资产评估业务操作作业规程

资产评定业务操作规程二0一0年十一月目录TOC\o"1-1"\h\z\u第一章总则 1第二章评定程序—基础要求 3第三章评定程序—具体要求 4第四章步骤规范—业务约定书 10第五章步骤规范—资产评定资料清单(1) 11第六章步骤规范—关键程序(1) 12第七章步骤规范—工作底稿(1) 47第八章附则 50第一章总则一、为规范资产评定执业行为，控制执业质量及风险，提升执业水平及效率，依据国家相关资产评定要求措施、资产评定相关准则、本单位相关规章制度，制订本规程。二、本规程所称资产评定，是指本单位评定人员依据相关法律、法规和资产评定准则，对评定对象在评定基准日特定目标下价值进行分析、估算并发表专业意见行为和过程。三、本规程所称评定程序，是指本单位评定人员实施资产评定业务所推行系统性工作步骤。四、本规程所称评定汇报，是指本单位评定人员依据资产评定准则要求，在推行必需评定程序后，对评定对象在评定基准日特定目标下价值发表、由本单位出具书面专业意见。五、本规程所称工作底稿，是指本单位评定人员实施评定业务形成，反应评定程序实施情况、支持评定结论工作统计和相关资料。六、本规程所称机器设备，是指人类利用机械原理和其它科学原理制造、特定主体拥有或控制有形资产,包含机器、仪器、器械、装置、隶属特殊建筑物等。七、本规程所称不动产，是指土地、建筑物及其它附着于土地上定着物，包含物质实体及其相关权益。八、本规程所称无形资产，是指特定主体所拥有或控制，不含有实物形态，能连续发挥作用且能带来经济利益资源。九、本规程适适用于资产评定业务及和其价值估算相关其它业务，作为统一标准及规范，指导本单位评定人员推行评定程序，实施工作目标,撰写评定汇报，编制和管理工作底稿。十、本单位评定人员从事资产评定业务及和价值估算相关其它业务时，应遵守适用资产评定行业相关准则；从事本规程未具体要求特定资产评定业务及和其价值估算相关其它业务时，应遵守或参考适用相关要求，如：珠宝首饰评定应遵守《珠宝首饰评定指导意见》，金融不良资产评定应遵守《金融不良资产评定指导意见(试行)》，以财务汇报为目标评定应遵守《以财务汇报为目标评定指南(试行)》；从事国有资产评定业务及和价值估算相关其它业务时，应同时遵守国家相关国有资产评定相关要求。

第二章评定程序—基础要求一、评定人员应该遵守《资产评定准则—评定程序》等相关要求，通常应实施下列基础评定程序，并不得随意删减基础评定程序。1.明确评定业务基础事项。2.签署业务约定书。3.编制评定量划。4.现场调查。5.搜集评定资料。6.评定估算。7.编制和提交评定汇报。8.编制和归档工作底稿。二、评定人员在实施评定业务过程中，因为受到客观限制，无法或不能完全推行评定程序，且当采取必需方法仍无法填补程序缺失并对评定结论产生重大影响时，应根据本单位内部规章制度，逐层汇报同意，由项目责任人协商委托方终止评定业务。三、评定人员推行评定程序，应根据本单位内部规章制度及本规程要求，逐层汇报、审批。四、评定人员应该将评定程序推行情况统计于工作底稿中，并将其实施情况在评定汇报书中披露。

第三章评定程序—具体要求一、前期接洽项目责任人应和委托方进行充足沟通，明确和统计下列基础事项，形成评定项目基础情况调查表，并根据本单位相关规章制度逐层汇报。1.委托方、产权持有者和委托方以外其它评定汇报使用者。2.评定目标。3.评定对象和评定范围。4.价值类型。5.评定基准日。6.评定汇报使用限制。7.评定汇报提交时间及方法。8.评定服务费总额、支付时间和方法。9.委托方和注册资产评定师工作配合和帮助等其它需要明确关键事项。二、业务分析项目责任人应依据项目基础情况，对胜任能力、独立性、业务风险等进行初步判定，根据本单位相关规章制度逐层汇报，由本单位相关规章制度要求含有决定权人员决定是否承接评定业务。三、签署业务约定书本单位在决定承接评定业务后，项目责任人应遵守《资产评定准则—业务约定书》等资产评定相关准则、要求，撰写业务约定书，并根据本单位相关规章制度逐层汇报、审批后签署。评定项目实施过程中，当评定目标、评定对象、评定基准日发生改变，或评定范围发生重大改变时，项目责任人应该和委托方立即协商相关内容，并根据本单位相关规章制度逐层汇报、审批后，签署补充协议或重新签署业务约定书。四、项目分析和联络项目责任人应结合项目基础情况，进行项目分析，关键包含：1.深入了解企业情况、资产特点及分布情况，对于特殊行业和特殊资产应初步确定评定方法，有针对性确实定资产负债清查评定明细表和资产评定资料清单。2.深入了解项目背景和整体时间安排，消除项目整体实施过程中可能造成评定工作时间进度、人员安排等不利影响，和委托方初步协商评定量划。3.和其它中介机构建立良好合作关系，明确分工和信息交换方法。五、编制评定量划1.项目责任人应编制评定量划，并根据本单位相关规章制度逐层汇报、审批。2.评定量划内容应涵盖现场调查、搜集评定资料、评定估算、编制和提交评定汇报等评定业务实施全过程。3.评定量划通常包含：评定具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容，项目责任人可依据评定业务具体情况确定评定量划繁简程度。4.重大国有资产评定项目，项目责任人应依据相关部门监管需要，立即将评定量划向其汇报。5.评定量划制订后，项目责任人应依据评定业务实施过程中情况改变进行必需调整。六、现场前期准备1.项目组进驻前，项目责任人应依据项目特点，向委托方及被评定单位提出评定工作要求和具体计划，通常包含：评定所需第一批资料清单，评定量划时间进度、现场评定配合工作内容、评定人职员作分工及联络方法，现场评定工作条件。2.对于被评定资产所处地域分散或类别复杂、被评定单位数量较多项目，项目责任人应基于项目顺利开展标准，在必需时，对被评定单位进行统一评定培训。(1)评定培训内容通常包含：培训时间地点及对象，第一批资产评定资料清单及解答人员联络方法，评定量划时间进度、现场评定配合工作内容、评定人职员作分工及联络方法，现场评定工作条件。(2)重大国有资产评定项目，项目责任人应依据相关部门监管需要，立即将评定培训内容向其汇报。3.对于被评定资产所处地域分散或类别复杂、被评定单位数量较多项目，在项目组进驻前，项目责任人应依据项目特点，派专员指导被评定单位提供资料，落实被评定单位配合人员及联络方法，确保评定工作顺利进行。七、现场调查评定人员应该遵守资产评定相关准则、要求，1.要求委托方或被评定单位提供包含评定对象和评定范围具体资料。2.要求委托方或被评定单位对其提供评定明细表及相关证实材料以签字、盖章或其它方法进行确定。3.应该经过问询、函证、查对、监盘、勘查、检验等方法进行调查，获取评定业务需要基础资料，了解评定对象现实状况，关注评定对象法律权属并对其资料进行必需查验。4.在实施现场调查时无法或不宜对评定范围内全部资产、负债等相关内容进行逐项调查，能够依据关键程度采取抽样等方法进行调查。项目责任人应制订对应调查方案，明确分类标准、调查对象、工作步骤等内容。5.评定人员应该依据评定业务需要和评定业务实施过程中情况改变立即补充或调整现场调查工作。6.当评定人员现场调查遇有障碍无法推行程序时，项目责任人应和委托方及被评定单位进行协商，提出问题内容和处理意见，确保现场调查程序合适推行。7.项目责任人应将现场调查中重大问题及处理方案，根据本单位相关规章制度逐层汇报、审批。8.重大国有资产评定项目，项目责任人应依据相关部门监管需要，立即将现场调查工作内容、完成时间、存在问题(无法推行评定程序及其原因、处理提议)等情况向其汇报，取得其同意认可。八、搜集评定资料1.评定人员应该遵守资产评定相关准则、要求，依据评定业务具体情况搜集评定资料，并依据评定业务需要和评定业务实施过程中情况改变立即补充搜集评定资料。2.评定人员应该依据评定业务具体情况对搜集评定资料进行必需分析、归纳和整理，形成评定估算依据。3.搜集评定资料包含直接从市场等渠道独立获取资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取资料，和从政府部门、各类专业机构和其它相关部门获取资料。通常包含：查询统计、询价结果、检验统计、行业资讯、分析资料、判定汇报、专业汇报及政府文件等形式。4.现场调查工作结束后，项目责任人应统计遗留问题和尚缺资料清单，和委托方、被评定单位进行沟通，提出处理意见，确定问题处理及资料提供时间安排和联络方法。九、评定估算1.评定人员应该遵守资产评定相关准则、要求，进行评定估算。2.评定人员应该依据评定对象、价值类型、评定资料搜集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评定方法适用性，合适选择评定方法，并于评定汇报中披露选择方法及其原因。