消费税练习题

消费税练习题

一、单选：

1、消费税主要采取在（）环节计税。

A、流通B、消费C、生产或进口D、出口

2、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。

A、视同销售征税B、于移送使用时纳税

C、按组成计税价格纳税D、不纳税

3、纳税人委托个体经营者加工应税消费品（金银首饰除外），-律（）消费

税。

A、由受托方代收代缴

B、不缴纳

C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D、由委托方提货时在受托方所在地缴纳

4、卷烟分类计税标准的调整由（）决定。

A、国务院B、财政部C、国家税务总局D、地方人民政府

5、某酒厂某月份生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为20%的薯类白酒和

税率为10%

的其他酒，该厂未分别核算销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为

（）0

A、20%B、15%C、10%D加权平均税率

6、工业企业以黄酒为酒基配制、泡制的酒，应按（）的税率征收消费税。

A、粮食白酒B、薯类白酒C、其他酒D、黄酒

7、对既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产单位，应分别核算销售额。凡划

分不清的，

一律（）征税。

A、从高适用税率B、从低适用税率

C、按照金银首饰的税率D、按照非金银首饰的税率

8、改在零售环节征收消费税的金银首饰是指（）。

A、镀金（银）、包金（银）首饰B^镀金（银）、包金（银）镶嵌首饰

C、金、银和金基、银基的合金首饰D、采取锁金工艺制成的金银首饰

9、经营单位将金银首饰用于集资、广告、样品、奖励等（）。

A、不缴纳消费税B、缴纳消费税

C、收款的缴纳消费税D、不收款的缴纳消费税

10、实行单纯从量定额征收消费税的应税消费品，除汽油和柴油外，还包括（）o

A粮食白酒和黄酒B、粮食白酒和啤酒

C、黄酒和薯类白酒D、黄酒和啤酒

二、多项选择题：

1、下列（）业务征收消费税。

A、商店销售卷烟B、加油站销售汽油

C、酒厂销售生产的白酒D、进口的摩托车

2、我国消费税分别采取（）的计税办法。

A、从价定率B、从量定额C、从价定率与从量定额相结合D、

从量定额

3、纳税人自产的应税消费品用于（），应当缴纳消费税。

A、在建工程B、连续生产应税消费品C、集资D、赞助

4、下列（）不分征税类别，一律按照45%的税率征收消费税。

A、进口卷烟B、白包卷烟C、手工卷烟

D、自产自用和委托加工的没有同牌号、规格调拨价格的卷烟

5、纳税人以自产的应税消费品用于（），应按同类应税消费品的最高

销售价格作为计税依据征收消费税。

A、换取生产、消费资料B、投资入股C、抵偿债务D、发放福

利

6、某酒厂以自产的白酒为酒基泡制药酒，则（）。

A、白酒在移送时应缴纳消费税B、白酒在移送时不缴纳消费税

C、药酒在销售时应缴纳消费税D、药酒在销售时不缴纳消费税

7、作为委托加工的应税消费品应具备的条件有（）。

A、由委托方提供原料及主要材料

B、由受托方提供原料及主要材料

C、由委托方代垫辅助材料和收取加工费

D、由受托方代垫辅助材料和收取加工费

8、下列表述中正确的有（）。

A、消费税是价外税B、消费税是价内税

C、实行从价定率征税的应税消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额

为计税依据D、实行从价定率征税的应税消费品，是以含消费税和增值

税的销售额为计税依据

9、在下列情形中，（）在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经

缴纳的消费税。

A、用外购的已税烟丝生产的卷烟

B、用外购的已税酒精生产的白酒

C、用外购的已税化妆品生产的化妆品

D、用外购的已税珠宝玉石生产改在零售环节计税的金银首饰

