注册会计师税法（关税法）试卷6

注册会计师税法（关税法）-试卷6

（总分：58.00,做题时间：90分钟）

一、单项选择题（总题数：12,分数：24.00）

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡

相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

解析：

2.下列进口货物中，实行复合计征关税的是（

（分数：2.00）

A.胶卷

B.摄录一体机V

C.小汽车

D.啤酒

解析：解析：复合税，是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我

国仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。进口新闻纸实行滑准关税；进口

小汽车实行从价关税；进口胶卷、啤酒实行从量关税。

3.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（）«

（分数：2.00）

A.设备进口后的安装费用

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费V

C.进口设备境内技术培训费用

D.货物进口后的维修费

解析：解析；设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中；不管是境内还

是境外的技术培训费用都不能计入完税价格。

4.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费

10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万

元。假定关税税率为20%,该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）万元。

（分数：2.00）

A.34

B.35

C.40

D.40.12V

解析：解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装

配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当

按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3%°计算保险

费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=（185-10+25）XL003X20%=40.12（万元）

5.A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定，2015年4月，自A国港口进入我国港口船

舶两艘，一艘为净吨位25000吨的货轮，一艘净吨位为5000吨的非机动驳船，这两艘船舶的执照期限均

为90日。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（）元。

（分数：2.00）

A.194000

B.179500V

C.258620

D.295000

解析：解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳吨税

=6.6X25000+5000X5.8X50%=179500（元）

6.下列关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。

（分数：2.00）

A.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关

手续之日实施的税率征税V

C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

解析：解析：选项A,对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原

进口之日实施的税率征税；选项C,对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补校

的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D,暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式

进口之日实施的税率征税。

7.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是（）。

（分数：2.00）

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费J

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

解析：解析：为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

8.2015年3月1日，某公司进口一批化妆品，成交价格50万元，关税税率40%,消费税税率30%,从

起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万

元.海关于2014年3月5日填发税款缴款书，该公司于2015年3月31日缴纳关税税款。下列说法不正

确的是（）。（保留两位小数）

（分数：2.00）

A.该批化妆品的关税完税价格为55.17万元

B.该公司应缴纳关税22万元V

C.该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

D.该公司应按照12天计算缴纳进口环节税款的滞纳金

解析：解析：关税完税价格=（50+5）X（1+0.3%）=55.17（万元）进口关税=（50+5）X（1+0.3%）X40%

=22.07（万元）进口增值税和消费税合计=（50+5）X（1+0.3%）X（1+40%）+（1—30税X（17%

+30%）=51.86（万元）应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93（万元）纳税义务人应当自海关填发

税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。所以滞纳天数从3月20日至3月31日，滞纳天数为

12天，故D选项正确。

9.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。

（分数：2.00）

A.残疾人专用品

B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C.关税税款在人民币100元以下的一票货物

D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样V

解析：解析：选项A属于特定减免的货物；选项B不属于免税货物；选项C如果是关税税额在人民币50

元以下的一票货物，免税。

10.应纳税额在人民币（）元以下的船舶可以免征吨税。

（分数：2.00）

A.50，

B.100

C.200

D.500

解析：解析：应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。

11.某公司进口一批货物，海关于2015年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万

元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。

（分数：2.00）

A.2.75

B.3V

C.6.5

D.6.75

解析：解析：关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。

本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日〜27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额X滞纳金征

收比率（0.5%。）X滞纳天数=500X0.5%。义123（万元）。

12.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，并处（）罚款。

（分数：2.00）

A.2000元以上3万元以下-J

B.2000元以上1万元以下

C.2000元以上5000元以下

D.5000元以上2万元以下

解析：解析：应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3

万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低

于2000元。

二、多项选择题（总题数：12,分数：24.00）

13.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位

置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案

写在试题卷上无效。（分数：2.00）

解析：

14.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

（分数：2.00）

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯V

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚J

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南J

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港

解析：解析：我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用

的原产地标准。

15.以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有（）。

（分数：2.00）

A.在境内销售时的利润、一般费用J

B.货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费V

C.进口关税V

D.国内其他环节税J

解析：解析：以该方法估定完税价格时，下列各项应当扣除：（1）该货物的同等级或同种类货物，在境内

销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；（2）货物运抵境内输人地点之后的运费、保险费、装卸费及

