【金亚科技财务舞弊的案例探析11000字（论文）】

金亚科技财务舞弊的案例分析摘要 31绪论 51.1研究背景及意义 51.1.1研究背景 51.1.2研究意义 61.2国内外研究综述 61.2.1国外研究综述 61.2.2国内研究综述 71.2.3研究评述 82相关理论基础 82.1舞弊三角理论 82.2GONE理论 92.3风险因子理论 103金亚科技财务舞弊的分析研究 113.1案例介绍 113.1.1企业基本情况 113.1.2案例事件回顾 113.2金亚科技财务舞弊的手段 123.2.1虚增利润 123.2.2大股东违规占用资金 123.2.3虚构预付工程款 133.3金亚科技财务舞弊的动因 133.3.1内部控制失衡 133.3.2大股东以权谋私 143.3.3避免退市的需要 143.3.4市场监管机制不健全 143.3.5舞弊的成本较低 153.4金亚科技财务舞弊的影响 153.4.1对金亚科技的影响 153.4.2对投资人的影响 153.4.3对市场的影响 164金亚科技财务舞弊一案带来的启示 174.1企业内部的防范建议 174.1.1完善内部治理结构 174.1.2完善内部监督职能 174.1.3完善内部防范机制 184.2政府监管部门的防范建议 194.2.1完善相关监管措施 194.2.2加大惩罚力度 194.2.3完善相关法律法规 195结论与展望 215.1结论 215.2展望 22参考文献 23摘要由于国内资本市场的高速发展，上市公司的数量也越来越多，这一方面展现了资本市场的欣荣，另一方面也暴露了各种各样的问题，其中就包括财务舞弊，而财务舞弊给资本市场带来的影响也是最深的。它不仅给企业的投资者们带来了巨大的损失，也严重扰乱了稳定的市场秩序。如果不严加规范上市企业的舞弊行为，将很难对上市公司的质量有所保证，也会对整个资本市场的全面可持续发展造成不利影响。国内外研究学者通过研究财务舞弊的三角理论、GONE理论、风险因子理论等,详细地分析了财务欺诈的原因。本文选取金亚科技的财务舞弊案件进行调查分析，根据调查发现，金亚科技存在若干财务数据造假问题，包括虚构采购数据、营业利润虚增等，运用以上理论金亚科技财务舞弊背后的动机进行分析。在分析公司财务舞弊内部原因与外部原因的基础之上，对防范上市公司进行财务舞弊提出了针对性的对策与建议。关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；GONE理论；金亚科技；影响与启示1绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景随着国内市场体制的不断健全和国民经济体系的快速发展，我国的市场规模也在不断地扩大。我国当今的法律和政策对上市企业给予了大力的支持和倾斜，使得上市企业更方便进行融资。企业为了拥有资本市场的一席之地，纷纷选择上市，市场竞争也日趋激烈。财务报表可以反映企业一定时期的资金、利润状况，企业是否盈利和负债都可以从中得出结论，外部投资者是否对企业进行投资也会着重于企业的财务报表。由于一部分企业上市后效益不佳，面临着退市的风险，为了不被退市，就会虚增公司利润，进行财务造假，营造出一种经营状况良好的表面现象。由于投资者和筹资者之间存在着一定的信息差，将导致投资者把资金投入到经营状况不那么良好的企业，但是，利润良好的公司却不能筹集到资金，这破坏了我国的资本市场并妨碍了市场资源的合理配置。同时也损害了利益相关者的利益。经济全球化和信息化的不断发展，各国经济联系更加频繁，经济贸易关系的密切也使得全球资本市场体系不断完善。