应的规定，但是一些行政事业单位在实际工作中并未根据本单位的实际情况，制订出合适的规章制度，在工作中无章可循。或者制订好的规章制度，只是流于形式，“纸上谈兵”。对于重要人事任免、重要事项、重要决策事件、大额开支，仍然是“一人拍板”，凌驾于内部控制制度之上的个别行为仍然存在，一些必经的手续也只是形式主义，应付检查。

3.缺乏科学合理的预算控制。行政事业单位都是实行政府部门预算的单位，预算控制也是内部控制的一项重要内容。事实上一些行政事业单位在编制单位预算时缺乏科学性、合理性。造成预算编制不够细化、准确。有的并非根据本单位实际情况，而是结合考核目标和领导业绩，在上年预算的基础上按一定比例编制。因此，形成了预算编制和预算执行不一致，单位支出与预算编制相脱离，导致一方面资金不足，另一方面严重超支。造成行政事业单位的预算控制与国库集中支付与政府采购制度等相互脱节。弱化了预算控制对财政资金的监督作用，容易引起徇私舞弊、贪污腐败现象的发生。

4.财务管理工作不规范。会计内部控制是内部控制的重要组成部分，随着行政事业单位财政资金规模的扩大，由于缺乏有效的内部控制机制和监督手段。部分单位的财务仍存在一些问题，例如：公用经费任意挤占项目经费“；两费”即公务接待费和会议费预算指标低，但实际支出超标；会议费支出随意性强；往来款项和未达账项清理不及时；财政下拨的专项资金被出借、挪用、闲置，部分出借经费被用于弥补经费、设备购置；一些无法通过正常渠道列支的费用通过虚开发票，来掩盖其违法行为等利用不正当手段依法和挪用财政资行为，造成国有资产的流失和财政资金的严重浪费。

5.内部审计监督机制不到位。部分行政事业单位内部审计监督机制不完善，未设置专门的内部审计机构，未配备专职的内审人员。缺乏行之有效的内部审计监督机制。难以对内部控制情况进行有效地监督，部分单位虽然设置了内部机构，配备了相应的人员，但并未定期检查内部控制制度建设情况和内部控制执行效果。难以发现内部控制过程中的不合理现象和内部控制制度中疏漏之处。事实上在实际工作中，内部审计部门的独立性、权威性仍然受到限制。造成了对内部控制工作落实缺少必要的跟踪、监督和评价，无法及时发现内部控制中的缺陷，无法合理评价内部控制的有效性，无法提出科学性的改进建议。

二、内部控制制度的重要意义

1.加强内部控制建设，可以促进行政事业单位贯彻落实《预算法》、《行政事业单位内部控制规范》以及国家一系列法律法规。根据国家相关的法律法规，明确要求各行政事业单位必须加强内部会计监督，建立健全内部控制制度，保证会计信息的真实性和合法性。

2.加强内部控制建设，可以有效降低舞弊现象的发生，保护财产物资的安全完整和会计资料的准确性，可靠性。通过采取各种控制制度，充分发挥内部相互牵制机制的作用，堵塞漏洞，有效防止和减少财产物资被损坏、浪费、贪污、挪用和不合理使用等问题的发生；建立完善的会计控制系统，提供可靠的财务信息，让决策者了解过去、控制现在、预测未来。

3.加强内部控制建设，可以促使行政事业单位各项管理制度的协调和完善，使其成为一个有机整体，实现有效管理；也能够合理地对行政事业单位内部各职能部门和人员进行分工控制、协调，促使各部门及人员尽职尽责，提高工作效率。

三、加强行政单位内部控制的举措

1.提高内部控制意识，转变观念。财政部门应定期组织行政事业单位负责人及财务人员，开展内部控制制度建设方面知识讲座和培训。转变他们对控制制度建设必要性的认识，强化他们的内部控制意识，督促他们了解和把握行政事业单位内部控制的关键点，促进内部控制制度的建设和内部控制环境的改善。

2.建立和完善单位内部会计控制制度建设。近年来，随着对行政事业单位内部会计控制的重视，国家已经出台了《行政事业单位单位内部控制规范》，但各单位还要以此为母板，结合本单位的行业实际情况，制定适合本单位的业务流程的内部控制管理制度。

3.严格预算的控制管理。预算管理自始至终都贯穿着行政事业单位各项业务活动，对行政事业单位的管理起着至关重要的作用。因此对于预算管理的编制与执行环节，都须严加重视。在编制预算时要“准”即编制部门预算时要结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。

4.实施内部和外部监控相结合。内部和外部监控是使内部控制收到良好效果的保证。首先是各行政事业单位要设立内部审计部门，配备专职的内部审计人员，对内部控制的各环节、各流程进行定期或不定期的内部审计。对内部控制体系进行分析评价。其次是行政事业单位内部纪检监察部门也要负责对内部各机构及人员进行监督检查，防止违规、乱纪现象的发生。最后还要联合财政部门、审计部门对行政事业单位内部控制情况进行监督检查，尤其是对于内部审计人员不足，力量薄弱的单位，结合监督检查提出的意见和建