内部控制理论与实务专题研讨2012

内部控制理论与实务专题研讨2012名医扁鹊的故事我二哥治病，是治病于病情刚刚发作之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他只在我们的村子里才小有名气。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人看见的都是我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以他们以为我的医术最高明，因此名气响遍全国。”文王连连点头称道：“你说得好极了。3案例故事启示：1.事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。2.预防为主，在问题源头上控制最经济.3.对症下药，采取措施要与工作性质及后果相关。老大，老二对病情处理方法不同，病重下猛药。4.以事实和效率做为评定绩效准则。

4过去的十年：充满异动与不确定性2001：9112002：安然、世通与其他公司丑闻2002-03：新管制规则与立法2004-07：突出强调财务控制2008：汶川大地震;全球次贷危机2009：经济复苏与向好2010:智利地震;青海玉树地震;世博会5未来的十年：不确定性的预测2011：日本地震;洪灾与千年极冷2012：世界末日？？？？？？百年一遇年年遇，历史罕见月月见风险社会-面对风险，如何应对？6研讨提纲一、为什么企业生存发展需要内控二、什么是内控，有什么作用三、中式内控有何特色？7一、为什么企业生存发展需要内控事故、灾难、丑闻…“基本规范”与“配套指引”

近10多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项——仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。失控导致失败！

警告有人曾经对公司失败的原因做过汇总统计：在失败原因的百分比中，因为疏忽占4%，欺诈占2%，灾祸1%，经营管理不善91%，其他不知因素2%。从中可以看到，90％以上的企业失败都可能与管理失控有关。案例启示1981年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？”一切伟大的治理都是从学习控制开始的。——吴晓波《大败局》灰社会，潜规则小金库吃回扣假发票偷逃税收豆腐渣工程携款潜逃…经济犯罪贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…13在你我的身边……保护别人与保护自己5个目标5个原则5个要素50条5个部门14“基本规范”的5个5合规、资产、报告、经营、战略全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督7章(总则+五要素+附则)15“配套指引”的实施2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家2012-1-1，沪深主板，1000多家择机，中小板和创业板鼓励，非上市大中型企业16“配套指引”的结构核心,设计/建设评价指引审计指引应用指引公司管理层CPA,鉴证/审核咨询、培训审计注册会计师的新业务事务所不能同时做大企业的：治理层_“三会”管理层_高管、中干有志上位者中小企业的：所有者，小老板经营者17内控与谁有关？专业人士企业：财务总监、财务经理、内部审计师…中介：注册会计师、管理咨询师、注册内部控制师？…控或被控直接间接2010年高会考试大纲变化：由12章变为8章，减少了会计核算、财税的许多内容，增加了许多财务管理和风险控制的内容第一章财务战略、第二章企业并购（独立成章）第三章股权激励、第四章套期保值（新增）第五章金融资产转移（独立成章）第六章业绩评价（新增）第七章

企业内部控制（补充完善）第八章预算管理与政府会计（补充完善）18想评“高级会计师”吗？50页/177，讲解“基本规范和应用指引”！案例:10分钟3亿欧元的悲剧2008年9月15日上午10∶00，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行10分钟之后居然按照外汇掉期协议，通过计算机自动付款系统向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元(汇率9.0161元)，令德国社会大为震惊。几天后，一份报告显示了该银行人员在这10分钟内忙了些什么：首席执行官乌尔里奇·施罗德：我知道今天要按照协议预先的约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会开会讨论决定。董事长保卢斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。序一董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会儿再打吧。负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。文员施特鲁克：10点