3.评定人员应对所搜集评定资料进行整理，充足分析其可靠性、相关性、可比性，根据工作底稿索引进行归集。4.评定人员应该依据所采取评定方法，选择对应公式和参数进行分析、计算和判定，形成初步评定结论。采取成本法，应该合理确定重置全价和各相关贬值原因(成新率)；采取市场法，应该合理确定参考物，依据评定对象和参考物差异进行必需价格调整；采取收益法，应该依据被评定单位提供盈利估计及风险分析资料，合理确定收益期和折现率，合理估计未来收益。5.评定人员应该对形成初步评定结论进行综合分析，形成最终评定结论。6.评定人员对同一评定对象需要同时采取多个评定方法，应该对采取多种方法评定形成初步评定结论进行分析比较，确定最终评定结论，并于评定汇报中披露确定评定汇报使用结果评定方法及其原因。7.对于国有企业企业价值评定项目，以连续经营为前提进行评定时，标准上应采取两种以上方法进行评定，并在评定汇报中列示，依据实际情况充足、全方面分析后，确定其中一个评定结果作为评定汇报使用结果。8.项目责任人应将评定估算中重大技术问题及处理方案，根据本单位相关规章制度逐层汇报、审批。9.重大国有资产评定项目，项目责任人应依据相关部门监管需要，立即将选择评定方法及其原因、评定思绪、关键评定技术指标、确定评定汇报使用结果评定方法及其原因等情况向其汇报，取得其同意认可。十、编制和提交评定汇报1.项目责任人应该资产评定相关准则、要求，编制评定汇报。2.评定项目应该根据本单位相关规章制度，对评定汇报、评定程序实施情况、工作底稿等进行必需内部审核，并将审核、修改情况统计于工作底稿中。3.评定汇报在内部审核后，正式提交前，项目责任人能够在不影响本单位对最终评定结论进行独立判定前提下，和委托方或委托方许可相关当事方就评定汇报相关内容进行必需沟通。4.5.国有资产评定项目，项目责任人应帮助委托方完成相关审核手续。相关部门提出审核意见评定项目，项目责任人应对其修改、补充、说明内容立即进行书面回复，并和委托方或委托方许可相关当事方进行沟通。十一、评定总结评定项目应进行评定总结，评定总结分为项目总结和技术总结。1.项目责任人应对评定项目标计划实施情况、评定过程中关键事项处理方法、评定工作提议等内容进行项目总结。2.成熟行业或特殊评定对象评定项目，项目责任人应组织项目组中各专业责任人，对以后评定业务有借鉴作用评定技术思绪、方法、关键技术指标进行技术总结。十二、编制和归档工作底稿评定人员应该遵守《资产评定准则—工作底稿》、本单位制订《资产评定业务档案管理制度》等相关要求，编制工作底稿，根据本单位相关规章制度逐层审批后，立即形成评定档案。十三、后续追踪评定汇报出具后，项目责任人应对评定汇报使用、经济行为实施等情况进行后续追踪，并可对相关资料补充归档。

第四章步骤规范—业务约定书一、项目责任人应遵守《资产评定准则—业务约定书》等资产评定相关准则、要求，撰写和签定业务约定书。二、业务约定书样式参见《资产评定业务约定书参考格式G1-3》。

第五章步骤规范—资产评定资料清单(1)一、本规范适适用于企业会计制度下评定对象为企业价值、采取资产基础法资产评定业务及和其价值估算相关其它业务资产评定资料清单要求。二、以单项资产作为评定对象资产评定业务及和其价值估算相关其它业务，应参考本规范，并遵守适用资产评定资料清单要求。三、项目责任人应依据评定目标、被评定单位所属行业特点、被评定资产结构类别及特点、初步确定评定方法等项目情况，针对性部署资产评定资料清单。1.现场调查开始前，项目责任人应部署第一批资产评定资料清单(参见《资产评定资料清单C2-1》)。2.现场调查开始后，项目责任人应依据深入了解项目情况和评定工作进展情况，补充部署资产评定资料清单。

第六章步骤规范—关键程序(1)一、本规范适适用于企业会计制度下评定对象为企业价值、采取资产基础法资产评定业务及和其价值估算相关其它业务，在现场调查至评定估算阶段工作目标实施。二、以单项资产作为评定对象资产评定业务及和其价值估算相关其它业务，现场调查至评定估算阶段工作目标实施，应参考本规范，并遵守适用工作目标要求。三、货币资金—现金1.检验日志账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.监督企业出纳人员盘点库存现金，按不一样币种分别填写《现金盘点表》，并签字确定。盘点表中说明盘盈、盘亏原因。3.了解现金内部控制制度，抽查大额现金收支凭证，复印关键凭证资料。4.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额、不正常白条抵库等项目进行对应调整，并复印相关资料。5.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。6.核实其它需要说明事项。7.通常以核实账面价值确定评定价值。8.如有评定增减值，分析评定增减值原因。9.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。四、货币资金—银行存款1.检验日志账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.取得评定基准日银行出具“银行对账单”。检验企业会计人员编制“银行存款余额调整表”,审查未达账项真实性，并作好相关统计。3.函证评定基准日余额，并对函证情况进行分析。4.了解银行存款内部控制制度，抽查大额收支凭证，复印关键凭证资料。5.对十二个月以上定时存款或限定用途存款，要查明情况，并作对应底稿统计，评定时查明银行利息收入入账情况。6.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实是否存在损失，并查明原因，取得企业相关说明材料及同意文件。9.核实其它需要说明事项。10.通常以核实账面价值确定评定价值。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。五、货币资金—其它货币资金1.检验日志账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.取得金融机构出具余额对账单或存款凭证。检验企业会计人员编制“余额调整表”,审查未达账项真实性，并作好相关统计。3.函证评定基准日余额，并对函证情况进行分析。4.了解其它货币资金内部控制制度，抽查大额收支凭证，复印关键凭证资料。5.了解分析其它货币资金形成原因或业务内容，核实相关原始单据，复印关键原始单据资料。6.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实是否存在损失，并查明原因，取得企业相关说明材料及同意文件。9.核实其它需要说明事项。10.通常以核实账面价值确定评定价值。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。六、短期投资1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.根据记账式、凭证式不一样类型，清查、核实、盘点债券和股票实际持有数量及百分比。明确投资形成日期、原始成本，复印关键凭证资料。3.和应收股利、应收利息等科目查对，确定历史投资收益入账情况是否全方面。4.核查股票、债券购入、买卖增减统计，交易是否符合国家要求，分析其变现可能性。5.搜集包含投资协议、协议、股权证实、董事会及股东大会相关决议等关键资料，分析确定估计未来收益水平。6.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实是否存在损失，并查明原因，取得企业相关说明材料及同意文件。9.核实其它需要说明事项。10.搜集评定价值确定其它依据资料。11.上市企业股票投资根据国家相关要求确定评定价值；公开挂牌交易债券投资按评定基准日收盘价计算评定价值；不能公开交易债券投资按本金加持有期利息计算评定价值。12.如有评定增减值，分析评定增减值原因。13.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。七、应收票据1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.查明票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件等，搜集大额应收票据发生协议、协议等关键资料，并抽查复印票据原始凭证，做好对应清查核实统计。3.选择关键明细项目，复印票据存根，分析应收票据存在性。同时推行合适程序，判定其可收回性。对已收回票据，复印进账单等凭证。