个人所得税课件

個人所得稅一、個人所得稅以個人取得的各種應稅所得為徵稅對象而徵收的一種稅基本規範1980.9.10第五屆全人大三次會議制定、1993.10.31第八屆全人大常委會四次會議修改的個人所得稅法2000.1.1起對個人獨資企業、合夥企業、獨資和合夥性質的私營企業停征企業所得稅只對其投資者或合夥人的生產經營所得，比照個體工商業戶的生產經營所得徵收個人所得稅二、個人所得稅的特點依所得性質實行分類所得稅制實行分率課征制稅負較輕實行定額與定率相結合內外有別的費用扣除方法計算簡便計算稅額時間的多樣化以個人為計稅單位三、個人所得稅的納稅人有應稅所得的個人認定標準：住所居住時間居民納稅人－－無限納稅義務非…－－有限…三、個人所得稅的納稅人(續)滿一年：一個納稅年度內住滿365日臨時離境：..內，一次≤30日＆多次累計≤90日連續居住滿5年：連續年中每一..皆居住滿一年境內住所有無境內居住時間納稅人類型居滿一年：居不滿一年（1,5］（5，∞）非境外工作期間外企支付

免無限義務例8－1納稅人的判斷age177

中國公民李小姐受公司委派前往公司駐美國辦事處工作，任職時間為2年。赴美國前，依據政府有關規定，她到戶籍管理部門辦理了戶口註銷手續。受經濟條件的限制和自身工作、學習的需要，李小姐的丈夫和孩子仍留在中國。李小姐駐美期間，公司駐美國辦事處每年支付其工資收入折合人民幣15萬元，同時，中國境內公司仍按月支付其工資收入2000元，由於李小姐對企業管理很有見地，駐美期間，她寫出了一部如何加強企業管理的專著，並在美國一家出版機構出版，取得稿酬收入折合人民幣3.5萬元。當年，李小姐只就中國境內公司支付的每月2000元工資繳納了個人所得稅，而對美國辦事處支付的工資和從美國取得的稿酬收入並未申報納稅。例8－2納稅人的判斷age179

某外籍人2001年在中國境內某外商投資企業工作300天，到境外出差20天，在境內休假45天。其月工薪所得60000元，全部由境內企業支付。另外，當年在國外有股息收入20000元，房屋租金收入10000元，該外籍人在2001年度在中國應如何繳納個人所得稅。

例8－3納稅人的判斷age179

某人為一獨資企業的外籍員工，在中國境內居住期為6年，2001年4月分別從境內、境外公司（兩公司無關聯關係）取得工薪收入10000元和9000元，另外當月取得國外租賃房屋收入折合人民幣5000元該雇員當月如何繳納個人所得稅？判斷在個人所得稅中，“在境內居住滿一年”是指在中國境內居住滿365天，在計算居住天數時，對符合規定的臨時離境應視同在華居住。1999年5月1日入境，2000年5月30日離境，其中1999年12月15日至29日離境歸國。請判斷其是否為居民納稅人。四、個人所得稅的徵稅範圍共十一項工資、薪金所得：因任職或受雇個人獨資企業、合夥企業、個體工商的生產經營所得企業、事業單位的承包、承租經營所得勞務報酬所得：因個人獨立從事勞務稿酬所得：屬勞務，個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表四、個人所得稅的徵稅範圍（續）特許權使用費所得：個人因提供使用權或轉讓所有權（後者－財轉）提供著作權的使用權的所得不含稿酬所得利息、股息、紅利所得財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得：中獎等偶然性質的所得財政部確定的其他所得五、稅率累進稅率工資9級5%－45%個、企5級5%－35%比例稅率20%勞務加成徵收稿酬按應納稅額減佂30%六、計稅依據個人應稅所得＊確定個人所得稅應納稅所得額的一般規則＊按次徵收的應稅所得專案的應稅所得的確定＊確定..特殊規則＊境外已納稅額的扣除＊（一）個人應稅所得區分不同應稅專案分項進行某項應稅專案的應納稅所得額A＝

