【高新技术企业M公司内部控制探析10000字（论文）】

高新技术企业M公司内部控制分析目录TOC\o"1-2"\h\u23478高新技术企业M公司内部控制分析 129482摘要 128503一、绪论 227306（一）研究背景及意义 217103（二）国内外研究动态 320208（三）研究内容和研究方法 421516二、相关概念界定及理论基础 521161（一）内部控制的相关理论基础 519891（二）高新技术企业的界定 721993（三）高新技术企业的特点 730586三、M公司内部控制现状及问题分析 712696（一）M公司的基本情况 732375注：上述数据经M公司相关公告整理所得 924350（二）M公司内部控制现状及问题 1031888（三）M公司内部控制问题成因分析 1126234四、M公司内部控制优化的对策建议 148363（一）优化企业管理层结构 143639（二）完善内部控制管理机制 149573（三）构建高效的企业内部信息与沟通平台 1425558（四）加强内部控制管理的监督检查 1529253五、结论与展望 15摘要由于科技的大爆发和社会经济的不断发展，许多高科技研发成果已经成为人们日常生活中随处可见的产品，并且伴随着全球经济化的深入，政府对于高新技术企业的关注和支持也在不断加深，因此，近年来高新技术企业发展迅速，并且在就业和科技发展方面做出巨大的贡献。而一个企业甚至是一个产业想要健康持续地发展，不仅需要好的机遇和政府的支持，也要求企业自己内部有一套合理有效的内部控制管理制度。而高新技术企业本身的特点就具有高收益，高风险，研发成本高等，且绝大多数的高新技术企业成立的时间不长，同时主要精力用在了产品的研发和科技创新上，因此管理机制有待优化，特别是针对内部控制机制的建设上，其管理体制赶不上其发展的速度，这在一定程度上阻碍了高新技术企业的持续健康发展。而内部控制作为一种先进的管理模式，对于现代企业管理有着重要的作用，并且建立完善的内部控制系统有助于实现企业的持续发展和提升企业的经济效益，因此，制定合理有效的内部控制制度是高新技术企业当前急需解决的问题。本文借助M公司为研究对象，通过对M公司的内部控制现状及内部控制问题进行深入的探索研究，分析判断M公司的内部控制水平及缺陷，结合公司的具体特点提出优化内部控制制度的思路及建议。通过对M公司内部控制的分析研究，可以让外界对M公司有更深入的的了解，有利于投资者对M公司进行投资与决策，同时也为其他高新技术企业的内部控制制度的制定与完善提供参考和帮助，对其他高新技术企业的发展有深远的意义。关键词：高新技术企业；内部控制；问题，完善建议一、绪论（一）研究背景及意义1.研究背景 21世纪以来，市场经济快速发展，世界经济全球化，并伴随着科技的大爆发，科技的进步促进社会快速发展，由此无数企业迅速涌现和壮大，使得企业竞争越发地激烈，而内部控制对于企业的内部管理和未来的持续发展有重要作用，因此受到越来越多的关注。随着企业的深入发展，许多企业掌权者越来越意识到，科学合理的内部控制制度能够加强企业的内部管理和促进企业的健康发展，因此，企业的经营管理者越来越多重视内部控制的完善。但由于国内现阶段对于内部控制的理论研究还不够深入，现实情况与理论指导的结合还存在困难，因此如何在这个竞争激烈的时代中做好内部控制工作，提高企业工作效率是企业内控人员面临的新任务、新要求、新挑战。2.研究意义内部控制在现代企业管理中占据重要地位，虽然内部控制制度的研究在国外已经取得了许多研究成果，但国内对内部控制的研究还不够深入，理论框架还不够完善，企业的日常管理还不能完全做到将理论知识与实际情况相结合，企业的内部控制制度还存在许多问题。本文通过对M公司内部控制制度现状和特点进行深入探索，分析M公司的内部控制水平和缺陷，同时结合M公司的现状提出优化内部控制的建议和思路。