10、现行消费税的纳税环节有（）。

A、生产销售环节B、零售环节C、移送使用环节D、进口环

节

判断题：

1、纳税人自产自用的应税消费品无论用途如何均应缴纳消费税。（）

2、受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，可以作为委托加

工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。（）

3、消费税在消费品的生产、流通、消费的每一个环节都要征税。（）

4、纳税人委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。（）

5、在委托加工过程中，如果受托方未履行代收代缴义务，税务机关应向受

托方追缴消费税税款。（）

6、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，应按粮食白酒的税率征收消费税。

（）

7、消费者个人委托加工金银首饰，受托方既是增值税的纳税人又是消费税

的纳税人。（）

8、经营单位进口金银首饰，应在进口环节缴纳消费税。（）

9、纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生的

时间为销售合同约定的收款日期的当天。（）

10、外购摩托车轮胎生产摩托车，允许扣除外购轮胎已经缴纳的消费税。

（）

四、计算题：

1、甲企业委托乙企业加工汽车轮胎200个，发出材料总成本为40000元，

加工费共计8000元（不含增值税），乙企业同类轮胎的平均单位售价为400

元。甲企业将轮胎收回后用于汽车生产，当月生产汽车5辆且全部售出，

每辆不含税售价为30000元。

计算：（1）乙企业应代收代缴多少消费税？

（2）甲企业销售汽车应缴纳多少消费税？

2、某黄酒厂2002年7月份共销售黄酒40吨（其中：委托外单位加工收回

后直接销售的10吨），实现销售收入176000元；将自产的黄酒2吨用于

职工福利；将自产黄酒0、5吨用于馈赠他人。计算该酒厂应缴纳的消费税？

3、某酒厂2002年9月份销售业务如卜：

（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨不含税销售额10000元；通过厂属非

独立核算门市部零售11、7吨，每吨含税价格12500元。

（2）用外购的薯类酒精10吨（专用发票注明的买价为30000元），勾兑

生产B牌薯类白酒18吨，本月销售15吨，每吨不含税价5000元。

（3）用委托加工收回的黄酒5吨加工生产药酒6吨，当月全部销售，每吨

不含税价6000元。要求计算该酒厂当月应缴纳的消费税？

消费税专*练习题

一、选择题

1、目前我国对特定消费行为不征消费税，只征（）。

A、营业税B、行为税C、资源税D、关税

2、我国除另有规定外，只是对所有货物普通征收增值税基础上选择一部分消费品征收（）。

A、消费税B、营业税C、关税D、资源税

3、我国对消费品实行（）课征收。

A、单环节B、双环节C、多环节D、多环节与双环节混合

4、金银首饰应在（）征收消费税。

A、生产环节B、流通环节C、消费环节D、零售环节

5,消费税属于（）。

A、价内税B、价外税转价内税C、价外税D、价内税转价内税

6、进口应税消费品应按组成计税价格计算纳税，组成计税价格公式为（）。

A、（成本+利润）/（1—消费税税率）B、（材料成本+加工费）/（1—消费税税率）C、

（关税完税价格+关税）/（1一消费税税率）D、销售额/（1+征收率）

7、进口消费品的消费税由（）代征。

A、海关B、税务机关C、工商局D、邮政部门

8、某销售公司1998年6月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司6月份化妆品销售收

入应纳消费税额为（）。

A、40000元B、34188元C、10256元D、29744元

9、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）的当天。

