【家族传承过程中的税务规划探究7600字（论文）】

家族传承过程中的税务规划研究摘要在现代经济中,家族企业占有重要的地位。有关家族企业的讨论络绎不绝,有相当一部分的学者对家族企业持反对态度。根据一些学者的研究,80%的家族企业未能顺利地传给第二代,而传到第三代的只有13%,家族企业缺乏持久的生命力更为反对者提供了证据。家族企业的成功继承对家族企业的持续发展至关重要,而我国大部分家族企业目前开始步入代际传承时期,因此如何安排好企业的继承,避免陷入“一代创业,二代守业,三代衰亡”的怪圈,是我国家族企业必须正视的现实问题。随着经营主体多元化的逐步深入，原国有粮食购销企业经过改制之后，己基本形成市场经济条下的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经济实体为了适应市场经济不断完善和发展的需要，税收政策也不断发生变化。新形势下，如何掌握和做好有关税收方而的调整及变化，分析研究相关的税收法规，找出家族企业企业存在的问题和不足，进行合理税收筹划最大限度降低企业的纳税成本，防范纳税风险已经成为企业而临的重要课题。【关键词】：家族传承税务规划问题对策目录TOC\o"1-3"\h\u21288一、绪论 431956（一）研究背景 418003（二）研究意义 415806（三）国内外研究现状 495931.国内研究现状 4264362.国外研究现状 519999二、家族传承及其税务规划的概述 53913（一）家族传承的概述 5151751.家族企业的定义 5140302.家族企业的基本特点 57144（二）税务规划的概述 689531.定义 6292762.企业税务规划的目标 632610三、家族传承过程中的税务规划研究--以天祝县粮油公司为例 611248二、天祝县粮油公司税务管理存在的问题 77122（一）税务制度存在漏洞且执行力差 723098（二）天祝县粮油公司租赁经营模式存在局限性 726828（三）天祝县粮油公司相关税收减免政策规定不明确 717381（四）天祝县粮油公司资产处理不当 812704四、天祝县粮油公司税务管理存在漏洞的因素 828941（一）管理者认识不足 818393（二）企业产权混乱，职责落实不当 814189（三）税务制度不完善 813115（四）缺乏执行力 811487（五）专业索养不够 821179五、完善天祝县粮油公司税务管理的对策 823298（一）及时反馈基层粮食购销企业相关税收方面的新晴况、新问题 932266（二）积极探索粮食流通体制改革后的财务审计管理 99483（三）加强承租企业管理者法制教育，增强管理理念 929870（四）合理执行粮食收购、销售发票的规定，规范购销行为 96400（五）实行优惠政策，规范增值税核算 103782（六）对粮食购销租赁经营企业，要落实税负追究责任 1028660六、总结 101244参考文献 11

一、绪论（一）研究背景家族企业始于18世纪英国工业革命时期,至今已有200多年的历史。无论是在发达国家还是发展中国家,家族企业都大量顽强地生存和发展,并在经济和社会领域中扮演着重要的角色。据克林一盖尔西克等人的研究,由家族所有或经营的企业在全世界企业中估计至少在65%至80%之间。世界500强企业中有40%由家族所有或经营。家族企业创造了美国生产总值的一半,雇用的劳动力也占一半。在欧洲,家族公司支配着中小规模的公司。并在一些国家里占据大公司的多数。在亚洲,家族公司大都居主要地位。在拉美,由家族建立和控制的大型公司在绝大多数产业部门中都占主导地位。著名管理学家德鲁克也指出:大部分企业(包括美国和所有其它发达国家的)都是由家族控制和管理的。研究意义研究家族企业说收规划的意义，并不在于财富本身，而在于家族企业的社会价值。从世界各国来看，大部分上市公司都是家族式企业，在中国，随着民营经济的发展，家族企业的数量近年来也呈现级数增长的态势，家族企业的发展是企业历史发展的必然，是不以人的意志为转移的。家族企业创业阶段几乎都是白手起家，和国企没法比，即使是在国企的改制过程中，家族企业通过股份制改造、收购等行为得到发展，但在相当大的程度上是因为国企的败，才给了家族企业兴的机会，民企是拯救者。家族企业创造的绝对价值小于国企，但相对值大于国企。在中国，据国家统计局的数据：2009年民营经济在GDP中的比重约为49％，在就业方面，尤其在二、三产业创造了很多机会。