2021年春季自考法律专业税法试题含解析

2021年春季自考法律专业税法试题一、单项选择题1、下列关于关税的说法，错误的是（）（A）征税主体是海关（B）征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品（C）入境旅客随身携带的进境物品一律免税（D）缴纳进口关税后的货物在国内流通的任何环节不再征收关税2、D【试题解析】从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。我国也主要是采用此种分类方法。3、我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是（）（A）个体工商户条例（B）个人独资企业法（C）个人所得税法（D）企业所得税法4、采用从量定额征收消费税的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）粮食白酒（D）薯类白酒5、我国车船税的征税依据是（）（A）全国人大制定的法律（B）全国人大常委会制定的法律（C）国务院制定的行政法规（D）国家税务总局发布的规章6、退休工人技师老蔡取得的四项收入中，属于我国个人所得税法规定的免税收入的是（）（A）退休金3300元（B）从事技术咨询，获得咨询费2000元（C）转让小发明专利获得转让费100000元（D）在某职业技术学校举办专题讲座，获得报酬1000元7、2017年11月19日发布废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的是（）（A）全国人民代表大会（B）国务院（C）全国人民代表大会常委会（D）国家税务总局8、根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是（）（A）按照企业职工基本工资100％计算（B）按照企业职工平均工资100％计算（C）按照支付给残疾职工工资的100％计算（D）按照支付给残疾职工工资的150％计算9、纳税人未按规定期限交纳税款的，税务机关除了责令限期交纳税款外，还应按日加收滞纳金。滞纳金的标准为滞纳税款的（）（A）万分之一（B）万分之五（C）千分之二（D）千分之五10、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，其应纳消费税的计算式为（）（A）（B）应纳税额=材料成本×税率（C）应纳税额=(材料成本+加工费)×税率（D）应纳税额=加工费×税率11、税收的强制性、无偿性、固定性特征，是税收的（）（A）形式特征（B）本质特征（C）私法特征（D）公法特征12、根据现行规定，可以由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定税务师资格的人员是（）（A）取得经济类学士以上学位人员（B）取得法学类硕士以上学位人员（C）取得非经济类、法学类博士学位人员（D）取得执业会计师资格人员13、依法应当征收土地增值税的是（）（A）继承房地产（B）赠与房地产（C）有偿转让国有土地使用权（D）出租房地产并取得收入14、我国小汽车消费税不同税率确定的依据是（）（A）产地（B）品牌（C）价格（D）排气量15、属于增值税征税范围的是（）（A）某大学生出售自己使用过的平板电脑（B）某农民销售自产农产品（C）某研究所进口用于科学试验的仪器（D）某电力公司销售电力16、税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（）（A）税务检查证（B）税务机关介绍信（C）税务人员工作证（D）税务检查人员身份证17、小规模纳税人增值税征收率为（）（A）3％（B）6％（C）11％（D）17％18、我国报复性关税实施的决定权在（）（A）商务部（B）海关总署（C）财政部（D）关税税则委员会19、D20、实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）（A）卷烟（B）雪茄烟（C）烟丝（D）烟叶21、我国个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，其划分的标准是（）（A）境内工作时间（B）是否是中国公民（C）取得收入的来源地（D）境内有无住所和境内居住时间22、《环境保护税法》的实施时间为（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日23、某数码产品销售店(增值税一般纳税人)，在销售场所附设了咖啡厅提供咖啡、西式点心服务。该数码店业务的增值税税务处理，正确的是（）（A）销售的数码产品缴纳增值税，附设的咖啡厅提供的服务免税（B）销售的数码产品免税，附设的咖啡厅提供的服务缴纳增值税（C）销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按数码产品缴纳增值税（D）销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按服务缴纳增值税24、C【试题解析】企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。25、C26、甲向乙出售一幢价值200万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是（）（A）甲（B）乙（C）甲和乙都是纳税人（D）由税务机关指定甲或乙纳税27、依法免征增值税的图书是（）（A）高考辅导类图书（B）向社会收购的古旧类图书（C）老人保健养生类图书（D）人工智能等高科技类图书28、不属于增值税立法原则的是（）（A）普遍征收原则（B）中性、简化原则（C）多环节、一次性征收原则（D）多环节、多次征原则29、C30、不属于增值税类型的是（）（A）资源型增值税（B）生产型增值税（C）收入型增值税（D）消费型增值税二、多项选择题31、不适用增值税基本税率征收增值税的有（）（A）报纸（B）电子书（C）音像制品（D）农产品（E）天然气32、按照中央与地方之间税权划分状况，税收管理体制可以划分为（）（A）中央集权型（B）地方分权型（C）集权与分权兼顾型（D）集权与分权松散型（E）集权与分权紧密结合型33、关于财产税的描述，正确的有（）（A）以财产为征税对象（B）以占有、使用和收益的财产额为计税依据（C）属于中央税（D）是间接税（E）可发挥多方面的调节作用34、税收优惠的形式主要有（）（A）减、免、退税（B）投资抵免（C）快速折旧（D）亏损结转抵补（E）延期纳税35、我国现行税收立法中采用的税率形式有（）（A）比例税率（B）定额税率（C）超额累进税率（D）超率累进税率（E）全额累进税率三、名词解释36、实体税法37、税收优惠38、非居民企业39、税务检查四、简答题40、简述税收法律关系的特征。41、简析《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。42、简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。43、简述税收管理体制的类型。五、论述题44、《税收征收管理法》对税收保全措施作了怎样的规定?六、案例分析题45、案例：2018年11月11日，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒1000克，价格950元；购买羊绒衫一件，价格880元；另外，在某酒店请家人、朋友吃饭，支付餐费2200元。问题：小宋的购物、用餐涉及哪些税?请说明法律依据并列出计算式。46、案例：某公司2018年经营情况如下：(1)实现营业收入1200万元。(2)营业成本410万元，税金39万元。(3)投资收益50万元(其中，国债利息收入30万元)。(4)营业外收入60万元。(5)营业外支出96万元(包括赞助某项体育比赛55万元和代扣单位个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款8万元)。(6)管理费用330万元。(7)财务费用170万元。问题：根据以上资料。说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司2018年度应纳企业所得税额的计算式。