某項應稅專案的收入額-稅法規定的可扣除費用該專案的應納稅額(基本公式)＝A*t（二）確定應稅所得的一般規則工資、薪金所得

月收入額-800費用扣除-3200附加費用扣除在境內外資企業工作的外籍人員在境內工作的外籍專家在境內有住所而在境外工作的個人華僑、港、澳、臺例－1甲2月份工資收入980元，乙2月份工資收入12000元。請計算確定二人在2月份的應納個人所得稅額。應納稅額＝∑應納稅所得額＊適用稅率＝應納稅所得額＊適用稅率－速算扣除數月收入－800或4000元例－2在中國境內無住所的某一外籍教授在某高等學校工作7個月，某年5月份取得由該大學發放的工資收入8,000元。請計算該月份其應納個人所得稅額。？若為稅後8000元的工資收入，其應納稅額又是多少例－2（續）應納稅額＝應納稅所得額＊t－速（不含稅收入額－800或4000－速）/（1－稅率）例3劉某月工資為600元，年末一次性領取年終資金3000元。請確定劉某在12月份就此事項應納個人所得稅額。工資600元＜800元不納稅獎金應納稅所得[3000元－（800－600）]=2800應納稅額2800＊15%－125＝295例3（續）應納稅所得額＝（獎金＋當月工資）－800＝（3000＋600）－800＝2800應納稅額＝2800＊15%－125＝295例3（續）若劉某各月月初發放工資900元，12月末領取獎金3000元。試計算應納個人所得稅稅額。工資（900－800）＊5%＝100＊5%＝50獎金3000＊15%－125＝450－125＝325（二）確定應稅所得的一般規則(續)個體工商戶生產、經營所得每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失對企事業單位的承包、承租經營所得每一納稅年度的收入總額-必要費用約定分回的利潤、工資及薪金所得按月扣除800元例某個體工商戶劉某，某納稅年度生產經營總收入額為108000元。在生產經營活動中直接支出20000元，分配計入成本的間接費用18000元，期間費用共計15000元，各項營業外支出為7000元。請計算劉某應納多少個人所得稅。（二）確定應稅所得的一般規則(續)勞、稿、特、財產租賃所得次收入＜4000元扣除費用800元..＞4000元扣除20%的費用財產轉讓所得轉讓收入-財產原值-合理費用股息、偶、其他所得

每次收入額（三）按次計稅的應稅所得的確定按次計稅的專案勞稿費用扣除特財租每次應稅收入利偶定額定率其他1、勞務報酬所得一次性收入該次收入為一次因同一事項取得的連續收入一個月的收入為一次例：王某在3月至7月到某大學講課，每個月三次，每次3小時，每次課酬300元。請計算王某在該大學講課期間繳納個人所得稅的數額。例8－16age202

某歌唱演員在2002年3月份分別取得主辦單位甲支付的演出費2萬元，主辦單位乙支付的演出費3萬元，同月又應邀拍一部電影取得勞務報酬7萬元。該演員3月份應繳納勞務報酬所得個人所得稅多少？2、稿酬所得每次出版、發表的收入同一作品再版另一次..先在報刊上連載、再出版，或相反兩次..在報刊上連載的收入連載完成後的所有收入為一次..在出版和發表時預付或分次支付方式合併..出版、發表後，因添加印數而追加稿酬的（未改版本）與以前出、發的合併為一次2、稿酬所得（續）趙某與錢某合著一本書，共取得稿費2000元，其中趙某分得1200元，錢某分得800元。請確定二人就此事項應繳納的個人所得稅。若趙某獨自著書一本，稿費2000元。請確定其應納個人所得稅額。例8－17age203

