【S科技公司应收账款管理问题及优化建议探析8500字（论文）】

S科技公司应收账款管理问题及完善对策研究摘要：企业应收账款的数据往往能直接反映企业的生产销售规模、企业效益、财务状况等等信息，与企业的发展和存亡息息相关。而近年来，全国各行业应收账款居高不下，严重影响企业的资金周转，使处于债务链中的企业无法正常经营、举步维艰，甚至走向破产倒闭。所以，做好应收账款的管理已经成为企业经营活动中非常重要的问题。因此,怎样才能有效地加强企业应收账款方面的管理,提高资金利用率，减少坏账损失，成为了目前大多数企业所面临的重要问题。本文主要针对S科技公司应收账款管理中存在的问题及导致该问题的原因进行了分析，并为解决该问题提出了合理的建议。关键词：应收账款；S科技公司；赊销；风险管理目录第一章引言…………Ⅰ第二章应收账款分析的意义及相关指标………………..Ⅰ2.1应收账款相关概述 .n2.2应收账款管理分析的意义 n2.3应收账款分析相关指标 n2.3.1应收账款占营业收入比例 n2.3.2应收账款周转率以及应收账款周转天数 n2.3.3应收账款与企业流动资产之间的比例 n2.3.4应收账款的账龄 n2.3.5企业坏账准备与坏账损失 n第三章S科技公司应收账款指标分析 Ⅰ3.1应收账款占营业收入比例分析 n3.2应收账款周转率分析 n3.3应收账款与企业流动资产之间的比例分析 n3.4应收账款的账龄分析 n3.5企业坏账损失分析 n第四章S科技公司应收账款管理存在问题的原因 Ⅰ4.1管理层重视销售却忽视了对资金的管理 n4.2应收账款考核机制过于宽松 n4.3应收账款管理机制不够完善 n4.4公司的账龄分析及对账制度尚未建立 n4.5客户付款流程复杂 n第五章S科技公司改善应收账款问题的措施 Ⅰ5.1强化企业内部信息交流，提高资金周转水平 Ⅰ5.2科学地选择客户，解决账龄过长的问题 Ⅰ5.3明确相关部门的职责 Ⅰ5.4完善应收账款管理制度 Ⅰ5.5强化企业优势，优化服务 Ⅰ结论 n参考文献 n第1章引言在全球一体化和国内外经济增长减缓的背景下，各行业面临着日益激烈的市场竞争。为了生存和成长，公司多开始使用信贷销售作为稳定现有客户的销售方法，同时也是为了培养更多的新客户以增加其产品的市场份额。尽管这种信用营销手段在增加公司的销售和市场份额中起着重要的作用，但是信用销售产生的应收款风险对公司的资产结构和现金流量管理也会产生不利影响。首先是应收账款收回的时间，因为如果应收账款能不能够及时的收回，又或者是这一笔账是否会预期，都是无法预期的，如果过对方在该还款的时候并没有按时的还款，那么他就是逾期会给公司带来很大的损失，其次是企业应收账款周转困难造成资金紧张等也会给企业造成压力，另外是公司没有办法足额的收回应收账款，也就是坏账，等等情形都存在着很大的风险。现目前在我国，信用体系环境和文化相关环境亟待完善，应收账款风险在国内的企业之间也在不断发生，许多公司存在一定的坏账的相关问题。因此，需要对公司应收账款管理中存在的问题进行细致的调查研究。管理应收账款对公司的生计和发展非常重要。应收账款的存在，以及其绝对数的升高，扩大了公司管理的范畴，同时增强了管理的难度，再加上公司在签订应收账款合同时，不能缜密的看待合同，也不能够很好的管束，这样的后果就是很多的账款过期了。还有的公司，在公司与公司之间，就存在着大量的欠款，或者是存在着很多的应收账款，这样的情况就造成了不少公司应收账款的收账的成本在不断的增加。另外还有一些已经逾期的账款或者是逾期时间过长而导致的坏账的情况出现，就将上市公司的利润给吞掉了一部分，那么如果对这一块不祥加管理，那么就会出现很大的财务损失。本文选择了结合S科技公司应收账款管理现状和公司应收账款的相关财务指标分析的论证方法，得出公司赊账销售上存在着流动性较差，回收难度大等相关的问题，并为公司应收账款的管理提出了相应的建议措施。第2章应收账款分析的意义及相关指标2.1应收账款相关概述应收账款是指公司或者是公司，对外销售商品、公司的产品或者是提供劳务等等的经营业务，而应该向客户收取的相应的货款，包括的是公司应收的各种款项。在自然经济社会，自给自足的模式下,人们交易的时候是不存在赊账的情况的，也就没有什么应收账款。