参考答案一、单项选择题1、C2、以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是（）（A）稿酬所得（B）劳务报酬所得（C）财产转让所得（D）偶然所得3、C4、A【试题解析】根据消费税税目、税率(税额)表，采用从量定额征收消费税的商品是啤酒，其余三个选项的商品均采用从价定率计税方法征收消费税。5、B6、A【试题解析】根据《个人所得税法》规定。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，属于个人所得税免征范畴，即A选项正确。7、B8、C9、B【试题解析】纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳或解缴外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但对经税务机关批准或延期缴纳税款的纳税人，在批准的期限内，不加收滞纳金。10、A11、A12、D13、C【试题解析】土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。14、D15、D16、A【试题解析】《税收征管法》规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。”17、A10.纳税人采取银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生的时间为（）（A）货物移送的当天（B）发出货物并办妥托收手续的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）签订合同的当天18、D19、个人所得税综合所得适用税率为（）（A）五级超额累进税率（B）七级超额累进税率（C）10％的比例税率（D）20％的比例税率20、A21、D22、D23、C【试题解析】题目中销售数码产品与咖啡厅服务并无直接的联系和从属关系，因此属于兼营非应税劳务行为，根据我国增值税法规定，如能分别核算、准确核算销售额，则分别征税；如不能分别核算或者不能准确核算销售额，则非应税劳务行为也要一并征收增值税，因此C选项说法正确。24、教育费附加的计税依据是（）（A）销售额（B）增值额和零售额（C）利润总额（D）纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额25、C26、B【试题解析】契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。27、B28、C【试题解析】增值税的基本立法原则有：第一，普遍征收的原则。第二，中性、简化原则。第三，多环节、多次征原则。29、烟叶税的税率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％30、A【试题解析】增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型。二、多项选择题31、A,B,C,D,E【试题解析】根据增值税税目、税率表，报纸、音像、出版物、天然气、农产品均适用低税率，不适用基本税率。32、A,B,C【试题解析】按照中央与地方之间税权划分状况，税收管理体制可以划分为中央集权型、地方分权型、集权与分权兼顾型。33、A,B,E34、A,B,C,D,E【试题解析】税收优惠在广义上包罗甚广，形式包括减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。35、A,B,C,D【试题解析】我国现行税法中没有规定全额累进税率，A、B、C、D四个选项中的税率我国现行税法均已涵盖。三、名词解释36、实体税法：即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。37、税收优惠：是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施，以减轻纳税人税负为主要内容，并往往与一定的政策诱导有关。38、非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。39、税务检查：是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过程。四、简答题40、税收法律关系的特征是：(1)税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。(2)税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。(3)税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。(4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。41、(1)一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神。(2)《宪法》这一规定的表述不够全面和准确。理由：首先，应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税也必须依据法律规定；其次。应当规定单位(包括法人和非法人单位)的纳税义务。因为在我国，单位是主要的纳税义务人，对单位课税应当有宪法依据。42、增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无法使用增值税专用发票。为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)主管税务机关批准，在规定期限内销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。43、(1)中央集权型。(2)地方分权型。(3)集权与分权兼顾型。五、论述题44、(1)税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施。①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。(2)纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税款后24小时内解除税收保全措施；限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物及其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。(3)采取税收保全措施不当，或者纳税人在规定期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。六、案例分析题45、小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。(1)根据《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》规定，购买白酒，涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。白酒消费税计税方法：采用从价定率和从量定额(每500克白酒缴纳0．5元)复合方法。计算式：应纳税额=从价税+从量税=[含增值税销售额(950元)]÷[1+白酒增值税率17％或16％或13％(2018年5月1日后降为16％，2019年4月1日后降为13％)]×白酒消费税率20％+(0．5元／500克×2)白酒增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额)×税率计算式：应纳税额=含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率17％或16％或13％(2018年5月1日后降为16％，2019年4月1日后降为13％)]×白酒增值税率17％或16％或13％(2018年5月1日后降为16％，2019年4月1日后降为13％)(2)根据《增值税暂行条例》规定，购买羊绒衫，涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加，税金包含在880元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额)×税率计算式：应纳税额=880÷[1+税率17％或16％或13％(2018年5月1日后降为16％，2019年4月1日后降为13％)]×税率17％或16％或13％(2018年5月1日