而家族企业占到民营经济的95％，可以肯定的是，家族企业会有更广阔的发展前景。计划经济时代，我们就说集体经济是国有经济的补充，但任何人都不能否认，当时的集体经济只是在国企的夹缝里生存，发展到后来容许私企发展，更是在夹缝中的夹缝里找生存。民企没有国企的优势，没有国企的垄断地位等。对于家族企业来说，其作为企业的意义不再是为了家族成员谋取局部的福利，而是为了给更多的人提供丰富的就业就会，创造更多的社会财富。（三）国内外研究现状1.国内研究现状对这个问题,不同的学者有不同的观点,归纳起来主要有三种。第一,对家族企业持消极的评价。认为现代工业和传统家庭是相互抵触的,传统的中国家庭制度下孕育出的裙带关系对高效率的工业制度是一个最大的障碍。家庭式经营不能摆脱传统规范,他们要想增强自己的竞争能力,就必须改变“企业家族化”的状况。第二,肯定家族企业的积极意义。认为注重家族血亲关系而不注重企业所有权和经营权的分离,并没有成为经济发展的障碍。在家族企业中,家族成员更易建立共同利益和目标,从而更易进行合作,有更强的凝聚力,有利于家族企业在初创阶段即获得良好的发展基础。第三,对家族企业持一分为二的评价。大多数学者既肯定家族企业在特定条件下存在的积极意义,又注意分析其消极的一面。2.国外研究现状营业税与增值税都属于流转税，但两税征收的范围、条件以及相应国家监管机构并不相同。全面“营改增”之前，各地国税局与地税局分别负责增值税与营业税的征收。税源与征管权限问题往往会造成两部门间的利益纷争，从而形成两机构同时缺位的税收空白地带或者因税源争夺造成的重复征税。与此同时，由于建筑业具有其自身特殊性，两税并存局面下，国家相关规定却不明晰，使得征收税种的界定标准不统一，各地国税局、地税局为了增加彼此税源对同一企业运用不同的界定标准，造成重复征税，使得整个建筑业税负过重。家族传承及其税务规划的概述（一）家族传承的概述1.家族企业的定义台湾学者叶银华认为,是否是家族企业应该以临界持股比率来划分。在他看来,家族企业应该具备以下三个条件:家族的持股比率大于临界持股比率;家族成员或直系亲属担任公司董事长或总经理;公司家族成员或具三等亲以内的亲属担任公司董事席位超过公司全部董事席位的一半以上。潘必胜认为,当一个家族或数个具有紧密联盟关系的家族拥有全部或部分所有权,并直接或间接掌握企业的经营权时,这个企业就是家族企业。他还根据家族关系渗入企业的程度及其关系类型,把家族企业分为三种类型;所有权与经营权全部为一个家族所掌握;掌握这不完全的所有权,却能掌握主要经营权。2.家族企业的基本特点家族企业一般具有以下特点:(1)以家族利益为基本目标。家族企业是一种可以把家族成员凝聚在一起的组织方式，经由企业活动实现的经济成果主要由家族成员分享，并把经济利益的实现作为家族成员的基本凝聚力，因而实现家族利益自然成为家族企业的首要目标。(2)以血缘关系作为组织基础。家族企业的组织成员结构以男性血缘关系为核心，随着需求规模的扩大，组织沿着血缘、姻缘、地缘、业缘、关系缘的方向，由近及远、由亲及疏地组成一个同心圆缘网结构。(3)以控制所有权为核心的产权结构。家族企业都倾向于通过控制所有权来实现在企业中的其他权利，因而如何保持控股权始终成为家族企业所有者的一个重点关注的问题。同时，家族企业特别关注所有权或产权对于企业内部的其他权利的支配能力，有一些企业虽然已具备完善的股份公司组织构架和制度安排，但实际上其终极所有权仍只为一个或几个家族核心成员所拥有;(4)以关系为导向的权力安排。家族企业的关键权力均为家族组织的核心成员所把握，从而保持家族对企业的实际控制权，以此维持组织的团结与成员的忠诚。职位的重要性与任职人员在家族组织中的地位成正比。当企业规模较小时，企业成员往往集所有者、经营者、劳动者职能于一身，随着组织规模的扩大，分工的细化，一体化的权利职能结构按轻重先后逐次出现分离，即劳动岗位先分离，管理职能再分离，经营决策权再分离，所有权结构由单一转向多元再分离，但家族的控股地位和对企业的实际控制权则始终是上述种种权利更迭的前提。（二）税务规划的概述1.定义企业税务规划也称企业税务筹划，是企业在遵循国家税收法律法规的前提下，为规避涉税风险，控制或减轻税负，进而实现企业的财务目标而采取的各项经营策划及安排的行为。企业本身可以是税务规划的实施人，但因税务法律法规的复杂性以及频变性，企业往往会借助对税法更加熟悉、专业的税务顾问来实现。