【上市公司会计信息披露存在的问题及优化建议探析：以S投资公司为例9400字（论文）】

PAGE3上市公司会计信息披露存在的问题及完善对策研究—以S投资公司为例摘要上市公司进行会计信息的披露就是为了能够帮助广大投资者及时地了解公司的财务状况,作出正确的投资决策的一种行为。所以对于会计信息的披露需要遵守一定的原则,会计信息的披露应该做到及时、充分、准确、规范,要严格遵循国家相关法律法规来对其进行合理地披露,这样更能够使得市场透明化,也才能够使得投资者能够更好地行使自己的合法权益。本文就如何改善和提高我国上市企业的会计信息披露的质量这一重要问题,在认真阅读大量相关文献基础上,就如何改善和提高我国上市企业的会计信息披露的质量这一重要问题进行探讨。首先,本文简要的阐述了我国上市企业公司进行会计信息披露的基本内涵,会计信息披露究竟是什么;第二,引出了我国上市公司的会计信息披露问题以及产生这种情况的主要原因进行分析;第三,结合自己列出的相关案例,进行分析;第四,根据前文分析具体给出了提高我国上市公司会计信息披露工作质量的具体措施和对策。[关键词]上市公司会计信息披露对策目录TOC\o"1-3"\h\u18985上市公司会计信息披露存在的问题及对策探讨 （1）8380一、上市公司会计信息披露的理论基础 （1）1852（一）上市公司会计信息披露的基本概述 （1）79361、上市公司会计信息披露的内涵 （1）61712、上市公司会计信息披露的原则 （1）176683、上市公司会计信息披露的渠道 （2）10572（二）上市公司会计信息披露信息的相关理论 （2）246641、有效市场理论与信息披露 （2）247652、信息不对称理论与信息披露 （3）152043、舞弊三角论与信息披露 （3）29338二、上市公司会计信息披露存在的问题及成因分析 （3）10086（一）上市公司会计信息披露存在的问题 （3）107291、会计信息披露不真实 （4）284482、会计信息披露不充分 （4）273673、会计信息披露不及时 （4）164404、盈利预测信息不准确 （5）96035、会计信息披露不规范 （5）18522（二）上市公司会计信息披露存在问题的原因分析 （5）82901、巨大利益的牵引与驱动 （5）277952、公司治理结构不合理 （6）23853、违规成本低廉，处罚力度不够 （6）298404、法律法规不健全，会计制度和准则存在缺陷 （6）240915、会计人员的执业水平和职业道德素养有待提高 （7）4244三、案例分析 （7）6413（一)S投资公司概述 （7）6246（二）S投资会计信息披露存在的问题 （8）9914（三）S投资会计信息披露问题的成因分析 （8）47551、独立董事缺位致使大股东滥权 （8）58172、巨大利益的驱使导致会计师事务配合造假 （8）20134四、提高上市公司会计信息披露质量的对策 （9）18289（一）强化外部监督力量 （9）292601、强化政府、媒体舆论和社会公众的力量 （9）33792、提高注册会计师的独立性 （10）6277（二）完善上市公司的治理结构 （10）59351、解决“一股独大”的股权结构问题 （10）233612、建立“三权分立”的内部制约机制 （10）105053、加强董事会建设 （11）90004、提高监事会的权威 （11）138475、完善独立董事制度 （11）13914（三）适当地加大处罚力度 （12）5006（四）健全会计法律法规体系，完善会计准则和制度 （12）1638（五）加强财会队伍建设，提高会计人员整体素质 （12）248801、提高会计人员的执业水平 （12）324632、提高会计人员职业道德修养 （13）1070五、结论 （13）24784参考文献 （14）上市公司会计信息披露的理论基础（一）上市公司会计信息披露的基本概述1、上市公司会计信息披露的内涵上市公司的会计信息披露内涵主要是指一个上市公司依照国家有关部门制定的一系列有关会计服务的法律和法规要求进行的一种行为。即向社会公众公开自己的财务状况、资金运作、交易往来、利润成本等众多信息。债权人、投资者以及其它信息的使用者可以利用这些数据对上市公司的损益进行研究分析从而对该公司价值作出评估。因此,真实、及时、充分、规范的会计信息是整个经济市场健康有效运行的基础。