4.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。5.对应收票据中包含法律诉讼己决、未决事项等情况，填写《调查分析表》，并分析有没有或有资产(负债)。6.分析判定应收票据有没有坏账，对可能发生坏账，应查明具体原因，并填写《坏账审定表》。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实其它需要说明事项。9.以核实账面价值扣除坏账确定评定价值。对存在性确凿且能够正常收回票据通常根据核实账面价值确定评定价值。10.如有评定增减值，分析评定增减值原因。11.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。八、应收账款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解企业应收款项内控制度和核实方法，搜集大额应收款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对应收款项实施账龄分析程序。5.选择关键明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析应收款项存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适地实施替换程序，判定其可收回性。6.对应收款项中包含法律诉讼己决、未决事项和长久潜亏挂账项目、已实际发生未立即账务处理费用项目等情况，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有没有或有资产(负债)。7.分析判定应收款项有没有坏账，对可能坏账款项，查明具体原因，并填写《坏账审定表》。8.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。9.核实其它需要说明事项。10.以核实账面价值扣除坏账确定评定价值。对存在性确凿且能够正常收回款项根据核实账面价值确定评定价值；坏账准备评定为零。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。九、应收股利1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.分析应收股利形成依据和具体过程，搜集相关协议、协议、决议、被投资单位多年股利分配政策文件等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对关键明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析应收股利存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适地实施替换程序，判定其可收回性。5.分析判定应收股利有没有坏账，对其中包含法律诉讼己决、未决事项等情况，填写《调查分析表》，并分析有没有或有资产(负债)。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.核实其它需要说明事项。8.以核实账面价值扣除坏账确定评定价值，对存在性确凿且能够正常收回应收股利根据核实账面价值确定评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十、应收利息1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.分析应收利息形成依据和明细过程，搜集相关协议、协议、决议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对尤其重大明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析应收利息存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适地实施替换程序，判定其可收回性。5.分析判定应收利息有没有坏账，对其中包含法律诉讼己决、未决事项等情况，填写《调查分析表》，并分析有没有或有资产(负债)。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.核实其它需要说明事项。8.以核实账面价值扣除坏账确定评定价值，对存在性确凿且能够正常收回应收利息根据核实账面价值确定评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十一、预付账款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.分析预付款项用途，搜集大额款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对预付款项实施账龄分析程序，对长久未结算款项查明原因。5.选择关键明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析预付款项存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适地实施替换程序，判定预付账款能否收回对应货物。6.对预付账款包含法律诉讼己决、未决事项和收货后退货、货到单未到等情况，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有没有或有资产(负债)。7.分析判定预付账款有没有坏账，对可能坏账款项，查明具体原因，并填写《坏账审定表》。8.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。9.核实其它需要说明事项。10.对于能够收回对应货物预付账款按摄影应形成资产或权利确定评定价值。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十二、其它应收款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.分析其它应收款中款项用途，搜集大额其它应收款发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对其它应收款实施账龄分析程序。5.选择关键明细项目，填写《往来款项询证函》及《其它应收款内部个人往来询证函》，实施函证程序，分析应收款项存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适地实施替换程序，判定其可收回性。6.对应收款项中包含法律诉讼己决、未决事项和长久潜亏挂账项目、已实际发生未立即账务处理费用项目等情况，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有没有或有资产(负债)。7.分析判定其它应收款有没有坏账，对可能坏账款项，查明具体原因，并填写《坏账审定表》。8.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。9.核实其它需要说明事项。10.以核实账面价值扣除坏账确定评定价值。对存在性确凿且正常能够收回款项根据核实账面价值确定评定价值；坏账准备评定为零。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十三、存货1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解分析存货组成、分布和企业内部控制管理制度，各类存货核实方法。并抽查相关存货出入库统计，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.获取并检验评定基准日或最近一次存货盘点统计，评价盘点可信度。5.选择关键存货进行抽盘，填写《存货盘点表》。盘点结果如和账面值存在差异，对于差异原因不正常，加大抽盘项目或全方面盘点。存放方法特殊，采取可靠盘点方法，并统计于工作底稿中。6.对盘盈、盘亏存货，取得企业相关说明材料及应推行同意程序相关文件，查明原因并作统计，调整其数量和价值。7.核实有没有代她人保留和来料加工存货，有没有未作账务处理而置于她处存货。8.对失效、变质等候核销报废存货，要求企业首先作出对应处理和说明。9.对正常外购存货，进行市场询价，计算其评定价值。对近期购入存货，无特殊情况且价格改变不大时，可按核实账面价值确定评定价值。10.