A、纳税人办完入关手续B、消费税报关进口C、纳税人提货D、纳税人接到通知

10、出口应税消费品的免税办法由（）规定。

A、国家税务总局B、国务院C、全国人大及其常委会D、税务机关

11、生产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价公式是（）。

A、（成本+利润）/（1一消费税）B、（成本+利润）/（1+消费税）C、（完税价格+

关税）/（1+消费税）D、（完税价格+关税）/（1一消费税）

12、委托加工的应税消费品在（）征收消费税。

A、加工环节B、纳税人提货时C、销售环节D、交付原材料时

13、消费税纳税义务发生时间为（）。

A、赊销方式下收到货款的当天B、分期收款结算方式下实际收缴款项日期C、预收货

款结算方式下收到货款的当天D、预收货款结算方式下发生应税消费品的当天

一、单项选择题

1、A2、A3、A4、D5、A6、C7、A8、C9、B10、A11、A12、

B13、D

二、多项选择题

1、DE2、AC3、ACD4、BCD5、ACE6、ABE7、ACE

［答案］

二、多项选择题

1、我国消费税法规定消费税是对特定的（）征收的一种税。

A、工业品B、农产品C、药品D、消费品E、消费行为

2、我国对消费税的纳税环节确定在（）o

A、生产环节B、流通环节C、进口环节D、出口环节E、零售环节

3、消费税具有以下（）特征。

A、选择性征收B、多环节课征制C、税率、税额的差别性D、税收转嫁制E、一物

多税制

4、视同销售计征消费税的消费品有（）«

A、纳税人用于连续生产应税消费品B、用于职工福利的应税消费品C、用于奖励的应

税消费品D、委托加工的应税消费品E、用于待建工程的消费品

5、我国现行的税率主要有（）。

A、比例税率B、平均税率C、固定税率D、不固定税率E、累进税率

6、对下列消费品除征收增值税外，再征收一道消费税，进行材料调节的是（

A、化妆品B、小轿车C、自行车D、避孕药和用品E、卷烟

7、应征收消费税的产品有（）。

A、将自产的应税消费品来奖励职工B、将出厂前的化妆品进行化学检验C、委托加工

的应税消费品D、自行车轮胎E、作为展销品的化妆品

［答案］

三、案例分析题

1、某进口公司于1998年5月进口小客车80辆，每辆到岸价格为6万元人民币。已知小客

车汽缸容量为2000毫升以上，可容纳20人，当月小客车的关税率为110%。为此，纳税义

务人向海关申报缴纳进口关税、进口消费税和进口增值税。经海关核实，纳税义务人除申报

进口增值税和31.83万元人民币进口消费税却不符合税法有关规定，为什么？

2、享有出口经营权的某卷烟厂外销一批雪茄烟，离岸价格折合80万元人民币，雪茄烟的消

费税率为40%,为此，某卷烟厂要求海关退税32万元人民币。请问，某卷烟厂的这种要求

对吗？为什么？

三、案例分析题

1、(1)应纳进口关税。关税计算公式：应纳税额=进口货物完税价格X适用税

率，根据《关税条例》规定，到岸价格可以视为完税价格，已知关税税率为110%。

所以进I」关税=6X110%X80=528万元。

(2)应纳进口消费税。消费税计算公式：应纳税额=组成计税价格X税率，其

中组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1一消费税率)，已知汽缸容量为

2000毫升以上可容纳20人的小客车消费税为5%,即组成计税价格=(6X80

+528))/(1—5%)=1061.05万元。所以，进口消费税=1061.05X5%=53.05

万元。

2、某卷烟厂要求退税的做法是错的。因为只有外贸单位收购应税消费品出口销

售才能享有又免又退消费税的政策。生产单位经营出口的，只享有免税政策，不

享有退税政策。因为消费只在生产环节对生产单位征收，以后销售环节不再征收，

所以生产环节免税，产品就不负担消费税了，也就无需在退税。

消费税计算题

发布时间：2002-09-2410:13点击数：175

一、资料

1.甲酒厂主要生产经营粮食白酒、药酒等，此外还生产冰醋酸等产品。2002年8月发生

以下业务:

(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款12万

元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材

料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费

3万元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企'也将收回的60%

药酒批发售出，取得不含税销售额18万元。甲企业所在地国税机关发现，该笔委托加工业务乙酒

厂未按规定代收代缴消费税。试计算上述业务中甲酒厂应纳消费税额（药酒的消费税税率为1

0%）。

（2）当月用自产酒精连续生产冰醋酸，领用酒精成本10万元，生产出冰醋酸20吨，本月

对外销售I2吨，取得不含税销售收入16万元。试计算该笔业务应纳消费税额（酒精的消费税税

率为5%、成本利润率为5%）„

2.某粮食白酒生产企业（增值税一般纳税人），2002年7月份将新生产的粮食白酒10

00公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为1

0%,消费税税率25%,定额税率每市斤（500克）0.5元。试计算该笔业务应纳消费税及

增值税。

二、解答

1.（1）国税发[1995]122号文件规定，对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经

委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在地国税机关对委托方补征税款，受托方所在地国

税机关不得重复征税。

对委托方补征税款的计税依据规定如下：

如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收IE的应税消费品尚未销

售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公

式为：

组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1—消费税税率）；

依据上述规定，甲企业应纳消费税=[120000x（1—13%）+30000]+（1—

10%）xl0%x（l-60%）+180000x10%=5973.33+18000=23

973.33（元）；

这里应当注意两点：一是组成计税价格公式中“材料成本”应剔除农产品13%的增值税进项税

额；二是乙企业收取的加工费中包含代垫辅助材料款15000元，故在组成计税价格中代垫辅助

材料款不能重复计算。

（2）根据《消费税暂行条例实施细则》第六条规定，纳税人自产自用的应税消费品用于连

续生产应税消费品的，不纳税；

用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。

应纳消费税=组成计税价x税率=成本x（1+成本利润率）一（1一消费税税率）

=100000x（l+5%）-?（l-5%）x5%=l10526.32x5%=5526.3

2（元）。

注意：虽然酒精属于中间产品，但由于酒精属于应税消费品，因此将酒精用于连续生产冰醋酸

（非应税消费品）时，仍需视同销售，并按规定计算缴纳消费税。

2.财税200184号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》规定，从2001年5

月I日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位利个人，实

行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。计算公式为：应纳税额=销售数量x

定额税率+销售额x比例税率。该企业将自产白酒招待客人应按视同销售业务处理，由于无同类产

品售价，因此应按组成计税价格计算。

消费税属于价内税，粮食白酒、薯类白酒实行复合计税办法后，其组成计税价格公式可以推导

如下:

组成计税价=成本+利润+消费税=成本X（1+成本利润率）+组成计税价X消费税税率+销

售数量X定额税率；

组成计税价=［成本X（1+成本利润率）+销售数量X定额税率］+（1一消费税税率）。

因此，组成计税价=L1000x10x（1+10%）+1000x2x0.5］+（1—25%）

=12000-5-（1-25%）=16000（元）；

应纳增值税=16000x17%=2720（元）；

应纳消费税=16000x25%+1000x2x0.5=4000+1000=5000

（元）。

消费税复习题及答案

一、单项选择题：

1.工业企业以黄酒为酒基生产的配制酒，按（C）的税率

征收消费税。

A.粮食白酒B薯类白酒C其它酒D酒精

2.纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消

费品的（D）。

A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价

格纳税D.不纳税

3.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（C）消

费税。

A.受托人代收代缴B.不缴纳

C.从受托方收回后在委托方所在地缴纳。D委托方提

货时在受托方所在地缴纳。

4.委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格

的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（B）.

A（.材料成本+加工费）/（1+消费税税率）B.（.材料成

本+加工费）/（1一消费税税率）

C.（.材料成本+加工费）/（1+增值税税率）D（.材料成

本+加工费）/（1一增值税税率）

5.进口的一般应税消费品，按组成计税价格和规定税率计

算应纳消费税，其组成计税价格的公式为（D）

A（.关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）B..关税完税

价格+关税+增值税

C.关税完税价格+关税D（.关税完税价格+关税）/（1

一消费税税率）

E.关税完税价格+关税）/（1一增值税税率）

6、从2006年4月1日起，调整白酒税率粮食白酒、薯类

白酒的比例税率统一为（A）

A、20%B、25%C、15%D、10%

二、多项选择题

1.确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有（ABC）o

A向购买方收取的增值税B符合条件的代垫运费

C受托加工应税消费品代收代缴消费税D违约金

2.下列消费品中属于消费税征税范围的有（AD）。

A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎B.翻新轮胎C.用

小客车底盘改装的救护车

D.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高

越野轮胎）

3.在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收

取的加工费是指向委托方收取的全部费用包括（AB）。

A代垫辅助材料的实际成本B手工费C原料成本D

主要材料成本

4.下列情况属于自制应税消费品的有（ABC）o

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费

品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税

消费品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费

和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

5.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货

物应当缴纳消费税的有（ABC）o

A.酒厂以福利形式发给职工的药酒

B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品

D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

6.从2006年4月1日起，对下列哪些消费品开始征收消费税

(ABC)

A、高尔夫球及球具B、高档手表C、游艇D、护肤护发

品

7.从2006年4月1日起，对下列哪些消费品开始征收消费税

(AD)

A、木制一次性筷子B自行车C拖拉机D、实木地板税

目

8、从2006年4月1日起，增列成品油税目。汽油、柴油改

为成品油税目下的子目，另外新增的应税消费品有

(ABCDE)

A石脑油B、溶剂油C、润滑油D、燃料油E、航

空煤油

9.从2006年4月1日起，调整小汽车税目税率，在小汽车税

目下分设(AB)