上市公司会计信息披露的原则上市公司的会计信息披露必须严格遵循重要性原则、充分性原则、公平性原则以及统一性原则。重要性就是指不能将所有的会计信息进行错报或遗漏,及时正确地收集到的会计信息才能够对于市场有用,重要性也就是影响到投资者的判别力,所以对于会计信息的披露必须要严格遵循重要性的原则;充分性原则是指在进行所有的会计信息披露时都需要将所有可能直接影响到投资者作出决定的信息都向公众披露出来,这样才能更加有利于引导投资者做出更加全面的决策;公平性原则是指要充分满足内外部和决策者共同需要,不能以偏向特定一方的利益为主要导向,须保持公正,这样的财务和会计信息才能够是真正不增加水分,令人满意和信服的;统一性原则是指所需要披露的信息都应当是在内容和格式方面得到统一。只有严格遵循以上四大基本原则,这样才能促使投资决策者做出正确的判断,让投资者切实保护好自己的利益,让市场获得更加规范化的管理。3、上市公司会计信息披露的渠道上市公司的会计信息披露主要信息来源通讯渠道分别为上海证券交易所和深圳证券交易所等国家官方主管机构统一指定的专业财经新闻类门户网站;官方机构规定的新闻纸质信息披露主要通讯来源渠道分别为中国证券报,证券时报,上海证券交易报等。而现在的查询也越来越方便快捷,在有些财经类网站或财经类频道上也可以找到你想要的信息。（二）上市公司会计信息披露信息的相关理论1、有效市场理论与信息披露有效市场,是一个资产的存量及其现有市场价格能够完全反映一切与之相关、可以利用的信息的资本市场。只要一个市场都能够完全地反映所有有用的资料信息,那么这个市场的价格也才能够代表证券市场价格的真正实际价值,具备以上这些因素的市场便被我们统称为有效的市场。从有效市场经济学理论来说,信息披露的范围与透明程度跟会计信息市场的透明程度之间有着密切的联系,当会计信息所要披露的范围越广,市场的透明度就可能会越高,市场的有效性也就会越高,反之,当会计信息所要披露的范围越小时,市场透明度就会降低,市场的有效性也会随之降低。所以,在公司披露内部会计信息时,公司所需要披露的内部会计信息越真实,减少内部会计信息的数量,那么市场的有效性就会大大提升,所以我们一定要尽快建立一个健全和完善的内部会计信息披露管理制度,使得市场的有效性大大提高。2、信息不对称理论与信息披露信息不对称理论主要指在我国社会主义市场经济的经营活动中,各类企业工作人员对于这些相关企业信息的及时掌握和分析了解的程度都一定是有所不同的,在内部的各类工作人员,能够第一手地及时接触和得到这些相关信息,掌握的程度也就可能会高一点,相对地处于一个有利的位置；相反，处于外部的工作人员，能够掌握的信息就很少，处于一个不利的位置；例如，人们对名人的追捧，较于一般人而言，人们更喜欢去追求名人，但是不真正清楚他们的人会了解比较少，而在这个行业里工作的人员会接触比较多，掌握的信息肯定会比行业外的人多，那么粉丝为了更加了解名人，会向行业内人士购买信息。这就是我简单认为的信息不对称。3、舞弊三角论与信息披露舞弊三角理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、史蒂文·阿伯雷齐特提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和借口组成，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。压力是指企业舞弊的人存在着经济上的压力，工作上的压力，和其他对自身产生影响的压力，这些压力堆积起来会使人产生舞弊的想法；机会是指可以使舞弊发生的机会，比如哪条法律产生了漏洞，可以给舞弊提供机会等；借口也称做自我合理化，我认为这是自我欺骗的想法，在做出不合理的事情后还可以自我安慰，找借口来掩饰自己不法的行为，可谓是荒唐至极。二、上市公司会计信息披露存在的问题及成因分析（一）上市公司会计信息披露存在的问题1、会计信息披露不真实当前上市公司中所存在的一个主要问题是,会计信息的披露不真实。真实性是保证会计信息准确可用性的一个基本前提,会计信息必须要足够真实,这样才能使得投资者真正看到某个公司价值之所在,而虚假的会计信息则可能会严重地误导了投资者的投资和决策,会损害广大信息使用者的合法利益。会计信息最重要的就是一定要真实,不真实如何能看到此公司近几年的发展状况呢,如何能吸引广大投资者进行决策呢,所以上市公司会计信息披露一定要真实有效。