通过对M公司内部控制的研究，能够更加优化M公司内部控制管理机制，增强企业科技创新能力，促进企业的长久发展，同时也为其他高新技术企业内部控制制度的创建和完善提供参考，对其他企业内部控制体系的创建和公司未来的发展具有积极作用。（二）国内外研究动态 1.国外研究动态内部控制的产生不是凭空出现的，它是社会经济发展到一定程度的产物，并且国外的内部控制研究已经经历了一个漫长的过程中，而在内部控制的发展和完善过程中，无数的专家与学者针对内部控制制度的创建和优化提出自己的观点和研究。TommieSingleto（2010）在分析影响内部控制的因素时，认为合适的内部控制管理环境是创建和优化内部控制体系的关键因素[1]。DDMoeller（2013）认为对管理层人员的培训管理，公司内部信息的及时分享和交流，管理方法的科学有效等都对内部控制的完善有着重要的积极影响[2]。NebbelMotubatse,KarinBarac,ElzaOdendaal（2015）的观点则是，在建立内部控制体系时，内部审计监督机制的完善是其中的重要内容，它对公司制度的执行和员工职责的履行进行监督，加强管理者的监管意识[3]。Malik和Mahdoom(2016)则认为提高董事会会议议程的透明度，对企业的发展和内部管理的增强2.国内研究动态 国内对内部控制的研究要晚于国外，相比于国外学者对内部控制的钻研程度，我国对中小型高新技术企业的内部控制研究水平还处于成长阶段，并且国内企业内部控制制度的制定大多是依据政府从外部颁布的相关法律法规来进行调整和规范。许多企业结合国家相关法律法规的要求和公司业务的现状，创建符合企业文化理念和管理制度特点的内部控制系统。同时许多学者通过对企业内部控制的影响因素进行研究分析，提出创建和完善内部控制制度的建议，这对国内内部控制的发展有积极的促进作用。陈汉文等(2014)认为，相比于审计委员会，董事会的健全对于内部控制的完善更有积极意义，更能够保证内部控制决策在企业上下的落实和执行[5]。赵选民，舒琪(2014)指出，企业日常业务的决策者在拥有公司股份后，并且持有的数量直接影响内部控制体系是否运行有效，由此提出企业应当对员工进行薪酬激励和股权激励政策[6]。王运鹏(2014)认为现代社会已进入信息科技时代，因此引进ERP系统能够优化公司内部控制管理体系，企业应当积极地将ERP系统融合到公司的日创业务和管理中，以此更好地促进企业内部控制信息化的发展[7]。樊行健、肖光红(2014)在对内部控制的概念、框架以及内容进行了全新的探讨研究后，认为要健全内部控制体系需要对企业进行全面管理，与此同时一个完整的体系对企业内部控制的完善有重要影响[8]。赵晓玲、李夏妮(2015)在对多家公司的数据进行分析和探讨后，在其研究中指出认为企业所有者的决策、公司管理者职权的合理分配是影响内部控制有效实施的重要因素[9]。李端生、周虹(2017)选取了相关企业的管理团队进行分析研究，探讨了公司高层管理团队的特征，并且这些企业管理的特点和管理体系的垂直特征差异对建立合理有效的3.简要评述 综上所述，我国内部控制的创建和完善还在不断探索中，但国内学者在积极努力地借鉴国外专家学者丰富的经验教训，结合相关研究成果和国内企业内部管理的实际情况，从不同的角度对内部控制的理论研究进行更深入的探索，为企业内部控制的实践打下坚实的理论基础，这些努力提高了我国企业内部控制领域的研究水平，对理论与实践的结合起到关键性的指导作用。本文结合具体案例进行分析，坚持理论研究与实践探索并重的原则，加强对内部控制的探索和研究，希望对我国内部控制的发展有一定的促进作用。（三）研究内容和研究方法 1.研究内容 本文的研究内容主要分为五部分，大致如下：第一部分，绪论。