【财务共享中心的内部控制探究绪论及理论基础6600字】

PAGE17财务共享中心的内部控制研究绪论及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u8226财务共享中心的内部控制研究绪论及理论基础 1277191绪论 1151981．1研究背景 1166351．2选题意义 2284611．3文献综述 282962财务共享中心内部控制的基本理论分析 4118852．1财务共享中心的相关概念 4244941.增加财务信息的有效性，使工作更有效 5145072.对归集的数据有统一要求 5111093.努力让不同功能的系统联合起来形成多功能的整体 5200554.重新打造流程，使得财务工作更加符合标准 5224125.注意财务监督，抓好风险管控 5316176.使企业结构更加合理，利于财务核心业务发展 5204392．1．2财务共享中心的分类 5218562．2与财务共享中心相适应的内部控制 6132052．3财务共享中心及内部控制流程 710551主要参考文献 81绪论1．1研究背景1．1．1选题背景当今社会我国经济发展迅速，许多企业凭借着大环境的优势和政府的扶持快速扩大规模，在全国不同地区甚至在国外都有了分支机构或子公司，大型集团的数量逐渐增多。旧时代流行的财务管理方式对当今企业已经不那么适用了，甚至会抑制企业的壮大。面对这样的情势，研究人员选择利用财务共享模式来应对。虽然应用财务共享中心虽然可以直观的解决当下的很多问题，比如工作冗杂、程序混乱、工作流程没有标准等。但是在落实该模式时可能会出现因为信息交流不及时、沟通有障碍或企业管理系统不完善等原因，引起的内控问题。1．1．2研究目的了解当前我国财务共享中心的内部控制状况及其面临的主要短板，并对我国财务共享中心的内部控制程序短板存有的主要原因进行详细的分析，从而进一步提出现在我国财务共享模式下的内部控制的缺点及完善措施。1．2选题意义伴随着我国经济发展到一定阶段，社会生产力也在逐渐进步，对财务管理模式的要求也随之提高。“财务共享服务”的出现，对于在时代发展浪尖的我们来说并不陌生。“财务共享服务”起源于二十世纪的美国，它是以财务工作流程为基础，以使组织结构变得更好、提高工作成效、减少企业经营成本为目的，遵循市场需要为不同单位、个体提供专业财务服务的分布型管理方式，是把各个国家、地区相联系的的单位的财务业务拿到一个SSC（共享服务中心）来登记处理和生成报告的一种财务管理模式。二十一世纪以来随着IT技术、大数据信息技术的发展，越来越多的跨国企业开始采用这一模式，使得中国社会开始接触并尝试建立推广“财务共享中心”。2005年中国中兴公司首先成立了有财务共享服务中心职能的部门，此后我国集团或公司在实施初级共享工作时，常借鉴其建设经验，并对其流程加以简化，使之更加贴合国内企业实际。面对国内经济市场化，世界经济全球化的发展方向，采用“财务共享中心”这一更便捷、更快速、更高效的模式已经是大势所趋。现在，中国许多中大型企业的财务部门正在脱离老式的的会计电算化和会计统一核算方式向财务共享中心这一新模式迈进。可以预见的是财务共享中心在未来必然会大面积应用到市场及企事业单位中，所以研究财务共享中心在我国的发展是非常有必要的。但是新事物的发展探索阶段的道路必定是坎坷的，比如对企业管理团队要求较高，对新技术及时的学习和应用，全产业链的拓展服务以及流程成本控制等一系列问题都是我们需要研究探讨的。其中最重要的也是我们首当其冲要面对的就是财务程序风险管控的问题。本篇论文试图在一系列专业报告和调研成果的基础上，针对我国财务共享中心部门的内部控制状况及其面临的主要问题来分析。