03分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。序二信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇·施罗德(CEO)谈谈这件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再找他也不迟，反正不差这几个小时。10∶10，德国国家发展银行便发生了这件天下奇闻。德国经济评论家哈恩说，在这家银行，没有一个人是愚蠢的，可悲的是，几乎在同一时间，每个人都开了点小差，加在一起结果就创造出了“德国最愚蠢的银行”。案例启示内部控制制度的执行与制定同样重要(全员)企业管理中风险意识的形成非常重要(管理层)有效的信息与沟通是企业内部控制有效运行的基础(内部信息传递与内部报告)在资金营运内部控制中,严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要,不仅要考虑正常情况下应采取的流程,而且应考虑特殊情况出现时应采取的措施(主要风险点与关键控制措施)收到审批点作为关键控制点,必须考虑例外情况.当情况发生重大变化,按原已审批程序将面临重大损失时,有关人员有权也有必要进行重新报批.马斯洛的需求层次论生理需求：对食物、水、空气和住房等需求都是生理需求。安全需求：安全需求包括对人身安全、生活稳定以及免遭痛苦、威胁或疾病等的需求。社交需求：社交需求包括对友谊、爱情以及隶属关系的需求尊重需求：尊重需求既包括对成就或自我价值的个人感觉，也包括他人对自己的认可与尊重。求知需求艺术(审美)需求自我实现需求:目标是自我实现，或是发挥潜能。行为经济学与个人激励个人\家庭\企业等组织如何应用相关知识点:什么是内控内控是谁的责任内控是做什么的？内控能做什么、不能做什么？

二、什么是内控内控的发展历程内控是什么…与谁有关内控有什么作用

西方内控的五段路到源头去，到师傅那儿去什么是安然事件、COSO、SOX？美式内控有何特色？我们可以学哪些经验？

27内部控制的五段路1920~40年代1940~70年代21世纪以来内部牵制内控制度全面风险管理复杂性1980~90年代内控结构1990年代内控整体框架二分法

三分法

五要素

八要素?以“物”为目的；账目核对；设立不兼容岗位28内部牵制阶段1920~40年代1

虑夫掌财用财之吏，参漏乾后，或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入，数人之耳目通焉。

——宋·朱熹朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍于1999年至2006年，虚构12个账户冒领工资，贪污470万元，获刑15年。“如果不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案很难察觉。”检察官说。郭萍冒领的都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，郭萍开设了12个虚假工资账户，将其加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行据以将工资打入每人的工资卡里。这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很难接触到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行为也被大家网开一面：每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，而拒绝给出纳看明细单。中心为财务安装了专用软件，出纳和会计的电脑可以联网，互相监督，但这个软件很快就被人卸载，而且郭萍坚决拒绝重新安装。30又一个工资舞弊案北京青年报，2009-03-0131合规目标：“小会计”玩转2亿元2004年10月18日,北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。1995～2003年的8年贪污和挪用26笔，近2亿元,占整个基金会年掌控经费的1/10。被判处死缓,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富32大戏如何上演？内控缺陷：经费管理处无人监督、查账，一人掌控，14年没有内部审计，基金委严重失察办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中”。手法：打包拨款，退汇重拨，以拨代收；伪造银行进账单、对账单案例33公司为什么要拆散杜拉拉？不相容职务要分离利益冲突调查制度区分关键与非关键岗位男会计与女出纳？以“表”为目的内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴。34内部控制制度阶段1940~70年代2会计记录会计控制管理控制直接间接要评价不评价以“法”为目的水门事件