A、乘用车B、中轻型商用客车C、小轿车D、越野

车E、小客车子目。

10、从2006年4月1日起，调整摩托车税率，将摩托车税

率改为按下列排量分档设置(AB)

A、气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；

B、气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

C、气缸容量在500毫升(含)以下的，税率为3%；

D、气缸容量在500毫升以上的，税率为10%。

11、从2006年4月1日起，进一步完善消费税有关政策，

下列哪些应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已

纳的消费税税款(ABCDE)

A、以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原

料生产的高尔夫球杆。

B、以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原

料生产的木制一次性筷子。

C、以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产

的实木地板。

D、以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的

应税消费品。

E、以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的

润滑油。

三.判断题：

1.商店销售卷烟等应税消费品，应按销售额计算缴纳消费

税。(X)

2.纳税人自产自用的应税消费品无论用途如何均应缴纳消

费税(X)。

3.受托方以委托方的名义购进原材料生产应税消费品的，

可作为委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代

收代缴消费税（X）。

4.纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其

纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

5.纳税人计算消费税，其应税消费品的销售额中应当包括向

购买方收取的增值税税款（X）。

6.白包卷烟、手工卷烟按30%的税率征收消费税（X）。

7.消费税在消费品的生产、流通消费的每一个环节都要征

税（X）。

8.纳税人委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消

费税（J）O

9.酒厂接受商场的委托用自产酒精生产一批特制粮食白酒,

由酒厂代收代缴该批粮食白酒的消费税（X）。

10.从2006年4月1日起，炼油厂将自产的车用汽油用于

连续生产溶剂汽油，这一行为不再应当征收消费税（J）O

11.从2006年4月1日起，企业生产销售的石脑油、溶剂

油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空

煤油暂缓征收消费税，子午线轮胎免征消费税（J）。

12.外购已税摩托车轮胎生产的摩托车，允许扣除外购轮胎

已纳消费税计征消费税（X）。

13.从2006年4月1日起，取消护肤护发品税目，将原属

于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税

目（。

14.从2006年4月1日起，调整小汽车税目税率。取消小

汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目

下分设乘用车、中轻型商用客车子目（J）。

15.从2006年4月1日起，调整摩托车税率，将摩托车税

率改为按排量分档设置，税率相等（X）。

16.从2006年4月1日起，调整汽车轮胎税率。将汽车轮

胎10%的税率下调到3%（V）o

17.从2006年4月1日起，纳税人将自产的应税消费品与

外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的

销售额（不含增值税）为计税依据（。

18.从2006年4月1日起，企业生产企业将自产石脑油用

于本企业连续生产汽油等应税消费品的，仍需缴纳消费税

（X）o

19.从2006年4月1日起，企业用于连续生产乙烯等非应

税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税（。

20.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，准予从消

费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款（J）。

21.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款

（V）O

22.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税实木地板为原料生产的实木地板，不准予从消费税应纳

税额中扣除原料已纳的消费税税款（X）。

23.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税

额中扣除原料已纳的消费税税款（。

24.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税润滑油为原料生产的润滑油，不准予从消费税应纳税额

中扣除原料已纳的消费税税款（X）0

四、计算题：

（一）某粮食白酒厂2006年4月份发生如下业务：

（1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。

（2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。

（3）将50箱同样白酒分发职工做福利。

（4）将70箱用以换取原材料。

（5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动

会。

试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？

（假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消

费税税率为20%）

【解】业务分析:

第一笔业务：属于正常销售。

第二笔业务：属于正常销售。

第三笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面-…-发

放职工福利，视同销售应税消费品。使用同类产品加权平均

价格。为什么？

第四笔业务：属于将自产的应税消费品用于换取原材料，视

同销售应税消费品。使用同类产品最高价格。为什么？

第五笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面---无

偿赠送他人，视同销售应税消费品。使用组成计税价格。为

什么

所以；

（1）销售粮食白酒给甲应纳消费税=从价定率计征+从量

定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=50000X20%+100箱X10瓶X0.5

=10000+500

=10500（元）

（2）销售粮食白酒给乙应纳消费税=从价定率计征+从量

定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=120000X20%+200箱X10瓶X0.5

=24000+1000

=25000（元）

（3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税=从价定率计征

+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=（50000+120000）+（100+200）X50箱X20%+50箱

