【我国个人所得税纳税探究7900字（论文）】

我国个人所得税纳税研究摘要个人所得税是对个人（自然人）取得的应纳税所得额征收的一种税，个人所得税在所有税种的占比越来越重要，它能保证我们国家财政的稳定收入，社会经济的发展导致社会贫富差距逐步显现，个人所得税的出现也可以降低社会分配不均的问题可以缓解社会矛盾实现社会公平。个人所得税的改革也一直都是社会人士关注的问题，随着现代社会的发展，经济也在快速的发展，人们的生活水平，还有收入都在不断的提高，随之而来的就是纳税问题。本文简单概括了一下个人所得税的意义和作用，通过个人所得税新政策内容的研究，详细列出个人所得税的内容有哪些变化，包括征税项目、税率结构和征管制度的变化。并详细对个人所得税的综合所得和其他所得的计算和缴纳进行了举例分析。对我国个人所得税纳税问题的思考，找出我国个人所得税纳税中存在的问题，并提出了相关建议。让纳税人更多的了解纳税知识，从而增强自觉纳税的意识，自觉履行纳税义务。也使纳税人了解个人所得税新政策改革的好处，让纳税人在合理的范围内，尽可能地减轻税负，最大限度地增加收入。关键词：个人所得税；纳税研究；新政策；思考TOC\o"1-3"\h\u10884第一章绪论 155281.1个人所得税的特征 130531.2开征个人所得税的作用 115829第二章个人所得税新政策的研究 2110152.1征税项目方面的变化 378092.2税率结构的变化 3246592.3征管制度方面的变化 38735第三章其他各项所得的纳税研究 448363.1综合所得的计算和缴纳 43.1.1综合所得的计征项目43.1.2综合所得的案例研究5313043.2其他所得的计算和缴纳 83.2.1经营所得83.2.2利息股息红利所得103.2.2财产租赁所得113.2.3财产转让所得123.2.4偶然所得1217007第四章对不断完善我国个人所得税纳税问题的思考12114404.1个税自行申报的问题 14114554.2完善我国个税申报制度的具体建议 1631798结束语 1729964参考文献 18第一章绪论1.1个人所得税的特征个人所得税是对个人（自然人）取得的应纳税所得额征收的一种税。1.个人所得税可分为综合税制、分类税制和混合税制三种类型。2.税率方面，根据各类个人所得的不同性质和特点，我国对个人所得税制实行累进税率和比例税率在中间。其中，综合收益和营业收入采用累进税率，按能力负担。财产转让、利息、股息、物业租金收入租金收入等，按比例税率征税，负担并重。3.我国实行定额扣除、定额扣除等多种方式。综合收益自2019年1月1日起每年扣除6万元；出租财产租金收入每次不超过4000元扣除800元，超过4000元扣除20%。根据我国规定，从纳税人来源扣缴税款和纳税人申报税款有两种方式。对于那些可以征税的人在缴纳所得税时代扣代缴个人所得税的，扣缴义务人应当履行代扣代缴义务1.2开征个人所得税的作用筹集财政收入。1980年9月10日，我国个人所得税法已经实施，当年的个人所得税收入只有16万元。1994年修订个人所得税制度实施后，全国个人所得税收入72.67亿元，占税收总额的1.52%。2018年，中国将有四个城市个人所得税收入13872亿元，占税收总额的8.87%，同比增长15.9%。2019年，新个人所得税制度实施后，全国个人所得税将上调税收10388亿元，占税收总额的6.58%，同比下降25.1%。个人所得税已成为仅次于增值税和企业所得税的第二大税种第三税种在增加财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。1994年至2019年中国个人所得税收入情况如下：表1-1我国1994-2019年各年个人所得税收入情况表年度个人所得税收入（亿元占税收收入比重（%）年度个人所得税收入（亿元占税收收入比重（%）199472.71.420076054.06.31995131.52.220085820.45.31996193.22.720096531.55.41997259.93.220107376.65.71998338.63.720118617.36.31999414.34.020125820.45.32000660.45.220136531.55.42001996.06.620147376.65.720021211.07.120158617.36.320031417.06.9201610094.07.220041737.16.8201711961.37.720052094.06.8201813872.08.8720062452.06.5201910388.06.58通过此表我们可以看出随着居民生活水平的提高，我国个人所得税收入不断增加，税源不断扩大，个人所得税在全国税收总收入中的比重不断提高，个人所得税的重要性日益体现。2.调整收入分配，实现社会公平。随着经济的发展，贫富差距将逐渐显现，这可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税，可以降低社会分配不公的程度，缓解社会矛盾，实现社会公平。3.具有自动稳定器功能。因为个人所得税一般采用累进税率，在经济繁荣时期，税收增长率超过个人收入增长率，可以自动抑制通货膨胀的趋势；相反，在经济改革时期，减税的速度要快于个人收入的减少速度，可以防止通货紧缩的趋势。4.帮助培养个人纳税意识。个人所得税作为直接税，有助于培养和增强个人纳税意识。第2章个人所得税新政策的研究2.1征税项目方面的变化2018年新个人所得税法将居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、缴费所得、特许权使用费所得纳入综合征税范围，实行统一累进税率。居民个人按纳税年度合并计算个人所得税。与2011年版个人所得税法第二条相比，2018年新个人所得税法第二条将“个体工商户生产经营所得”改为“经营所得”，取消了“企事业单位承包经营、承租经营所得”和“国务院财政部门确定应当征税的其他所得”项目，“企事业单位承包经营、承租经营所得”改为“企事业单位承包经营、承租经营所得”中的工资薪金性质和经营性质的所得，分别并入“工资、薪金所得”和“经营所得”项目征税。2.2税率结构的变化