主要介绍了内部控制的研究背景及其分析内部控制的意义，结合国内外学者的观点和文献，同时介绍了本文的研究内容和方法。第二部分，相关概念。这一章介绍了内部控制的概念、基本原则、高新技术企业的界定以及高新技术企业的特点。第三部分，M公司内部控制的相关介绍。这一章首先主要介绍了M公司的简介以及企业的基本组织框架，然后阐述其内部控制制度的现状及问题，最后分析产生问题的具体原因。第四部分，优化M公司内部控制的建议。针对M公司内部控制存在的问题提出相关对策和建议。第五部分，结论与展望。对全篇论文进行总结以及展望内部控制的未来。2.研究方法 （1）文献研究法通过搜集整理国内外学者对于内部控制研究的相关研究文献，对这些文献进行分析和总结，为本文关于内部控制的分析提供思绪。（2）对比分析法结合不同学者对于如何建立和发展内部控制制度的看法和理论研究，比较和分析这些观点的不同之处，总结它们的相同之处，再结合相关企业内部控制现状的具体情况，使内部控制制度更加符合企业的实际状况。（3）案例分析法以M公司为分析对象，分析其内部控制现阶段存在的问题和产生问题的原因，并就其问题提出针对性的建议。（4）总结归纳法结合其他学者对于内部控制的相关文献和研究成果，以及M公司内部控制现状和问题的分析总结，再结合企业管理现状的实际情况，提出优化公司内部控制结构的建议和措施。二、相关概念界定及理论基础（一）内部控制的相关理论基础1.内部控制的定义内部控制是随着企业的发展和市场的开拓产生的，在越来越激烈增强的竞争环境中，为了能够有实力与其他企业竞争，完成公司的经营目标，提高内部组织的工作效益，保证公司决策方针的执行力，维护资产的完整，企业为此在单位内部建立能够使各项经营活动相互联系和制约的一系列措施、方法和手段。内部控制制度按目的可划分为会计控制和管理控制，其目的是为了保证企业经济资产的安全和完整，企业一般通过公司内部组织的分工与合作而产生的相互联系和制衡，以此让内部控制体系形成一个合理、严密且完整的体系。2.内部控制的基本要素企业要创建和完善合科学高效的内部控制体系，需要包括下列基本要素：（1）内部环境内部环境是企业建立和实施有效内部控制的基础，影响和制约内部控制管理决策的有效执行，它决定了内部控制的其他要素是否发挥作用。（2）风险评估风险评估在内部控制中是作为其重要环节和内容的，它能够及时识别，且科学合理地分析和总结出日常生产经营活动中，影响实现企业内部控制目标的各种不确定因素和相关风险，并合理确定应对策略。（3）控制活动控制活动是企业根据风险评估出的结果以及针对风险提出的应对措施，结合各种控制方法，为确保能够实现企业内部控制目标和降低企业日常经营风险，而采取的一系列措施，同时控制活动也是实现内部控制的具体方式和载体。信息与沟通信息与沟通是实现有效内部控制的重要条件，企业应当及时、准确、完整地收集与企业相关的内外部各种信息，并对这些信息仅进行筛选、整理和归纳，使之成为对企业发展有用的信息，并使这些信息以适当的方式在企业内部各部门之间，公司内部与外部各单位之间，公司与客户之间等有关层级之间进行及时传递、有效沟通、积极反馈、发现问题、及时解决。（5）内部监督内部监督是实施内部控制的重要保证，能够监督检查和评估企业内部控制制度的合理性、健全性和有效性，并在监督过程中对企业内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，发现公司内部控制的不足之处，提交相关的书面报告，对此提出有针对性的改进措施。高新技术企业的界定高新技术企业近年来得到国家的重点支持，这类企业注重新领域科学技术的创新发明，或者在原科技上的革新。