1979反国外贿赂法1979年，SEC新要求35内部控制结构阶段1974，尼克松辞职1980~90年代31988年，AICPA，审计准则公告第55号内部控制结构控制环境会计制度控制程序经营作风、人事政策、责任会计、内部审计确认、归集、分类、分析、登记、列报授权、职责分工、原始记录、接触控制、复核36内控是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。1985，Treadway委员会1987，COSO成立1992，发布“内部控制：整体框架”，1994修订1996年，AICPA全面接受COSO报告37内部控制整体框架阶段1990年代4美国会计学会美国注册会计师协会财务经理协会管理会计师协会内部审计师协会38COSO是谁？39COSO立方体：3×5×2监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1值得强调的新观点动态：动态过程，管控融合软化：环境影响，软性控制全面：全员控制，强调责任平衡：合理保证，成本效益40内控环境：股权分散，管理层强势风险评估：采购原料奶的质量控制活动：跑马圈地；无应急处理机制信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早产奶”41“鹿”死谁手？从内控五要素看三鹿加拿大COCO，1995英国ICAEW，1999，Turnbull报告巴塞尔银行监管委员会，199742在其他国家2001，安然事件2002，SOX法案2004，ERM43全面风险管理阶段2000以来5罪过安然：债务和权益的假账安达信：独立性；销毁审计档案对审计的影响：审计模式是制度基础还是风险导向审计；如何确保独立性44安然事件自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致的行动是在2002-7-15全票通过《公众公司会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克斯利法案”(Sarbanes-OxleyAct)。45SOX法案：乱世重典，逼娼为良其关键在于财务报告的可靠性。提供不实财务报告的，有可能被处以10~20年监禁的重刑——与持枪抢劫的最高刑罚相同。对会计和披露准则的影响对会计师行业的影响：成立了美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)；审计模式；确保独立性；事务所的监管……对公司治理的影响对券商、分析师、评级机构的影响对政治、商业道德和社会诚信的影响47安然事件和SOX法案的影响《安然、世通、安达信分析》，原证监会首席会计师张为国要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应：管理层负责建立内控：明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；并且管理层评估内控有效性：包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。48SOX法案第404条款在美上市的中国企业截至2009年底，纽约证券交易所的中国上市企业有52家、纳斯达克为124家、美国证券交易所为8家、美国OTC上市的约有100家。新浪、搜狐、网易、盛大、中国电信、网通、联通、中国移动、携程、金融界、百度、分众传媒、如家、前程无忧、新华财经媒体、兖州煤矿、上海石化、吉林石化、中石油、中石化、华能、中海油、南方航空、东方航空、广深铁路、中铝、中国人寿、华晨汽车、新东方……搜狐：招聘内审总监，年薪40万左右49SOX与“中国企业的美式挑战”日本的“金融商品交易法”，日版SOX香港的“企业管制常规守则”、“联交所证券上市规则第21号应用指引”，要求券商对将要上市的发行人的内部控制进行专项检查50SOX不只是美国的事2003年，中国石油从各部门、专业公司和下属单位抽调30余人，成立内部控制项目组。“我们那时候对内控的了解可以说是零，没有人知道什么是内控，也没有人知道该怎么做内控。”时任中国石油内控项目组负责人、现任中国石油内控与风险管理部副总经理周国芳向记者介绍。2003至2005年，中国石油内控建设的重要工作就是流程描述——梳理、规范化、发布。凡是中国石油的加油站都是13个岗位，统一针对23项风险实施30项控制措施。2005年末，中国石油《内部控制管理手册》完成。51SOX与中石油案例由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。52COSO对企业风险管理的定义许多企业已设置了CRO——首席风险官为啥？谁做？做啥？2004，COSO出台《企业风险管理(ERM)：整体框架》+=内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为什么控制控制什么谁来控制+帮助达成组织目标风险:人，财物，信息董事会、经理层、员工层54注意强调领导层的首要责任（一把手工程）第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

55注意强调领导层的首要责任第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

值得强调的新观点领导责任：动态：动态过程，管控融合软化：环境影响，软性控制全面：全员控制，强调责任平衡：合理保证，成本效益5657内部控制是什么内部控制是一个体系内部控制是一种管理工具和管理方法内部控制是一个动态管理过程和持续创新过程内部控制是持续不断的控制活动内部控制是平衡和规范部门及岗位权责的工具内部控制是企业各项管理活动的总和