新政策中优化了税率的结构。按照以减轻中等偏下收入群体税负为重点的原则，在原工资薪金所得3%—45%的7级累进税率基础上，适当调整和完善纳税人综合税种的劳动所得税率，即扩大3%，降低10%和20%的税率幅度，相应降低25%的税率幅度，保持30%、35%和45%的高税率幅度不变。稿酬所得纳税人综合征税范围后，继续按缴纳所得的70%计入综合所得。综合所得税税负降低后，在保持营业收入原5%-35%五级超额累进税率的基础上，适当扩大税率幅度，平衡不同收入之间的税负水平。2.3征管制度方面的变化同时，在现有源头代扣代缴征管制度的基础上，实行“年度计税、自行申报、决算、多退少补、优化服务、事后抽查”的综合所得税征管模式，具体包括:

1.完善年度计税和自行申报制度

由既有分类税制下以单位代扣代缴为主，逐步细化个人纳税义务和法律责任。在新的综合分类税制下，单位的日常代扣代缴，纳税人的年度纳税计算和自行申报。

2.构建汇算清缴和多退少补制度

在纳税人年度计税、决算的基础上，实行多退少补的便捷顺畅的操作方式。建立多渠道个税申报缴纳模式，包括网上申报缴纳，大幅简化个人申报缴税程序。

3.实行优化服务和事后抽查制度

按照深化简政放权改革、分权与管理相结合、优化服务的要求，税务部门将在优化纳税服务方面取得进展，减少事前个人税收资料报送。第3章其他各项所得的纳税研究3.1综合所得的计算和缴纳3.1.1综合所得的计征项目根据2018年新个人所得税法第二条规定，居民个人综合所得分为工资薪金所得和劳务报酬所得还有稿酬所得、报酬所得和特许权使用费所得称为综合所得，个人所得税按纳税年度计算。非居民个人取得的上述四项个人所得税按月或者逐项计算。每个纳税年度的收入用于扣除费用6万元，以及专项扣除和专项附加扣除，扣除后的余额和依法确定的其他扣除额，为应纳税所得额。应纳税额按综合所得税率表中3%-45%的7级超额累进税率计算个人所得税用公式表示为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数表1-2我国综合所得适用税率表级数全年应纳税所得额税率(%)1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45