对于高新技术企业的概念界定可以根据《高新技术企业认定管理办法》来看：“高新技术企业主要指那些在在《国家重点扶持高新技术领域》的规定范围内，继续实施科技成果转化，形成在中国（不包括香港、澳门、台湾）注册的具有自主知识产权的企业，并在此基础上开展经营活动，是知识密集、技术密集的经济实体。”高新技术企业的特点高新技术企业是不同于以往的企业形式，是在科技大爆发的前提下形成的一种新型的企业形式，具有知识密集性和技术密集性的特点[11]。而高新技术企业具有高收入性，高创新性，高成本性，高风险性等特点，同时这类企业的发展需要以科技自主创新成为动力和支撑，但在技术更新速度加快的同时，企业也要面临更多的挑战和风险。同时高新技术企业还要承担科技研发失败、核心技术人员流失和研发资金短缺等的后果，因此，更加需要企业创建科学合理的内部控制机制来有效降低研发成本和风险，增强企业风险防范意识。三、M公司内部控制现状及问题分析（一）M公司的基本情况1.M公司简介M公司在1997年成立，主要从事于LED封装及应用系列产品研发、生产与销售业务，是国内领先LED高新技术企业，公司的主要产品有SMDLED、LampLED、LED应用三大类。M公司拥有精密昂贵的创新、研发、生产仪器，同时重视对核心技术人员的招募和培训，以此不断提升企业的创新研发能力，产品的价值和公司的核心竞争力，保证了企业的持续快速发展。近年来，M公司在经济形势和国家政策的引导下，积极落实公司战略转型，把握行业发展机遇，通过合理整合资源，持续提升研发技术和产品创新能力，积极将企业打造成具有国际竞争力的企业。通过M公司全体员工的不断的努力和拼搏，终于将企业的品牌打响，公司产品被评为“广东省名牌产品”，品牌曾被评为“最受欢迎品牌”。2.M公司组织架构由图3-1知，M公司高层的组织机构由股东大会，监事会，董事会等基本组织结构构成，其中监事会直接行使监督职能，检查公司的业务和财务状况，监督公司成员是否遵守相关法律、法规或公司章程。接下来由董事会选举总裁办公室成员对下面的九个组织部门直接负责和统筹管理，公司下面的内部机构主要分为技术支援系统，研发系统，财务系统，中试系统，市场系统，工作系统，市场财经系统，员工和文员和管理程序九大模块。而形成这种生产运营和管理模式，是由于M公司多年来依旧进行着传统的经验型管理方式，习惯于行政的指挥，但这种决策权大量集中的管理模式，会使得企业内部决策的执行有时落不到实处、掌权者也缺少对公司制度的敬畏，会使得公司管理和政策的实施得不到保证。图3.1M公司组织结构图Fig.3.1TheOrganizationChartofMCompany3.公司基本财务状况对于企业来说，营业收入和营业利润是分析企业盈利情况的重要财务指标，因此，本文选取了M公司2018-2020年的相关数据进行分析，并详细比较了M公司各年度财务数据的变化情况，详见下表3-1所示。表3.1M公司相关财务数据Table.1RelevantfinancialdataofMcompany单位：亿元201820192020营业收入179.5189.7117.3净利润7.204.916.89研发费用6.9214.8102.735营业总成本175.9185.7114.8注：上述数据经M公司相关公告整理所得2020年M公司的营业收入为117.3亿元，同比2019年M公司营业收入减少72.4亿元，同比增长-18.03%。但是M公司2020年的净利润为6.89亿元，比2019年净利润增长1.98亿元，同比增长40.33%，而在营业收入下降18.03%的情况下，公司的净利润反而增长了40.33%，说明公司加强了2020年企业的管控。另一方面，M公司作为高新技术企业，2020年的产品研发费用为2.735亿元，占总成本的2.38%，比2019年研发费用减少2.075亿元，但和2019年研发费用在总成本中的比例2.59%相差不大，而2020年作为特殊的一年，大部分企业都只能控制自己的成本，以减少企业的亏损。