资本市场作为金融市场的重要组成部分，不仅可以为上市公司提供金融平台，还可以提供股票交易服务。其正常有序地运行离不开资本市场上信息披露的保证，而其中最关键和重要的就是财务信息的真实性，而上市企业财务舞弊行为却将公众视线聚焦于财务信息失真。会计信息系统作为企业生产经营管理重要组成部分，日益成为各资本市场主体作出经济决策和相互之间达成交易的关键。当今世界经济的一体化不断发展，对会计信息系统的要求越来越高。由此，对于企业管理的经济利益相关者以及政府各有关部门而言，只有获取真实、完整、可靠的企业财务信息，才能正确有效地进行一系列管理、投资和监督活动。1.1.2研究意义①理论意义在当今财务舞弊现象层出不穷的情况下，本文章分析了上市企业财务舞弊的动因及防范的问题，可以使学术研究者充分的了解我国上市企业财务舞弊的动因、手段及其发展趋势，并致力于完善相关财务法律制度。同时，对财务舞弊动机更详细的讨论和分析，使得财务舞弊动机理论的研究变得越来越详细，也能够在一定程度上使企业财务舞弊领域的研究内容和成果更加的充实和丰富。②现实意义随着国民经济的稳定、可持续发展，国内的资本市场也进入了高速发展的阶段，成为了社会公众关注的焦点。会计信息的重要性在也越来越能在国民经济中体现出来。国内上市企业各种各样的舞弊案件却经常发生，禁而不止，上市公司进行财务舞弊造成了会计信息的失真，舞弊行为导致的后果无法清楚真实地反映出来企业的日常经营活动，更为严重的是，上市企业进行舞弊行为，不仅使投资者和利益相关者受损害，而且也会扰乱我国资本市场，甚至导致社会群众对企业的社会责任和政府监管部门产生不信任。对金亚科技的财务舞弊事件进行深层次的剖析与研究，可以为有效防范更多上市公司发生财务舞弊提供切实性的建议1.2国内外研究综述1.2.1国外研究综述FengMei，GeWeili，LuoShuqing，ShevlinTerry根据调查，大多数公司都制定了股票激励准则，因此公司的首席执行官或者财务官都会进行财务欺诈以谋取个人利益，这样，就可以满足实施股权激励的要求。并且，首席执行官更有动机为自己的利益进行财务欺诈。[1]Bell和Carcello(2000)在1990年代初期，对经常发生财务欺诈的行业进行了调查。根据结果显示​​，可以使用指标来分析公司是否存在财务欺诈行为，相关指标是公司内部环境的质量、公司当前的绩效和当前营收利润是否符合标准等[2]1.2.2国内研究综述王振宇（2021）选取了2010至2019年上市的106家公司，分析了舞弊的数量与趋势，行业情况和性质，分别从三个角度分析了我国上市公司财务舞弊的现状，并从中得出了建议与启示。[3]刘本利（2021）分析了舞弊风险因素理论，包括道德缺失，舞弊可能性，舞弊原因，舞弊曝光的概率这五个方面。通过对相关外部数据的研究，建议对上市公司财务舞弊的管理应加强监督。[4]李维（2021）揭示了财务欺诈的过程，财务欺诈的方法和公司的当前绩效，分析了造成财务欺诈的原因，并提供了有关改善资本市场的信息。[5]黄郑业（2020）基于GONE的理论，分析欺诈的成因，阐明反欺诈措施，并提出预防和对策。[6]邹海坤（2020）基于财务欺诈动因的起点，研究了财务欺诈的可能性，并使用案例研究法分析许多社会问题。最后，针对上述分析，提供了有助于防止上市公司进行财务欺诈的解决方案。[7]叶帼杨、魏梦蝶（2020）选择金亚科技作为研究目标，分析舞弊发生的过程，并根据压力，机会和原因三个层次剖析财务舞弊的诱因。并提出了针对企业财务舞弊的相关措施。[8]王媛媛（2020）本文以金亚科技为案例，从财务报告和会计师事务所的角度分析金亚科技的审计风险为案例，重点研究了基于风险的审计的实际领导作用。