自制待销售存货，根据出厂不含税销售价格扣除销售费用、销售税金及附加、所得税和依据销售情况扣除合适利润后，确定评定价值。销售费用、销售税金及附加、所得税和利润水平，参考企业近期经营结果计算财务指标确定。11.正常生产且成本核实正确在产品，可按其产成品约当产量确定评定价值。12.委托加工产品和受托加工产品、委托代销商品和受托代销商品，关注结算方法差异对评定价值影响。13.已使用存货，合理计算重置全价和成新率，确定评定价值。14.对特殊行业存货，聘用相关教授进行咨询后确定评定价值。15.房地产开发企业评定项目，存货现场调查、搜集资料、评定估算参考固定资产—房屋建筑物、无形资产—土地使用权相关要求。16.核实其它需要说明事项。17.如有评定增减值，分析评定增减值原因。18.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十四、待摊费用(递延资产)1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.抽查原始发生凭证和每期摊销凭证，核查其原始发生额及其组成、发生日期、摊销月数、每期摊销额等。3.对错账、漏账、贷方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对尚存受益(受益期)进行分析。5.有实物形态费用项目，要核查实物资产。6.核实有没有和其它资产存在价值反复情形。7.核实其它需要说明事项。8.依据尚存受益期计算评定价值。对于有实物形态费用项目，通常要根据实物资产评定对应方法进行估算。不得和其它资产反复计算评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十五、待处理流动资产净损失(待处理固定资产净损失)1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.逐项核实发生原因及转销审批手续。3.有实物形态项目，要核查实物资产，并对其处理变现价值进行估算。4.核实其它需要说明事项。5.根据其尚存资产价值或权益计算评定价值。6.如有评定增减值，分析评定增减值原因。7.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十六、长久投资—股票投资1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.清查核实股票实际持有数量及股权百分比，明确投资形成日期、原始成本，复印关键凭证资料。3.和应收股利等科目查对，确定历史投资收益入账情况是否全方面。4.核查股票购入、买卖增减统计，交易是否符合国家要求，分析其变现可能性。5.搜集包含投资协议、协议、股权证实、董事会及股东大会相关决议等关键资料，明确投资目标，分析估计未来收益水平。6.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实是否存在无法收回投资及其股利，并查明原因，搜集企业相关说明材料及同意文件。9.核实其它需要说明事项。10.搜集评定价值确定其它依据资料。11.上市企业股票投资根据国家相关要求确定评定价值；非上市股票投资按评定基准日被投资企业审计汇报中载明账面净资产数额乘以投资百分比确定评定价值，或参考市场拍卖情况进行价格调整后确定评定价值。12.如有评定增减值，分析评定增减值原因。13.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十七、长久投资—债券投资1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.根据记账式、凭证式不一样类型，清查、核实、盘点债券实际持有数量。明确投资形成日期、原始成本，复印关键凭证资料。3.和应收利息等科目查对，确定历史投资收益入账情况是否全方面。4.核查债券购入、买卖增减统计，交易是否符合国家要求，分析其变现可能性。5.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。6.有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.核实是否存在坏账，并查明坏账原因，取得企业相关说明材料及同意文件8.核实其它需要说明事项。9.搜集评定价值确定其它依据资料。10.对可上市交易债券投资，按评定基准日收盘价确定评定值；对非上市交易债券投资，十二个月内到期能够依据本金加上持有期利息确定评定值，超出十二个月到期依据本利和现值确定评定值。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十八、长久投资—其它投资1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.核实投资形式、控股地位、形成日期、原始投资成本、投资百分比等情况，搜集股权证实等关键资料。3.搜集被投资企业验资汇报、企业章程、营业执照、财务汇报等关键资料。4.核实账面投资额是否和实际情况相符，如不符，查明原因并作统计。5.和应收股利等科目查对，确定历史投资收益入账情况是否全方面。6.搜集包含投资董事会及股东大会相关决议等关键资料，明确投资目标，分析估计未来收益水平。7.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。8.核实是否存在坏账，并查明坏账原因，搜集企业相关说明材料及同意文件。9.核实其它需要说明事项。10.搜集评定价值确定其它依据资料。11.上市企业股权投资根据国家相关要求确定评定价值；对有控制权非上市企业其它投资，在对被投资企业进行整体评定后，按评定基准日净资产评定价值乘以投资百分比确定评定价值；对无控制权非上市企业其它投资，按评定基准日被投资企业审计汇报中载明账面净资产数额乘以投资百分比确定评定价值，或参考市场拍卖情况进行价格调整后确定评定价值。12.如有评定增减值，分析评定增减值原因。13.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。十九、固定资产—房屋建筑物1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.全方面了解房屋建筑物实物情况、权益情况和区位情况，掌握其关键特征；关注相邻关系、租约限制和其它资产对房屋建筑物价值影响。3.搜集房屋全部权证、购房协议、工程决算书、土地出让协议及土地使用权证(土地使用权租赁协议)、动拆迁赔偿合相同资料，其中权属资料查验原件。4.对于无权证房屋，搜集计划许可证、建设许可证、企业说明等资料。5.无权证或权利人名称、面积等证载情况和实际不符房屋，要求企业出具说明，并由含有同意权相关政府主管部门出具证实。6.查清房屋建筑物有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，搜集相关资料，并在评定汇报中披露。7.实地查勘房屋建筑物，明确其存在状态，填写《评定勘察表》及《房地产调查表》。现场调查时，对关键房屋建筑物拍摄实物照片；利用市场法评定，对参考物进行现场调查，并拍摄实物照片，搜集交易情况及影响价格原因情况等相关资料；特殊情况下采取抽样等方法进行现场调查，制订合理抽样方法，并充足考虑抽样风险；对于处于隐蔽情况或因客观原因无法进行实地查看房屋建筑物，采取合适方法加以判定，并在评定汇报中给予合适披露。8.对于水利工程、码头、桥涵、道路等建筑物，依据其价值特征和资产特点，经过设计概算、工程图纸、完工决算资料、定额标准等技术资料，结合现场查看情况，了解其结构、工程量、工程费用分摊、建设周期和收益等情况。9.对错账、漏账等项目进行对应调整。10.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，查明原因，取得企业相关说明材料及同意文件。11.核实其它需要说明事项。12.搜集评定价值确定依据资料。13.分析评定方法适用性，选定评定方法，填写相关《评定测算表》,进行评定估算。(1)采取市场法评定，搜集足够交易实例，搜集交易实例信息通常包含：交易实例基础情况、成交日期、成交价格、付款方法、交易情况等，对用作参考物交易实例进行交易情况修正、交易日期修正和不动产情况修正。(2)采取收益法评定，了解分析：房屋建筑物含有经济收益或潜在经济收益、未来收益及风险能够较正确地估计和量化、未来收益是房屋建筑物本身带来收益、未来收益包含有形收益和无形收益。评定估算时合理确定收益期限、净收益和折现率。有租约限制，租约期内租金宜采取租约所确定租金，租约期外租金采取正常客观租金，并在评定汇报中合适披露租约情况。