拟以企业内部风险管控与财务共享型式为理论依据，总结企业内部实行的财务共享中心管理模式的具体实施措施，然后试图深入分析财务管理模式中存在的内控环境、风险预测等多个方面的问题；最后，力求调查研究出我们国家在应财务共享中心时为什么会出现不和谐，然后找到解决办法，在我国为财务共享中心的成长营造出适合的土壤。1．3文献综述1．3．1国内文献综述财务共享中心产生于20世纪经济发展领先世界的美国，但是到今天它已经已经基本适应了国内环境，经历了企业和政府部门不断地尝试改良，如今已经可以在政府和社会资本中普遍应用了。它是经济社会发展到一定阶段的必然发明，它的存在更是企业尤其是大型综合企业或政府部门降低财务管理成本并辅助实现利益最大化的有效途径。与其相辅相成的财务共享风险管理及内部控制也随着地域的改变、企业模式的丰富、经济社会的发展不断出现新难题。张玮，王紫薇在《A公司财务共享服务中心内部控制案例研究》中以A公司为例对集团公司财务共享中心内部控制的集团公司环境、风险的评估、内控活动以及程序、财务信息的交流、自身的审计监督五个层面进行了分析。相对应提出了提高沟通效率重视员工培养；落实首签责任制；与各个分公司之间建立统一的票据传输口；完善内部沟通系统，建立全体交流平台，使信息传递能够直接面对面；注意全流程的审计配合，发挥独立审计师在内部控制里的作用这五项有效方法。利用企业组织文化和风险管控紧密结合的方式培训职员，增加员工在风险管理上的参与度。作者们指出采用共享模式已经长驱直下势不可挡，财务共享中心模式的建立过程中，一定要注意财务共享模式中的内部控制体系的强化，这能够极大提升企业业务能力、降低经营活动风险，有利于企业专业细化管理。潘世嘉在《财务共享服务中心对企业内部控制的影响分析》一文中提出不同发展阶段的财务共享服务中心，对企业内部控制的影响各不相同。以N公司建立财务共享服务中心为例。总体上将财务共享服务中心的划分概括为四类：基本模式、市场取向模式、强化市场模式及自主经营模式。并指出财务共享中心在我国的未来在于要迎合我国的市场环境变化，学习融合利用新技术，让财务共享中心的功能更加适配我国企业。刘淑玲在《财务共享模式下的内部控制问题研究》中指出了企业采用财务共享后其内控可能会出现的两个不足之处。第一点是，由于财务共享比较全面的包含了各种财务工作所以就要求公司内部控制职能的全程覆盖，财务共享模式包含的财务工作比较全面繁杂所以对财务工作的不同环节和分工都有更严格的要求。第二点是，由于财务工作覆盖面更大了，单个财务工作者的精力和能力有限，很难管控全局，容易因接受信息的单一性而产生疏漏造成财务风险。对于这个问题刘淑玲在文章中概括性的讲述了七种办法：建立实施全面覆盖的内部控制体系、统一财务共享与内部控制的管理标准、更新系统审计流程以及优化财务共享体系、合理优化内部控制制度并集中执行内部控制制度开展活动、阶段性风险防控管理、定期对企业财务共享的信息进行风险评估和加大人才培训力度。1．3．2国外文献综述《财务共享服务中心优化研究》中写到财务共享中心的建立一开始是为了有一个独立单位可以把多种类型的实体集合到这一单独的组织中对其需要的专门业务进行收费，后来逐渐流行成为一种商业模式或者作为企业内的一个部门。它在越来越多的国家、地区不同类型的企业中得到应用。相比于经济发展先行一步，共享模式普及发达的欧美国家，中国在财务共享中心的发展建设上面临许多新难题。首先是网络信息安全难以保证；第二，以企业公司结构为基础的金融改革困难重重；最后是用户和所需软件的商家之间对于软件的所有权界定不清，出现问题时责任理不清。而且中国财务共享服务中心基本上都是以成本为中心，服务为导向。对于财务共享中心的利用并不充分。又因为国情独特，工作中讲究人情，使得财务共享中心的工作也容易包含过多的感性因素。文中提到的这些特点与不足让我我有了更多的思考。