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会计实操文库做账实操-建筑业农民工工资专户的会计账务处理一.个税由分包方代扣代缴。分包方的农民工与分包单位具有雇佣关系,分包方农民工能拿到多少工资,是由分包方决定的,分包方是其农民工工资的“支付所得的单位”,所以,分包方是其农民工个人所得税的扣缴义务人,也就是说,不管分包方农民工的工资是总包方通过农民工工资专用账户代发的,还是分包方自己发的,分包方农民工的个人所得税,都是由分包方代扣代缴的。二.社保由分包方代扣代缴。分包方的农民工与分包单位具有雇佣关系,也就是说,分包方是其农民工的用人单位,所以,不管分包方农民工的工资是总包方通过农民工工资专用账户代发的,还是分包方自己发的,分包方农民工的社保,都是由分包方代扣代缴的。三.账务处理1.总包方的账务处理。(一)农民工工资专用账户由总包方开立、建设方存入一定比例(各地不同)的人工费,用于发放该工程项目的农民工工资,如果建筑企业是总包方,收到建设方存入的人工费后,总包方账务处理如下:(1)总包方收到建设方的工程结算单时:借:应收账款~建设方贷:合同结算~价款结算应交税费~应交增值税(销项税额)(2)建设方往农民工工资专户存入一定比例(各地不同)的人工费时借:银行存款~总包方开立的农民工工资专用账户贷:应收账款~建设方(3)总包方应保留以下原始凭证:A总包方与建设方签字盖章的工程结算单;B建设方向农民工工资专用账户拨付人工费的银行转账单;C建设方、总包方、农民工工资专用账户的开户银行,三方签订的农民工工资托管协议书;(二)农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发,如果建筑企业是总包方,通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后,总包方的账务处理如下:(1)总包方与劳务分包方发生工程结算时借:合同履约成本~分包成本应交税费~应交增值税(进项税额)贷:应付账款~分包方凭证后附上工程结算单(2)总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时借:应付账款~分包方贷:银行存款~总包方开立的农民工工资专用账户(3)总包方应保留以下原始凭证:A劳务分包方与总包方签订的分包合同;B总包方与劳务分包方签字盖章的工程结算单;C劳务分包开具的增值税发票:D劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。E劳务分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字);2.劳务分包方方的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发,如果建筑企业是劳务分包方,通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后,劳务分包方的账务处理如下:(1)劳务分包方收到总包方的工程结算单时:借:应收账款~总包方贷:合同结算~价款结算应交税费~应交增值税(销项税额)(2)总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时A、劳务分包方需要先计提农民工工资:借:合同履约成本~工程施工~人工费(农民工工资)贷:应付职工薪酬(农民工工资)B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借:应付职工薪酬(农民工工资)贷:应收账款~总包方(二)分包方应保留以下原始凭证:(1)劳务分包方与总包方签字盖章的工程结算单;(2)总包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资的银行转账单;(3)劳务分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字);(4)劳务分包开具的增值税发票;(5)劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。3.专业分包的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发,如果建筑企业是专业分包方,总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资后,专业分包方的账务处理如下:(1)专业分包方收到总包方的工程结算单时:借:应收账款~总包方贷:合同结算~价款结算应交税费~应交增值税(销项税额)(2)总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资时A、专业分包方需要先计提农民工工资:借:合同履约成本~工程施工~人工费(农民工工资)贷:应付职工薪酬(农民工工资)B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借:应付职工薪酬(农民工工资)贷:应收账款~总包方(二)专业分包方应保留以下原始凭证:(1)专业分包方与总包方签字盖章的工程结算单;(2)总包方通过农民工工资
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