(3)采取成本法评定，估算重置成本时了解分析：重置成本采取客观成本，采取房屋建筑物和土地使用权分别估算、然后加总评定方法时，重置成本相关成本组成在二者之间合理划分或分摊，避免反复计算或漏算；重置成本通常采取更新重置成本，当房屋建筑物含有特定历史文化价值时，尽可能采取复原重置成本。对房屋建筑物所包含土地使用权剩下年限、建筑物经济寿命年限及设施设备经济寿命年限进行分析判定，合理确定经济寿命年限。全方面考虑可能引发贬值关键原因，合理估算多种贬值，确定实体性贬值时，综合考虑房屋建筑物已使用年限、经济寿命年限和土地使用权剩下年限影响。确定住宅用途房屋建筑物实体性贬值时，考虑土地使用权自动续期影响，当土地使用权自动续期时，依据房屋建筑物经济寿命年限确定其贬值额。14.房屋建筑物评定在符合使用管制要求情况下进行。对于其使用限制条件，以相关部门依法要求用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。15.关注企业经营方法及房屋建筑物实际使用方法对被评定资产价值影响。当房屋建筑物存在多个利用方法时，在正当前提下，以最优利用方法进行评定。16.房屋建筑物评定时，考虑是否存在对其所占用土地使用权价值减损影响。如有，评定土地使用权价值时合理计算该损失金额并加以扣除。17.结合价值类型，合理设定房屋建筑物评定假设前提和限制条件。18.关注作为存货、投资性和自用房屋建筑物价值差异影响原因。19.分析房屋建筑物财务核实方法和是否存在未结协议和还未支付款项，明确评定价值内涵和实际支出、还未发生支出之间关系，避免反复计算或漏算。20.关注房屋建筑物作为企业资产组成部分，其评定价值受其对企业贡献程度影响。21.对于溢余房屋建筑物，考虑其持有目标、收益情况和实现交易可能性，采取合适评定方法，合理确定其评定价值。22.利用其它评定机构出具评定汇报时，对其评定结果进行必需分析和判定，合理加以利用。23.如有评定增减值，分析评定增减值原因。24.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十、固定资产—机器设备1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解机器设备概况。机器设备种类、数量较多项目，对机械设备、电子设备、运输设备分别按关键性标准进行ABC分类统计。3.查阅和搜集关键机器购置协议及发票、进口设备报关单及商检汇报、运输设备车辆行驶证、设备安装协议、技术(使用)说明书、锅炉及电梯等特种设备近期年检统计、技术档案、检测汇报、运行统计等资料，其中权属资料查验原件。4.无法证实其权属情况，要求企业及相关单位出具说明。5.查清机器设备有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，搜集相关资料，并在评定汇报中披露。6.实地查勘机器设备，明确其存在状态，填写《情况调查表》。现场调查时，对关键机器设备拍摄实物照片；特殊情况下采取抽样等方法进行现场调查，制订合理抽样方法，并充足考虑抽样风险；对于处于隐蔽情况或因客观原因无法进行实地查看机器设备，采取合适方法加以判定，并在评定汇报中给予合适披露。7.对错账、漏账等项目进行对应调整。8.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，查明原因，取得企业相关说明材料及同意文件。9.核实其它需要说明事项。10.搜集评定价值确定依据资料。11.分析评定方法适用性，选定评定方法，填写相关《评定测算表》,进行评定估算。(1)采取成本法评定，合理确定重置成本组成要素，优先选择更新重置成本；全方面考虑可能引发贬值多种原因，合理估算多种贬值。(2)采取市场法评定，明确活跃市场是利用市场法评定机器设备前提条件，考虑市场是否能够提供足够数量可比资产销售数据及其可靠性；明确参考物和被评定资产含有相同性和可比性是利用市场法基础，使用合理方法对参考物和被评定资产差异进行调整；了解不一样交易市场价格水平可能存在差异，依据被评定资产具体情况，确定能够作为评定依据适宜交易市场，或对市场差异作出调整；明确拆除、运输、安装、调试等原因对评定结论影响。(3)采取收益法评定，明确收益法通常适适用于含有独立赢利能力或赢利能力能够量化机器设备；合理确定收益期限、合理量化机器设备未来收益；合理确定折现率。12.如存在需要修复使用机器设备，说明损坏具体情况，并测算修复费用。13.关注机器设备作为企业资产组成部分，其评定价值受其对企业贡献程度影响。14.考虑机器设备所依存资源有限性、所生产产品市场寿命、所依附土地和房屋建筑物使用期限、国家法律法规和环境保护、能源等产业政策对机器设备价值影响。15.依据机器设备预期用途，明确评定假设，通常包含：继续使用或变现、原地使用或移地使用、现行用途使用或改变用途使用。对需要改变使用地点，按原来用途继续使用，或改变用途继续使用机器设备进行评定，考虑机器设备移位或改变用途对其价值产生影响。16.依据评定目标、评定假设等条件，明确评定范围是否包含设备安装、基础、隶属设施，是否包含软件、技术服务、技术资料等无形资产。对于隶属于不动产机器设备，合理划分不动产和机器设备评定范围，避免反复或遗漏。17.如有评定增减值，分析评定增减值原因。18.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十一、工程物资1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解分析工程物资组成、分布和企业内部控制管理制度、核实方法。并抽查相关工程物资出入库统计，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.获取并检验被评定单位评定基准日或最近一次存货盘点统计，评价盘点可信度。5.选择关键工程物资进行抽查盘点，填写《工程物资盘点表》。盘点结果如和账面值存在差异，对于差异原因不正常，加大抽盘项目或全方面盘点。存放方法特殊，采取可靠盘点方法，并统计于工作底稿中。6.对盘盈、盘亏工程物资，取得企业相关说明材料及同意文件，查明原因并作统计，调整其数量和价值。7.注意有没有未作账务处理而置于她处工程物资。8.对失效、变质等候核销报废工程物资，要求企业首先作出对应处理和说明。9.核实其它需要说明事项。10.对正常外购工程物资，进行市场询价，采取成本法进行评定。重置成本采取客观成本，全方面考虑可能引发贬值关键原因，合理估算多种贬值。当款项正常支付、工程开工时间距离评定基准日不超出十二个月时，在核实工程项目、工程内容、物资对象等基础上，以实际支付款项剔除不合理费用得出评定值。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十二、在建工程—土建工程1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解土建工程概况，掌握其关键特征。3.查阅和搜集建筑图纸、概预算书、计划许可证、建设许可证、开工许可证、施工许可证、企业说明等资料，其中权属资料查验原件。4.无相关建设同意证实，要求企业及相关单位出具说明。5.查清在建工程有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，搜集相关资料，并在评定汇报中披露。6.实地查勘土建工程，明确其存在状态。现场调查时，对关键土建工程拍摄实物照片；特殊情况下采取抽样等方法进行现场调查，制订合理抽样方法，并充足考虑抽样风险；对于处于隐蔽情况或因客观原因无法进行实地查看土建工程，采取合适方法加以判定，并在评定汇报中给予合适披露。7.分析土建工程已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象进度和付款进度差异等情况。8.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。9.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，取得企业相关说明材料及同意文件，查明原因并作统计。10.核实其它需要说明事项。11.搜集评定价值确定依据资料。12.分析评定方法适用性，选定评定方法，进行评定估算。(1)采取成本法进行评定，重置成本采取客观成本，全方面考虑可能引发贬值关键原因，合理估算多种贬值。当工程正常施工建设、款项正常支付、开工时间距离评定基准日不超出十二个月时，在核实工程项目、工程内容、形象进度和付款进度等基础上，以实际支付款项剔除不合理费用得出评定值。