但是现在，赊销依托着信用已经成为了一种商业行为，在这种行为之下，应收账款也就成为了商业信用的一种形式。公司为了核算应收账款，就会设置“应收账款”账户，账户主要是为资产（自身的不动产）类账户，借方记增加的应收账款，贷方记已收回的应收账款。应收账款是因公司的赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。应收账款管理的内容是根据应收账款有没有超过规定的期限偿性，我们可以把它分为还未到期的应收账款和已经逾期应收账款[1]。应收账款管理可以分为两个阶段：第一个阶段是客户拖欠前应收账款的管理，即：还未逾期的这段时间的管理。第二个阶段是拖欠后应收账款的管理，即：应收账款到期任未还款还有这个时间以后任然没有还款。那么，我们所知道的应收账款管理内容则应该是能够确保最佳的应收账款持有的水品，还有就是能够尽量的将应收账款收回，最后还应该妥善的处理好已经逾期的应收账款的处理。具体的问题具体分析，根据客户拖欠的时间长短，进行不同的催收方式。2.2应收账款管理分析的意义应收账款对企业的良性发展有着重要意义。应收账款属于企业的流动资产，反映了企业的资金周转速度、企业的偿债能力、经营现状等发展情况。因为赊销的广泛应用导致企业产生大量的应收账款，如果企业不加以管理控制，那么必然会影响企业的正常发展。企业合理地对客户采用应收账款的支付方式能增加企业的营业收入，增强企业竞争力，但是过度地、不合理地使用应收账款会导致企业资产呆滞在应收账款上，企业营运资金不足，造成流动性危机。企业的收账能力强，应收账款周转得快，坏账损失减少，企业资产损失就会减少，而且资产流动快，企业偿债能力强。反之，应收账款管理不当则会影响企业正常的资金周转和偿债能力。由此可见，对应收账款管理进行分析至关重要。2.3应收账款分析相关指标2.3.1应收账款占营业收入比例分析根据比例可以看出企业资金回收率的高低，应收账款占营业收入的比例过大，企业就会缺少流动资金，影响企业的偿债能力流动性、企业面临坏损失风险、流动性风险。2.3.2应收账款周转率以及应收账款周转天数应收账款周转率等于主营业务收入净额除以年平均账款余额，反映了一定时间内应收账款转为现金流量的次数，应收账款周转天数等于360除以应收账款周转率。应收账款周转率越高说明企业资产流动性强，偿债能力强，应收账款周转率低说明企业收款力度低，容易产生流动性风险、坏账损失等。应收账款周转率以及应收账款周转天数都是企业进行应收账款分析的重要指标。2.3.3应收账款与企业流动资产之间的比例应收账款与企业流动资产的比例等于应收账款期末余额除以流动资产余额，再乘以100%，也是企业进行应收账款分析的重要指标，反映企业资金的流动性。2.3.4应收账款的账龄账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。2.3.5企业坏账损失坏账准备是企业提取的一部分资金来抵减资产，提现了会计的谨慎性原则，坏账损失是指企业应收账款没有办法收回的部分，当企业发生坏账时，直接抵减坏账准备。因此企业坏账损失直接影响企业资产，是应收账款管理的一个重要指标。第三章S科技公司应收账款指标分析S科技股份有限公司于1994年8月30日成立。S科技股份有限公司（下文简称“S科技”）业务专注于国防军工、医疗健康和政务服务领域，是一家信息化服务及网络信息安全综合解决方案的提供商。S科技股份有限公司经营范围包括：软件开发；技术开发、技术服务；通信工程、计算机集成系统；数据处理和存储服务；数字内容服务；通信保密与信息安全、信息网络与多媒体终端及系统产品的开发、微型计算机系统产品及相关软件等电子信息技术产品的研发、专用芯片的研发等。其中为大众所熟知的世纪S交友网站是S科技所运营维护的。

