工程项目费用管理课件

工程專案費用管理對於工程專案業主——投資計畫與控制承包商——成本計畫與控制6.1工程專案費用組成

1、建設投資：建設投資構成1、建築安裝工程投資直接費間接費利潤稅金2、設備工器具投資3、工程建設其他投資土地使用費與專案建設有關的其他費用與未來企業生產經營有關的其他費用設備購置費工器具及生產傢俱購置費4、預備費不可預見費漲價預備費5、固定資產投資方向調節稅6、建設期貸款利息2、流動資產投資：鋪底流動資金建築安裝工程費用直接費直接工程費人工費材料費施工機械使用費措施費1.環境保護2.文明施工3.安全施工4.臨時設施5.夜間施工6.二次搬運7.大型機械設備進出場及安拆8.混凝土、鋼筋混凝土範本及支架9.腳手架10.已完工程及設備保護11.施工排水、降水建築安裝工程費用直接費企業管理費利潤稅金

規費間接費1.工程排汙費2.工程定額測定費3.社會保障費（1）養老保險費（2）失業保險費（3）醫療保險費4.住房公積金5.危險作業意外傷害保險費1.管理人員工資2.辦公費3.差旅交通費4.固定資產使用費5.工具用具使用費6.勞動保險費7.工會經費8.職工教育經費9.財產保險費10財務費11.稅金12.其他投資計畫過程是：工程多次計價示意圖（後附）所示在工程建設中從投資決策至竣工驗收的全過程均存在工程造價的確定、控制工作。每一次計價都是一次投資計畫的過程投資控制（工程造價管理）——是對於工程專案整個實現過程的全面造價管理。§6.2建設專案投資構成工程多次計價示意圖專案建議書可行性研究投資估算初步設計設計總概算技術設計修正總概算施工圖設計施工圖預算招標合同價合同實施結算價竣工驗收竣工決算§6.2.1建設專案投資控制——是指在投資決策階段、設計階段、施工階段，把專案投資控制在限額內，隨時糾正偏差，保證投資目標的實現。專案各階段可節約成本潛在量示意圖可節約成本潛在量前期策劃設計階段施工階段時間75%100%10%§6.2.2建設專案投資控制專家們指出，在規劃設計階段，影響專案投資的可能性為75％－95％；在技術設計階段為35％－75％；而在施工階段，通過技術經濟措施節約投資的可能性只有5％－10％。可見，決策及設計階段是影響工程成本最重要的階段，是節約可能最大的階段，也是成本控制的重點階段。§6.2.3設計階段的投資控制:(關鍵環節)方法：1、推行設計招標或方案競賽；2、認真履行設計合同；3、推行限額設計；4、採用標準設計。——採用定型設計、通用設計可降低成本10～15%。§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)1、主要工作內容：1)做好投資控制目標和資金使用計畫的制定；2)工程進度款支付控制；3)嚴格控制工程設計變更；4)工程價款的動態結算；5)施工索賠處理等。§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)(續1)2、投資控制目標和資金使用計畫1)投資控制目標：合同價款2)資金使用計畫：a、工程分項資金使用計畫：工程單項（位）工程費用土方鋼筋範本混凝土梁板牆柱b、資金使用時間計畫：①、根據橫道圖（甘特圖）繪製資金使用的直方圖；§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)②、香蕉曲線（S型曲線）③、投資計畫年度（季度、月度）分配表。最早時間資金曲線最遲時間資金曲線TC§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)3、工程價款的結算1）主要結算方式：a、按月結算：

——月末或月中預支，月終結算，竣工後清算，跨年度時，應進行年度結算。b、竣工後一次結算：

——每月月中預支，最後一次結算；適用於工期短、合同價小的工程。c、分段結算：

——按月預支，分段支付。d、雙方約定結算的其他方式：上述結算款的支付一般不超過承包價的95%；預留5%的保修保證金，在保修期滿後清算。2)按月結算工程價款的一般程式：a、預付備料款：①預付備料款限額：影響因素：主要材料占施工產值的比重，材料儲備天數、施工工期等。一般備料款不應超過當年建築工程量的30%；安裝工程量的10～15%。②備料款的回扣：§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)年產值×材料比重年度施工日曆天數×材料儲備天數備料款限額＝起扣點T＝合同價(P)－備料款(M)材料比重3)示例：某建安工程價款總額為600萬元，備料款安25%預付，主要材料比重占總價款的62.5%，保修金5%，工期4個月，計畫各月的施工產值為：二月100萬、三月140萬、四月180萬、五月180萬。試求如何按月結算工程價款。§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)解：a、預付款：M=600×25%=150（萬元）b、起扣點：T=600-150/62.5%=600-240=360（萬元）c、二月完成產值：100萬＜T，結算100萬d、三月完成產值140萬，累計240萬＜T，結算140萬e、四月完成產值180萬，累計420萬＞T；∴T-上月累計240萬=360-240=120萬，本月可結算，本月結算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（萬元）f、五月完成產值180萬，應結算：180×（1-62.5%）-600×5%=67.5-30=37.5（萬元）§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)4)工程價款的動態結算：動態結算的方法：a、按實際價格結算法：