对降低审计风险并在一定程度上提高审计质量是有意义的。[9]张文靓（2019）在分析公司财务舞弊的成因和过程的基础上，提出了防止舞弊的措施和公司治理的措施：内部控制结构的更好管理，对管理人员的职业道德培训以及对独立审计部门监督的加强。[10]吴若唯、廖国威（2019）使用欺诈三角理论来分析金亚科技财务欺诈的根本原因，基于三个因素确定欺诈动机，并为公司合理运营提供指导。[11]范文达（2018）对金亚科技的财务舞弊一案进行了深入的研究，并从公司舞弊的主要手段等方面分析舞弊的动因。[12]包柳柳（2016）调查了金亚科技的欺诈过程，分析其欺诈动机，欺诈方法，并最终从一家上市公司的角度得出了研究启示。[13]路峥（2020）认为内部治理结构的不合理、内部控制的失衡和监管没有落实彻底，对舞弊人员的处罚力度小等因素共同导致了企业财务舞弊的发生[14]刘松叶（2020）认为对公司自身的内部管理不善和缺乏一个良好的债务风险控制，并且对自身的经营风险评估不足是公司舞弊的深层动因。[15]李春颖(2020)采用了比较分析、图表分析的方式,分析总结了上市公司常见的舞弊手段和舞弊所产生的影响,并提出了相应的对策。[16]杨启航（2020）基于审计机构的工作质量以及外界对于舞弊现象的关注度，研究分析财务舞弊的动机，并从监管机构、政府相关的部门和社会公众三个方面提出了相应的防范建议。[17]李玲玉（2020）从舞弊风险因子角度分析企业舞弊动因，发现主要的动因是企业的管理者道德素养缺失、公司内部治理机构不够完善，舞弊的惩罚力度小等。同时根据动因提出相应的防范和治理建议。[18]1.2.3研究评述从时间上看，西方学者对财务舞弊相关课题的探索更早，并且成果颇丰。财务舞弊动机相关的基本理论，得到了从浅薄到深入的改善。舞弊三角理论和“GONE”理论从心理学和行为学的观点上，强调了对造成舞弊的原因分析。我国的市场经济体制发展的现状与西方国家不完全一致，因此我国的很多学者以我国的基本国情为基础，对西方国家的相关研究理论进行了借鉴与吸收，形成了一套符合中国国情的理论体系。但是由于我国对财务舞弊方面的相关研究起步较晚，因此也存在着许多不足之处，需要进一步的完善和补充。

2相关理论基础本文运用舞弊三角理论，风险因素理论和GONE理论研究和分析了上市公司财务舞弊的动机。其中，舞弊三角理论始于个人或组织实施舞弊所需的指标，它可以分为三个相互关联的因素，逻辑更清晰，也可以更完整地解释财务舞弊的行为。风险因子理论和GONE理论将舞弊的动因分为了四个方面，将促使财务舞弊行为出现的动因进行了较为详细的说明。2.1舞弊三角理论美国StevenAberdeenReich提出了企业舞弊形成的三角理论。三角即三个部分：压力，机会和借口，这三个要素需要同时满足才会导致企业发生财务舞弊。压力要素，是舞弊的行为动机。大致可分为四类：经济压力，常压，工作压力和其他压力。其中是经济压力是最主要的，许多公司在成立之初就专注于特定行业，成为佼佼者之后，开始大规模扩张和多样化，这需要领导才能和资源。但是很多企业并不具有这有的条件，长期以来，就会有无法弥补的损失，而为了不被退市和和自身的利益，他们便走上了财务舞弊与造假之路。机会因素，是公司舞弊发生并且可以隐藏而没有发现或避免惩罚的时机，可以分为六种主要情况。（1）内部控制的缺乏；（2）对工作质量无法判断；（3）缺陷处罚；（4）信息不对称；（5）能力不够；（3）审计体系不可靠；借口要素，公司欺诈者会发现各种理由，将舞弊行为建立在自己的道德观念和行为准则的基础之上，进行自我心理暗示即自我合理化。例如：我的目的是为了让企业获得更多的利益、我为企业付出了很多，我只是得到我应得的等等。