3.1.2综合所得的案例研究[案例一，涉及退税]傅成，自然人（独生子女），软件工程师。他是居民纳税人，在北京一家科技公司工作。2019年1月工资收入额为18000元。当月“三险一金”专项扣除为工资收入的22.4%，继续教育扣除额400元，住房租金扣除额1500元，赡养老人扣除额2000元，子女教育扣除额1000元，专项附加扣除共4900元。计算1月份应缴纳的个人所得税，应当代扣代缴。计算应预扣预缴1月份应交个人所得税。1月应纳税所得额=18000-5000-18000×22.4%-4900=4086(元）1月预扣预缴个人所得税=4086×3%-0=122.58(元)傅成2月份工资收入额17000元，专项扣除额、专项附加扣除额和免征额与1月份相同；2月应预扣预缴的个人所得税计算如下：累计应纳税所得额=(18000+17000)-5000×2-(18000+17000)×22.4%-4900×2=7360(元)2月预扣预缴个人所得税=7360×3%-122.58=98.22(元)3-12月份应预扣预缴个人所得税的计算原理同上，不赘述。2019年傅成全年工资收入总额250000元，专项扣除51520元，专项附加扣除58800元，无其他扣除额，那么全年预扣预缴个人所得税合计应为3448元。傅成2019年3月去A地讲学20天，获得劳务所得人民币200000元，应预缴的个人所得税计算如下：应纳税所得额=200000×(1-20%)=160000(元)预缴个人所得税=160000×20%=32000（元)付成在2019年6月取得了一笔稿酬收入300000元，应预缴的个人所得税计算如下：应纳税所得额=300000×(1-20%)×（1-30%）=168000(元)预缴个人所得税=168000×20%=33600(元)傅成在2019年11月份将拥有的一项专利技术的使用权转让给本市的一家汽车制造商，获得收入100000元，应预缴的个人所得税计算如下：应纳税所得额=100000×(1-20%)=80000(元)预缴个人所得税=80000×20%=16000（元）1.确定年收入总额、应纳税所得额、税率及应纳税额年收入总额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入=250000+200000×(1-20%)+300000×(1-20%)×（1-30%）+100000×(1-20%)=658000（元）2.根据前面计算，傅成的工资、薪金预扣预缴预扣预缴个人所得税合计3448元，劳务报酬所得预交个人所得税32000元，稿酬所得预交个人所得税33600元，特许权使用费所得预交个人所得税16000元。累计预扣预缴税额合计=3448+32000+33600+16000=85048(元)综合所得应纳税所得额=年收入总额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=658000-60000-250000×22.4%-4900×12-0=483200(元)根据上表，付成全年应纳税所得额不超过36000部分按照3%税率，超过部分按照30%的税率。全年应纳税额=36000×3%+（483200-36000）×30%=135240（元）或：全年应纳税额=483200×10%-9720=135240（元）3.确定补税或退税额前面已经计算确定：傅成全年应纳税额为135240元，全年预扣预缴85048元的个人所得税，个人所得税汇算时候需要申请补税，补税金额为50192元，即：=135240-85048=50192（元）[案例二，涉及退税]居住在市区的居民个人李平有一个弟弟，父母健在均61岁，一个独生女可以享受赡养老人和子女教育专项附加扣除每个月2000元。任职予甲公司2019年1—12月工资薪金收入为141600，不考虑三险一金，2月，为某企业提供咨询服务，取得劳务报酬30900元;3月，将专利许可B企业使用，取得特许权使用515000元，符合免征增值税优惠条件:12月，因出版一本专著，取得出版社支付的稿酬80000元。