其他相关费用；（3）进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。

16.下列各项中，属于关税纳税义务人的有（）。

（分数：2.00）

A.进口货物的收货人V

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人V

D.出口货物的代理人

解析：解析：关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

17.进口货物如有以下（）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。

（分数：2.00）

A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的V

B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的V

C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的J

D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失

解析：解析：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者

在起卸时，遭受损坏或者损失的；（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查

验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

18.青岛某化工厂为增值税一般纳税人，2015年11月份从美国进口--批原材料，价格折合人民币1000万

元，化工厂支付购货佣金10万元，运抵青岛港口起卸前运费及保险费为20万元，企业缴纳了进口环节的

相关税费后海关放行。已知关税税率为20%,则该化工厂应缴纳的进口环节税金为（）。

（分数：2.00）

A.应缴纳关税204万元V

B.应缴纳关税206万元

C.应缴纳增值税208.08万元V

D.应缴纳城建税14.57万元

解析：解析：购货佣金不得计算在关税完税价格中.关税完税价格=1000+20=1020（万元），应纳关税

=1020X20%=204（万元），应纳增值税=（1020+204）X17%=208.08（万元）。城建税进口不征,出口不退,

所以进口环节海关不代征城建税。

19.下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）。

（分数：2.00）

A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日J

B.吨税由海关负责征收V

C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款

D.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下

罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000

元-J

解析：解析：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。

20.下列各项中，对于关税纳税义务人说法正确的有（）。

（分数:2.00）

A.小刘委托小王从境外购买一台iphone6,并由小王带回境内给小刘，小王为关税纳税义务人V

B.甲从境外邮寄化妆品给乙，乙为收件人，但货物实际由丙交给乙，丙为关税纳税义务人

C.小孙给远在英国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

D.科技公司以邮寄的方式向美国某公司出口一批货物，科技公司为关税纳税义务人V

解析：解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。对于

携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或

其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

21.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。

（分数：2.00）

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费J

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用V

解析：解析：由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之

中。

22.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）。

（分数:2.00）

A.补征期1年内J

B.追征期1年内

C.补征期3年内

D.追征期3年内V

解析：解析：关税补征期为1年，追征期为3年。

23.下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有（）。

（分数：2.00）

A.己征进口关税的货物，非质量原因发生退货

B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的J

C.因海关误征，多纳税款的V

D.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的V

解析：解析：选项A不属于我国关税退还的项目。

24.下列选项中，属于关税的强制执行措施的有（）。

（分数：2.00）

A.处以应纳关税的1〜5倍罚款

B.征收滞纳金V

C.变价拍卖抵税J

D.强制扣缴J

解析：解析：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金和强制征收，其中强制征收包括强制扣缴、变价

抵缴等强制措施。

三、计算题（总题数：3,分数：10.00）

25.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无

效。

解析：

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货

价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；散装化妆

品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000

件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆晶的进口关

税税率40%、消费税税率30%。）要求：根据上述资料，解答下列问题：（分数：4.00）

（1）.计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（分数：2.00）

正确答案：（正确答案：进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）X40%=150X40%=60（万元）进口散

装化妆品消费税的组成计税价格=（150+60）+（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税

=300X30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税=300X17%=51（万元））

解析：

（2）.计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：2.00）

正确答案：（正确答案：生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48+（1+17%）]X17%—51=5.78（万

元）当月应抵扣的消费税额=90X80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额

=[290+51.48+（1+17%）]X30%—72=28.2（万元））

解析：解析：关税的计算本身比较简单，重在