——主要材料按市場實際價格結算，承包商憑發票實報實銷。b、按調價檔結算法；§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)c、調值公式法（國際上通用）：P=P0（a0+a1·A/A0+a2·B/B0+

a3·C/C0+a4·D/D0+……)式中：P——調值後合同價款或工程實際結算款；P0——合同價款中工程進度預算款；a0

——合同中支付不能調整的部分；a1a2a3a4…——代表有關各項費用（如：人工費、鋼材、水泥、……）在合同總價中所占比重；A0B0C0D0…

——訂合同時與a1a2a3a4…對應各種費用基期價格指數或價格；ABC

D…——工程結算月份與a1a2a3a4…對應各種費用基期價格指數或價格；§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)4、工程價款計量支付：1)支付程式：施工單位申報→監理工程師（一般3天內）核實，並倒現場計量→業主支付。2)工程計量注意事項：a、嚴格確定計量內容：超出設計圖紙的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予計量。b、加強隱蔽工程的計量。§6.3.3施工階段的投資控制:(監理工程師)3)合同價款的復核與支付：復核內容：a、工程量b、工程變更費用c、索賠、價格調整：工程量增減、設計變更、國家公佈的價格調整、一周內超過8小時的停水、停電、停氣造成的費用、合同約定的其他允許調整。§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差

的原因1、投資偏差的分析方法：1）投資偏差=已完工程實際投資－已完工程計畫投資“+”——投資增加；“－”——投資節約。2）進度偏差=已完工程實際時間-已完工程計畫時間或進度偏差=擬完工程計畫投資-已完工程計畫投資3）分析方法：橫道圖法、表格法、曲線法橫道圖法：§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續1)§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續2)表格法曲線法§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續3)§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續4)2、原因：1）物價上漲：包括：人工漲價、材料漲價、機械漲價、等等。2）設計原因：包括：設計錯誤、設計漏項、設計保守、設計標準變化、設計圖紙提供不及時等等。3）業主原因：包括：增加內容、投資規劃不當、組織不落實、建設手續不全、協調不佳、未及時提供場地、等等。§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續5)4）施工原因：包括：施工方案不當、材料代用、施工品質有問題、趕進度、工期拖延、等等。5）客觀原因：包括：自然原因、基礎處理、社會原因、法規變化、利率、匯率變化、等等。§6.3施工專案成本計畫與控制§6.3.1施工專案成本1、成本概念成本是一種耗費，是耗費勞動（物化勞動和活勞動）的貨幣表現形式。施工專案成本是施工企業為完成施工合同所約定的施工專案的全部任務所耗費的各項生產、管理、服務和經營費用等的總和。根據建築安裝工程造價的有關規定，施工成本費用的專案如下圖所示。2、施工專案成本費用分類施工專案成本是專案在施工過程中所發生的費用支出總和。由於各種費用的性質和特點各異，必須對這些費用進行科學分類。成本的分類方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分類。1）按成本習性劃分：a、固定成本——在一定的時期和一定的工程範圍內，成本不受工程量的變化而改變。如：折舊費、企業管理人員工資。b、變動成本——如：人工費、材料費、……。2）按生產費用計入成本的方法分。直接成本和間接成本。3）按成本發生的時間劃分：a、預算成本：是按照建築安裝工程實物量和國家（或部）或地區或企業制定的預算定額及取費標準計算的社會平均成本或企業平均成本，它是以施工圖預算為基礎進行分析、預測、歸集和計算確定的。預算成本包括直接費用和間接費用。b、計畫成本：它是在預算成本的基礎上確定的標準成本。計畫成本確定的根據是施工企業的要求（如內部承包合同的規定），結合施工專案的技術特徵、專案管理人員素質、勞動力素質及設備情況等。它是成本管理的目標，也是控制專案成本的標準。c、實際成本：它是專案施工過程中實際發生的可以列入成本支出的費用總和。上述三種成本計畫的關係，實際成本與預算成本比較，反映的是對社會平均成本（或企業平均成本）的超支或節約；計畫成本同預算成本比較，差額是計畫成本降低額；計畫成本同實際成本相比較，差額是實際成本降低額，是專案經理部的經濟效益。3、施工專案成本控制1）施工專案成本控制的含義施工專案成本控制是指在滿足合同規定的條件下依據施工專案的成本計畫，對施工過程中所發生的各種費用支出，進行指導、監督、調節，及時控制和糾正即將發生和已經發生的偏差，保證專案成本目標實現。2）專案成本控制的一般原則效益原則；全面性原則；責、權、利相結合的原則；目標管理原則。§6.3.2成本控制運行1、規範的一般內容施工專案成本控制宜採用目標管理的方法，發揮約束和激勵機制的作用，有效地進行全面控制。施工生產要素的配置應根據計畫的目標成本進行詢價、採購或勞務分包，實施量和價的預控，貫徹“先算後買”的原則。專案經理部要注意克服不合理的施工組織、計畫和調度可能造成的各種損失和浪費。專案經理部應加強施工合同和施工索賠管理，正確運用施工合同條件和有關法規，及時進行索賠。2、成本控制的措施：1）組織措施：a、組織：職能分工。b、人：專案中的每個人都要有成本意識。2）技術措施：a、事前：施工方案應進行技術經濟比較；b、事中：降低消耗，減少浪費；c、事後：加強成品保護。3）經濟措施：a、編制成本計畫；b、嚴格審核費用支出；c、經常對成本計畫與實際支出作對比；d、經常研究減少成本支出的途徑。§6.3.2成本控制運行(續1)3、施工專案成本的日常控制