但M公司作为高新技术企业，2018至2020持续三年产品研发费用投入减少，研发投入占销售收入比重在2.91%左右，而作为高新技术企业来说，想要持续更好地发展，不仅离不开公司内部的有效管理，同时公司产品质量的提升和创新也同样很重要。（二）M公司内部控制现状及问题 M公司作为一个行业内的龙头公司，规模大，业务广，但是它的内部控制环节却还有待加强。作为一个高新技术企业，M公司虽然十分重视公司产品质量的提升和创新设计，但却忽视了企业内部控制制度方面建设，存在管理者观念上不太重视、机制不够健全、专业人才缺乏等问题，并且公司权力过于集中，因此公司决策的执行上得不到严格的把控，监督也不能到位。1.管理层权力太过集中且管理经验和能力有限作为高层管理团队，董事会成员代表了企业的所有者和决策者，董事会应当是站在公司整体的角度对企业的全局发展进行指挥和负责，它的职责应该是宏观决策，但从公司的组织结构可以看出，董事会过多地参与到公司的日常经营与具体管理当中，管理层“一言堂”现象严重，但是管理层的精力是有限的，受限于管理层的管理经验和管理能力，公司内部许多决策的执行力度达不到理想的效果，同时企业内部各级人员的职权不明，从而导致企业整体管理工作的无序和低效率。2.内部控制制度不完善随着企业的发展和扩大，M公司也在加强制定适应公司实际情况的内部控制规章制度，但这些制度大多是为了配合下面各个组织部门的日常经营活动的，但是由于各个部门的职责不一样，因此制度体系缺乏系统性和完整性，甚至造成部门之间相互独立和冲突，无法形成一个相互关联和补充的内部控制制度体系。同时M公司管理层作为权利集中者，但在思想上没有意识到内部控制的重要性，没有正视内部控制体系的建立和完善，并且有些内部控制的管理决策得不到有效执行，底下员工也大多数时候是“各扫门前雪”，“两耳不闻窗外事”的状态，缺乏对工作的热情，同时还缺乏监督和约束机制，不能够真正管制和约束管理层人员的行为。3.信息流通不畅影响工作效率从M公司目前的运行结果来看，由于公司内部信息的交流主要是通过管理层来实现，这导致公司各个环节和部门之间信息传递效率低、信息传递效果差，以及沟通方面不及时等一些问题，信息的不对称容易导致生产经营环节的脱节，经营负责人不能及时得不到下面反馈上来的信息，因此下面的人也不能跟随正确的指令行事，由此会导致工作人员的判断失误，工作计划的进度被延迟，影响企业的业绩和发展。一些部门和岗位人员只专注于自身的工作职责，缺乏和其他部门人员沟通交流的积极性，只听命于本部门负责人的指挥，因此一些重要信息未能及时有效地传递出去，这导致信息的交流在各部门之间出现滞后的情况，会影响公司经营活动的正常进行。4.监督机制不健全M公司设立了监事会，也制定了相应的监督管理机制,但由于管理者的不重视，往往都没有达到理想的效果。M公司由于权力大都集中在董事会以下的管理层手中，因此公司日常的生产和经营活动的监督、反馈任务就落到了各部门的负责人头上，但是由于没有相关的监督管理制度可以参考，这使得负责人在实际监督执行的过程中往往按照自己的想法和理解来对情况进行判断，这种情况下会出现错误的决定，会对正常的经营活动产生负面影响。 （三）M公司内部控制问题成因分析1.公司管理层对内部控制认识不足M公司由于多年来进行传统的经验性管理方式，习惯于行政指挥，没有将企业所有权与管理权清楚地划分开，这就导致了管理者的权利比较集中，因此在决策上比较专制，不习惯听从别人的建议和方案，并且企业的管理者也坚信能够掌控整个内部管理的运作,从而对企业内部控制其他方面的建设重视不够，认识不足。同时也没有相应的单位和制度对管理者的决策进行监督与约束，因此致使M公司内控制度的执行力度不强。2.公司组织机构不完善，控制乏力由于大多高新技术企业都比较重视技术研发、创新、销售等，因此对于内部控制的重视程度明显不足。