通过20多年的持续经营，S科技已建立起一支技术精湛、经验丰富、团结合作的先进管理团队。公司的管理层成员对信息化和网络信息安全行业拥有深刻认识和理解，积累了丰富的行业项目经验，培养了专业的企业运营能力。在国内当前市场环境中，互联网行业的应收账款管理以及发生坏账的问题尤为突出。本文选取了S科技股份有限公司从2019年至2023年相关财务报告中的财务数据，进行了一定的处理分析，其中包括应收账款增速与营业收入增速对比，应收账款周转率以及应收账款周转天数，应收账款与企业流动资产之间的比例，账龄分析等，尝试分析S科技公司当前应收账款的基本情况，并进一步分析在哪些地方存在问题以及提出解决方法与思路。3.1应收账款占营业收入比例分析企业管理能力的好坏可以用应收账款占销售收入比例的大小来衡量，比重越小，说明企业的管理应收账款的能力越强；反之，则说明该企业的能力堪忧。S科技应收账款与销售收入占比情况如图所示。表3.1应收账款与销售收入增速及占比情况(单位：万元)年份20192020202120222023应收账款22244424101301303013180应收账款增速98.92%128.98%28.63%1.15%营业收入51067882103201310019060营业收入增速54.37%31.78%26.89%45.50%应收账款占营业收入比例43.56%56.13%98.16%99.47%69．15%数据来源：S科技财务报表根据表3.1可得，2019-2023年，逐年上涨的数据显示着营业收入的规模在持续扩大。但是，如果看S科技2020-2022年的营收增速——分别为54.37%、31.78%、26.89%，会发现已呈现出增速逐年下降的营收增长放缓迹象。与此同时，S科技的应收账款却呈现出骤然上升的状态，通过数据对比的情况可以发现，五年内，S科技的营收合计增长了273.29%，但应收账款却异常增长了492.63%。

应收账款的增速与营收增速“不能同步”，这使得S科技应收账款账面价值占当期营业收入比例在持续攀高。到了2023年末，S科技营业收入仅为19060万元的情况下，公司新增的应收账款就达到13180万元，应收账款占到了当期总营收的69.15%。

应收账款占比高、增速异常给企业带来的危险不难理解，一方面，企业资金实际上是被占用[7]，增加了机会成本，另一方面，一旦出现坏账，导致应收账款无法收回，会阻碍企业的资金流动和日常运营。对于公司应收账款的快速增长，S科技表示：“公司应收账款主要集中在1年以内。”不过，公司也同时坦陈“虽然公司客户主要为信誉度较高的政府机关、事业单位、国防军工企业等，发生坏账的风险较低，但是由于该类客户单笔应收账款数额一般较大，一旦客户付款延期或款项无法收回，将给公司带来一定的损失。”3.2应收账款周转率分析应收账款周转率以及周转天数可以很好的测量企业，当前应收账款管理的效果，S科技公司近五年应收账款周转率和周转天数，如图所示。表3.2.1S科技公司应收账款周转率和周转天数表（单位：次）年份20192020202120222023平均值应收账款周转率2.542.371.421.131.451.78应收账款周转天数141.82151.81253.69318.23247.59222.63数据来源：S科技财务报表除此之外，本文还选择了互联网、计算机科技行业，当中具有一定规模且与S科技公司经营相关的同行业公司来与其进行相应的对比分析，进而得出S科技公司相较于同行的发展水平。表3.2.2同行业公司应收账款周转率表(单位：次)公司名称2019年周转率2020年周转率2021年周转率2022年周转率2023年周转率应收账款平均周转率返利科技7.128.507.7211.415.878.12大恒科技4.564.825.104.532.794.36佳都科技3.574.013.072.371.752.95海航科技1.686.676.546.106.145.43惠普10.7912.2112．2810.549.9311.15应收账款平均增长率5.547.246.946.995.306.40数据来源：各公司年报计算所得由表3.2.1可以看出，S科技的应收账款周转率总体呈下滑趋势，应收账款周转天数呈增加态势。由表3.2.2可得，S科技应收账款周转率明显均低于同期可比上市公司以及该行业平均值。由此可见，S科技收账缓慢，对客户的信用管理不严格，企业催收能力低下，企业资产多为呆账甚至是坏账。