58内部控制是什么内部控制是管理活动的“落地行为”内部控制是企业、部门、岗位的工作标准内部控制是治理层、管理层、员工关于管理标准和管理思想的统一内部控制是成本与效益平衡内部控制是一种文化范畴内部控制是一项企业资源、是企业未来……大企业的：治理层_“三会”管理层_高管、中干有志上位者中小企业的：所有者，小老板经营者59内控与谁有关？专业人士企业：财务总监、财务经理、内部审计师…中介：注册会计师、管理咨询师、注册内部控制师？…控或被控直接间接60内部控制解决什么问题怎么解决企业每一部门、每一岗位做什么的问题？

—部门职责、岗位职责、岗位操作规范。怎么解决每一部门、每一岗位怎么做的问题

—流程图、岗位操作规范、风险说明、风险控制说明、授权说明？61内部控制解决什么问题指令从最高层传达至最底层完全“变味”，

——怎么解决？用内控工具和方式传达。解决战略失当、战略目标实现、决策失误、无效成本、低效成本、不良成本、无为成本、错误、舞弊、违法、信息失真、价值链畸变等问题——风险管理？

……

是门锁，是刹车是护腕、护膝是安全带，是保险丝是救生圈，是防弹衣是紧箍咒，是抓手62内控是什么……

不是口号标语不是制度手册不是万能补药不是公证处不单是财务部门的事多了一份程序，多了一份制约，才多了一份安全、多了一份保障。按层次：战略控制→管理控制→作业控制按控制的重要性分：主导控制与补偿性控制(替代性控制)按控制方式分：预防性控制：事前，让错弊不会发生发现性控制：事后，查明可能已发生的错弊（也译检查性，Detective）纠正性控制：事后，对已查明错弊予以纠正人工控制与自动化控制63内部控制的类型64内部控制的类型事前事中事后预防性控制●●●

检查性控制●

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●纠正性控制●

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●补偿性控制●

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马克思《资本论》“资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西”“资本家害怕没有利润或利润太少，就像自然界害怕真空一样。一旦有适应当的利润，资本就大胆起来。如果有百分之十的利润，他就保证到处被使用；有百分之二十的利润，它就活跃起来；有百分之五十的利润，它就铤而走险；为了百分之一百的利润，它就敢践踏一切人间法律；有百分之三百的利润，它就敢犯任何罪行，甚至冒绞死的危险。”（《马克思恩格斯全集》第17卷第258页）

新教伦理与资本主义精神报表审计COSO1994ERM2004基本规范战略目标

经营目标

报告目标

合规目标

安全目标

舞弊

81内控的目标82内控目标的关系企业生存与发展战略目标经营目标报告目标分解反映资产目标合规目标前提保证卫士保安谋士高参新闻分析中国近半数千万富豪正考虑移民

新京报2011-10-31民企老板抱怨赚钱难只有金融赚钱谁还会做实业搜狐新闻2011－10－30国务院强调巩固楼市调控努力办好涉及民生事情中国新闻网2011－10－298384内控源于审计，以安全为核心报表审计安全财物安全——资产目标干部安全——合规目标效率战略目标经营目标报告目标反舞弊报告目标舞弊是指以故意的行为获得不公平的或者非法的收益，包括虚假报告和侵吞资产。85内控就是管理内控的本质就是提升企业软实力，提升企业核心竞争力。——财政部会计司刘玉廷86内控的原则：全面与重要\制衡性\适应性\成本与效益大型小型全面覆盖，投入多靠组织与业务牵制多可靠但可能臃肿抓重点和关键，投入少靠人情和信任的控制高效但可能高风险规模内控复杂度低高“螺丝钉”式“刘关张”式87内控的作用：舞弊三角理论职业道德法律法规内部控制不愿不敢不能机会借口压力88内部控制是什么COSO框架ERM框架内部控制目标内部控制要素内部控制概念89从内部控制到风险管理(ERM)内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息沟通监控控制环境风险评估控制活动信息沟通监控更宽增加战略目标，提出新理念：风险组合观风险偏好风险容忍度90小结目标越来越高，范围越来越宽；从单一机构主导，到多方合作；丑闻、灾难促发进步；美国即西方，美国即国际。三、什么是中国式内控什么是中国版萨克斯？中国式内控有何特色？我们怎么办？我国企业的内控究竟有哪些毛病？