施工專案日常成本控制，必須由專案全員參加，根據各自的責任成本對自己分工內容負責成本控制。1）施工技術和計畫經營部門或職能人員a、根據施工專案管理大綱，科學地組織施工。及時組織已完工程的計量、驗收、計價、收回工程價款，保證施工所用資金的周轉。業主要求加快施工必須有加快施工的具體簽證檔，避免無效的資金佔用。b、按建設工程施工合同示範文本通用條款規定，資金到位組織施工，避免墊付資金施工。2)材料、設備部門或職能人員a、根據施工專案管理規劃的材料需用量計畫制定合理的材料採購計畫。嚴格控制主材的儲備量，即保證施工需要，又不增大儲備資金。b、按採購計畫和經濟批量進行採購定貨，嚴格控制採購成本。如，就近採購，選擇最經濟運輸方式，將採購材料、配件直接運入施工現場等。c、量大的主要材料可以公開或邀請招標。這樣可以降低成本，保證材料品質，按時供應，保證連續施工。d、簽訂材料供應合同，保證採購材料品質。供應商違約，可以利用索賠減少損失或增加收益。e、堅持限額領料，控制材料消耗。可以分別按施工任務書控制，定額控制，指標控制，計量控制，小型配件或零星材料可以錢代物包乾控制。3)財務部門或職能人員a、按間接費使用計畫控制間接費用。其中，特別是財務費和專案經理部不可控的成本費用。如上交管理費、折舊費、稅金、提取工會會費、勞動保險費、待業保險費、固定資產大修理費、機械退場費等。財務費用主要是控制資金的籌集和使用，調劑資金的餘缺，減少利息的支出，增息收入。b、嚴格其他應收預付款的支付手續。例如購買材料配件等預付款，一般不得超過合同價的80%。c、其他費用按計畫、標準、定額控制執行。d、對分包商、施工隊支付工程價款時，手續應齊全。有計量、驗工計價單，專案部領導簽字方可支付。4)其他職能部門或職能人員其他職能部門，根據分工不同控制施工成本。如質監部門責任是品質，安全不出大事故；合同管理部門防止自己違約，避免對方向自己索賠等等。5)施工隊或職工施工隊包括機械作業隊，主要控制人工費、材料費、機械使用費的發生和可控的間接費。6)班組或職工主要控制人工費、材料費、機械使用費的使用。要嚴格領料退料，避免窩工、返工，注重提高勞動效率。機組主要控制燃料費、動力費和經常修理費，認真執行維修保養制度，保持設備的完好率和出勤率。4、合同變更與成本控制在專案成本控制過程中，專案經理部應及時按規定程式做好變更簽證、施工索賠所引起的施工費用增減變化的調整處理，防止施工效益流失。5、施工專案成本控制的技術方法。1)價值工程方法：V=F/C2)時間、進度、費用法——成本模型將計畫成本在相應的分部分項工程持續時間上平均分配，可以獲得工期—計畫成本累計曲線，稱之為施工專案的成本模型。它對管理者來說是十分重要的，它給你的是一個十分清晰的工程過程價值形態概念和專案進度概念。見下頁圖。計畫實際工期實際成本成本100%前鋒期100%時間、進度、費用法——成本模型3）成本計畫評審法成本計畫評審法，是在施工專案的網路圖上標出各工作的計畫成本和工期，箭線下方數字為工期，箭線上方Ｃ後的數字為成本費用。在計畫開始實施後，將實際進度和費用的開支（主要是直接費）累計算出，並定期與計畫相比較，若出現偏差，及時分析原因，採取措施加以糾正。4)成本控制的財務方法——成本分析表法成本分析表法是施工專案成本控制的一種財務方法，它包括成本日報、週報、月報表、分析表和成本預測報告等。這種方法用的較多，但它要求準確、及時和簡單明瞭。表的填制可以每日、每週或每月一次，根據實際需要而定。5)、贏得值原理(掙值法）P165～167

