员工个税七项专项附加扣除的基本要点

会计实操文库1/18员工个税七项专项附加扣除的基本要点01.

子女教育扣除范围学前教育支出学历教育支出学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。扣除方式定额扣除定额扣除扣除标准1000元/月/每个子女扣

除主

体父母（法定监护人）各扣除50%或父母（法定监护人）选择一方全额扣除注意事项1.学历教育和学历(学位)继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。2.纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。3.政策内所称父母，是指生父母、继父母、养父母，所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可比照执行。02.继续教育扣除范围学历继续教育支出技能人员职业资格继续教育支出专业技术人员职业资格继续教育支出境内学历（学位）教育期间取得相关证书的当年扣除方式定额扣除定额扣除扣除标准400/月3600元最长不超过48个月扣除主体本人扣除本人扣除个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合扣除条件的，可以选择由其父母扣除。注意事项1.学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。2.对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除。3.对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。03.大病医疗扣除范围一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关扣除医保报销后的医药费用支出个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分扣除方式限额内据实扣除扣除标准年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除扣除主体可以选择由本人或者其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除注意事项1.大病医疗专项附加扣除计算时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。2.纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料3.可通过手机下载“国家医保服务平台”，注册后通过首页的“年度费用汇总查询”模块查询。04.住房贷款利息扣除范围纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出实际发生贷款利息的年度（最长不超过240个月）扣除方式定额扣除扣除标准1000元/月扣除主体经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更注意事项1.住房贷款利息计算时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。2.纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。3.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。05.住房租金扣除范围纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市市辖区户籍人口超过100万市辖区户籍人口不超过100万扣除方式定额扣除扣除标准1500元/月1100元/月800元/月扣除主体签订租赁住房合同的承租人夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除注意事项1.住房租金计算时间为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同(协议)的，以实际租赁期限为准。2.纳税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。3.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。06.赡养老人扣除范围赡养一位及以上被赡养人的赡养支出被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母独生子女非独生子女扣除方式定额扣除定额扣除扣除标准2000元/月分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元扣除主体本人扣除平均分摊：赡养人平均分摊约定分摊：赡养人自行约定分摊比例指定分摊：被赡养人指定分摊比例注意事项1.约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊，具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。2.被赡养人其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。3.纳税人之间赡养老人支出采用分摊扣除的，如果是均摊，不需要再签订书面协议，也无需向税务机关报送。如果采取约定分摊或者老人指定分摊的方式，需要签订书面协议，书面协议不需要向税务机关或者扣缴义务人报送，自行留存备查。07.婴幼儿照护费扣除范围纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月独生子女非独生子女扣除方式定额扣除扣除标准1000元/月/每孩扣除主体3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行父母（监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除父母（监护人）也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除注意事项