(2)采取假设开发法评定，了解分析：假设开发法适适用于含有开发和再开发潜力，而且其开发完成后价值能够合理确定工程项目；开发完成后工程价值是其开发完成后情况所对应价值；后续开发建设必需支出和应得利润包含：后续开发成本、管理费用、销售费用、投资利息、销售税费、开发利润和取得待开发资产税费等；假设开发方法是满足计划条件下最好开发利用方法。如开发完成后对外租赁，有租约限制，租约期内租金宜采取租约所确定租金，租约期外租金采取正常客观租金，并在评定汇报中合适披露租约情况。在此方法下，充足考虑：A.评定在符合使用管制要求情况下进行。对于其使用限制条件，以相关部门依法要求用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。B.关注企业经营方法及工程实际使用方法对被评定资产价值影响，存在多个利用方法时，在正当前提下，以最优利用方法进行评定。C.结合价值类型，合理设定假设前提和限制条件。D.利用其它评定机构出具评定汇报时，对其评定结果进行必需分析和判定，合理加以利用。13.关注土建工程作为企业资产组成部分，其评定价值受其对企业贡献程度影响。14.对于溢余工程，采取合适评定方法，合理确定其评定价值。15.如有评定增减值，分析评定增减值原因。16.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十三、在建工程—设备安装工程1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解设备安装工程概况，掌握其关键特征。3.查阅和搜集设备安装设计图纸、概预算书、设备采购协议(发票)等资料，其中权属资料查验原件。4.无法证实其权属情况，要求企业及相关单位出具说明。5.查清在建设备有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，搜集相关资料，并在评定汇报中揭示。6.实地查勘设备安装工程，明确其存在状态。现场调查时，对关键设备安装工程拍摄实物照片；特殊情况下采取抽样等方法进行现场调查，制订合理抽样方法，并充足考虑抽样风险；对于处于隐蔽情况或因客观原因无法进行实地查看设备安装工程，采取合适方法加以判定，并在评定汇报中给予合适披露。7.分析设备安装工程已付工程款、未付工程款、合理工期、设备购置款、工程形象进度和付款进度差异等情况。8.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。9.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，取得企业相关说明材料及同意文件，查明原因并作统计。10.核实其它需要说明事项。11.搜集评定价值确定依据资料。12.采取成本法进行评定，重置成本采取客观成本，全方面考虑可能引发贬值关键原因，合理估算多种贬值。当工程正常施工建设、款项正常支付、开工时间距离评定基准日不超出十二个月时，在核实工程项目、工程内容、形象进度和付款进度等基础上，以实际支付款项剔除不合理费用得出评定值。13.关注设备安装工程作为企业资产组成部分，其评定价值受其对企业贡献程度影响。14.对于溢余工程，采取合适评定方法，合理确定其评定价值。15.如有评定增减值，分析评定增减值原因。16.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十四、无形资产—土地使用权1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.全方面了解土地实物情况、权益情况和区位情况，掌握其关键特征；关注相邻关系、租约限制和其它资产对土地使用权价值影响；3.分析查明土地面积、年限、容积率、权属、性质、用途、取得费用等情况。4.搜集土地征用或动拆迁赔偿协议、土地出让协议、土地使用权证等资料，其中权属资料查验原件。5.无权证或权利人名称、面积等证载情况和实际不符土地使用权，要求企业出具说明，并由含有同意权相关政府主管部门出具证实。6.查清土地有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，搜集相关资料，并在评定汇报中披露。7.实地查勘土地，明确其存在状态，填写《宗地情况调查表》。现场调查时拍摄照片；利用市场法评定，尽可能搜集参考物照片；特殊情况下采取抽样等方法进行现场调查，制订合理抽样方法，并充足考虑抽样风险；8.对错账、漏账等项目进行对应调整。9.核实其它需要说明事项。10.搜集评定价值确定依据资料。11.分析评定方法适用性，选定评定方法，填写相关《计算过程表》,进行评定估算。(1)采取市场法评定，搜集足够交易实例，搜集交易实例信息通常包含：交易实例基础情况、成交日期、成交价格、付款方法、交易情况等，对用作参考物交易实例进行交易情况修正、交易日期修正和不动产情况修正。(2)采取收益法评定，了解分析：土地使用权含有经济收益或潜在经济收益、未来收益及风险能够较正确地估计和量化、未来收益是土地使用权本身带来收益、未来收益包含有形收益和无形收益。评定估算时合理确定收益期限、净收益和折现率。有租约限制，租约期内租金宜采取租约所确定租金，租约期外租金采取正常客观租金，并在评定汇报中合适披露租约情况。(3)采取成本法评定，估算重置成本时了解分析：重置成本采取客观成本，采取土地使用权和房屋建筑物分别估算、然后加总评定方法时，重置成本相关成本组成在二者之间合理划分或分摊，避免反复计算或漏算。全方面考虑可能引发贬值关键原因，合理估算多种贬值。(4)采取假设开发法评定，了解分析：假设开发法适适用于含有开发和再开发潜力，而且其开发完成后价值能够合理确定土地使用权；开发完成后土地使用权价值是其开发完成后情况所对应价值；后续开发建设必需支出和应得利润包含：后续开发成本、管理费用、销售费用、投资利息、销售税费、开发利润和取得待开发资产税费等；假设开发方法是满足计划条件下最好开发利用方法。如开发完成后对外租赁，有租约限制，租约期内租金宜采取租约所确定租金，租约期外租金采取正常客观租金，并在评定汇报中合适披露租约情况。(5)采取基准地价修正法评定，依据被评定资产价值内涵和基准地价内涵差异，合理确定调整内容，在土地等级、用途、权益性质等要素一致情况下，调整内容通常包含交易日期修正、区域原因修正、部分原因修正、使用年期修正和开发程度修正等。12.土地使用权评定在其符合使用管制要求情况下进行。对于其使用限制条件，以相关部门依法要求用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。13.关注企业经营方法及土地实际使用方法对被评定资产价值影响。当土地存在多个利用方法时，在正当前提下，以最优利用方法进行评定。14.土地使用权评定时，考虑其地上建筑物是否存在对所占用土地使用权价值减损情形。如有，评定土地使用权价值时合理计算该损失金额并加以扣除。15.结合价值类型，合理设定土地使用权评定假设前提和限制条件。16.关注作为存货、投资性和自用土地使用权价值差异影响原因。17.分析土地使用权财务核实方法和是否存在未结协议和还未支付款项，明确评定价值内涵和实际支出、还未发生支出之间关系，避免反复计算或漏算。18.关注土地使用权作为企业资产组成部分，其评定价值受其对企业贡献程度影响。19.对于溢余土地使用权，考虑其持有目标、收益情况和实现交易可能性，采取合适评定方法，合理确定其评定价值。20.利用其它评定机构出具评定汇报时，对其评定结果进行必需分析和判定，合理加以利用。21.如有评定增减值，分析评定增减值原因。22.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十五、无形资产—其它无形资产1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.充足获取信息，可靠确信信息起源，合适利用信息。3.谨慎区分可识别无形资产和不可识别无形资产、单项无形资产和无形资产组合，了解分析无形资产种类、具体名称、形成过程及日期等情况，核实账面价值组成内容和计价依据、摊销情况，关注其权利情况及法律、经济、技术等具体特征。4.关注无形资产：是否能带来显著、连续可辨识经济利益；性质和特点，现在和历史发展情况；剩下经济寿命和法定寿命，保护方法；实施地域范围、领域范围、赢利能力和赢利方法；以往评定及交易情况；实施过程中所受到国家法律、法规或其它资产限制；转让、出资、质押等可行性；类似无形资产市场价格信息；宏观经济环境；行业情况及发展前景；企业情况及发展前景及其它相关信息。6.