当今，我国学者对于财务共享中心内控的了解，大多基于财务共享中心的成本控制方向，没有太深入挖掘财务控制中心的功能，也不能及时发现和纠正随着财务共享中心这一模式在我国的扎根其内部控制出现的新问题。故本文在充分考虑财务共享中心未来发展方向的基础上，借鉴国内外学者的理论成果，对其具体实施时所涉及的内部控制问题提出建议。2财务共享中心内部控制的基本理论分析2．1财务共享中心的相关概念2．1．1财务共享中心的定义及建设目标财务共享服务中心（FinancialSharedServiceCenter，FSSC）是一种关于会计和财务报告的管理方式。它能够将各个国家或地区相互联系的单位的财务工作集合到一个独立的共享服务中心再进行账务处理和生成报表，运用这个财务管理方式的优点是保证了会计记录和财务报告的规范化、标准化。而且由于不需要在集团的每个下设公司和办事处都设会计，使得集团在后续发展过程中能够大大降低成本。然后随着集团内部审计进行联合构建，就能提高集团内各个模块的关联，更高效的为客户提供服务。企业如要设立财务共享中心需要注意以下六点目标：1.增加财务信息的有效性，使工作更有效对财务共享中心的工作制定合适的标准，把各个分支机构或者子公司的财务工作集合到一起，制定明确的企业会计制度，并严格执行，让最终的财务数据更可靠。2.对归集的数据有统一要求规范财务信息，使得财务共享中心接收的，处理的，最后得出的财务数据都有效的，大量减少审核处理无效信息，垃圾数据的成本。3.努力让不同功能的系统联合起来形成多功能的整体通过财务共享中心联合集中的特点，把会计基础核算系统、劳务系统、审计系统等融合起来形成一个整体，达到一加一大于二的效果。4.重新打造流程，使得财务工作更加符合标准建立财务共享中心之后，各个类型的财务工作可能会有重复的环节，此时就需要重新规划财务工作工作流程，去繁就简。5.注意财务监督，抓好风险管控重新设置好财务共享中心的各个流程节点之后，就需要重新配置工作岗位，要注意把握各个岗位的职权范围，保持独立性的同时，又能够联系起来，减少岗位之间的空隙，从而就减少了管理风险。6.使企业结构更加合理，利于财务核心业务发展专注高附加值的财务管理与分析活动，可以让财务核心业务创造更多能量，提升财务管理价值。2．1．2财务共享中心的分类1.依据企业制定的发展战略，以财务共享服务中心的建设为出发，可以分为：（1）减少成本的类型，让企业能够正常运转的同时耗费更少的资金；纳入范围的业务多为劳动密集型、发生频率高的会计核算业务，侧重实现会计集中化核算，使会计工作的有效性大大提升，使得集团公司的财务工作成为一条专业的流水线，形成固定套路逐渐扩大规模，降低所需劳动力成本。（2）管理控制型，主要意思就是对管理来说最重要的就是控制，这个控制主要方面就指的是会计控制，通过财务共享中心拥有的统一性特点，使会计控制领域也趋于专业规范，然后以此去带动财务工作的的流程化、标准化，实现企业对于旗下组织加强管理控制的目标。该模式下的财务部门通常具有较大权力，这种权力是重视财务部门作用的高级管理层赋予的，能够更好的整合财务管理和风险管理资源，对企业旗下单位机构的财务部门或小组实施严密管控，进行创新有效的财务决策为企业战略的制定提供有力量的支持，帮助企业主要业务的发展，是企业下的单位个体联系更加紧密，企业整体更加团结，更有利于企业战略的落实。（3）减少成本与管理控制结合型，简单的减少成本或管理控制，都并不能真正发挥财务共享中心的效能，因此更多的公司采用了成本节约与管控结合模式。这种模式更全面的包含了以上两种类型的优点，把集团公司的战略走向作为出发点，在降低成本，强化整体性的基础上发挥管理控制的职能，组建包含基础会计职能和更高级的集团预算，决策分析职能的全面新型财务部门。可以极大地优化企业整体管理水平。2.