分析：（1）工资薪金预扣预缴税款=（141600-60000-24000）×10%-2520=3240元，由于这里劳务报酬按次纳税没有享受免征教育费附加和地方教育费附加，则2月劳务报酬预扣预缴税款=[30000×（1+20%）-（31.5+13.5+9）]×30%-2000=5183.5元3月特权使用费15000元预扣预缴税款=15000×（1-20%）×20%=2400元12月稿酬预扣预缴税款=80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960元共缴纳个人所得税=3240+5183.8+2400+8960=19783.8元居民个人取得劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按上述方法预扣预缴税款后，应当在年度终了后与工资薪金所得合并计税进行汇算清缴，多退少补（2）综合所得的收入额:工资薪金的收入额:11800x12=141600(元);劳务报酬的收入额:30000x(1-20%)=24000(元);特许权使用费收入额:15000x(1-20%)=12000(元);稿酬的收入额:80000x(1-20%)x70%=44800(元);2019年综合所得的收入额:141600+24000+12000+44800=222400(元);综合所得应纳税所得额=222400-60000-2000x12-(31.5+13.5+9)=138346(元)。综合所得应纳的个人所得税=138346x10%-2520=11314.6(元)。汇算清缴应退税款:19783.8-11314.6=8469.2(元)。3.2其他所得的计算和缴纳3.2.1经营所得[案例]南月楼是一家从事餐饮服务的个人独资企业，其投资者为中国公民张一。2018年全年实现收入总额100万元，成本60万元，期间费用及税金等37.35万元，其中支付投资者本人的工资7万元，没有其他纳税调整事项。当年已预缴个人所得税5000元。张一当年没有其他经营业务所得。计算张一通过该独资企业取得所得应缴纳的个人所得税。案例中全年应纳税额计算如下:1.计算独资企业的所得。100-60-37.35+7=9.65(万元)。2.计算投资者层面的经营所得。张一全年应纳税所得额:96500-3500×9-5000×3=50000(元)。3.计算投资者年终汇算清缴时全年应纳的个人所得税。(1)应纳前三季度税额为:(50000×20%-3750)×9÷12=4687.5(元)。(2)应纳第四季度税额为:(50000×10%-1500)×3÷12=875(元)。(3)全年应纳税额为:4687.5+875=5562.5(元)。4.计算汇算清缴应补(退)的税款。应补缴的个人所得税:5562.5-5000=562.5(元)。3.2.2利息、股息、红利所得[案例]中国纳税居民孙兵，持有上交所上市公司A股票10000股，尚未解禁。A公司于2020年1月11日发布分红公告，规定向全体股东每10股派2.90元现金。股权登记日：2020年1月13日。除权除息日：2020年1月14日。现金红利发放日：2020年1月14日。如何计算扣缴孙兵的个人所得税？收入额=10000×2.90/10=2900（元）免税所得=2900×50%=1450（元）应纳税所得额=2900-1450=1450（元）应纳税额=1450×20%=290（元）3.2.3财产租赁所得房产租赁所得，一般是个人每次取得的所得，在固定的数额或者税率中扣除规定的费用后的余额。因此，有两种情况《中华人民共和国所得税法》第六条第一款规定，财产租赁所得每次不超过4000元的，扣除费用800元；4000元以上扣除费用20%后的余额为应纳税所得额。物业租赁收入为一个月内取得的收入。财产租赁所得应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额财产租赁所得的应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率[案例]李建华2020年1月份出租其住房三年，按月收取租金，每月租金3500元，期间没有发生其他费用，2020年其应缴纳的个人所得税是：3500×12×20%=8400元3.2.4财产转让所得[案例]：王雪将一个车位给A公司，转让价格17万元，买入时支付价款及相关费用合计13万元，双方于2020年3月完成交付及款项支付，车位转让过程中发生相关税费800元。王先生需要缴纳的个人所得税是：收入额=170000(元）财产原值=130000(元)允许扣除的税费=800(元)税前项目扣除合计=130000+800=130800(元)应纳税所得额=170000-130800=39200(元)税率=20%应纳税额=39200×20%=7840(元)3.2.5偶然所得根据个人所得税法的规定，个人所得税按照每次所得额和20%的比例税率计算缴纳，福利彩票、体育彩票的中奖收入不足1万元的免征个人所得税，超过1万元的免征全额所得税。[案例]2020年，汪平购买福利彩票中了100万的奖金，其应纳税款是：因福利彩票或体育彩票的中奖所得1万元以下免个人所得税，1万元元以上全额征税。