3.3应收账款与企业流动资产之间的比例分析表3.3S科技公司2019-2023年应收账款情况(单位：万元)年份20192020202120222023应收账款22244424101301303013180流动资产44557472133102164028310应收账款占流动资产比例49.92%59.2176.11%60.2146.56%数据来源：S科技年报由表3.3可得，S企业应收账款占流动资产比例在2019-2021年大幅增长，近年来有所降低，但是情况不容乐观，在最近一年中比例仍占46.56%，应当提高警惕。由此可见，企业应收账款流动性弱，企业短期偿债能力低。企业营运资金过多地呆滞在应收账款上[8]，造成了流动资产不流动，影响企业正常资金周转，从而影响企业的正常生产经营。3.4应收账款的账龄分析截止至2023年12月31日，S科技公司应收账款余额的账龄情况如表3.4所示：表3.4S科技公司应收账款余额账龄情况表(单位：万元)账龄2021年账面余额2021年占比2022年账面余额2022年占比2023年账面余额2023年占比1年以内8772.4080.66%8744.2161.19%7942.5452.60%1至2年1843.6816.95%4714.6432.99%4020.6726.63%2至3年133.641.23%617.354.32%2572.9417.04%3至4年16.320.15%103.100.72%381.182.52%4至5年109.541.01%2.050.01%70.330.47%5年以上--109.540.77%111.590.74%合计10875.58100.00%14290.89100.00%15099.26100.00%数据来源：S科技招股书由表3.4可以看出：虽然企业的应收账款大部分集中在一年内，但是公司应收账款正在向长账龄化转变的趋势——一年内的应收账款占比大幅度降低、1至3年内收回的应收账款自2021年至2023年翻了2.33倍，三年以上收回的应收账款增加了3.47倍。该企业很容易产生坏账，造成资产损失。3.5企业坏账损失分析截止2023年末，应收账款的期后回款情况如下：表3.5S科技应收账款回款情况及可回收性(单位：万元)客户性质应收账款余额占比（%）期后回款军工单位2399.1715.8968.48国企4496.2829.78863.54事业单位4959.0932.84157.95民企1139.277.55141.37政府2105.4513.9490.00合计15099.26100.001321.34数据来源：S科技招股书由表3.5可以看出，S科技截止2024年2月28日，坏账15099.26万元，期后回款共1321.34万元，占总坏账的8.75%。由此可见绝大部分的坏账是很难得到回款的，会导致经营活动产生的现金流量净额为负或低于净利润的情况。未来如果公司不能有效对营运资金收付进行严格的预算和管控，将可能导致经营性现金流量不足的风险[9]。综上所述，在S科技公司近几年应收账款相关数据的分析中，得出公司近几年的应收账款余额每年递增，应收账款增长速度很快，应收账款周转速率缓慢，账龄的时间跨度大，流动资金相对缺少等一系列的问题。第4章S科技公司应收账款管理存在问题的原因4.1管理层重视销售却忽视了对资金的管理近年来，信息化市场规模不断增长，市场竞争日趋激烈，同行业已上市公司借助资本市场融资加速发展，不断挤压中小型企业市场空间。为了能更好地抢占市场，公司管理层着重注重销售，一昧追求完成销量，却轻视了管理，对于应收账款的回收量回收状况是忽视的。管理层为了增加销量将销售人员工资与销售业绩挂钩，销售人员为了完成自己的销售业绩，部分员工会放松对购货方的信用审查[10]，大规模的使用信用销售，销售折扣等方式，造成了应收账款的数量越来越高，同时管理层不注重应收账款的催款，导致企业资金管理危机，造成资金损失，同时资金大部分都停滞在应收账款上，影响对资金的合理利用，造成财务风险。4.2应收账款考核机制过于宽松公司在使用赊销方法的同时，也给自己带来了极大的财务风险，而其中赊销对象的选择更是公司成功与否的关键。由上文可知，S公司今年来应收账款激增，原因在于S科技公司在进行赊销的时候没有排除信用状况不良的客户，没有对目标客户进行实地考察或者资信调查[11]，由于不少客户因为自身经营不善，常常不得不面临的就是来自财务的严重危机，或者因为他们不能够偿还货款，还有部分客户恶意拖欠货款，那么就会导致那些逾期的应收账款不能够收回，给企业带来一定的损失。