图1舞弊三角理论2.2GONE理论基于舞弊三角理论，Bologua等人于1993年发表了GONE理论，也称为四因理论。该理论表明舞弊具有四个组成部分：Greed：贪婪、Opportunity：机会、Need：需要、Exposure：暴露四个因素，就是说，舞弊者既有贪婪的欲望，又有对金钱特殊的需求，如果他没有机会被暴露在外，那么他就会实施舞弊。图2GONE理论2.3风险因子理论伯洛格那（G.Jack.Bologna）等人在前人理论的基础上发展形成了舞弊风险因子理论，这个学说更为全面地阐释了导致公司舞弊的风险因素。舞弊风险因子包括一般风险因子和个别风险因子。个别风险因子是不受组织约束的因素，包括动机与人的品格。一般风险因子受组织约束的因素，包括检测到舞弊的可能性，以及舞弊暴露后被处罚的力度。根据研究，公司的领导者认为，如果将个别风险因素与常见风险因素结合在一起，舞弊就可以使公司受益并最终导致舞弊的发生。图3风险因子理论

3金亚科技财务舞弊的分析研究3.1案例介绍3.1.1企业基本情况成都金亚科技公司于1999年正式成立，公司初期注册资本3.46亿元，现今注册资本1.1亿元，。从公司业务范围的角度来看，主要从事研究，开发，制造，销售和维修各种设备（例如电子产品，通信设备和网络阻止设备），并且同时从事进出口，工业投资和技术开发，属于制造业。作为一家制造公司，金亚科技一直坚持“追求尖端技术和一流品牌”的管理理念。通过吸引人才和推动创新，该公司逐渐掌握了设计数字电视系统的技能和实践经验。主要产品包括外部数字电视设备、双向有线电视网络设备、数字电视系统、数字电视增值服务平台以及各种数字机顶盒，均已通过ISO9001质量管理体系认证。但是自金亚科技公开上市以来，各种复杂因素造成了了公司的经营状况不好和业绩不佳，根据该公司的财务报告可以看出，自2010年以来，其实际获利能力逐年下跌。2013年，该公司甚至公布了1.2亿元人民币的负利润。2015年，金亚科技的财务舞弊案被发现后，震惊了广大公众。3.1.2案例事件回顾2015年6月4日，由于金亚科技在当前经营过程中违背了《证券法》的有关规定，导致参股权益的转移。中国证券监督管理委员会已正式启动对金亚科技的调查，而金亚科技公司于6月9日宣布停牌。2016年1月18日，金亚科技对外宣布公告，对公司进行财务造假的行为供认不讳。在调整报告中，金亚科技对财务报表中营业利润、预付工程款等9项财务指标进行调整，调整金额竟高达12亿元。2016年5月17日，深圳证券交易所宣布了金亚科技的责问和处置的公告。2017年11月13日，中国证监会发布了针对金亚科技的舞弊一案中相关人员的告知书，2019年5月13日，因为公司从2016年到2018年的三个会计年度的净利润均为负数2020年5月14日，金亚科技股票终止上市。3.2金亚科技财务舞弊的手段3.2.1虚增利润从金亚科技2016年的自查报告发现，公司大幅度地调整了财务报表里的财务指标，在调整之前公司的整体经营状况良好，呈现盈利状态，而调整后的报表数据却显示公司为亏损状态。表1金亚科技财务报表调整项目报表项目更正前（单位/元）更正后（单位/元）差额（单位/元）货币资金345,233,917.25124,288,468.23-220,945,449.02应收账款227,734,095.01195,601,420.57-32,132,674.44其他应收款17,528,397.41252,657,298.80235,128,901.39其他非流动资产31,048,575.394,815,575.39-26,233,000.00未分配利润