证监会证券公司内部控制指引2001-1中国人民银行商业银行内部控制指引2002-9财政部7项内部会计控制规范(试行)2001~04中注协企业内部控制审核指导意见2002-2银监会商业银行内部控制评价试行办法2004-8上交所上交所上市公司内部控制指引2006-5深交所深交所上市公司内部控制指引2006-9国资委中央企业全面风险管理指引2006-6五部委企业内部控制基本规范2008-5-22五部委企业内部控制配套指引2010-4-2692中国的内控发展：主要规范5个目标5个原则5个要素50条5个部门93“基本规范”的5个5合规、资产、报告、经营、战略全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督7章(总则+五要素+附则)《企业内部控制配套指引》的发布2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。与《内部控制基本规范》、企业内部控制制度共同构成了一个完整的内部控制规范体系。95“配套指引”的实施2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家2012-1-1，沪深主板，1000多家择机，中小板和创业板鼓励，非上市大中型企业《企业内部控制配套指引》的结构核心，“如何控制”，设计（建设）评价指引审计指引应用指引CPA外部审计（鉴证、审核）内部控制咨询、培训内部控制审计注册会计师的新业务同一事务所不能同时做公司管理层自我评价97“配套指引”的结构核心,设计/建设评价指引审计指引应用指引公司管理层CPA,鉴证/审核1.组织架构2.发展战略3.人力资源4.社会责任5.企业文化6~9.资金/资产/采购/销售；10~13.研发/工程/担保/外包；14.财务报告15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统5个控制环境类4个控制手段类9个控制活动类++98“配套指引”的结构核心,设计/建设评价指引审计指引应用指引公司管理层CPA,鉴证/审核咨询、培训审计注册会计师的新业务事务所不能同时做99内控操作框架公司领导业务分析与流程梳理识别与评价关键控制点内控梳理和建立公司管控体系制度设计制度实施推进监督及改进各子公司管控战略管理公司治理业务与流程管理 提供科学合理，专业有效的内控制度方案 积极参与，通力合作，提供各种相关资料以及信息 对于内控工作积极倡导，大力支持，审核内控工作的总体方向咨询团队各级单位100标准和工具《企业内部控制基本规范》及配套指引五部委2008年，2010年

不相容职责分析内控问卷调查及分析我国证券交易所相关规范要求企业内部的管理要求《中央企业全面风险管理指引》国资委2006年风险评级分析框架穿行测试应用工具参考标准《企业风险管理整合框架》》《公司法》等相关法律

国内外先进行业内企业实践现场访谈与抽凭业务风险管理流程图《大企业税务风险管理指引》国税总局2009年规则与人情精确与模糊坦率与委婉冒险与中庸解剖与系统101中国人的特点对于内控的影响请看《兰德公司对中国人的评价》面子，信仰，诚信，教育……制度是死的，人是活的水至清则无鱼→混水摸鱼不好意思，怕得罪人观颜察色，见人说人话…102中国式内控上交所内控披露情况强制要求披露内控制度实施情况，结果却被许多公司不理不睬。业绩好的公司披露得多；注册会计师鉴证报告，全部通过，都没有重大缺陷！“报喜不报忧，家丑不外扬”“要我做”，不是“我要做”103要求：原定2009-7-1，上市公司实施，后因次贷危机与配套指引同时实施104“基本规范”的尴尬“兄弟们，上！”到底审不审？实施了吗？不实施怎么办？中国的企业内部控制标准委员会的领导：主席：王军秘书长：刘玉廷COSO[民间组织]的主席LarryRittenberg，美国威斯康辛大学安永教授105头儿106事儿2008-10，中国神华内部控制与风险管理实践的基础性成果2010-6-15，所属2家企业挪用煤矿维简费4924万元，用于购置非生产用车辆、办公设备等支出2008年6月25日-28日，由中国内部审计师协会举办、中天恒会计师事务所协办的中国神华内控专题培训班案例海外上市公司整体水平高，特别是银行业但关注财务报告，以“合规”为终极目标，流于形式；重细节，战略、意识上并未改变内地上市公司及非上市大中型企业自愿为主，目标很现实，关注自身重点消防员式，缺少体系；基层员工不积极；急功近利，内控让步于短期的利润、“避税”；治理缺失；财务基础薄弱…