4.3应收账款管理机制不够完善通过了解，S科技股份有限公司应收账款管理主要由财务部、营销部和法务部复杂。财务部主要负责应收账款的核算及安排营销人员催收应收账款，法务部主要负责应收账款的清欠处理工作，而营销部是公司对应收账款进行催收的主要部门。这种应收账款职能设置，表面上各司其职，但是却存在着很大的风险隐患。因为营销人员的主要职责是进行产品销售，在公司设置绩效工资的情况下，销售人员就只是关注他们负责的区域，区域内产品的销售额，对于应收账款的回收就不是他们所关心的[12]。并且，销售人员缺乏专业胜任能力，他们并没有经过专业的培训，所用的回收、催收方式可能并不合理。因而造成了应收账款的拖欠。4.4公司的账龄分析及对账制度尚未建立根据相关资料，S科技公司进行账龄分析的工作都是在每年年底进行，应收账款回收期拖得越长，越有可能无法收回，同时该公司并没有建立起与客户定期对账的制度，只有在业务员向客户催款时才会跟客户核对，这就造成了企业催款力度不够，导致了账龄时间跨度长，坏账风险较高的问题。4.5客户付款流程复杂以某国企工程款支付流程为例：该企业需要每月收集签认已完工工程的原始资料，向经营部申请结算，经营部根据经签认的已完工工程的原始资料及相关合同开具工程结算单，将工程结算单按程序经各部门、领导签字，财务部门根据会签完毕的结算单确认负债，财务判读是否合乎预算，不合乎预算的话将停止支付并向公司提供变动审批表，符合预算才将办理支付手续。由此可以看出，部分企业付款流程复杂，需要层层审批，导致了应收账款不能及时快速收回。S科技招股书中介绍应收账款变化情况时称：“公司客户主要为医院、军队和政府单位等，其付款流程较复杂，回款周期较长，因此公司应收账款较大。”第5章S科技公司改善应收账款问题的措施5.1强化企业内部信息交流，加强资金管理对于该企业而言，管理层不能一昧注重销售，单纯用销售量衡量员工业绩是不对的，应加强对员工其他业绩指标的管理[13]，多种指标考核员工有利于工作的高效全面地开展，例如对于管理层应加强员工对赊销的力度与应收账款的收款收回的考核。加强企业上下层之间的交流、各部门之间的交流，加强企业间的信息传递，高效准确的信息传递有利于企业正确决策。例如对应收账款管理部门而言，可以每个月召开应收账款分析会议，对拖欠时间长、金额大的应收账款制定专门的解决方案。逐步降低应收账款问题发生的可能，减少相应的应收账款坏账损失，进而加强企业资金管理。5.2科学地选择客户，解决账龄过长的问题如想管理好公司的应收账款，那么就得对公司的客户信息进行正确高效地管理。首先，建立各个客户的档案库，这个需要从资信管理部门收集到的信息来制定；其次，分析客户的信用状况，在这个过程中，要定期的对客户信息进行分析，确保公司对客户的信用度的知晓。最后，根据客户信用度，制定属于客户的销售策略。对于不同信用等级的客户，公司就采取不同的销售策略及结算方式。5.3明确相关部门的职责为适当控制应收账款的余额，进一步减少坏账损失，那么应该根据的是现有的组织机构，明确的规划出相关部门的职责。财务部和市场部就要发挥自身的作用，共同处理好公司应收账款管理工作还有后期的催收工作[14]。如财务部负责应收账款的日常事务，分析数据，对不能够收回的，则是有相应的审核建议，市场部则负责公司应收账款的回收或者是催收，催收的手法要在法律允许的范围内，对于应收账款回收困难的客户，还应该成立专门负责该事项的应收账款回收小组。明确职责、加强各部门间的协作，才能准确高效地完成每项应收账款的管理与回收5.4完善应收账款管理制度解决S科技企业应收管理问题可以从完善内部管理制度、做好事前预防来入手。公司应制定回款计划，由销售人员通过现场、电话等方式进行催收并持续跟踪客户信用情况，重点关注付款审批进度及最终对公司的回访跟踪客户信用情况，积极落实回款计划。应强调应收款项账龄，关注账龄划分的正确性，根据管理层的坏账准备计提政策及客户信誉情况，结合函证及回款查验，复核测试公司应收款项的坏账准备计提是否充分，实施函证程序，并将函证结果与公司