25,342,172.20-282,272,713.83-307,614,886.03营业收入558,229,470.47527,897,748.16-30,331,722.31营业成本422,349,036.51406,062,705.81-16,286,330.70营业利润8,527,577.63-5,627,144.47-14,154,722.10净利润26,325,454.737,014,339.84-19,311,114.893.2.2大股东违规占用资金从表1中可以看出，公司在货币资金的项目中做了差额近2.2亿元的调整，而这正式被大股东周旭辉所私自占用资金。由表2显示，天象互动在2014年的资产总额为1.5亿元，虽然该公司在当年的营业收入达到了1.86亿元，盈利状况良好，但金亚科技却以22亿元的高额溢价收购了天象互动，这非常不合乎常理。而在完成对天象互动的收购之后，金亚科技的股价暴涨了53元，这样以来，大股东周旭辉就能从中获得巨额利润，挪用的2.2亿元的公司货币资金就这样变成了周旭辉个人的利益。表2财务数据表公司名称天象互动（单位/亿元）金亚科技（单位/亿元）资产总额1.513.24营业收入1.865.58净利润1.16.47收购金额22223.2.3虚构预付工程款根据查阅的资料显示，3.1亿元的预付工程款来自于金亚智能签订的工程合同，按照合同约定，金亚智能预付了40%的合同款，但是这40%的合同款并没有支付出去，因此调减了其他非流动资产。该工程合同的金额为7.75亿元，高于金亚科技当年的净资产6.47亿元。由此可见，这对金亚科技来说是个较大的项目，然而却没有查到金亚科技关于此项目的招标信息，这不禁令人起疑。经调查发现，与之签订合同的企业是无法正常营业的，因此也不能完成与金亚智能签订的项目。由金亚科技2015年发布的调整公告可知，公司的非流动资产项目恰好调减了3.1亿元，因此证实了金亚科技虚增了预付工程款。表3其他非流动资产明细项目预付工程款递延收益——未确认售后租回损益合计期末余额（单位/万元）31,000.0048.1631,048.16期初余额（单位/万元）——105.95105.95表4其他非流动资产项目调整情况合并报表项目其他非流动资产调整前（单位/万元）31,048.16调整后（单位/万元）48.16调整百分比-99.85%3.3金亚科技财务舞弊的动因3.3.1内部控制失衡金亚科技内部不平衡的治理结构，变成了财务舞弊最好的温床，在2019年到2014年这5年之间，周旭辉一直是公司的最大股东，所拥有的基金远高于其他股东，这就造成了大股东之间的权力平衡受到了干扰。通过研究金亚科技2014年年报可以得出，企业里大部分高管身居数职，例如，何苗是副董事兼任董事会秘书，丁永和是副总经理兼任财务总监。这就必然无法对企业的管理行为进行有效的约束。金亚科技的内部控制也没有发挥应有的作用，公司2013年至2015年发布的内部控制报告显示，报告的内容完全相同，形式也一致。并没有暴露出任何问题，但是，在2015年中国证券监督管理委员会对公司的财务舞弊行为进行了调查后，我们发现公司的内部控制并不健全。因此，在金亚科技舞弊事件发生之前，企业内部的内部控制已经失去了作用。3.3.2大股东以权谋私金亚科技是从创业板上市的企业之一，这样的企业大部分是中小型企业，因此，企业的管理层在很大程度上代表着企业本身，企业的利益与管理者们的利益紧密相连，用一些舞弊手段来粉饰报表，从而吸引投资者的目光，使得企业得到更多的投资来获取利益，这就是舞弊的动机——贪婪。周旭辉身为公司的大股东，对金亚科技拥有绝对控制权，他为了谋取个人利益，以2.2亿元的企业资金收购了天象互动，并从中获取了超过2亿元的巨额利润。