按照财务共享中心的工作方式划分，主要包括四种样式：基本模式，企业内的一部分；市场模式，把财务共享中心作为一个虚构的单独的经营单位，决策权由客户全面掌控；高级市场模式，对市场、客户的依赖更加突出，外部竞争更多更激烈；独立自主运营模式，是目前财务共享中心前进的最高阶段，会变成完全的市场化形态，价值创造职能变得最为突出。2．2与财务共享中心相适应的内部控制企业内部审计是企业会计监督的重要环节，能够对财务工作的各个工作流程以及操作情况进行及时的审查监管。但是在很长一段时间中国内大部分公司企业的审计工作同样是由本公司财务人员负责，这就使得审计人员缺少应有的独立性，审计工作的有效性和力度都大打折扣。而财务共享中心模式的应用就能很好地解决这类问题，与企业实际结合起来在建立财务共享中心后，明确财务工作流程，组建与之相对应的审计机构，这种更加系统化、流程化的审计体系可以使审计工作更加高效。财务共享中心建立的目的就是实现对会计信息的共享，实现企业现有资源最大化的利用，在线上进行财务信息的汇总归集，对财务数据进行共享。这个中心按照既定的工作流程，向下一级信息接受部门定时提供所需数据，帮助下一级信息接收部门例如生产部门、销售部门、管理部门免于不停的向财务部门索要需要的信息，也大大削减了财务部门需要处理的主要工作之外的杂务，提高了工作效率，也能很好地避免财务部门对同一信息的重复处理，使财务工作更加有序。在充分利用网络的基础上善用内部审计。可以对系统自动生成的财务报表直接审核金额，从财务软件中直接追溯原始单据，通过对财务人员系统登录信息或修改记录的审查，监督财务人员的工作情况。以上工作都可以通过网络进行减少了很多审计工作对场地的需求和时间的耗费，使财务部门和审计部门的工作都高效了很多。财务共享中心的建立以及其发展也能够带动企业内部审计的转型提升。2．3财务共享中心及内部控制流程我们所研究的财务共享中心大致有为三个流程：员工费用报账、采集购买到应付流程和客户订购单到收费流程。与之相对应的内控最重要的一点就是弄清楚财务部门的职责和权力。财务共享中心流程内部控制流程员工费用报销费用预算制度，费用报销限额,制定并严格执行报销基本程序，各类费用报销制度清晰采购到应付流程财务部参与商定与供应商付款的条件,加强对中介机构的监督,采购方式及采购货物流程标准化订单到收款流程制定销售目标，建立管理责任制。提前考察客户，赊销业务应遵循销售政策、信用政策及程序；专款专户，制定合理的奖惩制度并严格执行。对于坏账应做到账销案存、备查登记；合理并充分利用审计程序，审查账项合理性、真实性。定期通过函证等方式核对往来款项图2.1财务共享中心流程及内部控制流程如图2.1所示，与员工费用报销有关的内部控制活动有：董事会或高层管理提前确定费用预算；财务管理人员明确费用报销限额；建立并严格执行报账基本程序，各类费用报销条例清晰明确等。与采购到应付流程有关的内部控制活动有：财务部要有专业人员认真核对与交易方付给款项的条件；如果供应商招标过程有第三方或中介机构的参与，那么企业的财务控制中心需要加强对中介机构的监督；采购方式及采购货物流程标准化等。与订单到收款流程有关的内部控制方法有：主管及营销部门设定阶段性销售标准，企业建立完善流程责任制；进行交易前提前考察客户，赊销的交易要遵循销售有关政策、征信政策及程序；通过银行进行的销售收款，一定要通过公司指定的专门账户结转，针对资金的收付制定合理的奖惩制度并严格执行；对于问题账项应该要销账并把记录进行备案；合理并充分利用审计程序，审查账项合理性、真实性，定期通过函证等方式核对往来款项等。主要参考文献[1]陈智聪.财务共享中心内部控制措施探究[J].今日财富，2020，（23）[2]王丹妮.财务共享模式下内部控制问题及解决对策[J].中国市场，2020，（31）[3]刘淑玲.财务共享模式下的内部控制问题研究[J].财会研究，2020，（16）[4]张玮，王紫微.A公司