无形资产和其它资产共同发挥作用，分析所评定无形资产作用，合理确定该无形资产价值。8.查清有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，搜集相关资料，并在评定汇报中披露。9.无形资产载体如为实物资产，现场拍摄实物照片。10.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。11.核实其它需要说明事项。12.确定评定方法，市场调查，搜集评定价值确定依据资料。13.分析评定方法适用性，选定评定方法，进行评定估算。(1)采取收益法评定，在获取无形资产相关信息基础上，依据被评定无形资产或类似无形资产历史实施情况及未来应用前景，结合无形资产实施或拟实施企业经营情况，关键分析无形资产经济收益可估计性，合适考虑收益法适用性；合理估算无形资产带来预期收益，合理区分无形资产和其它资产所取得收益，分析和之相关预期变动、收益期限，和收益相关成本费用、配套资产、现金流量、风险原因；保持预期收益口径和折现率口径一致；依据无形资产实施过程中风险原因及货币时间价值等原因合理确定折现率，无形资产折现率区分于企业或其它资产折现率；综合分析无形资产剩下经济寿命、法定寿命及其它相关原因，合理确定收益期限。(2)采取市场法评定，考虑被评定无形资产或类似无形资产是否存在活跃市场，合适考虑市场法适用性；选择含有合理比较基础可比无形资产交易案例，考虑历史交易情况，并关键分析被评定无形资产和已交易案例在资产特征、赢利能力、竞争能力、技术水平、成熟程度、风险情况等方面是否含有可比性；搜集评定对象以往交易信息；依据宏观经济发展、交易条件、交易时间、行业和市场原因、无形资产实施情况改变，对可比交易案例和被评定无形资产以往交易信息进行必需调整。(3)采取成本法评定，依据被评定无形资产形成全部投入，充足考虑无形资产价值和成本相关程度，合适考虑成本法适用性；合理确定无形资产重置成本，无形资产重置成本包含合理成本、利润和相关税费；合理确定无形资产贬值。(4)对同一无形资产采取多个评定方法时，对所取得多种初步价值结论进行分析，形成合理评定结论。14.合理使用无形资产评定评定假设和限定条件。15.聘用相关教授帮助工作，采取必需方法确信教授工作合理性。16.对评定过程中所引用教授意见或专业汇报独立性和专业性进行判定，合适引用教授意见或专业汇报。17.如有评定增减值，分析评定增减值原因。18.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十六、其它长久资产1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.抽查原始发生凭证，核查其原始发生额及其组成、发生日期等。3.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.搜集形成其它长久资产依据资料(包含贮备或冻结原因等)，并进行分析。5.有实物形态项目，要核查实物资产。6.核实有没有和其它资产存在价值反复情形。7.核实其它需要说明事项。8.对于有实物形态项目，通常要根据实物资产评定对应方法进行估算；对于冻结银行存款，通常要根据银行存款评定对应方法进行估算。不得和其它资产反复计算评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十七、递延税款借项1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.分析形成原因，并核实其正确性。3.对错账、漏账等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.核实其它需要说明事项。5.依据其是否含有权益并在具体经济行为中可交易标准，计算评定价值。6.如有评定增减值，分析评定增减值原因。7.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十八、短期借款(长久借款)1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.搜集借款协议，核实借款条件、借款性质、还款期限，查明借款利率和利息支付情况。3.抽查借款借入和还款原始凭证内容是否完整，同意手续是否齐全，并查对相关账户进出情况，如有和委托人生产经营业务无关借款事项，查明原因，并作出对应统计。4.复核已计借款利息是否正确，如有未记利息，进行对应调整。5.对错账、漏账、影响净资产未达账项、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。6.对未立即归还逾期贷款，查明原因。7.函证评定基准日余额，并对函证情况进行分析，判定其真实性。8.对替其它单位借贷款项，查明原因。9.分析判定有没有无需支付项目。10.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。11.核实其它需要说明事项。12.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。13.如有评定增减值，分析评定增减值原因。14.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。二十九、应付票据1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.查明票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件等。搜集大额应付票据发生协议、协议等关键资料，并抽查复印票据原始凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.选择关键明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适实施替换程序，判定其真实性。对已结算票据，统计结算时间、金额等。5.分析判定应付票据有没有无需支付项目，对应付票据中包含法律诉讼己决、未决事项等，填写《调查分析表》，并分析有没有或有资产(负债)。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.核实其它需要说明事项。8.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十、应付账款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解企业应付款项内控制度和核实方法，搜集大额应付款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.检验在评定基准日未处理不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票经济业务。5.选择关键明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适实施替换程序，判定其真实性。6.分析判定应付款项有没有无需支付项目，对应付款项中包含法律诉讼己决、未决事项、长久未付挂账项目等，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有没有或有资产(负债)。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实其它需要说明事项。9.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。10.如有评定增减值，分析评定增减值原因。11.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十一、预收账款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.搜集大额预收账款发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.选择关键明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适实施替换程序，判定其真实性。5.分析判定预收款项有没有无需支付项目，对款项中包含法律诉讼己决、未决事项、长久未结算挂账项目等，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有没有或有资产(负债)。