X10瓶X0.5

=5666.67+250

=5686.67（元）

（4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税=从价定率计

征+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=120000+200X70箱X20%+70箱X10瓶X0.5

=8400+350

=8750（元）

（5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税=从价

定率计征+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=30箱X800X（1+10%）+（1-20%）X20%+30箱X10

瓶X0.5

=6600+150

=6750（元）

该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计=10500+25000+

5686.67+8750+6750=56686.67（元）

答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。

（二）某酒厂（一般纳税人），2006年4月份销售业务如下:

（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过

厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500

yLo

（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨,

本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买

价为每吨3000元。

（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本

70000元，本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规

定加工C牌粮食白酒20吨.

（4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每

吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。试：计

算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为

20%,薯类白酒税率为20%,其它酒税率为10%假设每箱

10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤）。

【解】业务分析：

第一笔业务：销售A牌粮食白酒属于正常销售。

第二笔业务：销售B牌薯类白酒，属于正常销售。外购酒精

从2001年5月1日起，停止执行消费税优惠政策，不能抵

扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。

第三笔业务：委托加工业务，作为扣缴义务人代收代缴消费

税。

第四笔业务：加工生产药酒12吨，属于正常销售。3吨赠送

他人，属于视同销售应税消费品，税率使用10%

所以：（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税=从价定率计征

+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=【40吨X10000X20%+40吨X2000斤X0.5]+[11.7

吨X12500+1.17X20%+11.7吨X2000JrX0.5]

=（80000+40000）+（25000+11700）

=120000+36700

=156700（元）

（2）销售B牌薯类白酒应纳消费税=从价定率计征+从量

定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=15吨X5000X20%+15吨X2000斤X0.5

=15000+15000

=30000（元）

（3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税

=组成计税价格X消费税税率+从量定额征税

=（材料+加工费）。（1一消费税税率）X消费税税率+20

吨X2000斤X0.5

=（70000+5000）+（1-20%）X20%+20000

=18750+20000

=38750（元）

（4）用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应

纳消费税

=从价定率计征

=销售额X税率

=15吨X6000X10%

=9000（元）

该酒厂3月份应缴纳消费税合计：156700+30000+9000=

195700（元）。

代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税为38750（元）。

答:略

（三）某卷烟厂2002年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，

每标准条（200支）的实际销售价格为80元。试计算该卷烟

厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000

支。（假设税率为45%）

【解】：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税

=从价定率计征+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=80元X10箱X250条X45%+10箱X150元

=91500元

答：略

(四).某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005年10月份有

关生产经营情况如下：

(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2

万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万

元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支

付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公

司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加

工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加

工费8万元、增值税L36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未

代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000

标准箱(每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元

以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售

额36000万元。(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比

例税率45%,定额税率150元/箱)

要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？

【解】业务分析：

第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费

品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政

策，只是要按生产领用数量计算。

第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于

连续生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另

外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规

定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供

的资料，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,所以卷

烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。

第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、

从量消费税。每标准条卷烟售价＞=50元，税率适应45%,另

外实际领用外购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠

抵扣政策。

所以：

计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税：

=(材料+加工费)+(1-消费税税率)X消费税税率

=[3-3X7%+42-42X13%+8]+(1-30%)X30%

=(2.79+36.54+8)+(1-30%)X30%

=20.2843(万元)

根据税法规定：

卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由

烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中，卷烟厂收回烟丝时

烟丝厂未代收代缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝

的消费税。

（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税=从价定率计征+

从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=36000X45%+18000X1504-10000

=16200+270

=16470（万元）

（3）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税：

=卷烟厂销售卷烟应纳消费税一外购的实际生产领用的烟

丝所含消费税

=16470-150吨X2X30%

=16470-90

=16380（万元）

答：卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。

同时卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为

20.2843万元.

消费税复习题及答案

一、单项选择题：

1.工业企业以黄酒为酒基生产的配制酒，按（C）的税率

征收消费税。

A.粮食白酒B薯类白酒C其它酒D酒精

2.纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消

费品的（D）。

A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价

格纳税D.不纳税

3.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（C）消

费税。

A.受托人代收代缴B.不缴纳

C.从受托方收回后在委托方所在地缴纳。D委托方提

货时在受托方所在地缴纳。

4.委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格

的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（B）.