会计信息披露不充分会计信息的披露充分要求信息披露者依据国家相关的会计法律法规、充分、完整地向社会公开其所有法定事业或项目的信息,不得出现遗漏或者错报。资本市场必须把充分性作为信息披露的第一个重要条件。但是,如果将我们公司的所有财务和会计信息都披露出去的话,可能会让有敌对关系的某家公司知道自己公司的发展水平，所以，某些公司在进行会计信息披露的时候会故意不披露出某些重要信息，以免被别家公司摸清底细。然而，会计信息披露不充分也会让信息使用者不能充分了解到该公司处于一个什么水平上，可能会让公司失去投资机会，典型的捡了芝麻丢了西瓜。会计信息披露不及时投资者必须要根据上市公司披露出来的经营状况与发展前景做出投资判断，这就需要上市公司及时地披露会计信息。会计信息具有很强的时效性，所以信息披露必须及时披露出来，及时的披露才能使投资者更加了解该公司的发展状况与未来的前景如何，做出准确的决策，评测该公司是否有投资潜力。有时候会计信息披露不及时也可能是为了赚取不正当财富而进行拖延的手段，以此来掩护这不正当的行径。盈利预测信息不准确我们都知道，每家公司在经营过程中都要对未来公司的发展前景进行盈利预测，盈利预测或多或少会成为投资者衡量一个企业盈利能力是否过关的标准。所以有些公司就动了歪脑筋，在盈利预测信息上做了手脚，让公司盈利水平达到一个较高的水平，投资人看到后会觉得该公司能力较强，进而进行投资。但实际上该公司盈利能力低下，投资者判断失误就会产生损失。5、会计信息披露不规范会计信息披露过程中一定要合乎法律规范，按照相关规定披露出应该披露出的所有信息，做事先从法起，就像是我们生活在这个世界上，就一定要遵守咋们自己定下的法律法规，规范自己才能更好的生活，才能谈更深层次的东西，会计信息披露也是一样的道理，不规范的会计信息披露就是错误的，不合理的，甚至会影响到投资者们的合法权益。（二）上市公司会计信息披露存在问题的原因分析1、巨大利益的牵引与驱动巨大的利益驱动是上市公司发生会计信息披露问题的内部原因。有一些公司为了获得巨额利益，就会钻法律的漏洞，将一些对公司不好的信息都不予以披露，制造出一副公司蒸蒸向荣的场景，来诱导投资者对公司进行投资，实际上公司内部已经奄奄一息，根本没法正常的经营下去，这样一来，公司收到巨额的投资，转眼就消失不见，这就对投资者造成了重创，也给投资者造成了巨额损失。2、公司治理结构不合理公司治理结构是指为了实现资源的最优配置,所有者对公司经营、绩效管理等进行一系列的制度安排。结构不合理主要原因是目前我国的大型股份有限公司因为体制性改革不彻底,股权分配不合理,股权过于集中,这样容易造成公司治理结构失灵，所以我国很多公司会产生违法违规的问题，国有股在一家公司内占比越高，该公司的治理效率就越低。违规成本低廉，处罚力度不够我们在进行会计信息披露的时候要遵循相关的法律法规，规范的去披露会计信息，然而，有一些公司就会不择手段的钻法律的漏洞，进行虚假的会计信息披露，以此获得不法利益。目前我国相关的法律虽然较之以前有了很大提高，但是有些方面依旧不够全面，且处罚力度较弱，所以有些人做事就敢不计后果，因为知道法律不够全面，所以我们现在要做的就是加大处罚力度，让一些不法分子知道做违法的事情是要承担责任的。4、法律法规不健全，会计制度和准则存在缺陷为了有效防治有些公司进行虚假的会计信息披露，我国出台了《公司法》、《中华人民共和国证券法》、《经济法》、《注册会计师法》等相关法律来约束这些公司，但是我们都知道，法律不是一下就会写的全面的，中间肯定也存在许多漏洞，而这些漏洞就是可乘之机，有些公司就会钻这些漏洞，为了更好的约束这种情况的发生，我们就要自检，首先就是对会计法律法规的不断完善，完善这些漏洞许多人就不可能肆意妄为了，在一定程度上也遏制了会计信息披露虚假的发生。5、会计人员的执业水平和职业道德素养有待提高近年来，我国经济发展水平极速上升，人民物质水平也在不断上升，所以物质诱惑也逐渐增多。会计算得上是一个比较吃香的行业，但是数量也在不断增多，且质量良莠不齐，会计证是什么行业的人都可以考，会计人员数量的增多在一定程度上降低了质量，大家都觉得会计是个铁饭碗，但是工作后却发现并不如想象的轻松，所以就开始浑水摸鱼，不去提高自己，会计这一行终身都是要学习的，因为世界在发展，公司在发展，相应的会计法则也要发展，否则会跟不上时代的脚步。