陳某於2002年8月發表一部長篇小說獲得稿酬10000元（已納個人所得稅），因該小說暢銷，本月又加印該小說取得稿酬2000元。並且，該小說在本月獲得國家級文學獎，取得獎金5000元。陳某在本月將一篇短篇小說文稿競價拍賣，取得收入30000元。試計算陳某應納的個人所得稅。3、特許權使用費所得每一項特許權的每次提供或轉讓的收入為一次若該次收入是分期支付的各期收入的合計數為一次的收入例：李某為某制藥廠提供一項專有技術，取得特許權使用費50,000元。請確定李某就此事項應納的個人所得稅額。4、財產租賃所得一個月的收入為一次例：孫某出租自有住房四間，6月份的租金分別是100元、800元、900元、1000元。請確定孫某在6月份就此事項應納的個人所得稅額。個人在一個月內取得的多項財產租賃所得

合併計算應納稅所得額4、財產租賃所得（續）出租財產的租賃收入，在計稅時除可依法減除規定費用（按月800）和有關稅費（如營業稅5%）外還准予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用允許扣除的修繕費用以每次800元為限一次扣不完的准予在下一次繼續扣除直至扣完為止4、財產租賃所得（續）李某將自有房屋從2000年1月開始出租，月租金收入2000元，每月繳納有關稅費300元，在出租的第三個月發生修繕費用2000元，由李某承擔。請計算李某就此事項在2000年應納的個人所得稅。例8－20age205

張某將自家城內住房出租給某企業，每月取得租金3000元，按規定繳納各種稅費525元，5月25日發生修繕費用1500元，有合法票據並由張某負擔6、7月份張某應繳納多少個人所得稅？

5、利.偶.其他利以對方支付時取得的收入為一次偶.其他

每次收入為一次（四）特殊規則捐贈支出資助支出無賠款優待收入1、捐贈支出納稅人

境內社會社團國家機關教育等公益事業

自然災害/貧困地區主管稅務機關審核納稅人申報的應稅所得額30%以內扣除超過部分不得扣除紅十字事業、公益性青少年活動場所全額扣除納稅人直接向受贈人的捐贈

不得稅前扣除例題某個人獨資企業年度利潤總額為100萬元，包含以下事項：營業外支出中列支稅務機關罰款5萬元管理費用中列支直接向母校的捐贈10萬元，及通過減災委員會向災害地區捐贈40萬元請確定其應納稅額例8－7ag189

李某因購買體育彩票中獎取得獎金100000元，其中40000元通過民政部門捐贈給某貧困地區。試計算李某應納個人所得稅。

2、資助支出個人所得（不含偶然所得、其他所得）向非關聯的科研機構高校用於三新研究的下月（工資）、下次當年（按年計征的所得）應稅所得額中全額扣除超過部分不得結轉抵扣3、無賠款優待收入因任職單位繳納保險費用而取得的

其他所得個人自己繳納的保險費不作為個人的應稅收入不計稅（五）境外已納稅額的扣除抵免限額境外所得依中國個人所得稅法計算的應納稅額區別不同國家和不同應稅專案分別計算－－該國的抵限比較境外某國的實納稅款與該國的抵免限額前者小據實扣除後者小依抵限扣除，餘下部分可在以後納稅年度該國抵免限額的餘額中補扣，補扣期5年例一位外籍專家在我國居住6年，某月從我國取得工資收入5700元，轉讓財產所得3800元（財產原值2300元），同時又在美國取得股息收入12500元，已繳個人所得稅2400元，稅後所得存入美國銀行。請計算該專家應納的個人所得稅額。例8－23age207

某中國居民納稅人在同一納稅年度從A、B兩國取得應稅收入。其中：在A國一公司任職，取得工資、薪金收入60000元（平均每月5000元），因提供一項專利技術使用權，一次取得特許權使用費收入30000元，該兩項收入在A國繳納個人所得稅5200元；因在B國出版著作，獲得稿酬收入15000元，並在B國繳納該項收入的個人所得稅1720元。計算其應納的個人所得稅。

七、稅收優惠－免征省級人民政府、國務院部委、軍以上單位、外國組織