A（.材料成本+加工费）/（1+消费税税率）B.（.材料成

本+加工费）/（1一消费税税率）

C.（.材料成本+加工费）/（1+增值税税率）D（.材料成

本+加工费）/（1一增值税税率）

5.进口的一般应税消费品，按组成计税价格和规定税率计

算应纳消费税，其组成计税价格的公式为（D）

A（.关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）B..关税完税

价格+关税+增值税

C.关税完税价格+关税D（.关税完税价格+关税）/（1

一消费税税率）

E.关税完税价格+关税）/（1—增值税税率）

6、从2006年4月1日起，调整白酒税率粮食白酒、薯类

白酒的比例税率统一为（A）

A、20%B、25%C、15%D、10%

二、多项选择题

1.确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有（ABC）o

A向购买方收取的增值税B符合条件的代垫运费

C受托加工应税消费品代收代缴消费税D违约金

2.下列消费品中属于消费税征税范围的有（AD）。

A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎B.翻新轮胎C.用

小客车底盘改装的救护车

D.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高

越野轮胎）

3.在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收

取的加工费是指向委托方收取的全部费用包括（AB）。

A代垫辅助材料的实际成本B手工费C原料成本D

主要材料成本

4.下列情况属于自制应税消费品的有（ABC）o

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费

品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税

消费品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费

和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

5.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货

物应当缴纳消费税的有(ABC)o

A.酒厂以福利形式发给职工的药酒

B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品

D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

6.从2006年4月1日起，对下列哪些消费品开始征收消费税

(ABC)

A、高尔夫球及球具B、高档手表C、游艇D、护肤护发

品

7.从2006年4月1日起，对下列哪些消费品开始征收消费税

(AD)

A、木制一次性筷子B自行车C拖拉机D、实木地板税

目

8、从2006年4月1日起，增列成品油税目。汽油、柴油改

为成品油税目下的子目，另外新增的应税消费品有

(ABCDE)

A石脑油B、溶剂油C、润滑油D、燃料油E、航

空煤油

9.从2006年4月1日起，调整小汽车税目税率，在小汽车税

目下分设(AB)

A、乘用车B、中轻型商用客车C、小轿车D、越野

车E、小客车子目。

10、从2006年4月1日起，调整摩托车税率，将摩托车税

率改为按下列排量分档设置(AB)

A、气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；

B、气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

C、气缸容量在500毫升(含)以下的，税率为3%；

D、气缸容量在500毫升以上的，税率为10%。

11、从2006年4月1日起，进一步完善消费税有关政策，

下列哪些应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已

纳的消费税税款(ABCDE)