专业税务顾问一般指专注于税法的会计师、税务师和税务律师。2.企业税务规划的目标诺贝尔经济学奖得主迈伦.斯科尔斯认为，有效税务筹划在实施最大化税后利益的决策规则时要考虑税收的作用。在交易成本昂贵的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税成本而引发大量成本。该观点给我们的启示是，企业实施税务规划实现税负最小化策略的同时，不能忘记企业战略的终极目标是企业和股东利益最大化这一核心目标，因此税务规划也应根据各个企业的产权结构、规模、组织形式、管理水平等方面的差异而选择不同的目标，以免顾此失彼。家族传承过程中的税务规划研究--以天祝县粮油公司为例天祝县粮油购销有限责任公司坐落于甘肃省武威市，交通极为便利，公司业务活动有：米面制品及食用油批发，本单位是国有企业，内部员工现有30多名，公司当下的税务管理现状是：第一，税收来源管理成果初见成效。对积极推进纳税评估，自行汇算，税务审查，中介检查等稿子起到有利帮助，例如2011年，该市的年度税收50元以上的重点企业为1608户，占20%的城市的管道户，总存储116亿元，占总数的90%以上，占总纳税年度的基础上，提高了重点的税收来源管理系统，估计的税收，税务行政部门（股）的税收来源分析，跟踪和管理规划的非常合理。第二，管理基本税务的来源，注意增加纳税人新增情况。以及对纳税人未办理营业执照的，应当督促纳税人依法办理税务登记，进一步提高对税务登记管理的管理。第三，税收管理信息化已初步启动。从上到下，我们高度重视信息的收集与管理的应用与管理，牢固树立信息管理的概念，并不断加强对数据管理和应用的大数据的应用和发展。第四，税收管理员制度的基本形成。武威市地方税务局税收管理员职责包括税收政策宣传服务、税务咨询和指导；掌握管理税务登记变更；调查和核实管户生产管理、财务核算；核实管户税申报；税务机关督促报纸催促付款；开展对企业纳税评估；提出一般性税务相关违规整改意见；协助发票管理等。二、天祝县粮油公司税务管理存在的问题（一）税务制度存在漏洞且执行力差目前税务行政部门对经济业务的规定比较完善，虽然对企业税收管理的一般规定都有天柱县的一般规定，公司章程的规定并不完善，很难对其进行专门的、有效的税务管理。近几年，不少企业开始集中进行资产监管，重点是建设税收管理制度，根据单位的实际情况，制定一些税收管理制度，并规定了精细化制度，但在实践中，实施不到位，资产处置不到位，不符合规定的现象，甚至在某些部门亲自撰写的情况下，然而达到的效果不是很明显。（二）天祝县粮油公司租赁经营模式存在局限性最近，该县的粮食购销企业实施租赁模式[2]。承租人缺乏意识，思维不宽，经营行为短期内，企业会计定位不合理，内部控制制度还没有严格履行，不符合会计制度和主管部门的核算。会计人员只能根据租赁的账户，对企业的纳税情况等，缺乏法律意识，造成税收会计信息失真。（三）天祝县粮油公司相关税收减免政策规定不明确购销企业的房产税、土地使用税、印花税、各种基金等相关税收问题在政策上一直没有明确的硬性规定，特别是一些购销企业承租人对相关税收政策缺乏学习热情，纳税意识淡薄，对相关减免政策和税费摊销认识不明确。（四）天祝县粮油公司资产处理不当粮食购销企业资产配置不规范，很多资产应该是双方同意进行分配，不做任何手续，资产转移行为，往往导致资产的所有权不明确，责任不明确；资产流失过于随意，不经过专门审核，过程是不符合规定的统一，擅自处理资源对公司造成资源成本增加。四、天祝县粮油公司税务管理存在漏洞的因素（一）管理者认识不足该公司单位领导和会计人员过于注重资金，轻视物品的价值，忽视管理，大多并不注重购买资产的来源，一般不关心税务管理和会计核算工作，仅仅是把经济行为视作直接消耗行为，认为购买行为是即时的，忽视后期管理的重要性，无法提高资金的利用效率[3]。（二）企业产权混乱，职责落实不当在粮油公司的产权管理上公司还没有建立资产经营责任制，并且资产盘点制度不规范，对资金使用的责任不明确的现象还存在；税收管理责任不统一，单位内部缺乏约束机制，上层人员臃肿，管理不到位，权力和责任的不确定性。（三）税务制度不完善没有一个完善的税收制度，营业税营业税的部门，天祝县事业单位的特殊性，在基金管理中没有会计折旧计算，没有木材核算，资产损失和浪费无法清楚地从审计数据反映没有责任，这从一定程度上造成的不受公司管理单位领导的制约现象。