周旭辉对金钱的欲望导致他将金亚科技变成了自己的工具。3.3.3避免退市的需要从金亚科技近几年的年报来看，企业的业绩处于下滑状态。金亚科技的主要业务是向电信服务提供商（作为传统数字电视设备的提供商）出售机顶盒等一系列产品。但是“Internet+”的运营模式正在出现，这让行业之内的竞争更加的激烈，金亚科技所拥有的市场也严重地萎缩，由于金亚科技在市场环境的剧烈变化下，没能够及时的作出对策，盈利水平反而呈现出明显的下降趋势，为了让企业不被退市，金亚科技选择了财务舞弊。3.3.4市场监管机制不健全由于我国对于上市企业的监管机制和评价体系没有完善的建立起来，当某些上市公司进行舞弊诈或涉嫌舞弊时，市场部门无法及时发现并制止它们。金亚科技公司使用的主要财务舞弊方法是增加利润和收入。这是很明显的舞弊手法，但在公司发布自检公告之前，相关监管部门或投资者均未发现此问题。但是，尽管金亚科技存在低劣的舞弊行为，但直到公司发布自检公告后，相关监管部门或投资者才发现此问题。由此可以看出，金亚科技进行财务舞弊所暴露的风险是很小的。3.3.5舞弊的成本较低金亚科技之所以会发生财务舞弊的主要原因就是舞弊所带来的收益巨大，而暴露所付出的代价较低。从证监会对金亚科技相关人员的处罚可以看出，对于实际控股人周旭辉的90万元的罚款和他舞弊侵占的2.2亿元的资金相比较不值一提。而其他相关人员的处罚和其舞弊所能获得利益相比皆是微不足道。由于宽松的惩罚制度，使得企业的管理者有恃无恐。3.4金亚科技财务舞弊的影响3.4.1对金亚科技的影响良好的财务管理在最大化公司利润方面起着非常重要的作用，能够提供对于决策有用的信息，并积极参与制定运营和管理决策。使得企业能够健康长久地有序发展。金亚科技的财务舞弊等不良事件导致公司的财务管理失败，公司的内部管理效率降低。使得公司不能够长久地稳健发展。而财务舞弊一案的曝光，也使得公司股价和市值疯狂下跌，中小投资者遭受了巨大损失，也失去了对公司的信任，投资者们纷纷抛售手中所持有的金亚科技股票，公司的形象也因此一落千丈。并且因2016~2018年连续三个会计年度的营业净利润为负值，自2019年5月13日起公司股票被暂停上市。2020年5月14日，金亚科技股票被停牌。3.4.2对投资人的影响公司的股票价值与市场价值可以很好的反映企业的价值，随着公司的财务舞弊一案的曝光，公司的股价大幅度下跌，这也表明公司的价值是不稳定的，对公司不利。直到2015年，金亚科技的股价一直稳定，变化不大，而在天象互动被金亚科技收购之后，公司的股票价格飞速上涨，从14.43元/股上涨到47.36元/股，而在财务舞弊一系列负面消息传出后，股价又一路下跌。中小投资者因为金亚科技的舞弊而受到了巨大的损失，拥有金亚科技股票的股民们也纷纷抛售股票。3.4.3对市场的影响金亚科技财务舞弊一案对于我国会计行业也造成了不好的影响。涉及金亚科技财务舞弊案件的所有相关财务人员均违反了职业道德，对社会氛围也产生了不良影响。不利于我国会计行业的稳定发展。财务舞弊也同样造成了我国的金融市场与证券市场的动荡，通过收购天象互动而抬高公司股价后，又大量地去抛售、套现从而获得巨额利润。这样的恶劣行为，给中小投资者带来了巨大的损失。同时，这也对国家宏观经济调控政策的正确实施产生直接影响。