A、以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原

料生产的高尔夫球杆。

B、以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原

料生产的木制一次性筷子。

C、以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产

的实木地板。

D、以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的

应税消费品。

E、以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的

润滑油。

三.判断题：

1.商店销售卷烟等应税消费品，应按销售额计算缴纳消费

税。（X）

2.纳税人自产自用的应税消费品无论用途如何均应缴纳消

费税（X）。

3.受托方以委托方的名义购进原材料生产应税消费品的，

可作为委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代

收代缴消费税（X）。

4.纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其

纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

5.纳税人计算消费税，其应税消费品的销售额中应当包括向

购买方收取的增值税税款（X）。

6.白包卷烟、手工卷烟按30%的税率征收消费税（X）。

7.消费税在消费品的生产、流通消费的每一个环节都要征

税（X）。

8.纳税人委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消

费税（J）O

9.酒厂接受商场的委托用自产酒精生产一批特制粮食白酒,

由酒厂代收代缴该批粮食白酒的消费税（X）。

10.从2006年4月1日起，炼油厂将自产的车用汽油用于

连续生产溶剂汽油，这一行为不再应当征收消费税（J）O

11.从2006年4月1日起，企业生产销售的石脑油、溶剂

油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空

煤油暂缓征收消费税，子午线轮胎免征消费税（J）。

12.外购已税摩托车轮胎生产的摩托车，允许扣除外购轮胎

已纳消费税计征消费税（X）。

13.从2006年4月1日起，取消护肤护发品税目，将原属

于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税

目（J）。

14.从2006年4月1日起，调整小汽车税目税率。取消小

汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目

下分设乘用车、中轻型商用客车子目（J）。

15.从2006年4月1日起，调整摩托车税率，将摩托车税

率改为按排量分档设置，税率相等（X）。

16.从2006年4月1日起，调整汽车轮胎税率。将汽车轮

胎10%的税率下调到3%（V）o

17.从2006年4月1日起，纳税人将自产的应税消费品与

外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的

销售额（不含增值税）为计税依据（J）。

18.从2006年4月1日起，企业生产企业将自产石脑油用

于本企业连续生产汽油等应税消费品的，仍需缴纳消费税

（X）O

19.从2006年4月1日起，企业用于连续生产乙烯等非应

税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税（J）。

20.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，准予从消

费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款（J）。

21.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款

（V）O

22.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税实木地板为原料生产的实木地板，不准予从消费税应纳

税额中扣除原料已纳的消费税税款（义）。

23.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税

额中扣除原料已纳的消费税税款（J）。

24.从2006年4月1日起，企业以外购或委托加工收回的

已税润滑油为原料生产的润滑油，不准予从消费税应纳税额

中扣除原料已纳的消费税税款（X）。

四、计算题：

（一）某粮食白酒厂2006年4月份发生如下业务：

（1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。

（2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。

（3）将50箱同样白酒分发职工做福利。

（4）将70箱用以换取原材料。

（5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动

会。

试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？

（假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消

费税税率为20%）

【解】业务分析：

第一笔业务：属于正常销售。

第二笔业务：属于正常销售。

第三笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面---发

放职工福利，视同销售应税消费品。使用同类产品加权平均

价格。为什么？

第四笔业务：属于将自产的应税消费品用于换取原材料，视

同销售应税消费品。使用同类产品最高价格。为什么？

第五笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面---无

偿赠送他人，视同销售应税消费品。使用组成计税价格。为

什么

所以；

（1）销售粮食白酒给甲应纳消费税=从价定率计征+从量

定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=50000义20%+100箱X10瓶X0.5

=10000+500

=10500（元）

（2）销售粮食白酒给乙应纳消费税=从价定率计征+从量

定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=120000X20%+200箱X10瓶X0.5

=24000+1000

=25000（元）

（3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税=从价定率计征

+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=（50000+120000）+（100+200）X50箱X20%+50箱

X10瓶X0.5

=5666.67+250

=5686.67（元）

（4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税=从价定率计

征+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=120000+200X70箱X20%+70箱X10瓶X0.5

=8400+350

=8750（元）

（5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税=从价

定率计征+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=30箱X800X（1+10%）4-（1-20%）X20%+30箱X10

瓶X0.5

=6600+150

=6750（元）

该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计=10500+25000+

5686.67+8750+6750=56686.67（元）

答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。

（二）某酒厂（一般纳税人）,2006年4月份销售业务如下:

（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过

厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500

yuo

（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨,

本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买

价为每吨3000元。

（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本

70000元，本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规

定加工C牌粮食白酒20吨.

（4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每

吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。试：计

算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为

20%,薯类白酒税率为20%,其它酒税率为10%假设每箱

10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤）o

【解】业务分析：

第一笔业务：销售A牌粮食白酒属于正常销售。

第二笔业务：销售B牌薯类白酒，属于正常销售。外购酒精

从2001年5月1日起，停止执行消费税优惠政策，不能抵

扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。

第三笔业务：委托加工业务，作为扣缴义务人代收代缴消费

税。

第四笔业务：加工生产药酒12吨，属于正常销售。3吨赠送

他人，属于视同销售应税消费品，税率使用10%

所以：（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税=从价定率计征

+从量定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=【40吨X10000X20%+40吨X2000斤X0.5]+[11.7

吨X12500+L17X2O%+1L7吨X2000斤X0.5】

=（80000+40000）+（25000+11700）

=120000+36700

=156700（元）

（2）销售B牌薯类白酒应纳消费税=从价定率计征+从量

定额计征

=销售额X税率+销售数量X定额税率

=15吨X5000X20%+15吨X2000斤X0.5

=15000+15000

=30000（元）

（3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税

=