非上市中小企业107中国式内控的问题德勤07~09年的调查2009年，共有353家企业披露了内部控制自我评估报告，占上交所上市公司总数的41%；51%、180家企业披露了内控审计意见，均获得了标准无保留意见重管理轻治理，管理层认识不到位金融危机促进了企业内控工作，“救火式”效果不明显，执行不力、监督不力先天与后天(www.COSOX.cn)108中国式内控的问题109解决“中国式内控问题”的办法每个人都是一本书

每个人都是一本书父母是我们的出版社，生日是我们的出版时间，身份证是我们的书号。老人是史书，军人是兵书.僧人是经书，多胞胎是丛书，离退休的是闲书，良朋诤友是参考书。那些以刺青、文身、彩绘为时髦的年轻男女是图画书。如果你身高体胖。那是大开本;如果你小巧玲珑.那是袖珍本……每个人都是一本书，让坏人成为禁书.让好人成为畅销书。让我们用心研墨写好自己，因为我们的印数只有一册.因此每个人都是绝无仅有的孤本珍籍。每个人都是一本书.有些故事跌宕起伏，充满传奇色彩，上帝不眨眼地读，爱不释手;有些人的故事平淡无奇.但他懂得用优美的句子来装饰，上帝倒也愿意瞧上两眼：有些人把自己的书，记成了一本流水账。记成了一本枯燥的万年历.上帝翻着翻着，没了兴致，随手就将它扔到一边。这个世界，有贵族也有平民，有宫殿也有贫民窟，有美人也有残障者。有些人不停地抱怨上帝不公.感叹自己生不逢时、命途多舛、龙游浅滩、虎落平阳、良马难觅伯乐……其实这些抱怨上帝充耳不闻。上帝只是个愿意看书的老头儿，他阅读着尘世的每一个人，你只有把自己的书写得精彩了，才能得到他的眷顾。

研讨提纲内部控制之企业管理篇内部控制之自我管理篇内部控制之家庭管理篇112内部控制之自我管理篇一、何为人？人-大-天-夫一阴一阳谓之道天时地利与人和二、人生战略规划人生定位（愿景、目标）西方的需求层次理论中国的五福：长寿；富贵；康宁；好德；善终。柯云路：成功、健康、自在。人生规划-方案-落实-评价内部控制之自我管理篇三、认识生命、理解生命生命的来源与依靠物质生命与精神生命生命的定位：报恩与尽本份四、命运之谜的破解东西方制度设计的人性基本假定人性:天性\禀性\习性内部控制之自我管理篇五、健康之道衣食住行六、财富之道德本财末；厚德载物；财聚人散；财散人聚；舍得舍得七、智慧之道尊师重道；一分诚敬，一分收获；十分诚敬，十分收获内部控制之家庭管理篇一、家庭的种种问题家庭问题-夫妻关系；婆媳关系；子女教育等以道为根，各守本份是解决之道二、家庭战略规划家庭定位（愿景、目标）原则：不管父母好不好；只管自已对不对爱的标准：真爱无私：觉爱无架（价）；博爱无条件；实爱无成见三、家庭定位老人是一家的天德星，以德为根，要担一家的过。父母是一家的天福星，以志为根，要承担一家的福。夫妻是一