（四）缺乏执行力企业机构的税务部门只重视预算管理，对税务管理力度明显不足;就企业经济监督部门而言，不可能面面俱到，如审计部门，主要集中在资金占用的合理合法问题上，而对资产收购评价、资产的安全和完整性管理方面很少涉及（五）专业索养不够许多金融单位和税务管理公司内的人员都是兼职的，他们普遍认为金融和税务管理就是记账，在观念上就有严重错误，资产无法得到有效的管理，往往会出现购买资产账户错建未建，账户未注册，遗漏登记等现象。相关部门也认为会计业务简单，对审核人员的训练不够，造成厂企业单位会计专业索质普遍低下。五、完善天祝县粮油公司税务管理的对策（一）及时反馈基层粮食购销企业相关税收方面的新晴况、新问题初级粮食购销企业和国有企业，是从事食品购销业务的国家政策，有关的税收减免政策也应该同样享受。为此，建议省级部门负责食品与政府，财政，税收，农业发展银行等部门的沟通协调，积极争取基层粮食购销企业和仓储企业享受同样的物业税，土地使用税，企业所得税和其他税收减免政策，基本粮食购销企业企业融资准确核算，轻装上阵，对于产生的问题也可以最快解决[4]。（二）积极探索粮食流通体制改革后的财务审计管理首先，建立健全内部控制制度，对国有企业实施会计委派制实施，注重会计基础，确保税务会计信息真实可靠。同时，建立一个每日的标准评价体系，实行全面的先进性评价的审计考核制度。其次，要充分发挥内审作用。实行事前、事中、事后跟踪{if督，专设委派审计岗位，每月对所有经营企业进行经济业务的审核和复查，发现问题及时指出，限期整改，尽可能将各种税务管理漏洞和失误消火在萌芽状态，把企业的经营税务风险和损失降到最低，形成会计和审计的双重管理、制约和监督机制。最后，承租企业的政策性业务山购销总公司统一建账核算。凡承租企业涉及到粮食购销政策性业务的全部纳入县级购销总公司统一收支核算。对承租企业实行抓人放小，自主经营，自负盈亏，其自身经营实绩不参与县级购销总公司汇总结报，同时，要切实解决好承租企业“三老”统筹费用入账涉税的问题。建议通过下划固定资产训一提折旧的办法分流部分“三老”统筹费用，以减少因上缴“三老”统筹费用涉税数额，这样既符合会计核算规定要求，又能合理避税。（三）加强承租企业管理者法制教育，增强管理理念一要将企业经营状况及时向税务、农发行等部门反映，做好协调沟通，让他们准确了解和掌握企业的实际情况，以便粮食税收优惠政策真正落到实处。二要组织学习有关税收政策、发票使用规定等方而知识，提高纳税意识和法规意识。三要强化企业内部管理、农发行信贷管理，严把收购政策关口，规范税务会计核算，严格控制费用水平，降低开支标准。（四）合理执行粮食收购、销售发票的规定，规范购销行为天祝县粮油公司要合理执行粮食收购方面工作，使用税务机关统一印制食品采购发票。物资销售时，必须开具增值税专用发票或普通发票，不得使用其他凭证，以防止冒充销售购买和销售谷物。（五）实行优惠政策，规范增值税核算对享受免征增值税的国有粮食承租企业，要严格按照财务制度、税收政策的规定来规范和核算企业的购销业务，正确划分征免税产品，正确核算进、销项税金，确保税收优惠政策真正落到实处。（六）对粮食购销租赁经营企业，要落实税负追究责任积极探索粮油公司行业管理模式，发挥优势和团队精神，提高组织、规模、现代化水平的食品租赁业务，明确税务责任，整合重组，发展各种形式的食品连锁经营，扩大市场占有率，实行综合管理，区域管理。六、总结通过分析家族传承企业税收的案例，我们发现:税务规划之路走得越早，对企业发展以及传承过程中的保驾护航作用越显著。家族传承企业税收从1992年开始就开始税务规划，主要是进行以放权为中心的企业改组，所有者除了通过股东大会和董事会行使重大经营和财务决策权外，企业的决策权和经营管理权通过授权的方式由经营者履行。这种适当分权的税务规划模式，有效地提高了万向的税务规划效率，这在当时的家族企业中可谓创了先河。反之，即使是建立了现代企业制度，但如果税务规划结构不当，财务管控手段不能得到有效实施，即使像中信泰富这样的标杆企业，也会酿成大错。税务规划是公司治理的核心，其理论、方法及实践还不为中国的家族企业广泛知悉，能有效实施的更是寥寥无几。本文在此试图说明:家族企业主追求的是什么，是几千万元的利润，还是企业的长远发展?这是一个战略问题。如果世世代代以开小作坊、杂货店为家族事业，税务规划也许无从谈起。但作为管理常识，