4金亚科技财务舞弊一案带来的启示在金亚科技财务舞弊案曝光后，该公司的股价也受到重创。连续数日就跌至了极低的水平，为这种后果买单的不仅有公司本身还有广大的投资者与股民们，也使得我国金融和证券市场不能够稳定运作。财务舞弊破坏了公司长期稳定的发展，金亚科技由于连续三年营业利润为负值，深交所于2020年5月14日宣布公司退市。因此，我们要能够认识到财务舞弊对企业以及市场带来的危害并且能从中获得启示，从而使得上市公司能够采取有效的预防措施来防范财务舞弊。4.1企业内部的防范建议4.1.1完善内部治理结构拥有完善的治理结构可以帮助公司增强经营管理，也可以使得企业能够长远的稳定发展下去。通过金亚科技财务舞弊这一案件可以发现，公司内部并没有完善的内部治理结构。周旭辉作为公司的大股东，拥有对企业的绝对控制权，当这样的人私占了公司的大部分资金时，公司的有关部门就无法及时发现，使得舞弊发生的可能性更大。当这样的人对企业的大量资金进行侵占时，公司的相关部门不能够及时的发现。这就助长了舞弊者的气焰，让舞弊者更为放肆大胆地进行财务舞弊，进而损害公司的利益。因此，不应让公司的内部治理结构名存实亡，应该让公司的内部控制发挥应有的作用，对公司的大股东们的权利进行制衡和约束，完善内部治理结构。4.1.2完善内部监督职能从表面上看，金亚科技的内部监督机构是符合规定的。而金亚科技舞弊一案曝光后我们可以得知，公司的监督机构只是虚有其表，因为它没有发挥其应有的监督作用。金亚科技董事会和监事会的数量和组成它们是合法的，但并不十分稳定，里面的成员经常被更换。公司内部的监督管理部门的设置只是一个形式而已，作为一个监督部门，它没有发挥出它应有的作用。只看金亚科技董事会和监事会人员的数量和构成，是合法合规的，但是不够稳定，并且更换频繁，这给公司的内部管理带来了不小的挑战。因此，公司的内部监督机构不能毫无存在的意义，要能够履行其合法职责。想要对公司内部的各个部门起到良好的监督作用，就一定要完善内部监督职能，而且要保证它可以发挥出真正的监督作用。可以从下面四个方面完善：一、公司高管和董事不能担任监事会人员，大股东也不能单独拥有对监事会的任免权，员工代表中的监事人员要由员工代表会议选举产生。二、独立董事的成员不能在内部选择，而要在外部选择。因为从公司内部选出独立董事时，他们不能就必须由独立董事决定的某些问题给出客观公正的意见。三、杜绝自监情况的出现，公司的内部监督人员不应由一个人担任多项工作，以便更好地在监督工作中发挥作用。公司内部监督部门的工作人员不能出现一人多职的现象，这样才能更好的起到制衡作用。四、在内部监督部门的工作人员的权利也要受到牵制，每个会计年度也要对他们的工作进行考核，是否连任取决于他们的工作是否合格。4.1.3完善内部防范机制企业文化是企业的核心所在，这是企业能够长久发展的源动力，它包含着很多的内容，是企业个性化的根本体现。良好的企业文化可以为企业提供很多方面的信息，也可以提高企业的核心竞争力，形成企业优势。通过分析研究金亚科技的舞弊原因，我们可以发现，金亚科技公司内部的诚信观念较为薄弱，公司的大股东就因为自私和贪婪，为了自身利益的得失，不顾公司的长远发展，以权谋私。公司有了这样的领导者，将会导致员工内部凝聚力和执行力的缺乏，严重的就会像金亚科技一样使得公司的内部控制环境较为薄弱，并带来舞弊的机会。公司员工以及管理人员的思想认识不足，公司内部也没有形成预防出现舞弊行为理念。当一个企业在建设自己的企业文化时，要加强诚实守信的认知，提高员工们的法律意识，其中，公司内部的高层管理者们要以身作则，要用行动带动员工，作出良好的典范。加强企业诚信文化建设，从源头上减少舞弊的欲望。4.2政府监管部门的防范建议4.2.1完善相关监管措施从金亚科技发生财务舞弊却多年未被发现可以表明我国的政府监管部门的监管力度还不够，由于国内资本市场发展较晚，因此，我国与其他国家的资本市场之间仍然有很大的差距。