虽然M公司在管理模式上，尽管表面上设置了完整的组织结构，并且设置了独立的审计部门和财务部门，但各个部门之间分工明确，各个部门有自己的管理方式和对应的制度，因此整个公司缺乏统一的制度规范,要是产生矛盾，无论哪方都不愿意轻易退让，这样会阻碍内部控制制度有效的实施,造成管理层对日常经营活动的控制乏力,影响公司的运营。3.信息传递和沟通不畅由于高新技术企业的组织部门较多，且大多数情况下各个部门之间都是独立运行的，这就容易导致公司内部信息的传递在部门与部门之间存在较大的时间滞后性，而在这段信息传递的延迟时间内，往往会造成公司决策的执行得不到保证，会损害企业利益，而M公司就是的典型之一。M公司的各部门之间存在各自为政的情况，各部门、各岗位人员只专注于自身的工作范围和内容，但公司在日常的经营活动中，必须了解公司的现状来进行工作安排,而由于部门之间各自分工，认为部门信息是公司机密，拒绝将信息提供给公司其他部门，导致重要信息无法及时共享，交流延迟，对公司的日常生产经营活动带来负面影响和损失。4.监督机制的不健全削弱了内部控制的执行效果公司的内部审计的主要任务是对企业日常的生产经营活动和公司人员的行为举止进行监督和检查，能更容易察觉到公司自身存在的问题和不足之处，进而帮助管理者对相关问题进行纠正和防范，同时保证企业监督管理机制的独立和有效实施，协助管理人员对企业的管理和发展。而内部控制的建设需要有完善的内部监督机制的支持，企业内部控制目标的实现和内部管理决策的落实需要得到严格的监督。但M公司内部审计机构没有受到重视，监督机制存在重大缺陷，究其原因，主要是因为底下各部门员工认为审计部门只是在给各部门添麻烦，没事找事，认为都是一个公司的，那些审计监督工作可有可无，再加上管理者对审计监督机制的认识不足，最终导致内部审计机构只能成为摆设机构了。四、M公司内部控制优化的对策建议（一）优化企业管理层结构 从M公司的组织结构可以出来，公司虽然按照《公司法》要求，设立了股东大会、监事会、董事会、董事和总经理，但实质上公司所有的决策和管理都是要经过董事会，完全是“一言堂”式治理结构，这种治理结构虽缺乏对公司重大决策、重要事项的科学、严谨、良性运行机制，造成公司权责分配不合理，办事效率低下，对公司来说有一定的局限性和风险，因此M公司应该对企业的管理结构进行优化。M公司现应当从企业发展现状出发，在符合企业实际和文化理念的基础上，梳理内部机构，明确各层级人员的职责和分工，充分发挥职能，使各组织部门之间既能相互协作又不失监督和制衡。同时要专业化分工，增强管理人员的任职资格和专业水平，不断提高管理层人员的管理水平和能力，以适应现代化公司管理要求。公司应当设置以科学、高效、合理、制衡和精准为原则的职能机构，才能保证内部控制和公司决策的执行加强，企业才能持续、健康、稳健地发展。（二）完善内部控制管理机制对于企业来说，建立一套高效合理的内部控制制度有助于企业在日常生产经营活动和管理决策中进行自我调节和自我约束，它能够带来降低企业经营管理风险、合理保障股东权益、保证生产经营的效益性和企业管理的有效性等好处。但是创建一套科学合理且符合企业自身理念的内部控制体系不是一步到位的事情，而是一个循序渐进的过程。M公司一方面应该基于公司内部控制现状，结合实际情况，围绕公司战略目标，优化内部控制制度，对内部控制的各个环节和关键控制点进行设计、实施、测试、评价、改进，从中发现内部控制制度中的问题，并对它进行完善。另一方面M公司还应当构建合理的公司内部组织框架，合理分配内部控制人员的职责义务，提高管理人员的专业管理水平，保障内部控制工作有序展开。（三）构建高效的企业内部信息与沟通平台加强信息化建设能够提升信息传递的及时性和决策的有效性，并且信息共享能使公司各部