应纳税额=1000000×20%=200000（元）第4章对不断完善我国个人所得税纳税问题的思考4.1个税自行申报的问题通过对个所得税的研究，纳税人在自行申报时主要的问题时：纳税人纳税意识较为淡薄，对税法缺乏了解；个税自行申报体系不够完善，APP系统操作起来有一定的困难；对高收入者缺乏有效监控,收入来源不同税负不同；滞纳金规定有待完善以及个人所得税自行申报的奖惩机制仍不够完善。我国现阶段缺少对积极纳税、依法纳税等行为主体的奖励举措,仅完善惩罚制度是不够的,还需要适当的建立激励制度,树立正面纳税的典范。4.2完善我国个税申报制度的具体建议1.强化纳税意识，提高个人所得税申报积极性个人所得税申报对我国税收收入有着重要影响，自行申报的目的是为了突出纳税人的纳税意识和积极性，税务服务部门要更加重视税法宣传，通过多种渠道和形式，加大税收知识的宣传和传播力度为了让广大纳税人更加认识自己的权利和义务，从认知的角度准确理解纳税人的纳税责任，通过对纳税人依法自我申报过程的阐释，使行为得到法律的承认和保护，在具体工作过程中，一方面，推动税务工作者提高工作态度和工作方法，创新纳税服务，为纳税人提供更加实惠的纳税体验，及时推广和传递税收优惠政策，减轻纳税人的经济负担；另一方面，提高税收使用的透明度，让公众更直观地了解税收是为了公民，最终是为了公民；公民有义务灌输和传播纳税意识，同时也要增强纳税保护意识，这是纳税人控制税务机关的权利意识文化，有助于建立纳税人和税务机关之间的良好关系。适合我国国情的个税税制模式的构建：分类与综合相结合的混合税制模式我国现行的税收制度，虽然税收简单，成本低，但它会给纳税人带来相当于各种费用的收入负担，全球所得税制度是指纳税人的各种应税收入，如工资、股息、利息、财产性收入等，加上扣除额和法定扣除额，最后采用累进税率为余额，采用申报法征收。虽然它能很好地体现在量化公平税负的基础上纳税的原则，操作程序复杂，成本高，但很容易逃税。但现阶段，无论是从个人信用制度还是从征管手段来看，我国都还不完善。选择适合中国国情的税制模式，即分类与模式相结合的混合收入全球税制。随后，对未按纳税人分类的年收入进行汇总，将法定金额以外的部分除以累进税率的总收入，这种税制既符合我国的现状，又贯彻了财政公平原则，能够防止偷税漏税，弥补我国现行征信和征管体制的缺陷。3.完善个人所得税应缴罚款的有关规定通过完善相关法律，进一步明确个人所得税滞纳金的相关方式，滞纳金不是对滞纳金的处罚，但这是对国家财力纳税人就业的一种补偿，目前根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，实行固定加成率，无论延期期限长短，利率不变；诚然，这一规则并不适用于所有情况，因此必须采用固定和非固定成本增长率相结合的办法。我们可以采取低于初始水平的固定成本，经过一段时间后逐步提高利率，而且在特殊情况下，可以构成延期免责部分，立法者应尽快完善和细化相关规定，明确递延所得税起止计算的界定，完善个人所得税应缴罚款的相关规定，鼓励递延所得税纳税人尽快缴纳税款。4.完善奖惩机制鼓励纳税人积极申报个人所得税，它远非依靠《个人所得税自行申报办法》（实施过程中）规定的行政处罚和刑事处罚。保费和罚款力度的加大，有利于提高个人申报所得税的积极性，一方面，我国可以将纳税人的纳税情况与个人信用体系挂钩，与所有相关单位和服务机构共享信息，记录和存储居民家庭的收入和财产，履行纳税义务，组织定期检查，进行信用评级评估，建立健全个人纳税档案，另一方面可以调动广大人民群众的力量，税务机关可以通过网络等渠道建立电子举报箱，方便市民举报。给予相应的奖惩，尊重税收以便给予充分的优惠措施，甚至对高所得税依法予以推荐；对拒不自行申报个人所得税的，可在相关媒体曝光，降低评级，要进一步完善税法，使适用税务机关法律的代理人“有法可依、有法可依、有法可依、有法可依”，法律的适用必须严格，违法行为必须追究。”结束语个人所得税已经是我国国税收入中不可或缺的一部分，涉及到我们社会生活中很多范畴。个人所得税新政策的变化，是社会各界比较关心的问题。个人所得税的改革，对于完善我国税制建设和促进经济发展也有着非常重大而深远的意义。由于社会经济的快速发展，我国国民的整体素质有了较大成熟的提升，民众的诚信度也得以提升，但是还有一部分人缺乏正确的纳税意识，从而产生偷税漏税的现象。加之我们的社会制度还不够完善，也使我国在个税申报问题上有了很多缺口。本文希望通过对我国个人所得税纳税的研究，可以让纳税人更多的了解纳税知识增强自觉纳税的意识，自觉履行纳税义务，更好的发挥出个人所得税改革的红利，保证个人所得税改革目标的实现。也让纳税人在合理的范围内尽可能减轻税负，从而使自己利益最大化。参考文献:[1]