因此，政府相关监管部门最重要的工作内容是建立一套与我国主要国情和资本市场状况相适应的监管体系，相关监管机构还应大力管理和惩处上市公司的财务舞弊行为，并告知公众公司舞弊造成的损害，并利用公众的力量共同监督上市公司。4.2.2加大惩罚力度对上市企业。企业是以营利为主要目的的，企业内部所制定的一系列决策都以营利为原则，因此当财务舞弊所能给企业带来的利益巨大，而造假的成本低廉时，财务舞弊发生的可能性就比较高。因此，为了更好地避免发生财务舞弊，我们需要增加舞弊成本，并确舞弊成本远远高于可以实现的收益，这样就可以最大限度的降低财务舞弊发生的几率。对相关会计责任人。通过研究我国针对财务舞弊这一现象出台的相关法律发现，虽然相关法律法规已制定了与财务舞弊相关的处罚措施，但力度依然不大，因此加大对相关会计责任人的惩罚力度是很有必要的。这样不仅可以降低舞弊发生的几率，还可以在社会范围内树立诚实守信的理念。4.2.3完善相关法律法规从某个角度来看，经济的可持续发展必须要有相应的法律保障才能实现，对于我国的资本市场，尤其显得如此，市场经济的扎实发展需要可靠的法律制度作为保证，政府监管部门应该结合资本市场实际的情况，进一步完善相关立法，弥补相关的法律漏洞，杜绝上市企业出现钻法律空子的情况。当违法犯罪者进行财务舞弊之后，他们可以获得极大的个人利益，即使暴露，他们的犯罪成本很低，而随着对财务舞弊的刑事处罚加重之后，财务舞弊的现象就会减少。和一些西方发达国家相比，我国对于中小股东的利益保护方面没有那么的重视，对这个方面，也应该完善相关的法律法规。5结论与展望5.1结论本文主要利用舞弊三角理论、GONE理论和风险因素理论对金亚科技的财务舞弊案件进行了调查与分析。通过深入地分析金亚科技财务舞弊的原因与手段得到一些启示，并对此提出建议与方针。分析金亚科技的财务舞弊一案，我们能够知道金亚科技进行财务舞弊的手法是多么的低劣，包括虚增收入与利润、随意篡改财务报表数据等等。金亚科技进行财务舞弊的原因一方面就是因为我国对于上市企业的监管机制和评价体系并没有完善的建立起来，以及金亚科技为了不被退市而去进行数据造假，另一方面是金亚科技相关利益者自身的需求和公司的内部控制没有发挥出应有的效力。在金亚科技的财务舞弊一案中，公司的控股人，审计事务所等牟取了非法的利润，但是在舞弊事件被调查后，他们受到的处罚与曾经获得的利益相比是微不足道的。由此可见，上市公司财务舞弊被发现的成本是非常低的。一个企业如果进行财务造假，可能会带来短期利益，但却极不利于企业长久稳定的发展下去，就金亚科技这个公司来看，在经过财务舞弊一案曝光之后，公司本身受到了严重的打击，该公司的净利润连续三年处于负数，金亚科技于2020年5月14日被除牌。在对金亚科技财务造假事件研究剖析之后，我们得出一些如何去防治上市公司进行财务舞弊的启示与建议。对公司内部来说，是改善内部控制结构，使得公司的内部控制能够发挥出其应有的效力。对公司的大股东们的权利进行制衡和约束，也要加强要加强诚实守信的认知，树立企业诚信经营的社会理念，从源头上减少舞弊的欲望。当然，如果只是从企业内部进行防范治理也达不到理想的效果。因此，在加强企业内部的防范治理的同时，也要从外部监管入手，完善政府监管部门的监管措施。研究我国的基本国情和资本市场现状，制定出与其兼容的监管体系。监管机构应该加大力度去打击财务舞弊行为，着力查处上市公司的舞弊行为。总体来说，想使上市公司发生财务舞弊的可能性越来越低，要从内部控制和外部监管入手，并且还要增加企业财务舞弊的成本，加重惩罚。如果每个结构都能够起到它应有的作用，营造出一个健康的市场环境，财务舞弊的现象就会逐渐减少。5.2展望在目前社会主义市场经济的发展趋向下，财务舞弊是一