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.核实其它需要说明事项。8.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十二、其它应付款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解企业应付款项内控制度和核实方法，搜集大额应付款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、影响净资产未达账项、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。5.分析判定应付款项有没有无需支付项目，对应付款项中包含法律诉讼己决、未决事项、长久未付挂账项目等，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有没有或有资产(负债)。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.国有企业企业制改建项目，核实是否将按工资总额一定百分比提取职员教育经费余额依据相关要求转为资本公积金。8.核实其它需要说明事项。9.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。10.如有评定增减值，分析评定增减值原因。11.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十三、应付工资1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.搜集近期相关工资发放标准文件资料。3.抽查应付工资支付凭证，确定工资、奖金、津贴计算是否符合相关要求，依据是否充足，领款是否符合要求，是否按要求代扣款项。4.将应付工资贷方发生额和相关成本、费用账户查对一致。5.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。6.分析判定有没有无需支付项目。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.国有企业企业制改建项目，核实是否将实施“工效挂钩”等分配措施提取数大于应发数形成工资基金结余按相关要求转为资本公积金。9.核实其它需要说明事项。10.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。11.如有评定增减值，分析评定增减值原因。12.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十四、应付福利费1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.核实近期应付福利费计提标准是否符合相关要求，计提金额是否正确。3.抽查近期应付福利费使用情况，确定其是否符合要求用途。4.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。5.分析判定有没有无需支付项目。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.国有企业企业制改建项目，核实是否将按工资总额一定百分比提取应付福利费余额依据相关要求转为资本公积金。8.核实其它需要说明事项。9.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。10.如有评定增减值，分析评定增减值原因。11.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十五、应交税金1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.了解应交税金税种和税率、相关优惠政策情况，并查阅相关政策依据。3.搜集评定基准日纳税申报表及纳税凭证。4.检验应交税金上期未交数、本期应交数和已交数、期末未交数。5.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。6.分析判定有没有无需支付项目。7.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。8.核实其它需要说明事项。9.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。10.如有评定增减值，分析评定增减值原因。11.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十六、应付利润(股利)1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.分析应付利润形成依据和具体过程，搜集相关协议、协议、决议、多年利润分配政策文件等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计。3.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.对尤其重大明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。依据回函情况，对不相符分析原因；同时合适实施替换程序，判定其真实性。5.分析判定应付利润有没有无需支付项目，对其中包含法律诉讼己决、未决事项，填写《调查分析表》，并分析有没有或有资产(负债)。6.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。7.核实其它需要说明事项。8.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。9.如有评定增减值，分析评定增减值原因。10.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十七、其它应交款1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.检验教育费附加等款项计算是否正确。3.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.分析判定有没有无需支付项目。5.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。6.核实其它需要说明事项。7.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。8.如有评定增减值，分析评定增减值原因。9.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十八、预提费用1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.搜集大额预提费用提取、转销记账凭证及相关资料。3.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.分析判定有没有无需支付项目，如已预提但无需支付大修理费等。5.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。6.核实其它需要说明事项。7.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。8.如有评定增减值，分析评定增减值原因。9.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。三十九、十二个月内到期长久负债1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.根据转入不一样原因(长久借款、应付债券、长久应付款)，分别推行对应相关清查程序。3.对错账、漏账、借方余额等项目进行对应调整，并复印相关资料。4.查实有没有非记账本位币账户，如有，查询评定基准日汇率中间价，评定价值根据本位币确定。5.核实其它需要说明事项。6.依据评定目标实现后产权持有者实际需要负担负债项目及金额确定评定价值。7.如有评定增减值，分析评定增减值原因。8.有没有需要评定汇报中尤其说明事项。四十、其它流动负债1.检验明细账、总账、报表进行查对；依据企业提供填报清查评定明细表，核实其填报情况是否完整正确。2.抽查原始发生凭证，核查其原始发生额及其组成、发生日期等。3.对错