掙值法實際上是一種分析目標實施與目標期望之間差異的方法。故而又常被稱為偏差分析法。掙值法需要使用三項成本數據：

BCWS——計畫完成工作預算成本；

BCWP——實際完成工作預算成本（即掙值）；

ACWP——實際完成工作實際成本。可以計算兩項偏差：費用偏差（CV）：CV=BCWP-ACWP

進度偏差（SV）：SV=BCWP-BCWS費用差異百分比：CVP=CV/BCWP*100%進度差異百分比：SVP=SV/BCWS*100%費用效果執行指數：CPI=BCWP/ACWP進度效果執行指數：SPI=BCWP/BCWS§6.3.3成本核算1、成本核算與專案經理部的職責成本核算是對施工過程中的勞動消耗、資金佔用和效果進行記錄、計算、分析和控制，反映的是施工專案的實際支付和耗費，是專案成本控制中的基礎性工作。在專案經理領導下，專案經理部應根據財務制度和會計制度的有關規定，在企業職能部門的指導下，建立有效的專案成本核算組織制度體系。明確專案成本核算的原則、範圍、程式、方法、內容、責任及要求，並設置核算臺帳，記錄原始數據，要保證數據的準確、真實、可靠。§6.3.3成本核算(續1)專案成本核算應堅持施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集“三同步”原則。專案成本核算應做下列比較分析：1）實際成本與責任目標成本的比較分析。2）實際成本與計畫目標成本的比較分析。§6.3.3成本核算(續2)2、成本核算的方法：1）以工程專案為核算對象；包括：預算成本、計畫成本、實際成本；2）劃清各項費用開支界限，嚴格遵守成本控制範圍；3）建立目標成本考核體系，落實到每個負責人和個人；4）加強成本基礎工作，保證成本計算資料的品質：例如：a、對各分項工程中消耗的人工、材料、機械臺班及費用的數量做好準確詳細記錄。b、本期內施工專案完成狀況的量度。實際進度是作為成本花費所獲得的已完建築施工產品，它的量度的準確性與否，直接關係到成本核算、成本分析和趨勢預測的準確性。c、措施費的匯總、核算和分攤應準確。§6.3.3成本核算(續3)§6.3.3成本核算5）堅持成本核算的程式，正確計算成本和盈虧。a、直接生產費用：編入生產費用科目中；b、輔助生產費用：應分配到收益對象中；c、正確計算待攤費用和預提費用；d、機械使用費；e、間接費。§6.3.4成本分析與考核1、成本分析指標通常成本分析的綜合指標有以下幾類：1）工期和進度的分析指標：時間消耗程度＝已用工期／計畫總工期×100%。工程完成程度＝已完工程量／計畫總工程量×100%或＝已完工程價格／工程計畫總價格×100%或＝已投入人工工時／計畫使用總工時×100%。§6.3.4成本分析與考核(續1)2）效率比（對已完工程）：機械生產效率＝實際臺班數／計畫臺班數；勞動效率＝實際使用人工工時／計畫使用人工工時；至於材料消耗的比較及各項費用消耗的比較，可用上述相似辦法計算。§6.3.4成本分析與考核(續2)3）成本分析指標（對已完工程）：成本偏差＝實際成本－計畫成本；成本偏差率＝成本偏差／計畫成本×100%；利潤＝已完工程價格－實際成本。§6.3.4成本分析與考核(續3)