会计人员不愿提高自己的执业水平，这是一件很可怕的事，只有不断提高，你才能创造更大的价值。目前我国教育普及率上升，高校生数量也不断增加，只今年毕业生数量就有九百多万，学生们刚刚涌入社会，心智不坚定，会受到多方面的诱惑，金钱，权力等。会计人员必须坚守自己的道德底线，提高自身的职业道德素养，明白自己该做什么不该做什么。最近也是有好多年轻会计，缺乏职业道德和专业素养，贪污了公司好几百万去买奢侈品，这种新闻层出不穷，这也警醒着我们在提高会计人员执业水平的同时必须提高会计人员的职业道德素养。三、案例分析（一)S投资公司概述珠海市S投资股份有限公司原名为浙江省凤凰化工股份有限公司，系经浙江省人民政府和中国人民银行浙江省分行批准，于1988年1月21日在浙江省工商行政管理局登记注册。主要从事创业投资、投资咨询与管理、实业投资等业务。S投资会计信息披露存在的问题早在2011年4月29日发布的股改公告中,控股最多的股东华信泰已经被确认履行和代付的两家上市有限公司的本次股改年度业绩年报以及承诺的融资项目资金3.8亿元并没有真实地履行到位。为了有效遮蔽和彻底掩盖这一虚假丑闻,该投资公司于2011年至2014年期间,多次非法伪造银行承兑汇票,并多次公开披露其财务数据以及信息严重虚假的定期财务报告,而且,S投资公司财务造假的涉案金额巨大。为了让整个S投资公司的现金流长期地保持并呈现正常运行的状态,S投资公司编造了S投资公司用股东支付的股改业绩承诺资金购买银行承兑汇票的故事，并且通过银行票据置换、提前付款贴现和分期预付款等多种方式来不断增加S投资公司的现金流,并向社会外界公开披露了其公司财务数据被严重歪曲的公司财务报告,致使财务报告的使用者做出不当判断。这不仅严重地损害了对投资者的合法知情权,还给对投资者自身造成了巨大的损失。（三）S投资会计信息披露问题的成因分析1、独立董事缺位致使大股东滥权在这起案件中，S投资公司并没有按照规定披露公司的实际控制人，所以S投资公司缺少独立董事，由于独立董事的缺位，以及该企业聘请的会计师事务所配合造假等一系列原因，导致了公司内部的大股东滥用权利，并且顺利掩人耳目，掩盖了公司财务数据虚假及股改业绩承诺补偿款并未真实履行到位的情况。独立董事是独立与其他股东可以2、巨大利益的驱使导致会计师事务配合造假S投资公司一直与中兴华会计师事务所之间有着密切的交流与合作关系,但是中兴华会计师事务所在2007年与2008年的年报审计中因未及时发现S投资公司内部存在的涉嫌虚增银行存款等一系列的会计舞弊行为。在2011年由证监会予以处罚。但在被处罚之后,S投资仍选择了中兴华会计师事务所作为其合作伙伴,直到2015年,中兴华会计师事务所由于自身的问题被证监会立案进行调查时,S投资才不得不进行更换。在中兴华会计师事务所担任S投资审计机构7年时间里,中兴华会计师事务所向S投资公司提交的审计报告意见类型都被确认为无保留意见审计报告。而之后重新改雇的大华会计师事务所则出具了无法表示意见的审计报告。在第二年里,S投资公司并没有选择与大华会计师事务所进行第二次合作,又重新聘用了亚太会计师事务所,但仍然拿到的是一份无法表示意见的审计报告。从审计相关专业的角度看,审计意见的类型总共有四类,分别是无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见,其中无法表示意见性质最为严重。无法表示意见就是不能够获取充分审计的证据,由此我们可以猜测,S投资公司与中华兴会计师事务所达成了某些不可告人的交易,所以中华兴会计师事务所一直在帮S投资公司粉饰太平,制造出该公司发展前景良好的假象。四、提高上市公司会计信息披露质量的对策（一）强化外部监督力量1、强化政府、媒体舆论和社会公众的力量公司在进行会计信息披露的时候不仅要遵循国家的相关法律法规，还要强化外部的监督力量。我们的政府要首当其冲，要强化监管能力，部门都各司其职，对公司披露出来的会计信息加强检查，以便能更快的找出披露不合适的地方。现在也是一个网络盛行的时代，网络的发达让我们了解了以前从未涉足过的领域，媒体的作用也在不断加强，社会公众也是一道强有力的防线，媒体可以爆出会计信息披露不合适的公司，让公众监督他们改正，积极检举会计信息披露造假的公司，使这些公司在公众的监督下改正错误，使市场不再乌烟瘴气。提高注册会计师的独立性独立性是整个审计行业的灵魂与基石，而注册会计师也必须是有独立性的，只有注册会计师具有独立性，出具的审计报告也更能使大众信服，我们要求注册会计师在进行审计时，要秉持专业素养，不能参与进去与自己有关系的任何人和公司的审计行为中，这样会有失公正，做出的审计报告也是不具有参考价值的，所以注册会计师在提高专业水平的同时更应该提高自己的独立性，避免自己参与进违规的会计信息披露当中，要懂得避嫌。（二）完善上市公司的治理结构1、解决“一股独大”的股权结构问题“一股独大”如字面意思可理解为在一家股份制公司中，某个股东掌握的股权在所有股东中有着压倒性的优势。“一股独大”的存在会损害其他中小股东的合法权益，为了解决这样的问题我们应当将大股东股权进行分散，使其他中小股东也参与到日常的企业管理活动当中，这样会避免大股东一手遮天，肆意妄为，也在一定程度上使会计信息的披露更加透明。2、建立“三权分立”的内部制约机制三角形在理论上是最为坚固的图形，而“三权分立”也意味着在公司中三种权利是最为稳固的，“三权”指控制权、决策权与执行权。试想如果这三种权利剧集到一个部门头上，那这个部门直接就对公司所有事情都有了话语权，所以要将这三种权利分开来。每一部门负责一种权利，部门各司其职，使公司发展更加蒸蒸日上。3、加强董事会建设我们要加强现代企业制度的建设，董事会是公司治理环节中重要的一环，董事会建设是每个企业都必要踏出的一步，董事会是公司的决策机构，在公司中占据主要地位，所以我们要加强董事会建设，我们可以通过借鉴等方式，学习国外的建设方法，在转化过来，适应我国的基本国情，我们在建设董事会时也要根据公司的发展水平进行建设，这样董事会就会更起到一个领导核心作用。4、提高监事会的权威监事会是对公司的日常业务活动进行监督和检查的监察机构。监事会作用很强大，可以有效监管一些试图破坏公司的违法行为。我们要加强对监事会的治理，监事会也会履行相应的职责，遵循相关法律法规去监管公司内部一些不合法的行为，我们可以聘请专业人士来胜任工作，提高办公效率。完善独立董事制度我们既要改良,也要创新,建立一个符合我们自己国家国情的又在全球水平上富有中国特色的独立董事制度。其具体做法就是,引入独立的董事制度的同时也必须保留监事会,但不是分开,而是合并,使监事会发展成为独立的董事制度行使其权限的一个常设组织。适当地加大处罚力度要遏制某些公司进行违规的会计信息披露，我们首先应该做的就是加大该行为的处罚力度，过去我国法律发展并不完全，对于违规披露会计信息的行为处罚力度较小，甚至放过了许多漏网之鱼，有些人认为处罚小到可以忽视，便继续卷土重来，因为他觉得做错事承担的后果并不严重，所以我们应当定制更严格的处罚力度，以警示后面妄想犯罪的人，让他们明白犯法是有成本的。健全会计法律法规体系，完善会计准则和制度现在我国正在逐渐完善相关的会计法律法规，我国经济市场发展时间较短，所以相关的法律法规还不完善，健全的法律法规会遏制违规的会计信息披露。所以我们一定要继续完善相关的法律法规，对于已有的法律法规进行查漏补缺，重点针对不足和漏洞进行整改，还有相应的会计准则与制度也要进一步完善，会计是不断发展着的，所以相应的法律法规也要发展，这样才能跟得上发展速度，可以更快更准确的检查出违规的会计信息披露。（五）加强财会队伍建设，提高会计人员整体素质1、提高会计人员的执业水平会计人员是会计信息主要的生成者，会计人员的执业水平也影响着会计信息是否生成的正确，会计是一个要一直学习的行业，因为每年都会有新的会计法条出来，会计人员就要立马学习，但是也有些浑水摸鱼的人，并不主动了解新的会计法规，以致于不能第一时间更新相关信息，有一定的滞后性，所以会计人员应该进一步提高自己的专业水平，了解相关的法律法规，同时也要了解别国的会计法律法规，使会计人员能够进行更深层次的工作。2、提高会计人员职业道德修养提高会计人员职业道德修养迫在眉睫，我们要从会计人员刚进入职场时就进行相关的教育，我们要明白会计人员是整个公司财务的核心，会计掌握着大量核心资料，会计在工作中就要树立正确的思想观念，在工作中遵守相关的法律法规，无论遇到这种情况都不能突破道德底线，不要折服在诱惑之下，提高会计人员道德修养，也会在一定程度上减少虚假的会计信息。结论由于我国经济市场逐渐发展成熟，我们就对会计信息披露的要求也更严格，